會計全套賬務(wù)處理流程及介紹

1、會計全套賬務(wù)處理流程及介紹 每月月末和月初是會計最為忙碌、 最為重要的時間， 一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸 集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候， 越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應(yīng)將每月的工作進 行歸類，區(qū)分輕重緩急， 不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該 注意的工作重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點， 是企業(yè)經(jīng)營的核心。 銷售發(fā)票是財務(wù)記賬， 確定業(yè)務(wù)發(fā)生 的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、 對方驗收確認、 發(fā)票填開是有一

2、段時間的，這段時 間又因為客戶的大小、 業(yè)務(wù)往來的頻率、 各公司驗收程序的不同存在差異。 有時銷售企業(yè)甚 至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務(wù)人員， 特別是負責稅務(wù)工作的人員， 必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相 當明確， 熟悉主要客戶的開票要求， 能夠在滿足客戶要求的同時， 又不耽誤本公司正常的工 作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當在每月 20 號左右就開始核實當月開票 稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會停止填開發(fā)票。 因 此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。（

3、二）認真核對當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況， 在 規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后， 方能進行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認證 一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證， 未在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理 認證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時， 通常不會在一個月全部認證， 而是有選擇的認證部分發(fā) 票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素： 第一，當月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上 下計算當月稅金 ;

4、 第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發(fā)票 應(yīng)該在當月認證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負數(shù); 生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理，將會降低產(chǎn)品成本 ; 第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要 求，發(fā)票自填開之日起 90 日內(nèi) （ 不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規(guī)定 "） 進行認證。 因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn) 象，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余， 遲遲無法認證。 因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當月進項發(fā)票情 況，先將快要到期發(fā)票進行認證。（ 三 ） 控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，

5、做好稅款計算與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計算是用當月銷項稅額 減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。 增值稅計算較為簡單， 但是控制起來非常 復(fù)雜， 企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、 認證情況， 還要考慮稅務(wù)機關(guān) 對企業(yè)的稅負要求。稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負， 即 全年應(yīng)該繳納的增值稅金額 （計算方法可參見前面介紹 ） 。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值 稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。 各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當?shù)?/p>

6、情況認真執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或 高于稅負標準都是正常的。 但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較 " 認真" ，通過多種途徑將 每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求， 企業(yè)在計算繳納增值稅的同時， 還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金， 主要包括 城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提， 月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納正常月份， 企業(yè)

7、只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金， 但個別月份如季度、 年末結(jié)束 應(yīng)計算繳納所得稅 ; 根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳， 年終匯算清繳 （詳細介紹可看前面內(nèi)容 ） 。會計在季度結(jié)束月份 進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況， 在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅 金額，不足之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多， 會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處理企業(yè)的收入與費用單 據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中

8、的購銷合同通常是按季度繳納 ; 房產(chǎn)稅、 土地使用稅一般是按半年繳納， 具體繳納月份由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。 會計在進入企業(yè)后應(yīng)首 先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要 特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料準備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)， 因此企業(yè)每月都應(yīng)認真核對每筆款項的進出記 錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來， 對存在出入的地方及時處理， 確 保銀行賬務(wù)明確。在工作

9、實務(wù)中， 多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入， 不能與實際業(yè)務(wù)相吻合， 有時因為處 理不當導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)， 所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的， 發(fā)現(xiàn)問題 及時處理。歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目， 確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付， 防止賬面現(xiàn)金余額 出現(xiàn)負數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對 將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對， 確定每張發(fā)票的結(jié)算方式， 是現(xiàn)金結(jié)算的索要收 據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認真入賬。（三）存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、 單價、 金額詳細列出， 結(jié)合當月銷售發(fā) 票和進項發(fā)票的開票信息， 計算入賬后賬面存貨成本變動

10、對利潤的影響， 不要盲目的認證發(fā) 票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大，影響當期利潤。根據(jù)當月銷售情況， 及時收集存貨出入庫單據(jù)， 計算產(chǎn)品成本或銷售成本， 估算當月利 潤。五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定， 所以憑證編制內(nèi)容變化不大， 會計只 要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一） 完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后， 可去銀行打印完稅憑證， 不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅 務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用 （ 如印花稅等不 需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用） 。（二） 業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當月填開和

11、取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、 現(xiàn)金、銀行存款、往 來賬戶、 應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。 將全部專用發(fā)票入賬后， 查看進項稅額和銷項稅 額明細賬的金額合計， 是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金 額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。（三）費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度， 規(guī)定報銷時間， 及時收集公司員工手中的費用單據(jù)， 將其歸類 入賬。認真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可的。 平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目， 應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應(yīng)減少其入賬金

12、額。（四）成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)， 應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定， 將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及 時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、 分配憑證 ;生產(chǎn)成本歸集、分配憑證 ; 產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)， 如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、 水電費計提、工 資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提; 對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當

13、月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入 " 本年利潤 " 科 目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。六、納稅申報前面所做的工作基本是為納稅申報準備的， 因為企業(yè)只有進行了納稅申報， 稅務(wù)機關(guān)才 能對企業(yè)進行稅款征收， 而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表， 不是稅務(wù) 機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種， 并根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進 行申報。 納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證， 取得完稅憑證后， 一個月的會計工作才算結(jié) 束。內(nèi)帳與外帳如何更好的銜接才能使內(nèi)外帳都不亂？ 有正式發(fā)票的及其他符合規(guī)定

14、的單據(jù)應(yīng)該全部放到外賬中作為原始憑證， 沒有發(fā)票的白條和 不規(guī)范的原始單據(jù)只能作內(nèi)賬處理了。 從一般單位的管理來說， 內(nèi)賬應(yīng)該包括全部外賬的內(nèi) 容，由此就必然會出現(xiàn)內(nèi)賬缺少原始憑證的情況。 我們的操作方式是： 對于同時在內(nèi)外賬都 要用到的原始憑證， 我們不復(fù)印 （節(jié)約費用， 同時有的憑證太多， 復(fù)印裝訂越來也不方便） ， 在內(nèi)賬的摘要中除作一般的說明外， 再注明一下外賬的記賬憑證號， 在查賬時， 要找原始憑 證的話就到直接外賬去找。 對于不宜放入外賬而直接進入內(nèi)賬的原始憑證就直接做賬， 不用 再注明外賬的憑證號。如何處理重要的原始憑證及數(shù)量眾多的原始憑證？裝訂憑證時遇到兩個難題：是某些業(yè)務(wù)涉及

15、重要的合同， 而這些合同需要在行政部門單獨存檔，不能給財務(wù)裝訂；二是有的憑證（如倉庫的發(fā)貨單據(jù)）很多，如果全部裝訂，那會計 人員的工作量太大，而且裝訂后的憑證也太多，不整齊，請問是否有更好的處理方法？ 關(guān)于這兩個問題在財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中均有相應(yīng)的指導(dǎo)意見：根據(jù)財政部 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條的規(guī)定，會計憑證裝訂時，對于那些重要 的原始憑證， 比如各種經(jīng)濟合同、 存出保證金收據(jù)、 涉外文件、 契約等， 為了便于日后查閱， 可以不附在記賬憑證之后， 另編目錄， 單獨保管， 然后在相關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互 注明日期和編號，以便日后核對。根據(jù)財政部 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條的規(guī)定，會計

16、憑證裝訂時，對于那些較多 的原始憑證，例如，發(fā)貨票、收貨票、領(lǐng)料單等，也可以不附在記賬憑證之后，單獨裝訂成 冊，在封面上注明記賬憑證的日期、編號、種類、然后在記賬憑證上注明“附件另訂”（或 “所附原始憑證另訂”）和原始憑證的名稱、編號。收據(jù)入賬問題。收據(jù)是否能入賬，要具體分析： 修改后的中華人民共和國發(fā)票管理辦法作出如下規(guī)定：“第十九條銷售商品、 提供服務(wù) 以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人， 對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項， 收款方應(yīng)當向付款方開 具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活 動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取

17、得發(fā)票。 取得發(fā)票時， 不得要求變更品名和金額。 第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票， 不得作為財務(wù)報銷 憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！蔽蚁胧論?jù)不能入賬的理解應(yīng)該是從此而來。 從經(jīng)上規(guī)定可以看出“所有單位和從事生產(chǎn)、 經(jīng)營活動的個人在購買商品、 接受服務(wù)以及從 事其他經(jīng)營活動支付款項， 應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。 ”也就是說， 企業(yè)在采購及經(jīng)營活動中 應(yīng)該取得發(fā)票，否則不得入賬。反涉及損益的項目， 必須取得正式發(fā)票， 否則不能所得稅稅前列入 （ 也就是常說的不能入賬 ） ， 這一點比較容易理解，所有費用均需要發(fā)票，所有采購（ 最后要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本、銷售成本 ）也需要取得發(fā)票； 其次涉及資產(chǎn)增加的項目也需要

18、取得正式發(fā)票， 比如原料采購、 進貨需要 正式發(fā)票， 再比如購買機器設(shè)備帶來資產(chǎn)的增加， 從長期看固定資產(chǎn)通過折舊的形式進入費 用，所得稅稅前抵扣， 也需要取得正式發(fā)票， 同理無形資產(chǎn)、 長期待攤費用等均需取得發(fā)票。 其他方面收據(jù)是可以記賬的， 比如付款業(yè)務(wù)： 某公司一次性購入 100 萬元商品， 第一次付款 50 萬元，第二次付款 50 萬元。第二次的付款已沒有發(fā)票作為原始憑證了，這時候收據(jù)是可 以作為原始憑證的。一些特殊項目需要注意：一些特殊的收據(jù)也是可以入賬的，比如國家行政機關(guān)的行政收費、 行政罰沒收據(jù)也可以入賬的。收據(jù)能不能入賬，實際是能不能企業(yè)所得稅稅前列支的問題，如果確實無法取得正式發(fā)票， 我的看法是， 收據(jù)也