關于高校內部審計外部化的思考

1、關于高校內部審計外部化的考慮摘要隨著 經濟 管理和審計的 開展 ，一些企事業(yè)單位選擇了向外部審計人員購置內部審計效勞，即出現(xiàn)了內部審計外部化或外包趨勢。內部審計外部化作為內部審計開展過程的一個新動向，是企事業(yè)單位理性選擇的結果，而對于我國高校內部審計而言也是明智之舉。但在內部審計外部化過程中會出現(xiàn)許多 問題 ，必須因地制宜地采取相應的對策。只有在合理躲避與解決內審外部化可能出現(xiàn)的問題根底上，高校內部審計外部化工作才可以順暢進展。 關鍵詞高校；內部審計；外部化一、存在的問題1、在內審業(yè)務外包過程中，選擇外包單位的方式、程序不當或人為干預過多而導致中選的外包單位素質不高， 影響 審計效果。2、外部

2、審計的獨立性有可能受到影響。由于外部審計機構良莠不齊，同時施行詳細審計業(yè)務的人員的執(zhí)業(yè)程度和道德素質也有差異，為了確保外部審計機構按照獨立審計準那么行事并保證審計質量，在內審業(yè)務外包過程中，內審部門實行監(jiān)視和控制措施是很有必要的。但這反過來又勢必影響外部審計機構和人員的獨立性。因為假設監(jiān)控的程度和方式不當，過多進展人為干預，就會影響外部審計機構的獨立審計。3、審計工作不夠“貼心。內部審計外包后，審計可能會變成一種程序性的工作，由于外包審計人員只與委托單位有短期的合約關系，最終的經濟效益與他們沒有直接聯(lián)絡，外包審計人員便不會像內部審計人員那樣全心全意為本單位考慮。4、外包審計人員因短期合約關系才

3、接觸外包單位，并非長期駐扎于此，因此可能因為不夠熟悉單位內部的情況而導致審計效果不如內審。注冊 會計 師、造價工程師和其他專業(yè)人士畢竟不熟悉各個單位的詳細情況，而內部審計師，特別是那些在校內工作很長時間的內部審計師，更理解本單位的開展戰(zhàn)略、管理手段、文化氣氛、部門間的利益關系等因素。這種背景知識的差異可能影響到審計方案的深度和審計程序的執(zhí)行，并可能會對內部審計工作的效率和效果產生重大的影響。5、由于外部審計人員獨立于委托單位，不受委托單位的行政約束，因此有可能出現(xiàn)違犯職業(yè)道德的行為。外部審計人員在精神上、組織上、經濟上均獨立于委托單位，不像內部審計人員那樣在本單位行政約束下事事小心、注意影響，

4、因此有可能責任心、認真程度不夠強，甚至有可能與建立管理方有關人員或施工單位串通舞弊，影響審計質量。6、在內部審計人員與外部審計人員協(xié)調及施行監(jiān)控措施的過程中，有可能出現(xiàn)糾紛。外部審計人員多數(shù)是具有執(zhí)業(yè)資質、有豐富理論經歷的專業(yè)人士，而內部審計人員相對來說在這方面欠缺一些。因此在協(xié)調與監(jiān)控過程中，外部審計人員有可能對內審人員的合理建議熟視無睹，甚至導致雙方發(fā)生沖突。二、解決問題的對策1、在內審業(yè)務外包過程中，所選擇的外包方式及程序應既做到公開、公平，又能表達 科學 性、合理性。例如以招投標方式作為選擇外包單位的方式應當是科學而公正的，但必須注意設計的技術招標書、評分指標及賦予的分值權重應當科學合

5、理、考慮全面，真正做到考察外部審計機構的素質。同時，招標的程序應在監(jiān)察部門的監(jiān)視下進展，所密封的標書不能有任何暴露投標單位身份的跡象，否那么將視為廢標。只有從形式到 內容 都做到客觀公正、科學合理，才能使技術程度、職業(yè)道德俱佳的外部審計機構及人員脫穎而出，從而保證高程度的審計質量。2、內審機構在施行控制和監(jiān)視措施的過程中，應注意 方法 得當、程度適度。一方面應給外部審計機構及人員足夠的空間，使其按照獨立審計準那么和相關標準工作。在審計方案階段，外部審計人員在選擇審計技術、審計程序和確定其 應用 范圍時，不受任何控制和干擾；在審計施行階段，外部審計人員在選擇應審查的范圍、活動、人際關系和管理政策

6、方面，不受控制和干擾。不能因個人利益和私人關系而放棄或限制對某些場合的檢查活動；在審計報告階段，審計人員在陳述經審查明確的事實，對審查結果提出建議和意見時，不受任何控制和干擾。另一方面內審人員在施行監(jiān)控時，應按照雙方的約定進展，例如對于基建工程外包審計，在外部審計機構與施工單位及建立管理方現(xiàn)場代表見面商議的過程中，應有內審人員見證；在外部審計人員對開工圖有疑問，需觀察現(xiàn)場時，應由內審人員陪同并共同查明問題；對于外部審計機構出具的審計報告征求意見稿，內審部門負責人及技術人員有復核和提問權，如發(fā)現(xiàn)問題，應當提出異議。只有監(jiān)控的方法與程度適當，才能即使外部審計機構保持本質上與形式上的獨立，又使內審部

7、門到達質量控制的目的。摘要隨著 經濟 管理和審計的 開展 ，一些企事業(yè)單位選擇了向外部審計人員購置內部審計效勞，即出現(xiàn)了內部審計外部化或外包趨勢。內部審計外部化作為內部審計開展過程的一個新動向，是企事業(yè)單位理性選擇的結果，而對于我國高校內部審計而言也是明智之舉。但在內部審計外部化過程中會出現(xiàn)許多 問題 ，必須因地制宜地采取相應的對策。只有在合理躲避與解決內審外部化可能出現(xiàn)的問題根底上，高校內部審計外部化工作才可以順暢進展。 關鍵詞高校；內部審計；外部化一、存在的問題1、在內審業(yè)務外包過程中，選擇外包單位的方式、程序不當或人為干預過多而導致中選的外包單位素質不高， 影響 審計效果。2、外部審計的

8、獨立性有可能受到影響。由于外部審計機構良莠不齊，同時施行詳細審計業(yè)務的人員的執(zhí)業(yè)程度和道德素質也有差異，為了確保外部審計機構按照獨立審計準那么行事并保證審計質量，在內審業(yè)務外包過程中，內審部門實行監(jiān)視和控制措施是很有必要的。但這反過來又勢必影響外部審計機構和人員的獨立性。因為假設監(jiān)控的程度和方式不當，過多進展人為干預，就會影響外部審計機構的獨立審計。3、審計工作不夠“貼心。內部審計外包后，審計可能會變成一種程序性的工作，由于外包審計人員只與委托單位有短期的合約關系，最終的經濟效益與他們沒有直接聯(lián)絡，外包審計人員便不會像內部審計人員那樣全心全意為本單位考慮。4、外包審計人員因短期合約關系才接觸外

9、包單位，并非長期駐扎于此，因此可能因為不夠熟悉單位內部的情況而導致審計效果不如內審。注冊 會計 師、造價工程師和其他專業(yè)人士畢竟不熟悉各個單位的詳細情況，而內部審計師，特別是那些在校內工作很長時間的內部審計師，更理解本單位的開展戰(zhàn)略、管理手段、文化氣氛、部門間的利益關系等因素。這種背景知識的差異可能影響到審計方案的深度和審計程序的執(zhí)行，并可能會對內部審計工作的效率和效果產生重大的影響。5、由于外部審計人員獨立于委托單位，不受委托單位的行政約束，因此有可能出現(xiàn)違犯職業(yè)道德的行為。外部審計人員在精神上、組織上、經濟上均獨立于委托單位，不像內部審計人員那樣在本單位行政約束下事事小心、注意影響，因此有

10、可能責任心、認真程度不夠強，甚至有可能與建立管理方有關人員或施工單位串通舞弊，影響審計質量。6、在內部審計人員與外部審計人員協(xié)調及施行監(jiān)控措施的過程中，有可能出現(xiàn)糾紛。外部審計人員多數(shù)是具有執(zhí)業(yè)資質、有豐富理論經歷的專業(yè)人士，而內部審計人員相對來說在這方面欠缺一些。因此在協(xié)調與監(jiān)控過程中，外部審計人員有可能對內審人員的合理建議熟視無睹，甚至導致雙方發(fā)生沖突。二、解決問題的對策1、在內審業(yè)務外包過程中，所選擇的外包方式及程序應既做到公開、公平，又能表達 科學 性、合理性。例如以招投標方式作為選擇外包單位的方式應當是科學而公正的，但必須注意設計的技術招標書、評分指標及賦予的分值權重應當科學合理、考

11、慮全面，真正做到考察外部審計機構的素質。同時，招標的程序應在監(jiān)察部門的監(jiān)視下進展，所密封的標書不能有任何暴露投標單位身份的跡象，否那么將視為廢標。只有從形式到 內容 都做到客觀公正、科學合理，才能使技術程度、職業(yè)道德俱佳的外部審計機構及人員脫穎而出，從而保證高程度的審計質量。2、內審機構在施行控制和監(jiān)視措施的過程中，應注意 方法 得當、程度適度。一方面應給外部審計機構及人員足夠的空間，使其按照獨立審計準那么和相關標準工作。在審計方案階段，外部審計人員在選擇審計技術、審計程序和確定其 應用 范圍時，不受任何控制和干擾；在審計施行階段，外部審計人員在選擇應審查的范圍、活動、人際關系和管理政策方面，

12、不受控制和干擾。不能因個人利益和私人關系而放棄或限制對某些場合的檢查活動；在審計報告階段，審計人員在陳述經審查明確的事實，對審查結果提出建議和意見時，不受任何控制和干擾。另一方面內審人員在施行監(jiān)控時，應按照雙方的約定進展，例如對于基建工程外包審計，在外部審計機構與施工單位及建立管理方現(xiàn)場代表見面商議的過程中，應有內審人員見證；在外部審計人員對開工圖有疑問，需觀察現(xiàn)場時，應由內審人員陪同并共同查明問題；對于外部審計機構出具的審計報告征求意見稿，內審部門負責人及技術人員有復核和提問權，如發(fā)現(xiàn)問題，應當提出異議。只有監(jiān)控的方法與程度適當，才能即使外部審計機構保持本質上與形式上的獨立，又使內審部門到達

13、質量控制的目的。3、外部審計人員非委托單位的員工，除了按照外包合同的約定取酬外，與委托單位無任何經濟利益關系。由于其利益并非與委托單位利益息息相關，因此有可能對外包單位的整體利益考慮不夠。為此，在選擇外包單位時，應特別強調要選擇具有良好的職業(yè)道德、責任心強、思想素質好的外審人員，他們不僅僅要考慮所在事務所及自身的利益，也要把維護委托單位的利益視為己任。4、外部審計人員進入外包單位后，必須盡快較全面地理解該單位內部情況，方使審計工作順利進展。一方面應選擇有豐富理論經歷，有較強職業(yè)敏感性，并且具有較強溝通與協(xié)調才能的審計人員參與審計；另一方面應提供盡可能多的資料，并得到內審人員及相關職能部門的大力

14、協(xié)助。特別是對于一些事后才介入的審計事項，必須獲得有關事前、事中情況的信息，那么審計人員必須可以從檔案資料中挖掘出有用的信息，并從內部當事人那里理解到可靠的證據(jù)。這就要求從擇優(yōu)選取高素質審計人員，保證檔案資料的完好性、可靠性，發(fā)動內審人員及其他相關人員配合外部審計人員工作的積極性、主動性等方面下功夫。5、由于外部審計人員獨立于外包單位，原那么上不受外包單位的行政約束，再加上與外包單位系短期合約關系，也不用擔憂與被審單位或其他有關人員的“私下交易會對自己造成長期的影響，因此有可能為求審計效率，無原那么地讓步，甚至發(fā)生串通舞弊的行為，在個人承受好處后，做出損害外包單位利益的行為。為杜絕這種現(xiàn)象發(fā)生

15、，一方面仍應強調要選擇具有良好職業(yè)道德、思想素質好、為人正直的審計人員，這是從根本上保證審計工作不弄虛作假的有力措施；另一方面內審部門施行監(jiān)控措施也是很有必要的。例如在建立工程審計中，規(guī)定“外部審計機構與人員不得與施工單位、建立管理單位私下接觸，假設需見面及商議事情須內審部門人員在場，有關聯(lián)絡、通知、陪同事項都須內審人員負責等事項，雖然不能從根本上杜絕“私下交易，但也為不法行為制造了障礙。當然，還可采取其他一些牽制雙方的措施。比方在建立工程審計中，可與施工單位簽訂一份“工程結算承諾書，規(guī)定“如審減金額超過送審金額的一定比例，超過部分由施工單位負擔審計費。假設沒有這項規(guī)定，施工單位很可能高估冒算

16、，而外部審計機構為圖快或為減少矛盾，一旦獲得了較滿意的審減率及相應的審計費就不再繼續(xù)深化，但實際上還為施工單位留有大量的利潤空間。制定了這項規(guī)定后，一方面施工單位就不會輕易過高地冒算造價，因為超過一定審減比率自己會付出代價，另一方面外部審計人員為本單位的利益著想，即使在施工單位慎重小心的情況下，也會盡力去發(fā)現(xiàn)造價不合理的地方。這樣可以牽制外部審計人員與施工單位，從而維護了外包單位的經濟利益。6、在內審業(yè)務外包過程中，內審人員與外審人員的協(xié)調是重要的一環(huán)。為使內審人員的監(jiān)控和協(xié)調工作順利進展，從內部審計方來看，應派溝通協(xié)調才能較強，專業(yè)程度較高，經歷較豐富的內審人員從事協(xié)調工作，因其意見及建議具說服力，可盡快化干戈為玉帛。這就需要內部審計人員努力進步自身素質，從 理論 與理論兩方面充實自己。另外還可鼓勵內審人員通過自學，獲得注冊內部審計師、注冊會計師、注冊造價工程