第七章商業(yè)帳簿

1、第七章第七章 商業(yè)帳簿商業(yè)帳簿 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)帳簿制度概說商業(yè)帳簿制度概說 一、商業(yè)帳簿的概念及意義一、商業(yè)帳簿的概念及意義 （一）商業(yè)賬簿的沿革（一）商業(yè)賬簿的沿革 1313世紀(jì)之前使用的都是單式簿記；世紀(jì)之前使用的都是單式簿記；1414世紀(jì)復(fù)式簿記才得以產(chǎn)生；商業(yè)世紀(jì)復(fù)式簿記才得以產(chǎn)生；商業(yè)賬簿的精神在于保護(hù)交易安全；是法人型商事主體內(nèi)部核算成本的依賬簿的精神在于保護(hù)交易安全；是法人型商事主體內(nèi)部核算成本的依據(jù)。據(jù)。 （二）商業(yè)帳簿的解釋（二）商業(yè)帳簿的解釋廣義或?qū)嵸|(zhì)意義的商業(yè)賬簿，指的是商人在營業(yè)過程中所設(shè)置的以及廣義或?qū)嵸|(zhì)意義的商業(yè)賬簿，指的是商人在營業(yè)過程中所設(shè)置的以及形成文字記

2、載的一切賬務(wù)簿冊。形成文字記載的一切賬務(wù)簿冊。狹義或形式意義的商業(yè)賬簿，是指立法要求主體根據(jù)商業(yè)會計(jì)原則設(shè)狹義或形式意義的商業(yè)賬簿，是指立法要求主體根據(jù)商業(yè)會計(jì)原則設(shè)置與造具的，并可反映特定營業(yè)真實(shí)狀況的簿冊。置與造具的，并可反映特定營業(yè)真實(shí)狀況的簿冊。 商業(yè)帳簿的三層含義：商業(yè)帳簿的三層含義： 1 1、商業(yè)帳簿是商主體所造具的簿冊、商業(yè)帳簿是商主體所造具的簿冊 2 2、商業(yè)帳簿由商主體依法制作而成、商業(yè)帳簿由商主體依法制作而成 3 3、商業(yè)帳簿可提供準(zhǔn)確、及時的會計(jì)信息、商業(yè)帳簿可提供準(zhǔn)確、及時的會計(jì)信息 （三）商業(yè)賬簿的意義（三）商業(yè)賬簿的意義 1 1私法上的意義私法上的意義 2 2公法上

3、的意義公法上的意義 二、商業(yè)帳簿的設(shè)置二、商業(yè)帳簿的設(shè)置 ( (一一) ) 立法政策立法政策 1 1放任主義放任主義 2 2干涉主義干涉主義 ( (二二) )商業(yè)帳簿的設(shè)置原則商業(yè)帳簿的設(shè)置原則 1 1客觀性原則客觀性原則 2 2相關(guān)性與及時性原則相關(guān)性與及時性原則 3 3可比性和一致性原則可比性和一致性原則 4 4全面性原則與重要性原則全面性原則與重要性原則 ( (三三) )商業(yè)帳簿的記載方法商業(yè)帳簿的記載方法 使用借貸記帳法使用借貸記帳法 以人民幣為記帳本位幣以人民幣為記帳本位幣 記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)賬簿的種類及賬簿的保存商業(yè)賬簿的種類及賬簿的保存

4、一、會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證 （一）會計(jì)憑證的概念（一）會計(jì)憑證的概念記錄商主體日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，作為記帳依據(jù)的書面證明。記錄商主體日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，作為記帳依據(jù)的書面證明。 （二）會計(jì)憑證的基本分類（二）會計(jì)憑證的基本分類 1 1、原始憑證、原始憑證原始憑證是在商主體營業(yè)活動發(fā)生時直接取得或填制的，記錄營業(yè)活原始憑證是在商主體營業(yè)活動發(fā)生時直接取得或填制的，記錄營業(yè)活動內(nèi)容和完成情況的具有法律效力的書面證明文件。動內(nèi)容和完成情況的具有法律效力的書面證明文件。 2 2、記帳憑證、記帳憑證是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，用來記載是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，用來記載

5、商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計(jì)分錄，作為記帳依據(jù)的一種會計(jì)商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計(jì)分錄，作為記帳依據(jù)的一種會計(jì)憑證。憑證。 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證 （三）會計(jì)憑證的審核與保管（三）會計(jì)憑證的審核與保管 1 1、審核會計(jì)憑證所記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的合理性、合法性。、審核會計(jì)憑證所記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的合理性、合法性。 2 2、對會計(jì)憑證的整理和保存，一方面要做到保障憑證的安、對會計(jì)憑證的整理和保存，一方面要做到保障憑證的安全完整，另一方面又要做到便于查閱。全完整，另一方面又要做到便于查閱。 二、會計(jì)帳簿二、會計(jì)帳簿 （一）會計(jì)賬簿的概念（一）會計(jì)賬簿的概念 是指按照一

6、定的程序和方法，連續(xù)、分類記載商主體經(jīng)營是指按照一定的程序和方法，連續(xù)、分類記載商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的簿冊。業(yè)務(wù)的簿冊。 （二）會計(jì)帳簿的種類（二）會計(jì)帳簿的種類 1 1、序時帳簿、序時帳簿 按照營業(yè)活動發(fā)生的時間先后順序，記載商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)按照營業(yè)活動發(fā)生的時間先后順序，記載商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始記錄簿。的發(fā)生或完成情況的原始記錄簿。 2 2、分類帳簿、分類帳簿 依照不同會計(jì)科目設(shè)置相關(guān)帳戶并有系統(tǒng)地集合而成的帳簿。依照不同會計(jì)科目設(shè)置相關(guān)帳戶并有系統(tǒng)地集合而成的帳簿。 分為總分類帳分為總分類帳( (簡稱總帳簡稱總帳) )和明細(xì)分類帳和明細(xì)分類帳( (簡稱明細(xì)帳簡稱明細(xì)帳) )。 3

7、 3、備查帳簿、備查帳簿 是對帳簿記錄的一種補(bǔ)充。商主體應(yīng)當(dāng)設(shè)置是對帳簿記錄的一種補(bǔ)充。商主體應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿”和和“應(yīng)付票據(jù)備查簿應(yīng)付票據(jù)備查簿”、“固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿”和和“固定資產(chǎn)卡固定資產(chǎn)卡片片”等。等。 三、會計(jì)報表三、會計(jì)報表 （一）會計(jì)報表概說（一）會計(jì)報表概說 1 1、概念、概念 會計(jì)報表，也叫會計(jì)表冊，是用貨幣形式綜合反映商主體在一會計(jì)報表，也叫會計(jì)表冊，是用貨幣形式綜合反映商主體在一定時期內(nèi)定時期內(nèi)( (會計(jì)期間內(nèi)會計(jì)期間內(nèi)) )生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的一種書面報生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的一種書面報告文件。告文件。 2 2、編制要求、編制要求

8、（1 1）會計(jì)報表的計(jì)量、報告口徑應(yīng)前后一致，使會計(jì)會計(jì)報表的計(jì)量、報告口徑應(yīng)前后一致，使會計(jì)信息具有可比性；信息具有可比性； （2 2）報表項(xiàng)目的分類應(yīng)符合規(guī)定的要求，項(xiàng)目分類要報表項(xiàng)目的分類應(yīng)符合規(guī)定的要求，項(xiàng)目分類要清楚，報表所用術(shù)語應(yīng)通俗易懂；清楚，報表所用術(shù)語應(yīng)通俗易懂； （3 3）編制報表前應(yīng)將所有經(jīng)營業(yè)務(wù)登記入帳，不能多編制報表前應(yīng)將所有經(jīng)營業(yè)務(wù)登記入帳，不能多記或少記，得遵循客觀性原則；記或少記，得遵循客觀性原則； （4 4）編制的報表要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完編制的報表要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。整、報送及時。 （二）會計(jì)報表的主要種類（二）會計(jì)報表的

9、主要種類 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表比較全面地反映商主體資金來源和資金運(yùn)用的情況報表。比較全面地反映商主體資金來源和資金運(yùn)用的情況報表。依據(jù)依據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債十業(yè)主資產(chǎn)負(fù)債十業(yè)主( (股東股東) )權(quán)益權(quán)益”這一基本平衡公式編制。這一基本平衡公式編制。 2 2、損益表、損益表是反映商主體在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。是反映商主體在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。 3 3、財務(wù)狀況變動表、財務(wù)狀況變動表是綜合反映一定會計(jì)期間內(nèi)營運(yùn)資金來源和運(yùn)用及其增減變動情況的報是綜合反映一定會計(jì)期間內(nèi)營運(yùn)資金來源和運(yùn)用及其增減變動情況的報表。表。 4 4、利潤分配表、利潤分配表全面反映商主體年度利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。全面反映商主體年度利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。 5 5、商品銷售利潤明細(xì)表、商品銷售利潤明細(xì)表 是反映商品流通企業(yè)商品銷售利潤明細(xì)情況的會計(jì)是反映商品流通企業(yè)商品銷售利潤明細(xì)情況的會計(jì)報表。報表。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤分配表利潤分配表 四、商業(yè)賬簿的保存四、商業(yè)賬簿的保存 1