新準則下施工企業(yè)會計科目一覽表(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上新準則下施工企業(yè)會計科目一覽表序號科目編號一級會計科目名稱明 細 科 目 的 設 置一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”31012其他貨幣資金設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目41101交易性金融資產(chǎn)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。51121應收票據(jù) 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，并設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌

2、人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。61122應收賬款 按照發(fā)包單位（或建設單位、業(yè)主）及債務人進行明細核算71123預付賬款 按照分包單位及供應單位等進行明細核算81131應收股利 按照被投資單位進行明細核算91132應收利息 按照借款人或被投資單位進行明細核算101221其他應收款 按照單位（或個人）進行明細核算111225內(nèi)部往來按照內(nèi)部核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算121226備用金按照內(nèi)部單位（或個人）進行明細核算131231壞賬準備 按照應收

3、帳款的類別進行明細核算141321代理業(yè)務資產(chǎn) 按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算151401材料采購按照工程項目及材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算161402在途物資 按照工程項目及供應單位進行明細核算171403原材料 按照工程項目及材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算181404材料成本差異按照材料類別進行明細核算191405庫存商品按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算201408委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等

4、進行明細核算211411周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、腳手架等），同時還應分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算221471存貨跌價準備 按照存貨項目和類別進行明細核算231501持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價”、“應計利息”進行明細核算。241502持有至到期投資減值準備 按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算251503可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算261511長期股權(quán)投資 按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應當分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)

5、益其他變動”進行明細核算。271512長期股權(quán)投資減值準備 按照被投資單位進行明細核算281521投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算，采取公允價值計量的，還應分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。291522投資性房地產(chǎn)累計折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項目進行明細核算301523投資性房地產(chǎn)累計攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項目進行明細核算311524投資性房地產(chǎn)減值準備按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算321531長期應收款 按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算331532未實現(xiàn)融資收益 按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核

6、算341601固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算351602累計折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算361603固定資產(chǎn)減值準備 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算371604在建工程 核算企業(yè)自有工程的實際成本，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。381605工程物資按照設備、材料類別及品名等進行明細核算391606固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算401607在建工程減值準備按照在建工程的項目進行明細核算411608工程物資減值準備按照設備、材料類別及品名等進行明細核算421616臨時設施按照工程項目、分公司等

7、進行明細核算431617臨時設施攤銷按照工程項目、分公司等進行明細核算441618臨時設施清理按照工程項目、分公司等進行明細核算451619臨時設施減值準備按照工程項目、分公司等進行明細核算461701無形資產(chǎn) 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算471702累計攤銷 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算481703無形資產(chǎn)減值準備 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算491711商譽 按照商譽的項目進行明細核算501712商譽減值準備按照商譽的項目進行明細核算511801長期待攤費用 按費用項目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進行明細核算521811遞延所得稅資產(chǎn) 按照

8、可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。531901待處理財產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算二、負債類 542001短期借款 按照借款種類和貸款人進行明細核算552101交易性金融負債 按照交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”進行明細核算。562201應付票據(jù) 按照債權(quán)人進行明細核算，同時應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結(jié)清時，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。572202應付

9、賬款 按照工程項目，分別不同的債權(quán)人（如供應單位、分包單位等）進行明細核算582203預收賬款 按照工程項目、按發(fā)包單位（或建設單位、業(yè)主）進行明細核算592211應付職工薪酬 按照“工資薪金”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。602221應交稅費 按照應交稅費的稅種進行明細核算，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印

10、花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。612231應付利息 按照存款人或債權(quán)人進行明細核算622232應付股利 按照投資者進行明細核算632241其他應付款 按照工程項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算642314代理業(yè)務負債 按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算652801預計負債 按照預計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務等。662401遞延收益 按照政府補助的種類進行明細核算672501長期借款 按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用

11、”等進行明細核算。682502應付債券 按照“面值”、“溢折價”、“應計利息”、“交易費用”進行明細核算。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應在本科目設置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目進行核算。692701長期應付款 按照長期應付款的種類和債權(quán)人進行明細核算702702未確認融資費用 按照未確認融資費用項目進行明細核算712711專項應付款 按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算722901遞延所得稅負債 按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算三、共同類 733101衍生工具 按照衍生金融工具類別，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算743201套期工具 按照套期工具類別進行明細核算753202被套

12、期項目 按照套期項目類別進行明細核算四、所有者權(quán)益類 764001實收資本 按照投資者進行明細核算774002資本公積 分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進行明細核算784101盈余公積 分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。794103本年利潤 804104利潤分配 分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應分別“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行

13、明細核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科814201庫存股 五、成本類 825101施工間接費用按照工程項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、其他費用）進行明細核算835201勞務成本 按照提供勞務種類進行明細核算845301研發(fā)支出 按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算855401工程施工 可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。在“合同成本”科目下設置“人工費”“材料費”“機械使用費”“其他直接費”等成本項目進行核算865402工

14、程結(jié)算 可按建造合同進行明細核算875403機械作業(yè) 可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用885404輔助生產(chǎn)可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用六、損益類 896001主營業(yè)務收入 按照主營業(yè)務的種類（工程結(jié)算收入）進行明細核算906051其他業(yè)務收入 按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入916101公允價值變動損益 按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核

15、算926111投資收益 按照投資項目進行明細核算936301營業(yè)外收入 按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等進行明細核算946401主營業(yè)務成本 主營業(yè)務的種類進行明細核算956402其他業(yè)務成本按照其他業(yè)務成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等966403營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等976601銷售費用 分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、

16、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。986602管理費用 按照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等996603財務費用 按照費用項目進行明細核算，如利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣1006701資產(chǎn)減值損失 按照資產(chǎn)減值損失的個項目進行明