XX集團會計核算管理制度

1、會計核算管理制度 總則 11.1 為加強和規(guī)范財務管理等會計工作 , 適應激烈的市場競爭要求 , 提高企業(yè)效益 , 本制度根據(jù) 中華人民共和國會計法 、企業(yè)財務通 則、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度，并結(jié)合集團實際情況制定。 本制度未說明的特殊事項遵照國家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。1.2 本制度為集團總部、 分公司進行財務管理活動所必須遵循的規(guī)范 和原則。2會計核算原則2.1公司采用公歷年制，以每年 1月 1日至 12月 31日為一個會計年 度。2.2 公司以人民幣為記賬本位幣，公司適用權(quán)責發(fā)生制，采用借貸記 賬法，使用記賬憑證，記賬文字為中文。2.3以權(quán)責發(fā)生制為基礎，收入與其相關(guān)的成本、 費用應當相

2、互配比。2.4 以實際發(fā)生的會計事項為依據(jù)，準確、及時、真實、全面地核算 收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務事項，定期反映資產(chǎn)、負責及股東 權(quán)益。2.5 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。2.6 公司對下列經(jīng)濟業(yè)務事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算：a. 款項和有價證券的收付；b. 財物的收發(fā)、增減和使用；c. 債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；d. 資本和基金的增減；e. 收入、支出、費用、成本的計算；f. 財務成果的計算和處理； 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 g.2.7 會計核算應當遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支 出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、謹慎性原則等基

3、本 原則，并保證會計資料的真實與完整。3 會計機構(gòu)、會計人員、會計科目的設置3.1 根據(jù)公司法、企業(yè)會計準則等相關(guān)法規(guī)的要求，集團內(nèi)各 公司必須設置單獨的會計機構(gòu)。3.2 集團公司內(nèi)根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、自身規(guī)模、業(yè)務內(nèi)容和數(shù)量以及會計 核算與管理要求的不同設置會計工作崗位， 設出納若干名， 負責公司的現(xiàn)金 核算及協(xié)助會計做好其他工作； 設會計若干名， 負責公司財務核算工 作；必須滿足不相容職務分離的要求。3.3 會計科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標準科目，二級科目根據(jù)公司實際 情況自行制定。3.4 集團公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上 實行統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一會計報告格式。4

4、 流動資產(chǎn)的核算4.1 庫存現(xiàn)金核算現(xiàn)金的使用范圍：a員工工資、津貼及各種獎金b. 個人勞務報酬.c. 招待費等應酬性支出d. 車輛路橋費、油費e. 差旅費結(jié)算點以下的零星支出 f.g. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出公司應當設置“現(xiàn)金日記賬” ，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生順 序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出 合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。4.1.3 出納每天對庫存現(xiàn)金進行清查， 做到日清月結(jié)，保證賬款相符。4.2 銀行存款核算4.2.1 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。4.2.2 公司可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設

5、置“銀行存 款日記賬”，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終 了，應結(jié)出余額。4.2.3 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月 核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額， 應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4.3 存貨核算4.3.1 存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售，或者仍然 處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等， 包括各類原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝 物、低值易耗品等。4.3.2 存貨核算的主要內(nèi)容：a、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定；b、市價變動對存貨價值的影響；c、

6、分配庫存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。4.3.3 存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤存制，設立存貨明細賬，逐日逐筆 記錄存貨的收發(fā)情況，并定時結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。存貨價值的確定采用實際成本入賬。 按存貨取得來源不同具體如下： a購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用， 運輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的 稅金以及其他費用，作為實際成本。b. 自制的存貨，按制造過程中實際發(fā)生的支出，作為實際成本。c. 委托外單位加工的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加 工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金， 作為實際成本。d. 投資者投入的存貨，以投

7、資各方確認的價值，作為實際成本。e. 盤盈的存貨，以同類存貨的價值為實際成本。f .接受捐贈的存貨。按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑 證加上應支付的相關(guān)稅費， 或者按照同類產(chǎn)品在市場上的價格加上相 關(guān)稅費，作為實際成本。g. 債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而取得的存貨，按照應收債權(quán)的帳 面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額， 加上應支付的相關(guān)稅 費，作為實際成本。h. 以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價值減去可抵 扣的增值稅進項稅額后的差額， 加上應支付的相關(guān)稅費， 作為實際成 本。4.3.5 存貨發(fā)出的計價方法采用實際成本價，核算方法按照集團內(nèi)各 公司行業(yè)特點設置。低值易

8、耗品的攤銷采用一次攤銷法。存貨的盤點分為年中和年終盤， 務必做到賬、 卡、物三者相符。 在盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應及時處理，計入 當期損益。4.4 應收票據(jù)核算 本科目核算本公司因銷售商品、 提供勞務等而收到的商業(yè)匯票， 包括 銀 .行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。4.4.2 公司應當設置“應收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、 號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的 姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額 以及收款日和收回金額、 退票情況等資料。 商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或 退票后，在備查簿中應予注銷。4.5 應收賬款核算4.5.1

9、 本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款 項。本科目可按債務人進行明細核算。 應收賬款的入賬時間為貨物發(fā) 出、履行勞務、 交付工程并已取得索取價款的憑證時。壞賬損失的計 提方法采用直接沖銷法。4.5.2 企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別按債務重組的不同方式 進行處理。4.6 預付賬款核算4.6.1 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不 多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科 目。4.6.2 公司進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。本科目 可按供貨單位進行明細核算。4.7 其他應收款核算4.7.1 本科目核算本公司除存出保證金、買

10、入返售金融資產(chǎn)、應收票 據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、 應收分保賬款、 應收分保合同準備金、 長期應收款等以外的其他各種 應收及暫付款項。4.7.2 本科目可按對方單位（或個人）或用途進行明細核算。4.8 壞賬準備核算本科目核算本公司應收款項的壞賬準備。 本科目可按應收款項的類別 進行明細核算。按期末余額的 3%-5%計提。4.9 存貨跌價準備核算本科目核算本公司存貨的跌價準備。 本科目可按存貨項目或類別進行 明細核算。4.10 待攤費用核算 ，本科目是指公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分 攤期在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用，如保險費、固定資產(chǎn)修理 費

11、、以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的款額 等。應按費用種類設置明細賬進行核算。該費用應在規(guī)定的會計期 間攤銷完畢。5 非流動產(chǎn)核算5.1 固定資產(chǎn)核算5.1.1 本科目指使用期限超過 1 年，單位價值在 2000 元以上，并在使 用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機器、機械、 運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。單位價值 超過 2000元，使用期限在 2 年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物 品也列作固定資產(chǎn)。5.1.2 本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設 施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過 本科目核算

12、。公司的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記 入賬：a購入的固定資產(chǎn)應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、保險費、 安裝費、交納的稅金以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要 支出的相關(guān)費用 等記賬；b. 自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬；c. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認的價值或按評估的價值記 賬；d. 在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)價值， 加上由于改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價 收入記賬；e. 由債務人以固定資產(chǎn)抵債而取得的，按應收債權(quán)的賬面價值，加上 支付的有關(guān)稅費進行記賬；f. 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃

13、協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、 途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。g. 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出固定資產(chǎn)的賬面價值，力口 上應支付的有關(guān)稅費記賬。h. 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)在市場上的價值，減去按該項資產(chǎn)新 舊程度估計的價值損耗后的余額記賬。i. 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈方所提 供的有關(guān)憑證入賬。 接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應當計入固 定資產(chǎn)價值。J用借款購建的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用 前，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。 如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷 時間較長的， 其中斷期間發(fā)生的借款費用， 不計入所購建固定資產(chǎn)的 成本

14、，應將其計入當期損益。直到購建重新開始。但如中斷是使固定 資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費用， 仍應計入所購建固定資產(chǎn)的成本。k.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬， 待確定實際價值后，再進行調(diào)整。l. 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。 1（2）增加補充設備或改良裝置。（3）確實需要將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。融資租入的固 定資產(chǎn)，可在本科目設置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。5.

15、1.4 固定資產(chǎn)劃分為房屋建筑物、 生產(chǎn)設備、辦公設備、辦公家具、 運輸設備五類，預計殘值率統(tǒng)一為 5%。、固定資產(chǎn)的管理由財務部和行政部共同負責， 各使用部門為第 一負責人，財務設立固定資產(chǎn)明細賬，行政部建立固定資產(chǎn)卡片，定 期對賬。5.1.6 每年年終，由財務部牽頭， 組織使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點， 編制盤點表。5.1.7 公司在固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都 要進行會計處理。公司期末可根據(jù)固定資產(chǎn)的帳面價值與可收回金額孰低的差額， 計提固定資產(chǎn)減值準備。5.2 累計折舊核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。5.2.2 固定資產(chǎn)的使用期限為：房屋建筑物為 20 年，生產(chǎn)

16、設備為 10 年，儀器儀表 5年，辦公設備 5年，辦公家具 3 年，運輸設備 5年。 公司采用平均年限法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。本月增加的固 定資產(chǎn)從本科目可按固定資 下月計提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)從 下月起不提折舊。產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。5.3 固定資產(chǎn)減值準備核算 本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準備。5.4 在建工程核算本科目核算本公司基建、 更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 在建工程 發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定 資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、 “在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。5.5 固定資

17、產(chǎn)清理核算5.5.1 本科目核算本公司因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性 資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。5.6 無形資產(chǎn)核算5.6.1 本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利 技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。5.7 累計攤銷核算本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。5.8 長期待攤費用核算本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤 期限在 1年以上的各項費用， 如以經(jīng)營租賃方式租入的

18、固定資產(chǎn)發(fā)生 的改良支出等。 本科目可按費用項目進行明細核算。 5.9 待處理財產(chǎn)損溢核算5.9.1 本科目核算本公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤 虧和毀損的價值。 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗， 也通過 本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前 年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。5.10 持有至到期投資核算 本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。 本科目可按持有至到 期投資的類別和品種，分別“成本” 、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進 行明細核算。5.11 長期股權(quán)投資核算 本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核

19、算的長期股權(quán)投資。 本科目可按被投資單位進行明細核算。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 的，還應當分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進行明細核 算。5.12 長期股權(quán)投資減值準備核算 本科目核算本公司長期股權(quán)投資的減值準備。6 短期負債6.1短期借款核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含 1 年）的各種借款。6.1.2 本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。6.2 應付票據(jù)核算本科目核算本公司購買材料、 商品和接受勞務供應等開出、 承兌的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 本科目可按債權(quán)人進行 明細核算。應付賬款核算 6.36.3.1 本科

20、目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應 支付的款項。本科目可按債權(quán)人和應付票據(jù)時間進行明細核算。6.4 預收賬款核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不 多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科 目。6.4.2 本科目可按購貨單位進行明細核算。6.5 應付職工薪酬核算6.5.1 本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。公司 如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金， 也在本科目核 算。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積 金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、 “股份支付”

21、等進行明細核算。6.6 應交稅費核算6.6.1 本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包 括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維 護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資 源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分 別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交 稅金”等設置專欄。6.7 應付利息核算 本科目核算本公司按照合同約定應支付的利息， 包括吸收 8 存款、分 期付息到期還本的長期借款、 企業(yè)債券等應支付的利息。 本科目可按 存款人或債權(quán)

22、人進行明細核算。6.8 應付股利核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。 本科目可按投資者進行明 細核算。6.9 其他應付款核算本科目核算本公司除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職 工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他 各項應付、暫收的款項。6.9.2 本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細 核算。7 長期負債7.1 長期借款核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1 年以 上（不含 1 年）的各項借款。7.1.2 本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金” 、“利息調(diào)整” 等進行明細核算。7.2 長期應付款核算7.2.1 本科目核算本

23、公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期 應付款項， 包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、 以分期付款方式購 入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應付款項等。本科目可按長期應付款的種類和債權(quán)人進行明細核算7.3 預計負債核算本科目核算本公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量 保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。 8 所有者權(quán)益核算8.1 實收資本核算8.1.1 本科目是指按照公司章程， 投資者向公司投入的各項財產(chǎn)物資， 應按實際投資數(shù)額入賬，入賬方式如下：a投資者以現(xiàn)金投入的資本，以實際收到或者存入公司開戶銀行的金 額作為入賬價值。b. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投

24、入的資本，按投資各方確認的價值作為入賬 價值。c. 投資者以外幣投入的資本，事先有約定匯率的，按約定匯率折合成 人民幣作為入賬價值； 沒有約定匯率的， 以收到投資額當天的外匯匯 率折合成人民幣作為入賬價值。8.1.2 本科目可按投資者進行明細核算。8.1.3 實收資本未經(jīng)有關(guān)部門批準不得隨意變動，并將因增資或減資 而使股份發(fā)生變化的情況，在有關(guān)明細賬及備查簿中登記。8.2 資本公積核算8.2.1 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本 中所占份額的部分。 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失， 也通過本科 目核算。8.2.2 本科目應當分別“資本溢價（股本溢價） ”、“其他資本公積”

25、進 行明細核算。8.3 盈余公積核算 本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。 本科目應當分別 “法 定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。8.4 本年利潤核算 。本年利核算公司實本科目核算本公司當期實現(xiàn)的凈利潤 （或發(fā)生的 凈虧損）現(xiàn)的凈利潤或虧損 ,年終轉(zhuǎn)入利潤分配。8.5 利潤分配核算本科目核算本公司利潤的分配 （或虧損的彌補） 和歷年分配（或彌補） 后的余額。本科目應當分別“提取法定盈余公積” 、“提取任意盈余公 積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤” 、“轉(zhuǎn)作股本的股利” 、“盈余公積補虧” 和“未分配利潤”等進行明細核算。9 成本核算9.1根據(jù)公司實際情況， 設置生產(chǎn)成本和制造費用科

26、目進行明細核算。9.1.1 生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)耗費的可以用貨幣表現(xiàn)的生 產(chǎn)資料的價值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營管理費用的總和。 其核算對象為 物化勞動消耗和各種費用。9.1.2 生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟內(nèi)容劃分為外購材料、 外購燃料、外購動力、 工資、計提的職工福利費、折舊費、利息費用、稅金、其他費用。9.1.3 生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求， 設立以下項目：直接材料、 燃料及動力、直接工資、制造費用a直接材料費用按照消耗定額進行分配，先按材料定額消耗量分配 計算各種產(chǎn)品的實際消耗量， 再乘以材料單價， 計算各該產(chǎn)品的實際 材料費用。b、燃料及動力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動力的數(shù)

27、 量及動力的單價計算； 在沒有儀表的情況下， 按定額消耗量的比例分 配。c、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進行核算。d、制造費用以實際發(fā)生總額直接進入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費等明細項目進行明細 核算。損益核算 1010.1 主營業(yè)務收入核算本科目核算本公司確認的銷售商品、 提供勞務等主營業(yè)務的收入。 本 科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。10.2 其他業(yè)務收入核算 本科目核算本公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn) 的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷 售材料、用材料進行非貨幣性交換 （非貨幣性資產(chǎn)交換具有商

28、業(yè)實質(zhì) 且公允價值能夠可靠計量） 或債務重組等實現(xiàn)的收入。 本科目可按其 他業(yè)務收入種類進行明細核算。10.3 投資收益核算 本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。 本科目可按投資項目進 行明細核算。10.4 營業(yè)外收入核算 本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入， 主要包括非流動資產(chǎn)處置 利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、 債務重組利得、 政府補助、盤盈利得、 捐贈利得等。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。10.5 主營業(yè)務成本核算 本科目核算本公司確認銷售商品、 提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn) 的成本。本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。10.6 其他業(yè)務成本核算 本科目核算本公司確認的除

29、主營業(yè)務活動以外的其他 10 經(jīng)營活動所 發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無 形資產(chǎn)的攤銷額、 出租包裝物的成本或攤銷額等。 除主營業(yè)務活動以 外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的本科目可按其他業(yè)務成本的種類進科目核 算?！睜I業(yè)稅金及附加“在相關(guān)稅費， 行明細核算。10.7營業(yè)稅金及附加核算 本科目核算本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、 消費稅、城市維護建設稅、 資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅在“管理費用”科目核算。10.8管理費用核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管 理費用， 包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、 董事會和行政

30、管理部門在企業(yè) 的 經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政 管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和 差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和 差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 （含顧問費）、訴訟費、業(yè)務 招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、 礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。本科目可按費用項目進行明 細核算。10.9財務費用核算 本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用， 包 括利息支出（減利息收入） 、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生 的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 為購建或生產(chǎn)滿足資本

31、化條件的資 產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”等科目核算。本科 目可按費用項目進行明細核算。10.11 資產(chǎn)減值損失核算 本科目核算本公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 本科目可按 資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。營業(yè)外支出核算 10.12 本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出， 包括非流動資產(chǎn)處置損失、 非貨幣性資產(chǎn)交換損失、 債務重組損失、公益性捐贈支出、 非常損失、 盤虧損失等。本科目可按支出項目進行明細核算。10.13所得稅費用核算 本科目核算本公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 本 科目可按“當期所得稅費用” 、“遞延所得稅費用”進行明細核算。10.14以前

32、年度損益調(diào)整核算 本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年 度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。 企業(yè)在資 產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損 益的事項，也可以通過本科目核算。11 會計核算辦法11.1 會計憑證11.1.1 會計憑證是會計核算的基礎 ,分原始憑證和記賬憑證。 會計人員 必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。11.1.2 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外， 其他記賬 憑證必須附有原始憑證， 并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)容 編制記賬憑證。記賬憑證必須序時、連續(xù)編號，記賬憑證的日期一般 應為原始憑證的日

33、期。11.1.3 憑證的填制及審核 :a、原始憑證會計人員必須審核原始憑證的真實性、 完整性，申請人、 審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度， 保護公司利益不 受侵害，維護會計信息的真實性。、記帳憑證必須每日填制， 按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相 符且簡 b潔明了。 同時若有有損公司利益的信息， 不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應登記在輔助帳薄上。11.2 會計賬簿會計賬簿的種類：總分類賬、明細分類賬、日記賬及其他輔助 性賬薄。記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟性質(zhì)將經(jīng)濟 業(yè)務平行記入總賬及各明細賬上。11.3 帳薄的設置與登記a日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行

34、存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日 記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本 帳。b、明細帳（ 1）公司主要設置收入、成本、各種實物資產(chǎn)、期間費用、應收應 付往來、損益等明細帳及其相應的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。（2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細；（ 3）明細帳按日登記并結(jié)出余額；（4）往來帳項、債項、投資、收入等應按戶名設明細帳。c、總分類帳各會計主體設置一本總帳及相應的輔助總帳， 每月末登 記并結(jié)轉(zhuǎn)。d、輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設置）e、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性， 明確記帳責任，必須在帳薄扉頁上填列 “帳會計報表 11.3根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外 提供的財務會計報告及內(nèi)部管理用會計報表。財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書，其 內(nèi)容、種類、格式遵循企業(yè)會計準則的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露 的要求，財務報告分季度、 年度上報。月度財務會計報告通常僅指會 計報表。、企業(yè)向外提供的會計報表包括 : 資產(chǎn)負債表、利潤