第四章 賬戶與復(fù)式記賬ppt課件

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬借借貸貸學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)科目的概念與分類掌握）科目的概念與分類掌握）賬戶的概念與基本結(jié)構(gòu)掌握）賬戶的概念與基本結(jié)構(gòu)掌握）復(fù)式記賬的概念及特點掌握）復(fù)式記賬的概念及特點掌握）復(fù)式記賬的原理與運用理解、復(fù)式記賬的原理與運用理解、難點）難點）平行登記的含義掌握）平行登記的含義掌握）第一節(jié) 會計科目 一、會計科目含義 對會計要素進行分類所形成的具體項目即是對會計要素進一步分類的項目。即是對會計要素進一步分類的項目。三、會計科目的分類2、按詳細(xì)程度分總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級科目（子目） 明細(xì)科目（細(xì)目）原材料原料及主要材料 鋼材輔助材料潤滑劑 一級科目或總賬科目一級科

2、目或總賬科目 對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目如的會計科目如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” 等）等） 是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)可提供總括指標(biāo) 一般由會計準(zhǔn)則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定見一般由會計準(zhǔn)則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定見教材教材P.41P.41） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目營營業(yè)業(yè)費費用用 3.按對應(yīng)要素來分 注意：企業(yè)會計制度注意：企業(yè)會計制度與要素會計科目的與要素會計科目的不同分類方法不同分

3、類方法 利潤類歸并入所有者權(quán)益類；利潤類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類；收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。費用類的一部分獨立為成本類。 對會計科目要素的分類方法對會計科目要素的分類方法 四四. .設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要容的需要 滿足信息使用者了解會計信滿足信息使用者了解會計信息的需要息的需要 設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要務(wù)的需要多項選擇題1.關(guān)于會計科目，下列說法正確的有( )。 A.會計科目是對會計要素的進一步分類 B.會計科目按其所提

4、供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目 C會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定 D.會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 答案：ABD 判斷題：企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并。 答案：錯誤第二節(jié) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 一、賬戶的含義一、賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。 設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專專門門格格式式經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間發(fā)生時間記賬依據(jù)記賬依據(jù)增減變動增減變動余額余額 對賬戶概念的理解對賬戶概念的理解: : 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；設(shè)

5、置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會計核算的一種專門方重要地位：會計核算的一種專門方法。法。 賬戶的設(shè)置原則賬戶的設(shè)置原則 必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容會計要素內(nèi)容 既要符合對外報告的要求，又要滿足既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要內(nèi)部經(jīng)營管理的需要 既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定持相對穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 應(yīng)簡明適用，稱謂

6、規(guī)范應(yīng)簡明適用，稱謂規(guī)范 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) （一賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義（一賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 （二賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式（二賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式TT形賬戶形賬戶 （三會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)（三會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)（四賬戶結(jié)構(gòu)反映四要素關(guān)系 賬戶的簡化格式“T丁型 左方 賬戶名稱 右方 期初余額 本期增加 本期減少 . .期末余額 . . 或： 左方 賬戶名稱 右方 期初余額 本期減少 本期增加 （本期發(fā)生額） （本期發(fā)生額） . . 期末余額 各賬戶

7、本期發(fā)生額和余額的關(guān)系: 1、本期發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加 方和減少方的金額合計數(shù) 2、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬戶的增加方 登 記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額 多項選擇題： 下列等式中正確的有（）。A、期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額B、期末余額本期增加發(fā)生額期初余額本期減少發(fā)生額C、期初余額本期減少發(fā)生額期末余額本期增加發(fā)生額D、期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額 答案：BC 例、某企業(yè)2009年1月“銀行存款賬戶期初余額為500 000元，“庫存現(xiàn)金賬戶期初余額1 000元。1月10

8、日從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。則賬簿記錄為： 將上述例題登記T型賬戶為：登記的“銀行存款賬戶為： 銀行存款借方借方貸方貸方500 0003 000497 000登記的“庫存現(xiàn)金賬戶為： 庫存現(xiàn)金借方借方貸方貸方1 0003 0004 000 三、賬戶的設(shè)置三、賬戶的設(shè)置 根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特點和管理的要求設(shè)置點和管理的要求設(shè)置銷售費用 四四. .會計賬戶與會計科目的關(guān)系會計賬戶與會計科目的關(guān)系 （1 1相互聯(lián)系相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的名稱。目是會計賬戶的名稱。賬戶名稱賬戶名稱 反映的經(jīng)濟內(nèi)容會計

9、要素一樣。會反映的經(jīng)濟內(nèi)容會計要素一樣。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。則可用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。（2 2相互區(qū)別相互區(qū)別 外表形式不同：會計賬戶必須具有一外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。定的格式，會計科目則沒有。 發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具手段），會計科目體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目標(biāo)是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目標(biāo)志）。志）。 單項選擇題 會計科目和賬戶之間的區(qū)別主要在于（ ）

10、A.反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同B.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動情況不同C.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的結(jié)果不同D.賬戶有結(jié)構(gòu)而會計科目無結(jié)構(gòu) 答案：D單項選擇題4.有關(guān)會計科目與賬戶的關(guān)系，下列說法中不正確的是( )。A.兩者口徑一致，性質(zhì)相同 B.賬戶是設(shè)置會計科目的依據(jù) C.沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用D.會計科目不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)答案：B第三節(jié) 復(fù)式記賬法 一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征 （一基本含義（一基本含義 對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行

11、登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法?；囊环N記賬方法。 （二基本特征（二基本特征與單式記賬法相比與單式記賬法相比較較 1. 1.需要設(shè)置完整的賬戶體系。需要設(shè)置完整的賬戶體系。 2. 2.對所有會計要素的增減變化需要全對所有會計要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。面、系統(tǒng)的反映。 3. 3.對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進行等額記錄。戶中進行等額記錄。 4. 4.可以對一定時期會計賬戶的記錄進可以對一定時期會計賬戶的記錄進行綜合試算，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。行綜合試算，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。 二、復(fù)式記

12、賬的理論依據(jù)和基本原則二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 （一理論依據(jù)（一理論依據(jù) 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素或同一的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素或同一要素中的兩個項目發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了要素中的兩個項目發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律如下規(guī)律: : 運用會計方法把兩個或兩個以上的運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。變動記錄下來，即復(fù)式記賬。 （二基本原則（二基本原則 1. 1. 以反映資金運動內(nèi)在以反映資金運動內(nèi)在規(guī)律的會計等式為記賬基礎(chǔ)。規(guī)律的會計等式為記賬基礎(chǔ)。 2.對每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的

13、賬戶中等額記錄。 3.必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的類型記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為以下兩大類：經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為以下兩大類：（1如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。 此外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為九類，此外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。 4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 根據(jù)以上原則進行復(fù)式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡

14、關(guān)系：理解理解“定期匯總的全部賬戶記錄定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡應(yīng)注意的問題必須平衡應(yīng)注意的問題 必須是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)必須是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。存在平衡關(guān)系。 必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。 “平衡絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1存入存入 1 000 （2支付支付 500

15、 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 三、復(fù)式記賬的作用三、復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。 能夠清晰地反映資金運動的來能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。監(jiān)督。 能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。錄有無差錯。第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 13世紀(jì)起世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟比較發(fā)達(dá)的意大利，總源于商業(yè)經(jīng)濟比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全

16、世界。世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 2.演進演進借、貸二字最初只表借、貸二字最初只表示示“借主與借主與“貸主貸主” 之間的債權(quán)、之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭冧洏I(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符表示各種財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。號。二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以“借和“貸作為記賬符號的一種記賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加或“減少”。 復(fù)式記賬法的一種。三、借貸記賬法的內(nèi)容三、借貸記賬法的內(nèi)容（一記賬符號（一記賬符號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為

17、借貸記賬法為“借借”、“貸貸二字。二字。 主要作用主要作用表示表示“增加或增加或“減少減少”；賬戶中的登記方向。賬戶中的登記方向。 借方左方）借方左方） 貸方右方）貸方右方）符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。賬戶具有不同的含義?！敖韬徒韬汀百J為純粹的記賬符號，已貸為純粹的記賬符號，已失去了漢語中的意思。記賬時表示增加失去了漢語中的意思。記賬時表示增加或減少，具體運用中應(yīng)根據(jù)賬戶的性質(zhì)或減少，具體運用中應(yīng)根據(jù)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)來判斷何時表示增和結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)來判斷何時表示增加，何時表示減少。加，何時表示減少。每個賬戶的

18、左方為借方，右方為貸方每個賬戶的左方為借方，右方為貸方 （簡稱左借右貸）（簡稱左借右貸）記賬符號口訣 借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。 費用資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。 損益賬戶要分辨，費用收入不一般。 收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。（二賬戶結(jié)構(gòu)（二賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 1.資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時如果將費用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。 借 資產(chǎn)類 貸期初余額期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期末余額期末余額期初余額期初余額+借方發(fā)生數(shù)借方發(fā)生數(shù)-貸方發(fā)生數(shù)貸方發(fā)生數(shù)=期

19、末余額期末余額 例1、某企業(yè)2019年1月份有關(guān)帳戶的期初余額為：庫存現(xiàn)金2 000元、銀行存款1 000 000元、原材料500 000元、應(yīng)收帳款300 000元、固定資產(chǎn)1 000 000元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （15日，從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用； （210日，用銀行存款200 000元購買原材料，已入庫； （320日，收到上個月甲企業(yè)欠貨款11 000元，現(xiàn)已存入銀行； （425日，用銀行存款100 000元購買一項不需安裝的設(shè)備，已交付使用。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)登帳。 庫存現(xiàn)金借方借方貸方貸方2 000 銀行存款借方借方貸方貸方1 000 000 原材料借方借方貸方貸方50

20、0 000 應(yīng)收賬款借方借方貸方貸方300 000 固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方1 000 0002.2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。 負(fù)債類期初余額期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期末余額期末余額期初余額期初余額+貸方發(fā)生數(shù)貸方發(fā)生數(shù)-借方發(fā)生數(shù)借方發(fā)生數(shù)=期末余額期末余額 例2、某企業(yè)2007年3月初有關(guān)賬戶余額為：短期借款100 000元，應(yīng)付帳款300 000元，長期借款400 000元，銀行存款2 000 000

21、元。本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （13月2日從銀行借入50 000元，期限為一個月，款已存入銀行； （23月12日，用銀行存款100 000元，支付前欠A單位貨款； （33月25日，用銀行存款歸還到期的長期借款400 000元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)登帳。 短期借款借方借方貸方貸方1 00 000 應(yīng)付賬款借方借方貸方貸方300 000 長期借款借方借方貸方貸方400 000 銀行存款借方借方貸方貸方2 000 000（三記賬規(guī)則（三記賬規(guī)則有借必有貸 賬戶登記方向。借貸必相等 賬戶登記金額。舉例見教材P.5253例4-44-8） 公司收到公司收到投投 資 者 投 資資 者 投 資800 000800

22、000元存元存入銀行。入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額有借必有貸借貸必相等 例4-4-包含了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種基本類型 判斷題 3.在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。( ) 答案：錯誤 6.借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)均只要在兩個賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。 ( ) 答案：錯誤 （四會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系（四會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系1.1.會計分錄的含義會計分錄的含義經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄

23、形式。稱、方向和金額的一種記錄形式。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。會計分錄的三要素會計分錄的三要素2.2.編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法 【例4-1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。3.3.教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 4.4.舉例見教材舉例見教材P.54P.54例例4-44-44-84-8）800 000800 0005.5.

24、會計分錄的種類會計分錄的種類 簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復(fù)合復(fù)雜會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例4-6】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。會計分錄：會計分錄： 借：借： 原材料原材料 30 000 30 000購入材料總額）購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000已支付貨款）已支付貨款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000尚未支付款）尚未支付款）6.6.復(fù)合會計分錄的分解復(fù)合會計分錄的分解 【例4-6 】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存

25、款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000例：例： （1用現(xiàn)金500購買辦公用品。借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（2以銀行存款25 000元償還應(yīng)付賬款10 000元，歸還短期借款15 000元。借：應(yīng)付賬款 10 000 短期借款 15 000 貸：銀行存款 25 000總總 結(jié)結(jié) 編制會計分錄的思路：編制會計分錄的思路： 1、先分析一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)要涉及哪些賬戶；、先分析一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)要涉及哪些賬戶； 2、分析這些賬戶屬于哪類；、分析這些賬戶屬于哪類； 3、分析該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使得哪些賬戶金額增加，、分

26、析該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使得哪些賬戶金額增加，使得哪些賬戶金額減少。使得哪些賬戶金額減少。 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)類、成本類、費用類賬戶借方資產(chǎn)類、成本類、費用類賬戶借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，而負(fù)債類、所有登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，而負(fù)債類、所有者要益類、收益類賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登者要益類、收益類賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)記增加數(shù)” 的賬戶結(jié)構(gòu)，來確定登記在該筆經(jīng)濟的賬戶結(jié)構(gòu)，來確定登記在該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的各個賬戶的哪一方。業(yè)務(wù)涉及的各個賬戶的哪一方。 4、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等否相等練習(xí)：某企業(yè)某月根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄

27、 1、接受另一企業(yè)投資1 000 000萬元，款已存入銀行； 2、用銀行存款2 000元購買材料一批，材料已入庫； 3、從銀行借入300 000元，借款期為一年半，款已存入銀行； 4、用銀行存款10 000元支付前欠A單位貨款； 5、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，材料成本為50 000元； 6、銷售產(chǎn)品一批，售價80 000元，款對方暫欠不考慮增值稅）。練習(xí)答案 1、接受另一企業(yè)投資1 000 000萬元，款已存入銀行； 借 銀行存款 1 000 000 貸 實收資本 1 000 000 2、用銀行存款2 000元購買材料一批，材料已入庫； 借 原材料 2 000 貸 銀行存款 2 000 3、從銀行

28、借入300 000元，借款期為一年半，款已存入銀行； 借 銀行存款 300 000 貸 長期借款 300 000 4、用銀行存款10 000元支付前欠A單位貨款； 借 應(yīng)付賬款 10 000 貸 銀行存款 5、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，材料成本為50 000元； 借 生產(chǎn)成本 50 000 貸 原材料 50 000 6、銷售產(chǎn)品一批，售價80 000元，款對方暫欠不考慮增值稅）。 借 應(yīng)收賬款 80 000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 80 000（五試算平衡（五試算平衡1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，

29、檢查賬戶記錄的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2. 2.試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 （1 1發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。登記的增加額和減少額。 平衡公式：平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。合計。 以上部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：以上部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶登記如下

30、： 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表額試算平衡表” （2余額平衡法余額平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理會計等式的平衡原理會計等式的平衡原理 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時期末全部賬戶余額。一定時期末全部賬戶余額。 以上部分賬戶的余額的情況如下：以上部分賬戶的余額的情況如下： 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶余額總分類賬戶余額試算平衡表試算平衡表” 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 編制試算平衡表注意幾個問題 （1必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。 （2如果試算平衡表每一大欄目借貸雙方金額合計不相等，可以肯定賬戶

31、記錄或計算有錯誤，應(yīng)及時查明原因，直到平衡為止。 （3即使試算平衡表每一大欄目借貸雙方金額合計相等，只能說明賬戶記錄和計算基本正確，但不能絕對地肯定記賬就沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。下列錯誤不影響試算平衡 1、漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 2、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 3、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)誤記了同類要素但是不同的賬戶，借貸仍然平衡； 4、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡； 5、借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并且相互抵消，借貸仍然平衡等等。 單項選擇題 2.下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（ ） A.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)未入賬B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸

32、方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等 答案：D 單項選擇題單項選擇題 3.3.下列記賬錯誤中不能通過試算平衡檢下列記賬錯誤中不能通過試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是查發(fā)現(xiàn)的是( )( )。 A. A.將某一賬戶的發(fā)生額將某一賬戶的發(fā)生額500500元，誤元，誤寫成寫成50005000元元 B. B.漏記了某一賬戶的發(fā)生額漏記了某一賬戶的發(fā)生額 C. C.將應(yīng)記人將應(yīng)記人“管理費用賬戶的借管理費用賬戶的借方發(fā)生額，誤記入方發(fā)生額，誤記入“制造費用賬戶的制造費用賬戶的借方借方 D. D.重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額 答案：答案：C C 判斷題 1.發(fā)生額試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等

33、關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。 ( ) 答案：錯誤 第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶及其平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一總分類賬戶（一總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 （二明細(xì)分類賬戶（二明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外貨幣計量單位登記外, ,必要時還要采用實必要時還要采用實物計量單位等。物計量單位

34、等。 原 材 料 購入 62 000 原材料甲材料 購入 12 000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入40 000 購入 10 000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（一總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系。總賬對其所控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對其所隸屬屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。們提供的核算資料

35、相互補充。 （二平行登記的含義（二平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登進行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。記的做法。 銀行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料元購入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。 （三平行登記的要點（三平行登記的要點 登記的內(nèi)容相同期間一致登記的內(nèi)容相同期間一致 登記的方向一致登記的方向一致 登記的金額相等登記的金額相等 （四平行登記舉例：見教材（四平行登記舉例：見教材P.59-61P.59-61 【例【例4-84-8】公司從利民材料廠購入甲、乙、】公司從利民材料廠購入甲、乙