審計(jì)抽樣概述

1、2022-2-8第七章1第七章審計(jì)抽樣第七章審計(jì)抽樣l 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣概述l抽樣技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用抽樣技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用（控制測(cè)試控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用、中抽樣技術(shù)的應(yīng)用、實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序中抽中抽樣技術(shù)的應(yīng)用）樣技術(shù)的應(yīng)用）2022-2-8第七章2第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣概述為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作，審計(jì)抽樣應(yīng)運(yùn)而生。為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作，審計(jì)抽樣應(yīng)運(yùn)而生。一、審計(jì)抽樣的含義一、審計(jì)抽樣的含義（一）審計(jì)抽樣的概念（一）審計(jì)抽樣的概念審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)

2、對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法。方法。 審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，且的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，且所有項(xiàng)目都有機(jī)會(huì)被選取所有項(xiàng)目都有機(jī)會(huì)被選取。 較公平，較民主，較公平，較民主，所以有代表性，可以推斷總體結(jié)論所以有代表性，可以推斷總體結(jié)論。 2022-2-8第七章3 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的對(duì)某類交易或賬戶余

3、額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；(2)(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；(3)(3)審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或?qū)徲?jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。（偏差率，錯(cuò)報(bào)額）交易類型的某一特征。（偏差率，錯(cuò)報(bào)額）2022-2-8第七章4【答案】【答案】ABD【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，只要采用審計(jì)抽樣就有抽不恰當(dāng)，只要采用審計(jì)抽樣就有抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣風(fēng)險(xiǎn)?！纠}【例題多選題】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備以下多選題】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備以下( () )特征。特征。A A對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百

4、分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)程序B B審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的控制測(cè)試運(yùn)行的有效或驗(yàn)證某一認(rèn)定金額類型的控制測(cè)試運(yùn)行的有效或驗(yàn)證某一認(rèn)定金額是否正確是否正確C C抽樣風(fēng)險(xiǎn)的最理想值是零抽樣風(fēng)險(xiǎn)的最理想值是零D D所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)2022-2-8第七章5適用范圍適用范圍審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序具體內(nèi)容具體內(nèi)容是否適宜抽樣是否適宜抽樣(1)(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所有所有否否(2)(2)控制測(cè)試控制測(cè)試留下控制運(yùn)行軌跡留下控制運(yùn)行軌跡的控制執(zhí)行的控制執(zhí)行是是未留下控制運(yùn)行軌未留下控制運(yùn)行軌跡的控制執(zhí)行跡

5、的控制執(zhí)行否否(3)(3)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試是是實(shí)質(zhì)性分析實(shí)質(zhì)性分析否否2022-2-8第七章6【單項(xiàng)選擇題】審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)【單項(xiàng)選擇題】審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。下列說(shuō)法中，不正確的是體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣B.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)

6、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試C.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)D.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以使用審計(jì)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以使用審計(jì)抽樣抽樣答案：D2022-2-8第七章7（二）審計(jì)抽樣的種類（二）審計(jì)抽樣的種類1 1、按照審計(jì)抽樣決策的依據(jù)不同，劃分為統(tǒng)計(jì)抽、按照審計(jì)抽樣決策的依據(jù)不同，劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：是指同時(shí)具備下列特征的抽樣

7、方法： (1)(1)隨機(jī)選取樣本；隨機(jī)選取樣本； (2)(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，險(xiǎn)，定量定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。2022-2-8第七章8 (2) (2) 非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。 使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，無(wú)法量化無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根只能根據(jù)職業(yè)判斷據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行對(duì)其進(jìn)行定性定性的評(píng)價(jià)和控制。的評(píng)價(jià)和控制。2022-2-8第七章92 2、屬性抽樣與變量抽樣、屬性抽樣與變量抽樣 （1 1）屬性抽樣）屬性抽樣 是一

8、種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。評(píng)估的控制有效性。 根據(jù)樣本偏差率推斷總體偏差率根據(jù)樣本偏差率推斷總體偏差率2022-2-8第七章10（2 2）變量抽樣）變量抽樣 是一種用來(lái)是一種用來(lái)對(duì)總體金額得出結(jié)論對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，以確定記錄金額是否合理。主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，以確定記錄金額是否合理。 變量抽樣得出

9、的結(jié)論與總體的金額有關(guān)變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān) 不僅看是否不僅看是否有錯(cuò)，而且看錯(cuò)誤金額大小有錯(cuò)，而且看錯(cuò)誤金額大小 。 根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)額推斷總體錯(cuò)報(bào)額根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)額推斷總體錯(cuò)報(bào)額2022-2-8第七章11二、樣本的選取方法（了解）二、樣本的選取方法（了解）三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) ( (一一) )抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)1 1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概念、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概念 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對(duì)總體是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，的可能性， 即：即

10、：抽出的樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)抽出的樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。2022-2-8第七章12抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于兩大環(huán)節(jié)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于兩大環(huán)節(jié)： 控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試如：采購(gòu)訂單授權(quán)的控制測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)如：采購(gòu)訂單授權(quán)的控制測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收賬款期末余額的細(xì)節(jié)測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款期末余額的細(xì)節(jié)測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)2022-2-8第七章132 2、控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。性的審計(jì)程序。（1 1）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

11、 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。（相信了壞人）（相信了壞人）該多做沒多做，漏掉重大錯(cuò)報(bào)。該多做沒多做，漏掉重大錯(cuò)報(bào)。（2 2）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)）信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。（委屈了好人）（委屈了好人）寧可委屈自己，多做程序，也要保證質(zhì)量。寧可委屈自己，多做程序，也要保證質(zhì)量。2022-2-8第七章143 3、細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)某類交易、賬戶余額

12、和披露細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。（1 1）誤受風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)誤的接受的風(fēng)險(xiǎn)）誤受風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)誤的接受的風(fēng)險(xiǎn)） 誤受風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而誤受風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。（2 2）誤拒風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)誤的拒絕的風(fēng)險(xiǎn)）誤拒風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)誤的拒絕的風(fēng)險(xiǎn)） 誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。2022-2-8第七章15屬性抽樣產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因?qū)傩猿闃赢a(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因總體的實(shí)際情

13、況總體的實(shí)際情況內(nèi)部控制可以信賴內(nèi)部控制可以信賴內(nèi)部控制不可信賴內(nèi)部控制不可信賴樣本樣本推斷推斷結(jié)論結(jié)論內(nèi)部控制可以信賴內(nèi)部控制可以信賴正確結(jié)論正確結(jié)論結(jié)論錯(cuò)誤結(jié)論錯(cuò)誤 信賴過(guò)度、結(jié)論錯(cuò)信賴過(guò)度、結(jié)論錯(cuò)誤誤 內(nèi)部控制不可信賴內(nèi)部控制不可信賴結(jié)論錯(cuò)誤結(jié)論錯(cuò)誤 信賴不足、效率降信賴不足、效率降低低 正確結(jié)論正確結(jié)論總體的實(shí)際情況總體的實(shí)際情況不存在重大錯(cuò)報(bào)不存在重大錯(cuò)報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)樣本樣本推斷推斷結(jié)論結(jié)論不存在重大錯(cuò)報(bào)不存在重大錯(cuò)報(bào)正確結(jié)論正確結(jié)論結(jié)論錯(cuò)誤結(jié)論錯(cuò)誤 誤受、結(jié)論錯(cuò)誤誤受、結(jié)論錯(cuò)誤 存在重大錯(cuò)報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論錯(cuò)誤結(jié)論錯(cuò)誤 誤拒、效率降低誤拒、效率降低 正確結(jié)論正確結(jié)論變量

14、抽樣產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因2022-2-8第七章164、抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響、抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響審計(jì)測(cè)試的種類審計(jì)測(cè)試的種類影響審計(jì)效率影響審計(jì)效率影響審計(jì)結(jié)果影響審計(jì)結(jié)果（效果）（效果）控制測(cè)試控制測(cè)試信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)不該停止你停止了（影響效果）不該停止你停止了（影響效果）不該擴(kuò)大你擴(kuò)大了（影響效率）不該擴(kuò)大你擴(kuò)大了（影響效率）。2022-2-8第七章175 5降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法：增加樣本降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法：增加樣本 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)：樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本

15、規(guī)模越本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。無(wú)論是控制測(cè)試還是無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，都可通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽細(xì)節(jié)測(cè)試，都可通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣風(fēng)險(xiǎn)。2022-2-8第七章18【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中會(huì)影響審計(jì)效率【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中會(huì)影響審計(jì)效率的是（）。的是（）。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C.C.誤受風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn) D.D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案：AD2022-2-8第七章19【單項(xiàng)選擇題】誤受風(fēng)險(xiǎn)是指（【單項(xiàng)選擇題】誤受風(fēng)險(xiǎn)是指（ ）。）。 A.A.抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予抽樣結(jié)

16、果使審計(jì)人員沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性信賴的內(nèi)部控制的可能性B.B.抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過(guò)了抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過(guò)了實(shí)際上可予信賴程度的可能性實(shí)際上可予信賴程度的可能性C.C.抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性上存在重大錯(cuò)誤的可能性D.D.抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性不存在重大錯(cuò)誤的可能性答案：C2022-2-8第七章20( (二二) )非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)1 1、概念、概念非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)

17、模無(wú)關(guān)的因素而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。（每個(gè)樣本全都（每個(gè)樣本全都查了還查不出來(lái)）查了還查不出來(lái)） 即使審計(jì)不使用抽樣也可能漏掉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，跟抽樣無(wú)關(guān)。即使審計(jì)不使用抽樣也可能漏掉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，跟抽樣無(wú)關(guān)。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣導(dǎo)致的所有風(fēng)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的全部項(xiàng)目實(shí)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的全部項(xiàng)目實(shí)施了必要的審計(jì)程序，仍有可能未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或者控制施了必要的審計(jì)程序，仍有可能未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或者控制無(wú)效。

18、無(wú)效。2022-2-8第七章212 2、導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因（人為原因）、導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因（人為原因）(1)(1)選擇選擇的總體的總體不適合于不適合于測(cè)試目標(biāo)；測(cè)試目標(biāo)；(2)(2)未能適當(dāng)?shù)囟x未能適當(dāng)?shù)囟x誤差誤差( (包括控制偏差率和包括控制偏差率和錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)) )；(3)(3)選擇了不適于選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(4)(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況（如舞弊）況（如舞弊）2022-2-8第七章22（三）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制（三）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方

19、向變動(dòng)反方向變動(dòng)：樣本規(guī)模越小，抽：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。無(wú)論是控制樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成人為錯(cuò)誤造成的，因而的，因而可以降低、消可以降低、消除或防范。除或防范。通過(guò)通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，采取審計(jì)程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍M(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，均可以將非

20、抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，均可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。水平。2022-2-8第七章23【例題【例題單選題】以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表單選題】以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述中，不正確的是（）。述中，不正確的是（）。A抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平C抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化D抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽

21、樣風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。2022-2-8第七章24四、審計(jì)抽樣的一般程序四、審計(jì)抽樣的一般程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試控制測(cè)試和和細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣方法，中使用審計(jì)抽樣方法，主要分為三個(gè)階段進(jìn)行：主要分為三個(gè)階段進(jìn)行：1 1、樣本設(shè)計(jì)（目標(biāo)、總體、規(guī)模）、樣本設(shè)計(jì)（目標(biāo)、總體、規(guī)模）：根據(jù)測(cè)試的目標(biāo)：根據(jù)測(cè)試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃。和抽樣總體，制定選取樣本的

22、計(jì)劃。（抽多少？）（抽多少？）2 2、樣本選取、樣本選?。喊催m當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)的抽樣總體中選?。喊催m當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)的抽樣總體中選取所需的樣本，并對(duì)其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差。所需的樣本，并對(duì)其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差。（怎么抽？）（怎么抽？）3 3、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)（評(píng)價(jià)樣本）、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)（評(píng)價(jià)樣本）：分析誤差的性質(zhì)和原：分析誤差的性質(zhì)和原因，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對(duì)總體的結(jié)論。因，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對(duì)總體的結(jié)論。（怎么（怎么評(píng)價(jià)？）評(píng)價(jià)？）2022-2-8第七章25（一）樣本設(shè)計(jì)（一）樣本設(shè)計(jì)1 1、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)。確定測(cè)試目標(biāo)是樣本設(shè)審計(jì)抽樣應(yīng)

23、當(dāng)服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)。確定測(cè)試目標(biāo)是樣本設(shè)計(jì)階段的第一項(xiàng)工作。計(jì)階段的第一項(xiàng)工作。（1）控制測(cè)試的目標(biāo)控制測(cè)試的目標(biāo)是獲取關(guān)于某項(xiàng)控制運(yùn)行是否有是獲取關(guān)于某項(xiàng)控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)，以支持評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。效的證據(jù)，以支持評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）細(xì)節(jié)測(cè)試的目標(biāo)細(xì)節(jié)測(cè)試的目標(biāo)是對(duì)各類交易、賬戶余額的各項(xiàng)是對(duì)各類交易、賬戶余額的各項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以確定相關(guān)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以確定相關(guān)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。2022-2-8第七章262、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)對(duì)象總體總體與與抽樣單元抽樣單元（1）總體）總體總體應(yīng)具備下列特征：總體應(yīng)具備下列特征：適當(dāng)性適當(dāng)性總體項(xiàng)目的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目

24、標(biāo)相關(guān)聯(lián)。總體項(xiàng)目的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。完整性完整性與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的項(xiàng)目均包含在總體中。與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的項(xiàng)目均包含在總體中。2022-2-8第七章27總體的特總體的特征征例如，測(cè)試?yán)?，測(cè)試“所有發(fā)運(yùn)商品都已開具銷售發(fā)票所有發(fā)運(yùn)商品都已開具銷售發(fā)票”的控制的控制是否有效運(yùn)行是否有效運(yùn)行適當(dāng)性適當(dāng)性已發(fā)貨的業(yè)務(wù)作為總體？還是將已開票的業(yè)務(wù)作為總體？已發(fā)貨的業(yè)務(wù)作為總體？還是將已開票的業(yè)務(wù)作為總體？完整性完整性應(yīng)將全年的已發(fā)貨業(yè)務(wù)作為總體，不應(yīng)僅將后半年的已應(yīng)將全年的已發(fā)貨業(yè)務(wù)作為總體，不應(yīng)僅將后半年的已發(fā)貨業(yè)務(wù)作為總體發(fā)貨業(yè)務(wù)作為總體2022-2-8第七章28【例題【例題單選題】單選題】為

25、通過(guò)抽樣方法證實(shí)為通過(guò)抽樣方法證實(shí)X X公司公司20092009年末應(yīng)收賬款是否存在高估的錯(cuò)誤，年末應(yīng)收賬款是否存在高估的錯(cuò)誤，A A注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定相應(yīng)的抽樣總體。在以下所列的各個(gè)計(jì)師需要確定相應(yīng)的抽樣總體。在以下所列的各個(gè)總體中，你認(rèn)為最適當(dāng)?shù)氖强傮w中，你認(rèn)為最適當(dāng)?shù)氖? () )。A A所有的所有的30003000張發(fā)貨憑證張發(fā)貨憑證B B年末應(yīng)收余額大于零的所有年末應(yīng)收余額大于零的所有300300家客戶家客戶C C所有的所有的20002000張銷售發(fā)票張銷售發(fā)票D D最近幾年有過(guò)往來(lái)的所有的最近幾年有過(guò)往來(lái)的所有的500500家客戶家客戶【答案】【答案】B B2022-2-8第

26、七章29（2 2）抽樣單元）抽樣單元 確定抽樣總體后，抽樣單元應(yīng)當(dāng)定義為擬實(shí)施的審計(jì)確定抽樣總體后，抽樣單元應(yīng)當(dāng)定義為擬實(shí)施的審計(jì)程序的直接對(duì)象。程序的直接對(duì)象?？傮w是一個(gè)范圍，抽樣單元是實(shí)施程序的時(shí)候所針對(duì)的總體是一個(gè)范圍，抽樣單元是實(shí)施程序的時(shí)候所針對(duì)的具體對(duì)象。具體對(duì)象。在在控制測(cè)試控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的文件資料，的文件資料， 而在而在細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至每個(gè)貨幣單元。筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至每個(gè)貨幣單元。如：應(yīng)收賬款函證的抽

27、樣單元是客戶。如：應(yīng)收賬款函證的抽樣單元是客戶。例如，函證與客戶對(duì)應(yīng)，詢問(wèn)與人員對(duì)應(yīng)，檢查與憑證例如，函證與客戶對(duì)應(yīng)，詢問(wèn)與人員對(duì)應(yīng)，檢查與憑證對(duì)應(yīng)等。對(duì)應(yīng)等。2022-2-8第七章30【例題【例題多選題】多選題】在執(zhí)行在執(zhí)行X X公司公司20092009年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，A A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將應(yīng)收賬款的存在性注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將應(yīng)收賬款的存在性作為該項(xiàng)目的首要審計(jì)目標(biāo)，并決定實(shí)施審計(jì)抽樣。作為該項(xiàng)目的首要審計(jì)目標(biāo)，并決定實(shí)施審計(jì)抽樣。為此，需要確定總體、擬實(shí)施的審計(jì)程序、抽樣單元為此，需要確定總體、擬實(shí)施的審計(jì)程序、抽樣單元以及代表總體的實(shí)物。以下與此相關(guān)的各種說(shuō)

28、法中，以及代表總體的實(shí)物。以下與此相關(guān)的各種說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（你認(rèn)可的是（ ）。）。A.A.抽樣總體：當(dāng)年發(fā)生的全部賒銷業(yè)務(wù)抽樣總體：當(dāng)年發(fā)生的全部賒銷業(yè)務(wù)B.B.抽樣單元：年末應(yīng)收余額大于零的每個(gè)賒銷客戶抽樣單元：年末應(yīng)收余額大于零的每個(gè)賒銷客戶C.C.代表實(shí)物：應(yīng)收賬款明細(xì)賬代表實(shí)物：應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.D.審計(jì)程序：實(shí)施函證審計(jì)程序：實(shí)施函證【答案】【答案】BCDBCD2022-2-8第七章313 3、分層、分層分層是指，將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，每個(gè)分層是指，將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征子總體由一組具有相同特征( (通常指金額通常指金額) )的

29、抽樣單元組成。的抽樣單元組成。分層的分層的目的目的：分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從：分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。分層的分層的條件條件：如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)：如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層的分層的適用范圍適用范圍：變量抽樣：變量抽樣2022-2-8第七章32應(yīng)收余額應(yīng)收余額客戶數(shù)量客戶數(shù)量 函證比例函證比例 抽取客戶數(shù)抽取客戶數(shù)1000010000以上以上200200100%100%2002005000500010000100

30、001500150020%20%30030050005000以下以下330033005%5%165165合計(jì)合計(jì)5000500013.3%13.3%6656652022-2-8第七章334 4、 樣本規(guī)模（抽多少）樣本規(guī)模（抽多少）樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。影響樣本樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。影響樣本規(guī)模的因素主要包括：規(guī)模的因素主要包括：1 1、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。與樣本規(guī)模成。與樣本規(guī)模成反比反比。注冊(cè)會(huì)計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模通常越大。師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模通常越大。2 2、可容忍誤差可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊(cè)

31、會(huì)計(jì)師在認(rèn)為測(cè)?？扇萑陶`差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)為測(cè)試目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)的情況下準(zhǔn)備接受的總體最大誤差。試目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)的情況下準(zhǔn)備接受的總體最大誤差。2022-2-8第七章34 在在控制測(cè)試控制測(cè)試中，它指可容忍偏差率，或者指注冊(cè)會(huì)計(jì)中，它指可容忍偏差率，或者指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，；如果偏差超過(guò)這一數(shù)量則師能夠接受的最大偏差數(shù)量，；如果偏差超過(guò)這一數(shù)量則減少或取消對(duì)控制程序的信賴。減少或取消對(duì)控制程序的信賴。 在在細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試中，它指可容忍錯(cuò)報(bào)。中，它指可容忍錯(cuò)報(bào)?？扇萑陶`差越小可容忍誤差越小，為實(shí)現(xiàn)同樣的保證程度所需的，為實(shí)現(xiàn)同樣的保證程度所需的樣本規(guī)樣本規(guī)模越大模越大。2022-2-8

32、第七章353 3、預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體誤差 預(yù)計(jì)總體誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以前對(duì)被審計(jì)單預(yù)計(jì)總體誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以前對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)或?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果而估計(jì)總體中可能存位的經(jīng)驗(yàn)或?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果而估計(jì)總體中可能存在的誤差。在的誤差。在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模更大時(shí)，所需的樣本規(guī)模更大。2022-2-8第七章364 4、總體變異性總體變異性總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的差異程度。差異程度。在在控制測(cè)試控制測(cè)試中，確定樣本規(guī)模時(shí)中，確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮一般不

33、考慮總體變異性總體變異性。在在細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試中，確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮特征中，確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。總體項(xiàng)目的變異性的變異性?？傮w項(xiàng)目的變異性越低越低，通常樣本，通常樣本規(guī)模規(guī)模越小越小。2022-2-8第七章375 5、總體規(guī)?？傮w規(guī)模除非總體非常小，一般而言，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零規(guī)模的影響幾乎為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單元超過(guò)元超過(guò)50005000個(gè)的總體視為大規(guī)模總體。對(duì)大規(guī)模個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w。對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有總體而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。影響

34、。2022-2-8第七章38影響樣本規(guī)模的因素影響樣本規(guī)模的因素影響因素影響因素控制測(cè)試控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試與樣本規(guī)模的關(guān)系與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)反向變動(dòng)可容忍誤差可容忍誤差可容忍偏差率可容忍偏差率可容忍錯(cuò)報(bào)可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)同向變動(dòng)總體變異性總體變異性總體變異性總體變異性同向變動(dòng)同向變動(dòng)總體規(guī)模總體規(guī)模總體規(guī)模總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小影響很小2022-2-8第七章39【單項(xiàng)選擇題】在編

35、制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響【單項(xiàng)選擇題】在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作工作進(jìn)行規(guī)進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（ ）。）。 A.A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需選取的樣本量越小可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需選取的樣本量越小 B.B.總體項(xiàng)目的變異性越低，需要的樣本規(guī)模越大總體項(xiàng)目的變異性越低，需要的樣本規(guī)模越大 C.C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大 D.D.預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大 答案：C2022-2-8第七章40【單

36、項(xiàng)選擇題】在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的【單項(xiàng)選擇題】在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素中通常不包括（因素中通常不包括（ ）。）。A.預(yù)期總體偏差率預(yù)期總體偏差率 B.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C.可容忍偏差率可容忍偏差率 D.總體變異性總體變異性答案：D2022-2-8第七章41（二）選取樣本（怎么抽）（二）選取樣本（怎么抽） 不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣，在選取樣本不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣，在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)使總體中的項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)元均有被選取的機(jī)會(huì)。 1 1、隨機(jī)選樣。、隨機(jī)選樣。前提前提：總體中的每一

37、項(xiàng)目都有不同的編號(hào)。：總體中的每一項(xiàng)目都有不同的編號(hào)。2022-2-8第七章42 特點(diǎn)特點(diǎn)：隨機(jī)數(shù)是一組從長(zhǎng)期來(lái)看出現(xiàn)概率相同：隨機(jī)數(shù)是一組從長(zhǎng)期來(lái)看出現(xiàn)概率相同的數(shù)碼，且不會(huì)產(chǎn)生可識(shí)別的模式的數(shù)碼，且不會(huì)產(chǎn)生可識(shí)別的模式 防止舞弊防止舞弊 。隨。隨機(jī)數(shù)表機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表也稱亂數(shù)表，每個(gè)數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)大，每個(gè)數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)大致相同，順序是隨機(jī)的。致相同，順序是隨機(jī)的。 應(yīng)用隨機(jī)數(shù)表選樣的步驟如下：應(yīng)用隨機(jī)數(shù)表選樣的步驟如下： (1)(1)對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，建立總體中的項(xiàng)目與表，建立總體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一中數(shù)字的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系。 可利用總體項(xiàng)目中原有的

38、某些編號(hào)，如可利用總體項(xiàng)目中原有的某些編號(hào)，如憑證號(hào)、憑證號(hào)、支票號(hào)、發(fā)票號(hào)支票號(hào)、發(fā)票號(hào)等。等。2022-2-8第七章43(2)(2)確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的路線。確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的路線。從隨機(jī)數(shù)表中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)路從隨機(jī)數(shù)表中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)路線，隨機(jī)起點(diǎn)和選號(hào)路線線，隨機(jī)起點(diǎn)和選號(hào)路線可以任意選擇可以任意選擇，但，但一經(jīng)一經(jīng)選定就不得改變選定就不得改變。(3)(3)按既定路線選取有效隨機(jī)數(shù)按既定路線選取有效隨機(jī)數(shù)從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照既定的方向依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)要求的既定的方向依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)

39、要求的數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為選取的樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣項(xiàng)目即為選取的樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣本量為止。見教材本量為止。見教材p168.p168.2022-2-8第七章44例：例：A A和和B B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X X公司公司20092009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)行審計(jì)。審計(jì)X X公司公司20092009年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定確定X X公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)完整，會(huì)計(jì)處理是否正公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，確，A A和和B B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從

40、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從X X公司公司20092009年開具的銷售發(fā)年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。X X公司公司20092009年共開具連年共開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票40004000張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第20012001號(hào)號(hào)至第至第60006000號(hào)，號(hào)，A A和和B B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取1010張銷售張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表( (部分部分) )列示如下：列示如下：要求：要求： 假定假定A A和和B B

41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4 4位數(shù)與銷售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第位數(shù)與銷售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第行第行第列為列為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下，自左而右。請(qǐng)代起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下，自左而右。請(qǐng)代A A和和B B注注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的1010張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為多少？別為多少？2022-2-8第七章4510 48010 48015 01115 01101 53601 53602 01102 01122 36822 36846 57346 57325 59525 59585 31385 31324 130

42、24 13048 46048 46022 52722 52797 26597 26542 16742 16793 09393 09306 24306 24361 68061 68037 57037 57039 97539 97581 83781 83716 65616 65677 92177 92106 90706 90711 00811 00842 75142 75199 56299 56272 90572 90556 42056 42069 99469 99496 30196 30191 97791 97705 46305 46307 97207 97289 75989 75914 342

43、14 34263 66163 66110 28110 28185 47585 47536 85736 85753 34253 34253 98853 9882022-2-8第七章4610 48010 48015 01115 01101 53601 53602 01102 01122 36822 36846 57346 57325 59525 59585 31385 31324 13024 13048 46048 46022 52722 52797 26597 26542 16742 16793 09393 09306 24306 24361 68061 68037 57037 57039 97

44、539 97581 83781 83716 65616 65677 92177 92106 90706 90711 00811 00842 75142 75199 56299 56272 90572 90556 42056 42069 99469 99496 30196 30191 97791 97705 46305 46307 97207 97289 75989 75914 34214 34263 66163 66110 28110 28185 47585 47536 85736 85753 34253 34253 98853 9882022-2-8第七章472 2、系統(tǒng)選樣、系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選

45、樣也稱系統(tǒng)選樣也稱等距選樣等距選樣，是指按照相同的間隔從，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，法。采用系統(tǒng)選樣法，首先首先要要計(jì)算選樣間距計(jì)算選樣間距，確確定選樣起點(diǎn)定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下：選樣間距的計(jì)算公式如下：選樣間距選樣間距= =總體規(guī)?？傮w規(guī)模樣本規(guī)模樣本規(guī)模2022-2-8第七章48 系統(tǒng)選樣方法的主要系統(tǒng)選樣方法的主要優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是使用方便，比其他是使用方便，比其他選樣方法選樣方法節(jié)省時(shí)間節(jié)省時(shí)間，并，并可用于無(wú)限總體可用于無(wú)

46、限總體。此外，使。此外，使用這種方法時(shí)，對(duì)總體中的項(xiàng)目用這種方法時(shí)，對(duì)總體中的項(xiàng)目不需要編號(hào)不需要編號(hào)，注冊(cè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要簡(jiǎn)單數(shù)出每一個(gè)間距即可。但是，使用會(huì)計(jì)師只要簡(jiǎn)單數(shù)出每一個(gè)間距即可。但是，使用系統(tǒng)選樣方法要求系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的總體必須是隨機(jī)排列的，否則容，否則容易發(fā)生較大的偏差，造成非隨機(jī)的、不具代表性的易發(fā)生較大的偏差，造成非隨機(jī)的、不具代表性的樣本。如果測(cè)試項(xiàng)目的特征在總體內(nèi)的分布具有某樣本。如果測(cè)試項(xiàng)目的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性就可能較差。種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性就可能較差。2022-2-8第七章49【單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員采用系

47、統(tǒng)選樣從【單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣從80008000張張憑證中選取憑證中選取200200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第證編號(hào)的第3535號(hào)，則抽取的第號(hào)，則抽取的第5 5張憑證的編號(hào)應(yīng)張憑證的編號(hào)應(yīng)為（為（ ）號(hào)。）號(hào)。A.235 B.200 C.195 D.155A.235 B.200 C.195 D.155答案：C2022-2-8第七章50 例：例：X X公司應(yīng)付票據(jù)備查簿顯示，應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目由公司應(yīng)付票據(jù)備查簿顯示，應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目由7272筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)成。根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)成。根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，A A和和B B注冊(cè)會(huì)

48、計(jì)師需從中選取注冊(cè)會(huì)計(jì)師需從中選取6 6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 要求：要求： 假定應(yīng)付票據(jù)備查簿中記載的假定應(yīng)付票據(jù)備查簿中記載的7272筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)是筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)是隨機(jī)排列的，隨機(jī)排列的，A A和和B B注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取6 6筆筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，并且確定隨機(jī)起點(diǎn)為第應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，并且確定隨機(jī)起點(diǎn)為第7 7筆，請(qǐng)判筆，請(qǐng)判斷其余斷其余5 5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆( (要求列示計(jì)算過(guò)要求列示計(jì)算過(guò)程程) )？ 2022-2-8第七章51 選樣間隔：選樣間隔：72612，以第，以第7號(hào)為起點(diǎn)按

49、號(hào)為起點(diǎn)按相等的間隔相等的間隔(12)選取樣本，其余選取樣本，其余5筆業(yè)務(wù)的筆業(yè)務(wù)的號(hào)碼為：號(hào)碼為：19，31，43，55，67。2022-2-8第七章52【例】簡(jiǎn)答題【例】簡(jiǎn)答題A&B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為了確定甲公司貨幣資金是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)為了確定甲公司貨幣資金是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，處理是否正確，M和和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從甲公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從甲公司2010年開具的轉(zhuǎn)賬支票的存根中選取若干張，核年開具的轉(zhuǎn)賬支票的存根中選取若干張，核對(duì)相關(guān)原始憑證，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。對(duì)相關(guān)原始憑證，并檢查會(huì)計(jì)處理是否

50、符合規(guī)定。甲公司甲公司2010年共開具連續(xù)編號(hào)的轉(zhuǎn)賬支票年共開具連續(xù)編號(hào)的轉(zhuǎn)賬支票4000張，張，轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼為第轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼為第2001號(hào)至第號(hào)至第6000號(hào)，號(hào)，M和和N注注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張支票樣本。隨機(jī)數(shù)表張支票樣本。隨機(jī)數(shù)表(部分部分)列示如下：列示如下：2022-2-8第七章53 (1)(1)(2)(2)(3)(3)(4)(4)(5)(5)(1)(1)10480104801501115011015360153602011020118164781647(2)(2)22368223684657346573255952559585313853133099530

51、995(3)(3)24130241304836048360225272252797265972657639376393(4)(4)42167421679309393093062430624361680616800785607856(5)(5)37570375703997539975818378183716656166560612106121(6)(6)77921779210690706907110081100842751427512775627756(7)(7)99562995627290572905564205642069994699949887298872(8)(8)96301963019

52、197791977054630546307972079721887618876(9)(9)89759897591434214342636616366110281102811545315453(10)(10)854758547536857368575334253342539885398853060530602022-2-8第七章54要求：要求：(1)針對(duì)上述資料，假定針對(duì)上述資料，假定M和和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后表所列數(shù)字的后4位數(shù)與轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，位數(shù)與轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第確定第(3)列第列第(3)行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而

53、下、自左而右。請(qǐng)代下、自左而右。請(qǐng)代M和和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的的10張支票樣本的支票號(hào)碼分別為多少？張支票樣本的支票號(hào)碼分別為多少？(2)如果上述如果上述10筆支票的賬面價(jià)值為筆支票的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，審萬(wàn)元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為450萬(wàn)元，假定甲公司萬(wàn)元，假定甲公司2010年年度開出的支票賬面價(jià)值為度開出的支票賬面價(jià)值為50000萬(wàn)元并假定誤差萬(wàn)元并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司法推斷甲公司2010年度支票的總體實(shí)際價(jià)值年度支票的總體實(shí)際價(jià)值(要要求列示計(jì)算過(guò)程求列示計(jì)算過(guò)程)。2

54、022-2-8第七章553 3、隨意選樣、隨意選樣 隨意選樣也叫隨意選樣也叫任意選樣任意選樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)任何偏見地選取樣本，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目。隨意選樣的體項(xiàng)目。隨意選樣的主要缺點(diǎn)主要缺點(diǎn)在于在于很難完全無(wú)偏見很難完全無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目，即這種方法難以徹底排除注冊(cè)會(huì)地選取樣本項(xiàng)目，即這種方法難以徹底排除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人偏好對(duì)選取樣本的影響，因而很可能使計(jì)師的個(gè)人偏好對(duì)選取樣本的影響，因而很可能使樣本失去代表性。樣本失去代表

55、性。隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。2022-2-8第七章56（三）抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)（怎么評(píng)價(jià)）（三）抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)（怎么評(píng)價(jià)） 1 1、分析樣本誤差、分析樣本誤差 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)當(dāng)考慮樣本的樣本的結(jié)果結(jié)果、已識(shí)別已識(shí)別的的所有所有誤差誤差的的性質(zhì)和原因性質(zhì)和原因，及其對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)和，及其對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響。審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響。 無(wú)論是無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣還是還是非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)樣本結(jié)，對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要一樣重要。 2022-2-8第七章57 2 2、推斷總體誤差、

56、推斷總體誤差（1 1）在實(shí)施）在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，計(jì)算出樣本偏差發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，計(jì)算出樣本偏差率。由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率。由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須推斷總體誤差率無(wú)須推斷總體誤差率。 在在控制測(cè)試中控制測(cè)試中，無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)，無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，抽樣方法，樣本偏差率樣本偏差率都是對(duì)總體偏差率的最佳都是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。2022-2-8第七章58 (2) (

57、2)當(dāng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮考慮推斷誤差推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)的其他方面對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)的其他方面的影響的影響（若是統(tǒng)計(jì)抽樣，還需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)若是統(tǒng)計(jì)抽樣，還需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）。）。2022-2-8第七章593 3、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn) 如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，則應(yīng)增加樣本量或執(zhí)估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，則應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代程序。行替代程序。2022-2-8第七章60 4

58、4、形成審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)結(jié)論 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，以確定對(duì)總注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，以確定對(duì)總體相關(guān)特征的評(píng)估是否得到證實(shí)或需要修正。體相關(guān)特征的評(píng)估是否得到證實(shí)或需要修正。 不論哪一種抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要將不論哪一種抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要將推斷推斷的總體誤差的總體誤差與總體的與總體的可容忍誤差進(jìn)行比較可容忍誤差進(jìn)行比較，根據(jù)，根據(jù)比較情況形成對(duì)總體的審計(jì)結(jié)論。比較情況形成對(duì)總體的審計(jì)結(jié)論。2022-2-8第七章61（1 1）控制測(cè)試中控制測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的樣本結(jié)果評(píng)價(jià) 統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣 雖然雖然樣本偏差率樣本偏差率就是就是總體偏差率的最佳估計(jì)總體偏差率的最佳估計(jì)，但這個(gè)最

59、佳估計(jì)充其量是理論上的，其但這個(gè)最佳估計(jì)充其量是理論上的，其可靠性可靠性甚甚至至可能是可能是0 0。2022-2-8第七章62 例如：例如： 可容忍偏差率為可容忍偏差率為 7%7%，樣本偏差率為，樣本偏差率為 6%6%，則估計(jì)的總體偏差率為則估計(jì)的總體偏差率為 6%6%最佳估計(jì)最佳估計(jì) 。按理，。按理，可以根據(jù)可以根據(jù) 而接受總體，但，而接受總體，但， 6%6%只是只是一個(gè)估計(jì)值，實(shí)際的總體偏差率可能比這個(gè)一個(gè)估計(jì)值，實(shí)際的總體偏差率可能比這個(gè)6%6%高，高，也可能低。后一種情形是正確的，但在前一種情也可能低。后一種情形是正確的，但在前一種情形下，就出現(xiàn)了形下，就出現(xiàn)了“信賴過(guò)度信賴過(guò)度”的錯(cuò)

60、誤，影響審計(jì)的錯(cuò)誤，影響審計(jì)效果。效果。0ppP0pPP2022-2-8第七章63 可見，如果在估計(jì)的總體偏差率可見，如果在估計(jì)的總體偏差率6%6%的基礎(chǔ)上適的基礎(chǔ)上適當(dāng)加一點(diǎn)，就可以避免這種錯(cuò)誤。這加的一點(diǎn)被當(dāng)加一點(diǎn)，就可以避免這種錯(cuò)誤。這加的一點(diǎn)被稱為稱為“抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度”。加了之后的總體偏。加了之后的總體偏差率稱為差率稱為“估計(jì)的總體偏差率上限估計(jì)的總體偏差率上限”。 “ “抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度”越大越大，即，即“估計(jì)的總體估計(jì)的總體偏差率上限偏差率上限”越高越高，越不會(huì)犯，越不會(huì)犯“信賴過(guò)度信賴過(guò)度”錯(cuò)誤，錯(cuò)誤，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就越低。抽樣風(fēng)險(xiǎn)就越低。 2022-2-8第