地方財政學(xué)第七章

1、1第七章 地方預(yù)算管理 地方預(yù)算管理是地方政府依據(jù)預(yù)算法對預(yù)算資金的籌集、分配、使用進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督活動。預(yù)算工作包括年初編制預(yù)算、年內(nèi)執(zhí)行預(yù)算、年終編制決算等三個環(huán)節(jié)。地方政府的預(yù)算管理活動貫穿于預(yù)算工作個環(huán)節(jié)組成的全過程。2第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制 地方預(yù)算編制質(zhì)量直接影響到預(yù)算執(zhí)行。因此，各級政地方預(yù)算編制質(zhì)量直接影響到預(yù)算執(zhí)行。因此，各級政府要按照預(yù)算編制的原則、依據(jù)、內(nèi)容、程序和方法，科學(xué)府要按照預(yù)算編制的原則、依據(jù)、內(nèi)容、程序和方法，科學(xué)合理地編制預(yù)算，并按照法定程序?qū)徟A(yù)算。合理地編制預(yù)算，并按照法定程序?qū)徟A(yù)算。o一、地方預(yù)算的組織形式一、地方預(yù)算的組織形式 地方預(yù)

2、算組織形式是指為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而設(shè)計的地方政地方預(yù)算組織形式是指為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而設(shè)計的地方政府府預(yù)算級次預(yù)算級次和和技術(shù)組織形式技術(shù)組織形式。o（一）地方預(yù)算的行政組織形式（一）地方預(yù)算的行政組織形式 地方預(yù)算的行政組織形式是根據(jù)國家政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)地方預(yù)算的行政組織形式是根據(jù)國家政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域劃分和財政管理體制而確定的預(yù)算級次和預(yù)算單位按一定域劃分和財政管理體制而確定的預(yù)算級次和預(yù)算單位按一定的方式組合成的統(tǒng)一整體。的方式組合成的統(tǒng)一整體。 我國實(shí)行一級政府、一級財政、一級預(yù)算、一級國庫，地方預(yù)我國實(shí)行一級政府、一級財政、一級預(yù)算、一級國庫，地方預(yù)算行政組織設(shè)置與地方政權(quán)一一對應(yīng)。算行政組

3、織設(shè)置與地方政權(quán)一一對應(yīng)。 3第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制財政預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算中央部門預(yù)算中央直屬單位預(yù)算省預(yù)算直轄市預(yù)算自治區(qū)預(yù)算省本級政府預(yù)算匯總的市級總預(yù)算市本級政府預(yù)算匯總的縣級總預(yù)算縣本級政府預(yù)算匯總的鄉(xiāng)級總預(yù)算圖圖7-1 我國地方預(yù)算的行政組織體系我國地方預(yù)算的行政組織體系4第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o說明： 1.地方政府總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。 2.本級政府預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的一級政府年度收支計劃。由本級政府各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，并包括下級政府向本級政府上解的收入數(shù)額和本級政府對下級政府的返還或補(bǔ)貼數(shù)額。 3.本級各部門是指與本級政府

4、財政部門直接發(fā)生繳款、撥款關(guān)系的地方國家機(jī)關(guān)、黨政組織和社會團(tuán)體；直屬單位是指與本級政府財政部門直接發(fā)生繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位。 4.各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他單位的收支計劃，是各級總預(yù)算的基本單位，是政府預(yù)算的基本組成部分。5第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o（二）地方預(yù)算的技術(shù)組織形式 地方預(yù)算的技術(shù)組織形式是指同一預(yù)算級次內(nèi)，與預(yù)算項(xiàng)目的劃分、編制和平衡等方面相關(guān)的預(yù)算編制技術(shù)結(jié)構(gòu)體系，是為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而設(shè)計的反映政府財務(wù)活動的技術(shù)組織方式，是預(yù)算編制方法、結(jié)構(gòu)和格式等表現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容的載體。 分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。6第一

5、節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o1.單式預(yù)算 單式預(yù)算是傳統(tǒng)預(yù)算組織，是在預(yù)算年度內(nèi)，將全部財政收入與財政支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，排列在一張表上，收入總計等于支出總計（包括結(jié)余），這是一個恒等式，而不去區(qū)分各項(xiàng)或各級財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。單式預(yù)算起源于英國。 優(yōu)點(diǎn)：一是符合預(yù)算的完整性原則，并且由于政府把全部財政收支列于預(yù)算表上，單一匯集平衡，整體性強(qiáng)，便于公眾和立法機(jī)關(guān)了解。二是簡單易懂，一目了然，收入與支出科目的劃分與國民收入核算體系相關(guān)，口徑一致。7第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制 缺點(diǎn)：財政收支未按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和分別匯集平衡，難以對支出項(xiàng)目和資金使用效益進(jìn)行深入考察、追蹤管理，透明度較差，

6、不便于有選擇的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，不利于經(jīng)濟(jì)效益分析。由于單式預(yù)算把不同支出性質(zhì)匯總成一個會計平衡表，因而不能清晰反映各類公共產(chǎn)品的成本。目前，實(shí)行單式預(yù)算的國家有美國等。8第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o2.復(fù)式預(yù)算 復(fù)式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)，將各項(xiàng)預(yù)算收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集成兩個或兩個以上預(yù)算的一種預(yù)算組織形式。最早實(shí)行的是丹麥。 復(fù)式預(yù)算與單式預(yù)算的區(qū)別：o（1）預(yù)算功能不同。單式預(yù)算整體性較強(qiáng)，具有分配財政資金的功能，但調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)的功能較弱，反映預(yù)算收支規(guī)模和方向，整體性和概括性強(qiáng)，同時也便于預(yù)算編制和執(zhí)行。復(fù)式預(yù)算分配財政資金和調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)的功能較強(qiáng)，按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分得比較明確、具體，對應(yīng)性強(qiáng)

7、，可靈活有效地運(yùn)用經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算的擴(kuò)張和收縮來調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)。o（2）預(yù)算形式不同。單式預(yù)算的組織形式是單一的，不區(qū)分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，形成單一預(yù)算表；復(fù)式預(yù)算結(jié)構(gòu)是二元或多元的，形成兩個或兩個以上相對獨(dú)立的預(yù)算表。 9第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o（3）預(yù)算內(nèi)容不同 單式預(yù)算內(nèi)容主要有：行政費(fèi)、國防費(fèi)、司法費(fèi)和必要的公共工程費(fèi)用，財政投資及其與之對應(yīng)的公債收入很少。在復(fù)式預(yù)算結(jié)構(gòu)下，適應(yīng)國家職能擴(kuò)大的要求，預(yù)算支出除了軍事費(fèi)用和行政司法費(fèi)用外，還廣泛拓展到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和社會生活的各國方面，還包括公共工程支出、物資儲備支出、公債還本付息支出等，國內(nèi)外債務(wù)收入也隨著赤字財政政策的長期化而成為資本預(yù)算

8、的主要來源。10第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o（4）預(yù)算平衡方式不同。 在單式預(yù)算結(jié)構(gòu)下，債務(wù)收支被當(dāng)作一般收支項(xiàng)目納入總預(yù)算收入與總預(yù)算支出進(jìn)行統(tǒng)一平衡。在一定時期，預(yù)算總收入大于預(yù)算總支出的差額視為預(yù)算結(jié)余；預(yù)算總收入小于預(yù)算總支出的差額視為預(yù)算赤字。復(fù)式預(yù)算最常見的劃分方式是將預(yù)算劃分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩部分。兩部分以各自的來源應(yīng)付各自的支出，各自平衡。我國1995年實(shí)施預(yù)算法，地方預(yù)算應(yīng)該實(shí)行復(fù)式預(yù)算，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。11第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o二、地方預(yù)算編制的原則o（一）及時性原則。指對預(yù)算編制的時間要求，國務(wù)院第四季度下達(dá)下

9、一年編制預(yù)算的通知。o（二）平衡性原則。地方政府要堅持量入為出、收支平衡的原則o（三）真實(shí)性原則。預(yù)算必須真實(shí)可靠，預(yù)算收支數(shù)額不可虛列冒估。o（四）合理性原則。各收支項(xiàng)目在國家事物和國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所處地位不同，預(yù)算安排的順序和數(shù)額也不相同。應(yīng)該從全局出發(fā)，區(qū)別輕重緩急，保證重點(diǎn)，兼顧一般。12第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o三、地方預(yù)算草案編制依據(jù) （一）國家法律、法規(guī)。從預(yù)算收支規(guī)模的確定到預(yù)算收支結(jié)構(gòu)的安排都要做到有法必依，確保預(yù)算的合法性和科學(xué)性。 （二）國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟(jì)政策。政府預(yù)算是政府經(jīng)濟(jì)活動的集中反映，不僅直接制約著政府活動的范圍和方向，

10、而且也直接或間接地制約著國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃的實(shí)現(xiàn)。這就要求地方政府在編制預(yù)算時，必須與國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃相銜接和相適應(yīng)。13第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o（三）本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍。預(yù)算法規(guī)定，各級人民政府負(fù)責(zé)編制本級總預(yù)算草案；各級財政部門具體編制本級總預(yù)算草案；各部門編制本部門預(yù)算草案；各單位編制本單位預(yù)算草案。o（四）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化情況。結(jié)合基礎(chǔ)性信息資料，以及物價、工資、住房、教育、醫(yī)療等因素對預(yù)算收支的影響，綜合測算確定。o（五）上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。 14第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o四、地

11、方預(yù)算編制的內(nèi)容o2007年政府收支分類改革前，地方預(yù)算編制由一般預(yù)算和基金預(yù)算組成，主要是按“經(jīng)費(fèi)”性質(zhì)進(jìn)行分類的。這種分類方法使政府究竟辦了什么事在政府預(yù)算上看不出來，很多政府的重點(diǎn)支出如農(nóng)業(yè)、教育、科技等都分散在各類科目之中，形不成一個完整的概念，往往造成“外行看不懂，內(nèi)行說不清”。但管理的基本流程和管理模式不改變。15第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o改革后的主要內(nèi)容：新的政府收支分類主要包括收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類三個方面。o第一，對收入進(jìn)行統(tǒng)一分類。變化方面:一是擴(kuò)大了范圍，二是體系上做了調(diào)整，三是科目層次更為細(xì)化。新的收入分類可以清晰地反映政府各項(xiàng)收入的具體來源。o第二

12、，建立新的政府支出功能分類體系。這是這次科目改革的核心。過去支出總體上是按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)分類的，是抽象的。新的支出功能分類則從根本上作了改變，政府各項(xiàng)支出能直接從科目上看出來。比如教育是類級科目，普通教育是款級科目，下面的小學(xué)教育就是項(xiàng)級科目。這樣，政府的錢做了什么事，在預(yù)算上就能清楚地反映出來，老百姓也就看得懂了。 o第三，建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系。比如用于小學(xué)教育的支出，究竟是蓋了校舍還是發(fā)了工資，就要通過經(jīng)濟(jì)分類來反映。全面、明細(xì)的支出經(jīng)濟(jì)分類為加強(qiáng)政府預(yù)算管理、部門財務(wù)管理以及政府統(tǒng)計分析提供了重要工具和手段。16第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o地方預(yù)算編制內(nèi)容包括六個方面：o1.當(dāng)年本級

13、預(yù)算收入和支出 按照分稅制的管理規(guī)定，劃分給地方各級政府的固定收入、固定支出以及按體制規(guī)定取得的共享收入。o2.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出o3.中央（或上級）返還或者補(bǔ)助收入 指上級財政按預(yù)算管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)、臨時性資金需求等原因?qū)Ρ炯壺斦M(jìn)行補(bǔ)助而形成的收入，具體包括：稅收返還、按財政管理體制規(guī)定對本級財政進(jìn)行的補(bǔ)助以及對本級財政的專項(xiàng)和臨時性資金需求進(jìn)行的補(bǔ)助等。17第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o4.返還或者補(bǔ)助下級支出 指本級財政因?qū)ｍ?xiàng)、臨時性資金需求等原因?qū)ο录壺斦M(jìn)行補(bǔ)助而形成的支出，包括稅收返還支出、對本級財政進(jìn)行的補(bǔ)助以及對本級財政專項(xiàng)和臨時性資金需求進(jìn)行的補(bǔ)助等。o

14、5.上解中央（或上級）支出 指由本級財政上交給上級財政的支出，包括由國庫在本級預(yù)算收入中直接劃解給上級財政的支出、按財政管理體制結(jié)算補(bǔ)解給上級財政的支出和各種專項(xiàng)上解支出等。o6.下級上解收入 指由下級財政上交給本級財政的收入，包括由國庫在下級預(yù)算收入中直接劃解給本級財政的收入、結(jié)算后由下級財政補(bǔ)繳給本級財政的收入和各種專項(xiàng)上解收入等。18第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o五、地方預(yù)算編制程序o我國地方預(yù)算編制仍然實(shí)行“二上二下”的編制辦法，即在部門編制預(yù)算建議的基礎(chǔ)上，財政部門審核預(yù)算建議數(shù)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，然后各部門再根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報送財政部門；財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的本級政府

15、預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算，具體程序是：o1.國務(wù)院每年第四季度向各省、自治區(qū)、直轄市下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求。財政部具體部署編制預(yù)算草案的工作，如制發(fā)收支科目、報表格式、編制的具體要求和方法，具體安排財政收支計劃。19第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o2.地方財政部門根據(jù)上級財政部門指示，布置本級部門和下級財政部門編制預(yù)算草案，并負(fù)責(zé)匯總編制本級總預(yù)算草案，由本級政府審定后，提請本級人大審查和批準(zhǔn)。o3.各級總預(yù)算被批準(zhǔn)后，本級財政部門向本級個部門批復(fù)預(yù)算。各部門向本部門所屬各單位批復(fù)預(yù)算。o4.地方各級政府將本級人大批準(zhǔn)的預(yù)算，報上一級政府備案。各級政府將下一級

16、預(yù)算報本級人大備案。20第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o六、地方預(yù)算收支指標(biāo)的測算方法o1.按基數(shù)測算 以報告年度的預(yù)算收支預(yù)計執(zhí)行數(shù)為基數(shù)，分析影響計劃年度預(yù)算收支的各種有利和不利因素，并分別測定各種因素對預(yù)算收入或支出的影響程度，從而測算計劃年度預(yù)算收支指標(biāo)的方法，成為“基數(shù)法”。計算公式： 計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)=預(yù)算收入或支出的上年基數(shù)+計劃年度各種因素變動對預(yù)算收支的影響21第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o注意：采用基數(shù)法測算收入或支出時，要扣除上年因特殊或臨時因素造成的減少收增支因素。這些因素包括國家出臺重大的經(jīng)濟(jì)措施，財政與財務(wù)管理體制的改革，價格、工資、稅率的調(diào)整。o2.按統(tǒng)

17、計指標(biāo)測算 利用預(yù)算收支與有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的歷年統(tǒng)計資料的比例關(guān)系，測算計劃年度預(yù)算收支指標(biāo)的方法。22第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制oA.系數(shù)法o是按一定年份預(yù)算收入（或支出）的統(tǒng)計數(shù)占同期有關(guān)經(jīng)濟(jì)（或事業(yè)）指標(biāo)的比率，來測算計劃年度預(yù)算收支的一種方法。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有國民生產(chǎn)總值、工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、國民收入等。分為絕對數(shù)系數(shù)和增長速度系數(shù)。o（1）根據(jù)絕對數(shù)系數(shù)測算計劃年度預(yù)算收支指標(biāo)o系數(shù)=同期預(yù)算收入（支出）/同期經(jīng)濟(jì)事業(yè)指標(biāo)數(shù)o計劃年度預(yù)算收入（支出）數(shù)=計劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)（或事業(yè)）指標(biāo)數(shù)額x系數(shù)23第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o（2）根據(jù)增長速度系數(shù)測算計劃年度預(yù)算收支指標(biāo)o系數(shù)=同期預(yù)算收入（

18、支出）增長速度/同期有關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)指標(biāo)增長速度o計劃年度預(yù)算收入（支出）增長速度=計劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)（或事業(yè)）指標(biāo)增長速度X系數(shù)o計劃年度預(yù)算收入（支出）數(shù)額=報告年度預(yù)算收入（支出）數(shù)X1+計劃年度預(yù)算收入（支出）增長速度24第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制oB.比例法o是在已知局部預(yù)算收入（或支出）的情況下，利用局部占全部的比例關(guān)系，測算計劃年度全部預(yù)算收入（或支出），或者在已知全部預(yù)算收入（或支出）的情況下，利用局部占全部的比例關(guān)系，測算計劃年度局部預(yù)算收入（或支出）的一種方法。計算公式：o（1）根據(jù)預(yù)算收支總額測算單項(xiàng)預(yù)算收支o比例=同期某項(xiàng)預(yù)算收入（支出）數(shù)/同期預(yù)算收入（支出）總額o計劃

19、年度某項(xiàng)預(yù)算收入（或支出）=計劃年度預(yù)算收入（或支出）總額X比例25第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o（2）根據(jù)單項(xiàng)預(yù)算收支測算預(yù)算收支總額o比例=同期某項(xiàng)預(yù)算收入（支出）數(shù)/同期預(yù)算收入（支出）總額o計劃年度預(yù)算收入（或支出）總額=計劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入/比例o3.按預(yù)算定額測算o定額法是利用各項(xiàng)預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)指標(biāo)測算計劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入（或支出）的方法。計算公式：o計劃年度預(yù)算收入（或支出）數(shù)=計劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)（或事業(yè)）指標(biāo)X預(yù)算定額26第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o七、地方預(yù)算的編制方法o（一）財政收入預(yù)算編制方法o1.財政收入的分類o一是按預(yù)算管理方式劃分：預(yù)算內(nèi)收入，即納入預(yù)算

20、管理的財政收入，包括一般預(yù)算收入和政府基金收入；預(yù)算外收入，即未納入預(yù)算管理的事業(yè)性收費(fèi)等收入。o二是按收入形式劃分：稅收收入，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等收入；非稅收入，包括國有資金經(jīng)營收益、行政性收費(fèi)、罰沒收入、專項(xiàng)收入、海域礦區(qū)場地使用費(fèi)、其他收入等。o三是按涵蓋范圍劃分：地區(qū)財政收入（市縣區(qū)）；地方財政收入。27第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o2.財政收入預(yù)算編制步驟o（1）準(zhǔn)確預(yù)計基期年收入完成情況。編制預(yù)算時，基期年收入尚未完成，無法統(tǒng)計實(shí)際完成數(shù)，就必須對實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確估計。o（2）領(lǐng)會上級政府在預(yù)算編制通知中的指導(dǎo)思想。o（3）分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和財政收入的相關(guān)指標(biāo)增長情況。

21、o（4）掌握稅收政策的變化，測算對稅收收入的影響。o（5）利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各種預(yù)算編制方法編制財政收入。o（6）對預(yù)算進(jìn)行初步審核。是否符合國家政策、本級政府的指示精神，是否符合國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃，以及審核內(nèi)容、表格等。28第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o（二）財政支出的編制方法o分為本級部門預(yù)算編制方法和地區(qū)匯總預(yù)算編制方法。對于本級支出預(yù)算，先由財政部門進(jìn)行匡算，在結(jié)合部門預(yù)算，確定基本支出，編列具體項(xiàng)目和具體單位。同時，將財政部門掌握的支出、總預(yù)備費(fèi)以及預(yù)算調(diào)撥支出和債務(wù)支出一并匯總、審核和綜合平衡后，形成本級支出預(yù)算草案。對于地區(qū)匯總支出預(yù)算，將下級財政部門上報的財政支出預(yù)算進(jìn)行審核

22、，同時考慮解繳關(guān)系以及全地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行綜合調(diào)整平衡后，編制地區(qū)財政支出預(yù)算。o財政收支表有財政預(yù)算收支表、財政一般預(yù)算收支表和財政基金預(yù)算收支表29第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o八、預(yù)算編制中的幾個具體概念（問題）o1.預(yù)備費(fèi) 指各級政府預(yù)算中不規(guī)定具體用途的當(dāng)年財政后備。預(yù)算是一個年度財政收支計劃的安排，雖然預(yù)算編制要求做到準(zhǔn)確、可靠，但在預(yù)算執(zhí)行過程中，某些情況的變化是經(jīng)常發(fā)生的，必然對預(yù)算產(chǎn)生一定的影響，所以，各級政府預(yù)算中必須安排一定的預(yù)備費(fèi)作為特殊支出。o2.預(yù)算周轉(zhuǎn)金 指各級政府為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。各級政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金從本級政府預(yù)算

23、的結(jié)余中設(shè)置和補(bǔ)充，其額度應(yīng)當(dāng)達(dá)到本級政府預(yù)算支出總額的4%。預(yù)算年度內(nèi)，收支不可能均衡，總會有時多，有時少，收支變化不可能同步。30第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o3.各級政府預(yù)算上年結(jié)余 各級政府上年結(jié)余，有些屬于結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的結(jié)余，應(yīng)在下一年度按照規(guī)定的用途繼續(xù)用于結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的支出。有些是收入大于支出的凈結(jié)余，一般應(yīng)用于補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金。預(yù)算法對上年結(jié)余的處理，規(guī)定了以下順序：一是在下一年度結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的支出；二是用于上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出后仍有余額，可以用于補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金；三是仍有余額的，用于下一年度必需的預(yù)算支出。31第一節(jié)、地方（財政）預(yù)算的編制o九、地方預(yù)算的是審查與批準(zhǔn)o1995年頒布實(shí)施的預(yù)算

24、法規(guī)定:全國人民代表大會審查中央和地方預(yù)算草案，批準(zhǔn)中央預(yù)算；縣級以上地方各級人民代表大會審查本級總預(yù)算草案，批準(zhǔn)本級預(yù)算。全國人民代表大會只批準(zhǔn)中央預(yù)算，不批準(zhǔn)地方預(yù)算；縣級以上地方各級人民代表大會只批準(zhǔn)本級政府預(yù)算，不批準(zhǔn)匯總的下一級總預(yù)算。32第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o預(yù)算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)入具體實(shí)施階段，包括組織預(yù)算收入、撥付預(yù)算資金和調(diào)整等內(nèi)容。o一、地方預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé) 地方預(yù)算經(jīng)過各級人民代表大會審查批準(zhǔn)后，即進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。我國預(yù)算執(zhí)行組織機(jī)構(gòu)有各級有各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位。33第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o

25、（一）地方各級政府是預(yù)算的執(zhí)行組織機(jī)構(gòu) 各地方政府執(zhí)行預(yù)算的權(quán)限是：（1）制定本級預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定和具體實(shí)施辦法；（2）批準(zhǔn)動用本級預(yù)算的預(yù)備費(fèi)和地方機(jī)動財力；（3）定期聽取財政、征收部門有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，掌握預(yù)算完成進(jìn)度及動態(tài)。o（二）地方政府財政部門是預(yù)算執(zhí)行的具體職能機(jī)構(gòu) 保證預(yù)算收入和支出任務(wù)的完成；監(jiān)督和指導(dǎo)下級預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動用方案。o（三）各級預(yù)算收入征收部門是負(fù)責(zé)預(yù)算收入的征收管理機(jī)構(gòu) 我國預(yù)算征收部門主要包括：財政部門、稅務(wù)部門和海關(guān)。具體職責(zé)：（1）監(jiān)督有預(yù)算收入繳款任務(wù)的單位按國家規(guī)定的計征標(biāo)準(zhǔn)與繳款期限繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；（2）定期檢查預(yù)算收入繳款任

26、務(wù)完成情況；（3）辦理自收匯繳的預(yù)算收入繳庫；（4）編制預(yù)算收入繳庫情況報表并向上級征收部門及同級財政機(jī)關(guān)報告；（6）定期同國庫核對收入繳庫數(shù)字。34第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o（四）國家金庫是具體經(jīng)辦預(yù)算收入的收納及庫款支撥的機(jī)構(gòu)o簡稱國庫，是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。政府預(yù)算收支的保管出納制度分為獨(dú)立國庫制、委托國庫制和銀行制三種。我國采用委托制?；韭氊?zé)：（1）準(zhǔn)確及時地辦理預(yù)算收入收納；（2）根據(jù)預(yù)算管理體制的規(guī)定辦理預(yù)算收入在各級財政之間的劃分和報解；（3）根據(jù)財政部門下達(dá)的撥款通知辦理預(yù)算支出資金撥付；（4）向上級國庫和上級財政部門報告預(yù)算收支執(zhí)行情況；（5）

27、協(xié)助征收部門督促有預(yù)算收入繳款任務(wù)的單位及時繳納預(yù)算收入。35第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o二、地方預(yù)算收入的執(zhí)行o（一）預(yù)算收入的繳庫方式 是指預(yù)算單位上繳預(yù)算各種款項(xiàng)，以何種方式向國庫繳納。我國地方預(yù)算繳庫方式分為直接繳庫和集中匯繳。（1）直接繳庫。是由基層繳款單位或繳款人按法律法規(guī)規(guī)定，直接將預(yù)算收入繳入國庫單一賬戶或非稅收財政專戶。實(shí)現(xiàn)這種收繳方式的收入，包括稅收收入、社會保障繳款、非稅收入、轉(zhuǎn)移與贈與收入、貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)處置收入以及債務(wù)收入。集中匯繳指有征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按法律法規(guī)的規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國庫單一賬戶或非稅收財政專戶。36第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)

28、行o（二）預(yù)算收入的劃分和報解 預(yù)算收入的劃分和報解，是指各級國庫對于每日收納入庫的預(yù)算收入，按照預(yù)算管理體制規(guī)定的中央稅、地方稅的范圍和共享稅的分享比例，劃分、計算中央預(yù)算收入和地方各級預(yù)算收入，并將各級預(yù)算收入分別報解各級國庫，相應(yīng)地增加各級財政在各級國庫的庫款。o（三）預(yù)算收入的退庫 是指在預(yù)算收入執(zhí)行過程中，經(jīng)本級政府財政部門的批準(zhǔn)，將已經(jīng)入庫的預(yù)算收入退還給原繳款單位或個人。退庫屬于減少政府預(yù)算收入，如發(fā)生差錯、改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算等。37第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o三、地方預(yù)算支出的執(zhí)行 地方預(yù)算支出執(zhí)行就是按年初確定的預(yù)算支出任務(wù)分配和使用財政資金的過程。o（一）預(yù)算撥款的原

29、則 即財政部門按照核定的年度預(yù)算支出指標(biāo)，通過各級國庫將預(yù)算資金撥付給各用款部門和單位。其原則有：一是按照預(yù)算撥款，不能辦理無預(yù)算、無計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款；二是按照進(jìn)度撥款，按照用款單位的基本建設(shè)工程進(jìn)度、生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展的實(shí)際進(jìn)度辦理；三是按照核定的支出用途撥款，不能改變用途；四是按照預(yù)算級次撥款，個支出部門按國家規(guī)定的預(yù)算級次，逐級辦理預(yù)算款項(xiàng)的撥款。不準(zhǔn)向沒有支出預(yù)算關(guān)系的單位垂直撥款；主管單位之間也不能發(fā)生支出預(yù)算的撥款關(guān)系。38第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o（二）資金支付方式 分為財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政直接支付是指由財政部門根據(jù)預(yù)算單位提出的支付申請，向代理銀行簽發(fā)支付指令，

30、代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫賬戶體系將資金直接付給收款人。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門的授權(quán)，自行簽發(fā)支付指令，將資金支付到商品、勞務(wù)的供應(yīng)者賬戶的支付方式。實(shí)行財政授權(quán)支付的范圍是除工資支出、物品、服務(wù)采購支出之外的購買支出和零星支出。39第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o四、預(yù)算調(diào)整o是指經(jīng)人大批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少支出。上級返還或給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。一是全局調(diào)整，等于重新編制預(yù)算；而是局部調(diào)整，是預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整，有兩種形式：一是追加追減，年初預(yù)算時無法確定各地區(qū)和各部門的預(yù)算數(shù)，執(zhí)行中調(diào)整；二是預(yù)算劃轉(zhuǎn)。由于行政區(qū)劃或企業(yè)、事業(yè)單

31、位隸屬關(guān)系的改變，引起預(yù)算收入或支出在地區(qū)或部門之間進(jìn)行調(diào)整。40第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o五、地方預(yù)算執(zhí)行分析o（一）分析的內(nèi)容o1.預(yù)算收入和預(yù)算支出完成情況分析o分析預(yù)算總收入、總支出的完成情況及進(jìn)度，比上年增減情況。分析個主要支出項(xiàng)目的完成進(jìn)度和增長幅度。分析影響預(yù)算收支的特殊因素。o2.國民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)完成情況分析o指標(biāo)有：工業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和社會商品零售額增減情況，與歷史情況比較，密切注意經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的異常變動。41第二節(jié)、地方預(yù)算的執(zhí)行o（二）預(yù)算執(zhí)行分析的方法和方式 方法：對比分析法；因素分析法 方式：定期分析；專題分析。42第三節(jié) 地方?jīng)Q算o地方?jīng)Q算是經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的地方各級政府年度

32、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告。凡是成立預(yù)算的單位和部門以及各級財政部門都要及時、正確、完整地編制單位決算和各級地方財政決算，最后由財政部門匯總編成政府決算。o一、地方?jīng)Q算的組成 與預(yù)算一樣，地方各級總決算由本級政府決算和匯總的下一級總決算組成。43第三節(jié) 地方?jīng)Q算o二、地方?jīng)Q算的編制o（一）地方?jīng)Q算草案編制的基本要求 不得把本年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外；不得把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)；決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會計數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計數(shù)字代替。44第三節(jié) 地方?jīng)Q算o（二）地方?jīng)Q算草案的編

33、制方法o地方?jīng)Q算有文字和報表兩部分組成。決算表格按其使用范圍劃分為兩種：財政部門使用的財政決算表格和主管部門、單位預(yù)算機(jī)關(guān)使用的單位決算表格?，F(xiàn)行的財政決算表格從其反映的內(nèi)容看，由主表和附表組成。o主表包括：財政一般預(yù)算收支決算總表、財政一般預(yù)算收入預(yù)算變動情況表、支出預(yù)算變動表；支出決算明細(xì)表（一、二），雜項(xiàng)收、支決算明細(xì)表、預(yù)算收支決算分級表等。o總決算說明書內(nèi)容:（1）全年預(yù)算收支情況說明；（2）預(yù)算收支平衡狀況的說明；（3）預(yù)算變動情況說明；（4）預(yù)算管理工作的說明。45第三節(jié) 地方?jīng)Q算o三、地方財政總決算的年終結(jié)算 在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要在上級財政和下級財政之間進(jìn)行單獨(dú)結(jié)算的事項(xiàng)主要

34、包括：o1.1994年實(shí)行分稅制預(yù)算管理體制，稅收返還收入需要按預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，計算“兩稅”入庫數(shù)并在年終結(jié)算，結(jié)清賬務(wù)。o2.不列入財政收支包干基數(shù)的事項(xiàng)需要在年終結(jié)算。o3.企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)隸屬關(guān)系改變后，預(yù)算劃轉(zhuǎn)的結(jié)算。o4.國家采取重大經(jīng)濟(jì)政策和改革措施，引起兩級財政資金相互轉(zhuǎn)移，影響原來確定的收支包干基數(shù)，而引起的結(jié)算事項(xiàng)。46第四節(jié) 地方預(yù)算管理改革o 對帶有計劃經(jīng)濟(jì)色彩的傳統(tǒng)預(yù)算制度進(jìn)行改革，是實(shí)現(xiàn)政府與市場關(guān)系從政府決定型向市場決定型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵步驟。近年來，我國相繼實(shí)施了部門預(yù)算改革、國庫集中收付制度改革、政府收支分類改革等多項(xiàng)改革措施，使我國預(yù)算管理水平和預(yù)算透明度得到一定

35、提高。o一、部門預(yù)算的改革 部門預(yù)算是按部門分類編制預(yù)算，預(yù)算在部門下有根據(jù)部門行使的職能不同安排不同功能支出。因此，部門預(yù)算繼承了功能預(yù)算便于財政收支結(jié)構(gòu)分析和政府宏觀調(diào)控的優(yōu)點(diǎn)。o1.分類標(biāo)準(zhǔn)的部門性o傳統(tǒng)的預(yù)算是功能預(yù)算，采用收入按形式分類，支出按功能分類，分別測算，最后匯總成按功能列示的總預(yù)算。主要作用在于反映國家個職能的財力保障，利于宏觀經(jīng)濟(jì)分析。部門預(yù)算將預(yù)算按部門劃分，各部門將涉及本部門或本單位的所有資金收支統(tǒng)一編入預(yù)算，財政部門將各部門預(yù)算匯總后，形成按部門列示的總預(yù)算。47第四節(jié) 地方預(yù)算管理改革o2.收支范圍的綜合性 傳統(tǒng)預(yù)算的編制范圍僅限于一般預(yù)算收支和基金預(yù)算收支。部門

36、預(yù)算的編制范圍涵蓋了預(yù)算部門的全部收入和支出，既包括了財政撥款收支、納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)等收支、納入預(yù)算管理的政府性基金收支，又包括納入專戶管理的行政性收費(fèi)等收支和其他收支。部門預(yù)算的實(shí)施，滿足了公共財政下全部政府收支預(yù)算的要求，真正貫徹了預(yù)算“完整性”的原則，延伸了預(yù)算管理的領(lǐng)域。48第四節(jié) 地方預(yù)算管理改革o3.編制程序的規(guī)范性 傳統(tǒng)預(yù)算的編制是由部門代基層預(yù)算單位上報預(yù)算建議數(shù)，財政部門根據(jù)建議數(shù)和本身的財力情況確定部門的預(yù)算控制指標(biāo)并下達(dá)預(yù)算部門，各預(yù)算部門層層代編預(yù)算上報給財政部門。部門預(yù)算編制改變了預(yù)算的代編方式，無論是預(yù)算的建議數(shù)，還是具體的預(yù)算編制，都是從基層做起，逐級審核

37、匯總，最后形成一個部門一本預(yù)算。49第四節(jié) 地方預(yù)算管理改革o4.收支項(xiàng)目的細(xì)化性 傳統(tǒng)預(yù)算收支項(xiàng)目相當(dāng)粗略。收入項(xiàng)目僅限于預(yù)算內(nèi)撥款、支出項(xiàng)目除按總?cè)藬?shù)列示的部分人員經(jīng)費(fèi)構(gòu)成外，其他所有支出基本上沒有落實(shí)到具體的項(xiàng)目上。即使是明確的專項(xiàng)支出，項(xiàng)目概算總數(shù)明確，但缺乏細(xì)化的項(xiàng)目費(fèi)用構(gòu)成預(yù)算。部門預(yù)算從基礎(chǔ)編起，逐級審核匯總，部門有哪些收入來源、哪些支出用途，開始編預(yù)算是就要落實(shí)到每一個具體項(xiàng)目上?；局С鲆鋵?shí)到目級科目；項(xiàng)目支出要落實(shí)到每一個具體項(xiàng)目上。50第四節(jié) 地方預(yù)算管理改革o5.編制方法的科學(xué)性 傳統(tǒng)預(yù)算編制方法是“基數(shù)法”，即年度支出預(yù)算以上年支出預(yù)算數(shù)為基數(shù)，考慮本年變化，作適當(dāng)

38、的調(diào)增調(diào)減。這種方法雖然便于操作，但在實(shí)踐中容易形成只增不減的“增量預(yù)算”、即“基數(shù)加增長”，導(dǎo)致部門間經(jīng)費(fèi)水平的苦樂不均。部門預(yù)算編制實(shí)行“零基預(yù)算法”，對預(yù)算期內(nèi)所有預(yù)算收支，不考慮以往基數(shù)和水平，一律以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，即不受前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的約束，根據(jù)本期具體支出因素核定預(yù)算支出數(shù)額。51第四節(jié) 地方預(yù)算管理改革o二、國庫集中收付制度改革o傳統(tǒng)的分散收付制度存在以下弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政收支活動透明性不高，不利于其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；二是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)；三是收入執(zhí)行中征管不嚴(yán)，退庫不規(guī)范，財政收入流失問題時有發(fā)生；四是支出執(zhí)行中資金分散撥付，相當(dāng)規(guī)模的財政資金滯留在預(yù)算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題，即降低了資金使用效率，有容易誘發(fā)腐敗。o國庫集中收付制度是對公共收入從取得到劃入國庫全過程的監(jiān)控制度。是對從預(yù)算分配到