開題報告淺析會計信息失真及公司治理

1、本科生畢業(yè)論文開題報告書題目名稱淺析會計信息失真及公司治理學(xué)生姓名學(xué)號一一學(xué)院專業(yè)年級指導(dǎo)教師職稱填寫時間2009年10月一、選題的依據(jù)：(1)本選題的理論及實際意義“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。”隨著我國更加密切的與國際市場接軌，全面的融入全球市場經(jīng)濟(jì)，參與國際競爭，對會計信息質(zhì)量的要求越來越高。會計信息是會計信息使用者決策的基礎(chǔ)，會計信息質(zhì)量的好壞優(yōu)劣影響著會計信息使用者的決策正確與否。將會計信息做準(zhǔn)、做精、做細(xì)，為公司經(jīng)營管理提供真實、有效的會計信息是會計工作的必然要求，也是企業(yè)管理者、相關(guān)利益者全方位了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)狀況的基本要求。然而在如此之多的利益關(guān)注者的共同監(jiān)督下，會計信息質(zhì)

2、量仍然存在著諸多問題。目前，我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差，會計造假行為嚴(yán)重，財務(wù)報告失真情況嚴(yán)重，企業(yè)違法、違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，會計信息質(zhì)量已經(jīng)成為困擾當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要問題之一，引起了社會的普遍關(guān)注。近年來發(fā)生的眾多會計信息造假案，對經(jīng)濟(jì)社會、經(jīng)濟(jì)秩序、利益相關(guān)者都產(chǎn)生了極大影響。許多學(xué)者專家開始研究探討會計失真的原因及治理對策，同時，所有的經(jīng)濟(jì)參與者也都迫切希望改變這一現(xiàn)狀。由此，產(chǎn)生了一系列的“公司治理理論”。公司治理機(jī)制的好壞直接影響著會計信息質(zhì)量的高低，要解決會計信息失真對會計信息使用者的利益和市場經(jīng)濟(jì)秩序的不良影響，建立一套行之有效的公司治理制度必不可少。為了迎接挑戰(zhàn)，力爭在競爭中占有自

3、己的一席之地，更好的維護(hù)公司、利益相關(guān)者的權(quán)益，提高公司會計信息質(zhì)量勢在必行。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展、公司規(guī)模及經(jīng)營多元化、公司對會計信息質(zhì)量的要求和公司治理的要求就會越強(qiáng)烈?？梢?，進(jìn)行該課題的研究是十分必要，并且意義重大。(2)國外研究動態(tài)在國外，對會計信息失真及公司治理的研究主要有：加比赫拉？瑞扎伊較為系統(tǒng)地研究了財務(wù)報表舞弊的動機(jī)與原因，認(rèn)為財務(wù)報表舞弊的動機(jī)包括逃避納稅、提高股價并創(chuàng)造發(fā)行新股的需求、獲取上市資格或避免退市風(fēng)險、掩蓋資產(chǎn)濫用的事實、隱瞞管理上的失當(dāng)行為。同時，他指出，公司治理結(jié)構(gòu)的無效是導(dǎo)致會計報表舞弊的主要原因。美國證券交易委員會(SEC)前主席阿瑟？利維特建議向上市公司、金融機(jī)

4、構(gòu)(如證券公司和商業(yè)銀行)征收信息使用費，為美國財務(wù)會計委員會籌集充裕、獨立的資金。他認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)決策有賴于會計準(zhǔn)則所促成的透明度，但它們在受益的同時卻并不付費；喬斯華？羅恩提出了一個以財務(wù)報表保險解決會計危機(jī)的市場方法。公司購買財務(wù)報表保險并披露它可獲得的保險賠償金額以及為此支付的保險費金額。這樣，當(dāng)投資者知道他們所買證券的保險賠償金額有多少時，他們就能判斷哪些公司更值得信賴。保險公司聘請會計師來審計擬投保公司的財務(wù)報表，會計師的審計意見有助于保險公司確定保險賠償金額及保險費金額。2002年7月25日，美國國會通過了薩賓斯奧克斯萊法案(Sarbanes-OxleyAct)加強(qiáng)對違法編制

5、財務(wù)報告的刑事責(zé)任，最高可處500萬美元罰款或者20年監(jiān)禁，對證券欺詐的法律責(zé)任，最高可處25年監(jiān)禁。從法律角度研究保證會計信息質(zhì)量的策略。(3)國內(nèi)研究動態(tài)在國內(nèi)關(guān)于會計信息及公司治理的研究也十分深刻，成果顯著。主要有： 林鐘高、譚勁松等學(xué)者在其著作公司治理與會計中認(rèn)為會計信息失真的主要成因是產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊與企業(yè)市場法人主體資格的缺位。因而認(rèn)為明晰產(chǎn)權(quán)是一個解決會計信息失真的重要治理對策。 杜興強(qiáng)專門對會計信息產(chǎn)權(quán)進(jìn)行了深人研究，在其所著的財務(wù)會計信息與公司治理中他認(rèn)為，會計信息對于不同的利益相關(guān)者而言，其實意味著“權(quán)利”，為了降低利益相關(guān)者之間因會計信息而產(chǎn)生的矛盾，應(yīng)進(jìn)行會計信息產(chǎn)權(quán)的界定

6、。 劉峰曾對會計信息產(chǎn)權(quán)的利益主體進(jìn)行了較為詳細(xì)的界定，他同時認(rèn)為現(xiàn)有的制度安排本身排斥高質(zhì)量的會計信息，并誘發(fā)會計信息違法性失真。相關(guān)的法律制度安排是解決會計信息失真的治本舉。當(dāng)某個個體的行為不符合現(xiàn)有制度的規(guī)范時，法律應(yīng)當(dāng)提供足夠有效的強(qiáng)制力。躍堂、孫錚、陳世敏認(rèn)為，會計信息質(zhì)量的提高有賴于高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則以及有效的準(zhǔn)則執(zhí)行支撐系統(tǒng)；謝德仁(2005,2006)提出另設(shè)獨立于經(jīng)理人的審計委員會來獨立行使企業(yè)外部會計事務(wù)的積極權(quán)力，以制衡經(jīng)理人擁有的內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力，盡可能隔斷經(jīng)理人的道德風(fēng)險對注冊會計師獨立性的不良影響。自己的見解隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，全面的與國際接軌、參與國際競

7、爭，越來越多的企業(yè)開始借鑒外國經(jīng)驗，摸索運用公司自理手段來加強(qiáng)自己對會計信息真實性的控制和完善自我的公司治理制度，取得了一定成效。然而隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、生產(chǎn)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變、多元化程度加深等諸多因素，公司治理對會計信息真實性的控制與管理出現(xiàn)滯后，會計信息失真現(xiàn)象開始抬頭，長期積累下來的會計信息真實性問題得不到解決。我們了解到我國多數(shù)公司對會計信息的管理缺乏管理基礎(chǔ)，公司治理方法單一，多數(shù)照搬歐美先進(jìn)治理理念，超越了我國公司發(fā)展階段，不符合公司治理的要求，結(jié)果對會計信息真實性的控制還只能是短時間內(nèi)看到一定效果，長遠(yuǎn)看，并不能解決實質(zhì)性問題。因此，在我國現(xiàn)階段，公司治理手段、方式

8、都有待提高，公司必須著眼于長遠(yuǎn)。目前，雖然國內(nèi)外對會計信息失真及公司治理的研究比較深入，但結(jié)合我.國國情、地方實情進(jìn)行研究的較少，因此我想結(jié)合我國的基本情況，從我國公司治理結(jié)構(gòu)方面來進(jìn)行研究保證會計信息質(zhì)量的策略。二、研究內(nèi)容第一部分：公司治理與會計概述第二部分：不完善的公司治理導(dǎo)致會計信息失真(-)公司治理不完善的表現(xiàn)(二)不完善的公司治理導(dǎo)致會計信息失真第三部分：會計信息失真給公司治理帶來嚴(yán)重影響(一)會計信息與公司治理之間關(guān)系(三)會計信息失真對公司治理的嚴(yán)重影響第四部分：公司治理角度保證會計信息質(zhì)量的策略(-)完善內(nèi)部治理機(jī)制保證會計信息質(zhì)量(二)完善外部治理機(jī)制保證會計信息質(zhì)量第五部

9、分：總結(jié)三、研究方法、技術(shù)路線、實驗方案及可行性分析(1)研究方法本文堅持理論與實踐相結(jié)合，注重對先進(jìn)理論的吸收，尤其是對國內(nèi)外先進(jìn)的公司治理模式、制度的吸收。建立起的公司治理制度適合我國國情，利于會計信息質(zhì)量的控制。首先是文獻(xiàn)資料法，本文參考了大量文獻(xiàn)資料，并對這些資料進(jìn)行整理和選編，以理論指導(dǎo)自己調(diào)研和寫作。其次本文采用網(wǎng)絡(luò)調(diào)查法，通過因特網(wǎng)查找了大量關(guān)于會計信息失真及公司治理方面的資料。(2)技術(shù)路線1 .運用綜合分析法，對我國公司現(xiàn)有公司治理制度對會計信息質(zhì)量控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析2 .運用綜合分析法，通過對比分析發(fā)現(xiàn)問題。3 .理論聯(lián)系實際，在企業(yè)進(jìn)行實際操作，實地考察該公司在公司治理方

10、面的方法，進(jìn)行歸納分析、提煉。(3)實驗方案在短時間內(nèi)進(jìn)入企業(yè)實習(xí)，重點關(guān)注企業(yè)在公司治理方面的方法，以及這些方法下會計信息質(zhì)量的高低。(4)可行性分析A、有充足的時間進(jìn)行社會實踐B、可以選擇實地調(diào)查法、信息研究法四、進(jìn)程安排2009年09月11日一一09月23日2009年09月23日 10月17日2009年10月18日一一10月20日2009年10月20日一一11月18日2009年11月19日一一12月12日2009年12月13日一一12月21日2009年12月21日一一12月31日CC4 八 X 八匚 a cc ri口rt選題，確定指導(dǎo)老師與指導(dǎo)老師見面，撰寫開題報告指導(dǎo) 老師就開題報告指

11、導(dǎo)并完成開題畢業(yè) 論文第一稿畢業(yè)論文第二稿畢業(yè)論文第三稿在指導(dǎo)老師指導(dǎo)下完成定稿論文答辯五、主要參考文獻(xiàn)1高鳳蓮會計信息與公司治理結(jié)構(gòu)分析J.財會通訊(學(xué)術(shù)版)，2006,(09)2楊興全，張海.財務(wù)會計信息與公司治理J.財會通訊(學(xué)術(shù)版),2007,(08)3席敏,會計信息與公司治理網(wǎng).現(xiàn)代企業(yè)教育,2005,(08)4楊興全，張海.財務(wù)會計信息與公司治理J.財會通訊(學(xué)術(shù)版)，2007,(08)李恬.財務(wù)會計信息與公司治理J.商情傲育經(jīng)濟(jì)研究),2008,(03)林鐘高，吳利娟公司治理與會計信息質(zhì)量的相關(guān)性研究J.會計研究，2004,(08)7胡文景，陳潔,公司治理與會計信息的關(guān)系J.審計與理財，2005,(06)8徐曉陽，范永武.財務(wù)會計信息與公司治理項以管理報酬契約為中心的研究綜述J.當(dāng)代財經(jīng)，2001,(06)9馮雪蓮,財務(wù)會計