會計做賬實操

1、第一部分 書寫練習一、目的掌握阿拉伯數(shù)字，漢字大寫數(shù)字和大小寫金額的標準寫法，做到書寫規(guī)范和流利。二、要求1、每周書寫阿拉伯數(shù)字和大寫數(shù)字各一頁（16）開，直到書寫規(guī)范、流利為止。2、根據(jù)所給資料，在發(fā)票上書寫商品銷售數(shù)量，單價和大小寫金額（發(fā)票在第27頁）三、書寫1、阿拉伯數(shù)字的標準寫法。（1）字體要獨立成形、大小勻稱、排列整齊、字跡工整、清晰和潔凈。（2）字體要右上方斜向左下方書寫，傾斜度約為55。（3）同一行相鄰數(shù)字之間要空出半個阿拉伯數(shù)字的位置。（4）每個字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫字體高度占行格高度的1/3，如果行格高度較低時，可占1/2或2/3。（5）有圓圈的數(shù)字，如上所述、8、

2、9、0等，圓圈必須封口。（6）寫6時，此照一般數(shù)字向右上方長出1/4；寫7和9時，比照一般數(shù)字向左下方（過行格底線）長出1/4。2、漢字大寫數(shù)字的標準寫法。（1）字體要獨立成形、大小勻稱、排列整齊、字跡工整、清晰和潔凈。（2）同一行相鄰數(shù)字之間要空出半個漢字大寫數(shù)字的位置。（3）漢字大寫數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得寫草體字或其他字體；不得用一、二（兩）三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另（或0）等學樣代替；不得編造簡化字，做到書寫正確無誤。漢字大寫數(shù)字的標準字體如下：壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億3、大

3、小寫金額的標準寫法。（1）小寫金額的標準寫法。在沒有數(shù)位分隔線的憑證、賬表上的標準寫法。a.元以上每三位用分位“，”隔開，元與角位之間點一小數(shù)點，如2,781.24元。b.有角無分的，在分位上寫“0”字，如“3.20”，不得寫成“3.2”或“3.2”。c.角分位如沒有金額，仍在元位后點小數(shù)點，并在小數(shù)點后寫“00”或在字體度中間劃一短橫線，如32.00或32.。d.如在一位金額欄內(nèi)書寫兩行以上金額，從第二行起，應逐位對準上一行數(shù)字書寫。在有數(shù)位分隔線的憑證、賬簿上的標準寫法。a.小寫金額要對準元、角、分位置書寫。b.只有角分位金額的，在元位上不寫“0”字；只有分位金額的，在元和角位上均不寫“0

4、”字。c.有角無分的，在分位上寫“0”字；角分位沒月金額的，在角和分位上均寫一個“0”字，不得以符號“”代替。d.合計的小寫金額前應加注幣值符號，如“￥”、“KH”“US”等。幣值符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空。（2）大寫金額的標準寫法。大寫金額要靠“人民幣”后書寫（須空出半個漢字大寫數(shù)字的位置）元位是0或金額中間連續(xù)有幾個0，但角位不是0，大寫金額均不寫“零”字，如10.42元，應寫成“壹拾元肆角貳分”，又如，5000.74元應寫成“伍仟元柒角肆分”。金額中間有0或連續(xù)有幾個0，但元位不是0的，大寫金額均寫一個“零”字，如107,006.08元，應寫成“壹拾萬柒仟零陸元零捌分”。大寫金額

5、有分的，后面不加“整”字，其余一律末尾加“整”字；大寫金額前還應加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（3）更正與注銷。各種憑證不得隨意涂改、刮擦和挖補。對于發(fā)票上的數(shù)量、單價和小寫金額的細數(shù)寫錯，可采用劃線更正法予以更正；但大小寫的合計金額寫錯，必須作廢，重新填寫。原始憑證要用藍色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范；填寫支票必須使用炭素筆；屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚。對于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改；對于預先印有編號的各種憑證，在填寫錯誤后，要加蓋“作廢”戳記，并單獨保管。小寫金額行如有空行

6、，應自右上角至左下角劃一斜線予以注銷。四、資料東方商場2001年1月4日發(fā)生的部分銷售業(yè)務如下：1、給遼寧商業(yè)高等?？茖W校辦公用品一批，其中：算盤10個，單價19.30元，金額193.0元；園珠筆150支，單價0.51元，金額76.50元；墨水80瓶，單價0.62元，金額49.60元，合計319.10元。2、售給遼寧工業(yè)大學索尼牌錄放機3臺，單價4,200.00元，金額1,2600.00元。3、售給錦州師范大學家俱一批，其中：辦公桌椅32套，單價180.00元，金額5,760.00元；學生桌973套，單價 75.00元金額72,975.00元，合計78,735.00元。五、練習指導與準備1、本

7、練習在開設實驗課之前安排。2、準備藍色或黑色筆書寫。3、準備阿拉伯數(shù)字書寫練習用紙（16開）20張；方格本或筆記本1本。第二部分實驗實驗一填制原始憑證一、目的掌握原始憑證的填制方法二、資料藍天機械廠2001年3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：1、2日，填制第011號入庫單，將本日向錦州東方商場購入的白線手套100副（發(fā)票號0217，單價：0.60，金額60.00元）如數(shù)驗收入庫（交庫：李楊；保管：杜云；業(yè)務主管：王一民；核算：楊麗）。3、8日，業(yè)務部門采購員王景云填制第0021號差旅費借款單，預借差旅費400元，以現(xiàn)金支付（借款事由：購料；出差地點：唐山；業(yè)務主管：王一民；審批：李巖）。2、4日車間材料員

8、萬紅玉填制第043號領料單，向倉庫請領白線手套60副，實領50副，單價0.60元，金額30元（用途：勞動保護；車間負責人：張豐；倉庫負責人：宋玉；發(fā)料：馬英）。4、14日，填制第101號現(xiàn)金收據(jù)，收回職工欠款32.10元（交款：談才進；款項內(nèi)容：前欠差旅費：收款：梅麗）。5、19日，填制現(xiàn)金繳款單，將現(xiàn)金4,050元送存銀行（交款單位：本單位；開戶銀行：工行古城辦事處；賬號：024444004411；款項來源：貨款）。6、24日填制信匯憑，匯款100,500元給大連器材廠（開戶行：大連、工行斯大林路分理處，賬號：（023547004111）。7、24日，填制第061號發(fā)票，售給錦州鍋爐廠M12

9、零件一批，共1060套，單價35.00元，金額37,100元，增值稅率17%。收到號碼為6307的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為：43,407元，據(jù)以填制進賬單。（制票：劉流；會計：蔡紅玉；鍋爐廠賬號：023467004576；開戶行：工行錦州古城辦事處）。8、經(jīng)廠部核定，車間本月份原料鐵領用限額為600噸（用途：M12零件；計劃產(chǎn)品2000件；單位消耗定額：0.03噸），每噸440元，并填制第007號限額領料單，經(jīng)有關部門會簽后，交車間領用（生產(chǎn)計劃科負責人：李義；業(yè)務主管：王一民）。車間于1日請領30噸，實領20噸；10日請領20噸，實領20噸；20日請領20噸，實領18噸（領料人：萬寶；發(fā)料人：張

10、勇；車間負責人：張豐；倉庫負責人：宋玉）。9、28日，簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，號碼為0341，金額為2,547.36元，提現(xiàn)備付工資，（用途：發(fā)放工資；會計主管：郭強；會計：蔡紅玉；復核：張之美；記賬：政明）。10、29日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，用以償付貨款（銷貨單位：錦州市爐料廠；開戶行：古城辦事處；賬號：043264004139），金額為15,000元。三、要求根據(jù)上述資料，分別填制有關原始憑證（空白憑證在第2731頁）。四、指導與準備1、用藍色或黑色筆書寫，做到填制正確、完整和書寫規(guī)范。2、部分原始憑證填制說明：（1）對于現(xiàn)金收據(jù)和發(fā)票，應加蓋有關收款公章。（2）填制支票應用炭素筆（教學上可用墨筆

11、代替）。（3）注銷小寫金額欄空行。（4）限額領料單；要求隨時結(jié)算限額結(jié)余數(shù)，月終時，將全月實際領用數(shù)記入全月實際領用欄，結(jié)算全月實際領用金額。3、準備藍色筆或黑色筆。實驗二填制和審核記賬憑證一、目的掌握記賬憑證的填制和審核方法。二、資料藍天機械廠為增值稅一般納稅人，開戶銀行為中國工商銀行錦州市支行古城辦事處，稅務登記號為220105615309167，賬號為：024444004411，2001年6月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，見第3343頁的原始憑證。三、要求根據(jù)上述資料，填制并審核記賬憑證。四、程序與指導1、審核原始憑證（從略）2、分析經(jīng)濟業(yè)務，確定應填制的記賬憑證種類、填制日期、摘要及會計分錄。3、

12、按經(jīng)濟業(yè)務序號逐筆填制記賬憑證。其中：（1）經(jīng)濟業(yè)務的摘要，可參考下列寫法填寫（按業(yè)務序號說明）：收撫順電機廠賬款還市爐料廠賬款付市鍋爐廠賬款結(jié)轉(zhuǎn)原料鐵采購成本車間領料收李政差旅費欠款提現(xiàn)備用還市焦化廠賬款收市電機廠賬款張立預借差旅費收鞍山電機廠賬款杜萬預借差旅費向市爐料廠購料，貨款未付結(jié)轉(zhuǎn)原料鐵采購成本產(chǎn)成品入庫結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)利潤。（2）如使用設有兩個金額欄的轉(zhuǎn)賬憑證，則只注銷貸方金額欄空行；對于只有一行記錄的記賬憑證，也應填寫合計金額，其中轉(zhuǎn)賬憑證則應填寫借貸兩方的合計金額，并各寫一個人民幣符號“￥”。（3）記賬憑證按業(yè)務發(fā)生順序連續(xù)編號，從第1號起編號。（4）每張記賬憑證填制完畢后

13、，將原始憑證用直別針別在記賬憑證后面。（5）為了便于審核和記賬，將記賬憑證按總號順序排列。（6）為便于查明記賬憑證有無丟失，在月末最后一張記賬憑證的右上角寫一個“全”字。4、審核原始憑證（交互審核），并簽名或蓋審核人章，會計主管可從略。5、用藍色或黑色筆書寫，做到填制正確、完整和書寫規(guī)范。如發(fā)生書寫錯誤，必須采用“劃線更正法”更正。五、實驗準備準備藍色或黑色筆，算盤（下同）通用記賬憑證16張，直別針17個。六、參考答案要點根據(jù)原始憑證填制的記賬憑證（在第7頁）實驗三 設置和登記三欄式日記賬一、目的掌握三欄式日記賬的設置和登記方法。二、資料1、藍天機械廠2001年6月1日記賬金額：現(xiàn)金：170元

14、；銀行存款：31,600元。2、該廠6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，設置和登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（賬頁在第82頁）。四、程序與指導1、啟用三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，登記月初余額，摘要欄注明“月初余額”字樣（編寫頁碼可從略）。2、逐日逐筆逐行登記有關賬項。 會計分錄（代記證憑證、摘要、金額省略） 業(yè)務號填制日期憑證號數(shù)借 方 科 目貸 方 科 目月日一 級 科 目明 細 科 目一 級 科 目明 細 科 目1631銀行存款應付賬款撫順電機廠232應付賬款錦州爐料廠銀行存款333物資采購原 料 鐵銀行存款應交稅金增 值 稅434原 材 料原 料 鐵物資采購原 料 鐵

15、535生產(chǎn)成本M-12零件原 材 料原 料 鐵廢 鋼636現(xiàn) 金其他應收款李 政7187現(xiàn) 金銀行存款8188應付賬款市焦化廠銀行存款9189銀行存款主營業(yè)務收入應交稅金增 值 稅101810其他應收款張 立現(xiàn) 金111811銀行存款應收賬款鞍山電機廠121812其他應收款杜 萬現(xiàn) 金131813物資采購原 料 鐵應收賬款市爐料廠應交稅金增 值 稅141814原 材 料原 料 鐵物資采購原 料 鐵151815庫存商品M-12零件生產(chǎn)成本M-12零件163016主營業(yè)務成本庫存商品M-12零件（1）日期欄，記錄記賬憑證的填制日期，其中：年欄，應逐頁記錄一次；月欄除逐頁在第一行記錄外，辦理結(jié)賬和月

16、份變更時記錄。如果記賬月份與第一行的月份相同，就不再重記，也不作同上標記“”；月欄，除逐頁在第一行記錄外，辦理結(jié)賬和記賬日變更時記錄，如果記賬日同上，可作同上標記“”。（2）憑證號欄，記錄會計憑證的順序號。（3）摘要欄，可照抄會計憑證的摘要。（4）對應賬戶欄，記錄所記賬戶的對應賬戶名稱。（5）結(jié)算憑證種類的號數(shù)，可按所附結(jié)算憑證的種類和號數(shù)記錄。（6）借貸方欄，分別記錄現(xiàn)金或銀行存款的收付金額。（7）如發(fā)生跳行，將空行用紅線對角劃掉，并加蓋“作廢”戳記和記賬員章。3、每一筆賬項登記完畢后，應檢查過賬有無錯誤；經(jīng)檢查無誤后，在憑證的賬頁欄（過賬欄）注明賬頁數(shù)或作過賬標準“”，并簽名或蓋記賬員章。

17、4、每日的賬項登記完畢后，應辦理日結(jié)手續(xù)。（1）檢查有無錯記、重記或漏記的賬項。如發(fā)現(xiàn)上述情況，予以更正。（2）劃“計算線”即在每日最后一筆記錄的下面，從左至右劃一通欄紅線。（3）在“計算線”下一行填寫日結(jié)日期，在摘要欄注明“本日發(fā)生額和余額”，字樣，并在此行分別結(jié)記本日收、支合計和余額。（4）劃“結(jié)束線”，即在日結(jié)記錄的下面，從左至右劃一通欄紅線。5、用藍色或黑色筆登記賬簿，做到記錄及時、正確、完整和書寫規(guī)范（下同）五、參考答案要點1、現(xiàn)金日記賬記錄（行欄上的粗線，表示紅線）：現(xiàn) 金 日 記 賬 2001年憑證號摘要對應賬戶借方貸方余 額月日61月初余額170.0036收李政差旅費欠款其他應

18、收款30.003本日發(fā)生額和余額30.00200.00187提現(xiàn)備用銀行存款500.0010張立預借差旅費其他應收款400.0012杜萬預借差旅費其其他應收款200.0018本日發(fā)生額和余額500.00600.00100.002、銀行存款日記賬18日余額：74,975元實驗四 設置和登記多欄式日記賬一、目的掌握多欄式日記賬的設置和登記方法。二、資料藍天機械廠2001年6月1日記賬余額（見實驗三資料1）和6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，設置和登記多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（賬在第8384頁）。四、程序與指導1、啟用多欄式日記賬，月初余額登記在收入日記賬上。2、對于現(xiàn)金和銀行存款

19、的收入賬項，分別記入有關收入日記賬；其支出賬項，則分別記入有關支出日記賬。現(xiàn)金與銀行存款之間的業(yè)務，只登記支出日記賬。3、按專欄逐筆登記賬項，并逐筆填寫收入合計或支出合計。4、辦理日結(jié)手續(xù)。首先，在各種支出日記賬本日最后一筆記錄的下一行辦理日結(jié)，然后將支出合計數(shù)轉(zhuǎn)記在有關收入日記賬最后一筆記錄的下一行“支出合計”欄，最后在此行辦理收入日記賬的日結(jié)。五、參考答案要點各欄式現(xiàn)金日記賬記錄： 現(xiàn) 金 收 入 日 記 賬 2001年憑證號摘 要貸方科目支出合計余 額月日銀行存款其 他應收款收入合計1月初余額170.0036收李政差旅費欠款30.0030.003本日發(fā)生額和余額30.0030.00200

20、.00187提現(xiàn)備用500.00500.0018本日發(fā)生額和余額500.00500.00600.00100.00 現(xiàn) 金 支 出 日 記 賬 2001年憑證號摘 要借方科目支出合計月日其他應收款61810張立預借差旅費400.00400.0012收李政差旅費欠款200.00200.0018本日發(fā)生額和余額600.00600.00實驗五 設置和登記三欄式明細賬一、目的掌握三欄式明細賬的設置和登記方法。二、資料1、藍天機械廠2001年6月1日應付賬款明細賬余額：錦州市爐料廠：1740元；錦州市焦化廠：1800元。2、該廠6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，設置和登記應付賬款明細賬（賬頁在第

21、85頁）四、程序與指導三欄式應付賬款明細賬的設置和登記程序，與三欄式日記賬的設置和登記程序基本同，所不同的是：1、按銷貨企業(yè)名稱分別設置明細賬。月初余額登記在“余額”欄，并注明余額方向。2、按明細分類賬戶登記賬項，其中“摘要”欄，記錄有關本賬戶的事項。3、逐日在余額欄結(jié)算余額，并注明余額的方向。如果余額方向同上，可作同上標記“”。五、參考答案要點應付賬款明細賬余額（18日）：錦州市爐料廠：7730.4元；錦州市焦化廠：396元。實驗六 設置和登記數(shù)量金額式明細賬一、目的掌握數(shù)量金額式明細賬的設置和登記方法。二、資料1、藍天機械廠2001年6月1日材料明細賬余額：原料鐵：數(shù)量15噸，單價420元

22、，金額6,300元；廢 鋼：數(shù)量12噸，單價300元，金額3,600元。三、要求根據(jù)上述資料，設置和登記材料明細賬（賬頁在第86頁）四、程序與指導設置和登記材料明細賬的程序，與三欄式日記賬的設置和登記程序基本相同，所不同的是：1、按材料的名稱及規(guī)格分別設置明細賬。月初余額（包括數(shù)量、單價和金額）登記在余額欄。2、按明細分類賬戶登記賬項，其中摘要欄，記錄有關本賬戶的事項，如“購入”和“領用”等。3、除登記金額外，還登記收、發(fā)、存材料的數(shù)量和單價。五、參考答案要點1、“原料鐵”明細賬余額：18日：數(shù)量35噸，單價420元，金額14,700元。2、“廢鋼”明細賬余額：3日：數(shù)量8噸，單價300元，金

23、額2,400元。實驗七 采用記賬憑證核算形式設置和登記總賬一、目的掌握采用記賬憑證核算形式設置和登記總賬的方法。二、資料1、藍天機械廠2001年6月1日總賬金額（單位：元）現(xiàn)金170應付賬款3,540銀行存款31,600應交稅金應收賬款3,400主營業(yè)務收入其他應收款30實收資本688,000原材料10,800本年利潤1,160庫存商品63,000物資采購生產(chǎn)成本40,000固定資產(chǎn)619,800累計折舊76,1002、該廠6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，采用記賬憑證核算形式設置和登記總賬（賬頁在第8799頁）。四、程序與指導1、啟用三欄式總賬，按資料中所列賬戶順序逐頁開設賬戶，其

24、中對于無月初余額的賬戶，只填寫賬戶名稱。2、逐日逐筆登記賬項，并逐筆結(jié)算余額。賬戶余額結(jié)平，在“余額”欄內(nèi)注明“平”字，或在余額欄元位寫“0”字，在十位和角位各劃一道短橫線，如“0”。3、暫不進行月結(jié)（下同）。實驗八 采用科目匯總表核算形式登記總賬一、目的掌握采用科目匯總表核算形式登記總賬的方法。二、資料藍天機械廠2001年6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，采用科目匯總表核算形式登記總賬（科目匯總表在第78頁，登記在采用記賬憑證核算開式登記的總賬記錄下面，隔兩行登記）四、程序與指導1、編制科目匯總表（半月編制一張）。（1）編制科目匯總表底稿，即采用登記“丁”字形賬戶的方法，逐筆匯總每

25、個科目的本期借、貸方發(fā)生額。（2）編制科目匯總表將科目匯總底表稿上每個科目的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)過入科目匯總表中。結(jié)算科目匯總表借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，做到借、貸平衡。如借貸不平衡，可采用復算科目匯總表借、貸方合計數(shù)、復算各“丁”字形賬戶的發(fā)生額合計數(shù)、檢查“轉(zhuǎn)抄”有無錯誤或記賬憑證與“丁”字型賬戶核對等方法，查明原因，做到借貸平衡。填寫匯總時期、編號、憑證的起訖號數(shù)及張數(shù)，并簽名或蓋章。（3）將科目匯總表底稿和記賬憑證憑證別在科目匯總表后面。（4）將科目匯總表連同所附的全部憑證交給復核人員復核簽章。2、根據(jù)科目匯總表登記總賬。（1）記賬日期，記錄科目匯總表的編制日期；登記號欄，記錄科目匯總表的

26、編號，可簡可為“科匯”；摘要欄，記錄科目匯總時期，如“115日匯總”；對應賬戶欄，則不必填寫；借、貸方欄，分別記錄科目匯總表中有關科目的本期借、貸方發(fā)生額。（2）在科目匯總表的賬頁欄（過賬欄），注明賬頁數(shù)或作過賬標記。（3）結(jié)算賬戶余額。五、參考答案要點1、科目匯總表合計行金額：科匯第1號：17,076元；科匯第2號：208,811.40元。2、銀行存款總賬記錄： 銀 行 存 款 總 賬 2001年憑證號摘要對應賬戶借方貸方借或貸金額月日61月初余額借31,600.0015科匯1115日匯總2,340.006,786.0027,154.0030科匯21630日匯總49,725.001,904.

27、0074,975.00實驗九 采用多欄式日記賬核算形式登記總賬一、目的掌握采用多欄式日記賬核算形式登記總賬的方法。二、資料藍天機械廠2001年6月份登記的各種多欄式日記賬和有關的記賬憑證（轉(zhuǎn)賬分錄）。三、要求根據(jù)上述資料，采用多欄式日記賬核算形式登記總賬（登記在采用科目匯總表核算形式登記的總賬記錄下面，隔二行登記）。四、程序與指導1、結(jié)算多欄式日記賬記錄（1）月終，計算現(xiàn)金支出日記賬各對應賬戶欄和支出合計欄本月發(fā)生額合計數(shù)，填入本月最后一筆記錄的下一行；加計各專欄合計數(shù)，并與支出全計數(shù)核對相符；填寫月結(jié)日期，并在摘要欄注明“本月發(fā)生額”字樣。（2）計算現(xiàn)金收入日記賬各對應賬戶欄、收入合計欄和支

28、出合計欄本月發(fā)生額及余額，填在本月最后一筆記錄的下一行；加計各專欄合計數(shù)，并與收入合計數(shù)合對相符；支出合計數(shù)與現(xiàn)金支出日記賬支出合計數(shù)核對相符；填寫月結(jié)日期，并要摘要欄注明“本月發(fā)生額和余額”字樣。（3）按上述方法結(jié)算多欄式銀行存款日期賬記錄。3、根據(jù)各種多欄式日記賬和記賬憑證登記總賬。（1）根據(jù)現(xiàn)金收入日記賬收入合計數(shù)，登記現(xiàn)金總賬的借方發(fā)生額；根據(jù)各對應賬戶的合計數(shù)，登記有關總賬的貸方發(fā)生額，其中對應賬戶欄銀行存款賬戶的合計數(shù)，則不必過入銀行存款總賬。（2）根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬支出合計數(shù)，登記現(xiàn)金總賬的貸方發(fā)生額；根據(jù)各對應賬戶的合計數(shù)，登記有關總賬的借方發(fā)生額。（3）按上述方法將多欄式銀行

29、存款日記賬的記錄過入總賬，其中對于銀行存款支出日記賬對應賬戶欄現(xiàn)金賬戶的合計數(shù)，則不必過現(xiàn)金總賬。（4）記賬日期欄，記錄月終日期；憑證欄，記賬各多欄式日記賬的名稱，可簡記為“現(xiàn)收”、“現(xiàn)付”、“銀付”；摘要欄和對應賬戶欄，則不必填寫。（5）根據(jù)有關的記賬憑證逐筆登記總賬。暫不結(jié)算余額。五、叁考答案及要點根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬登記的有關總賬記錄： 現(xiàn) 金 總 賬 2001年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借170.0030現(xiàn) 收530.00現(xiàn) 付600.00現(xiàn) 收530.00 其 他 應 收 款 總 賬 2001年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借30.0030現(xiàn) 收30.

30、00現(xiàn) 付600.00實驗十 結(jié)賬和對賬一、目的掌握賬簿記錄的月結(jié)和對賬的方法。二、資料1、藍天機械廠2001年6月份賬簿記錄（包括實驗中設置和登記的全部賬簿）。2、本期末調(diào)整賬項：（1）預計本期銀行存款利息收入800元；（2）本期應負擔的預付保險費400元。三、要求根據(jù)上述資料，辦理月結(jié)，并核對賬簿記錄。四、程序與指導1、檢查本月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已全部登記入賬。2、編制工作底稿（表式在第79頁） （1）編制試算表，首先，將總賬的名稱填入會計科目欄內(nèi)，同時將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。然后，分別加計試算表借方欄和貸方欄的金額，將借方欄金額總計和貸方欄金額總計分別填入該欄最后一欄。

31、借、貸雙方金額總計必須相等。（2）賬項調(diào)整的填寫。對于期末應予調(diào)整的賬項，應確定其應借、應貸賬戶及金額，在賬項調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項調(diào)整分錄。在調(diào)整金額前面，應標明調(diào)整分錄的順序號，同時，在工作底稿下面，按標明的順序號分別為調(diào)整分錄的內(nèi)容作簡要說明。經(jīng)所有調(diào)整分錄填寫完后，將“賬項調(diào)整”的借方欄和貸方欄的金額加計，并在“賬項調(diào)整”欄的最后一行填寫借方欄金額總計和貸方欄金額總計。借方與貸方的總計金額必須相等。（3）調(diào)整后試算表的填制。將“試算表”與“賬項調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，合并所得的金額，就是“調(diào)整后試算表”相應會計科目的金額，將此填入“調(diào)整后試算表”欄

32、內(nèi)。如果一個會計科目在“試算表”和“賬項調(diào)整”兩欄內(nèi)，只有一欄列有金額，另一欄無金額時，則按所列金額填入“調(diào)整后試算表”內(nèi)，原為借方乃為借方，原為貸方仍為貸方。待“調(diào)整后試算表”借方和貸方金額全部填入后，再將“調(diào)整后試算表”的借方欄和貸方欄的金額加計，并在“調(diào)整后試算表”欄的最后一行填寫借方欄金額總計和貸方欄金額總計。借方與貸方的總計金額必須相等。（4）賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫。對于期末應予結(jié)轉(zhuǎn)的賬項，其填寫方法與賬項調(diào)整的填寫方法基本相同，所不同的是，該分錄填在“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。（5）利潤表和資產(chǎn)負債表的填寫。將“調(diào)整后試算表”各會計科目的余額與“賬項調(diào)整”欄內(nèi)相同科科目的金額合并，同方向金額相加，反

33、方向金額相減，將合并后所得金額，經(jīng)分析計算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負債表”欄的有關項目內(nèi)。3、上述工作圓滿結(jié)束后，再進行月結(jié)。（1）劃“計算線”（包括只有一筆發(fā)生額的賬戶）。對于無發(fā)生額的賬戶，則不必劃“計算線”；（2）結(jié)算本月發(fā)生額和余額，其中：摘要欄，注明“本月發(fā)生額和余額”字樣；對于材料明細賬，還應結(jié)算本月收、發(fā)、存數(shù)量和單價。（3）劃“結(jié)束線”。4、編制應付賬款和原材料明細分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細表，并將其合計行余額總賬有關賬戶核對，以檢查總賬與明細分類賬的平行登記是否相符（“明細表”在第32頁）?！懊骷毐怼钡木幹品椒ǎ褐饕鶕?jù)明細分類賬戶的月結(jié)數(shù)字編制“明細表”。（1）期初余

34、額欄，填寫明細賬賬戶的月初余額。對于無月初余額、本期發(fā)生額或月末余額賬的戶，不必寫“0”字。（2）本期發(fā)生額欄，填寫明細賬賬戶的本月借、貸方發(fā)生額。（3）期末余額欄，填寫明細賬賬戶的月末余額。（4）結(jié)算合計行金額，借方與貸方合計金額必須相等。如不相等，可采用復算合計行金額，與總賬核對借、貸方向及金額或賬證核對等方法，查明原因，做到平衡。5、現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額分別與有關總賬核對，以檢查總賬與日記的登記是否相符。五、參考答案要點1、 理月結(jié)的三欄式現(xiàn)金總賬：1994年憑證號摘要對應賬戶借方貸方借或貸金額月日61月初余額借170.0015科匯1115日匯總30.0030科匯21630日匯總50

35、0.00600.00630本月發(fā)生額和余額530.00600.00借1002、平衡表金額：（1）調(diào)整前試算表平衡金額為：820,670元。（2）調(diào)整后試算表平衡金額為：820,670元。實驗十一 更正錯賬一、目的掌握錯賬的更正方法。二、資料藍天機械廠2001年5月上旬發(fā)生的錯賬：1、6日，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，將“購入辦公用品”誤記為“構(gòu)入辦公用品”，并將貸方金額24元誤記為2.40元。此錯賬當即發(fā)現(xiàn)。2、 6日，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，將應記入借方的金額60元誤記入貸方，余額也隨著結(jié)錯。此錯賬于本日賬實核對時發(fā)現(xiàn)。3、 7日，張英預借差旅費200元，以現(xiàn)金支付，填制記賬憑證時，誤

36、寫應借科目為管理費，并已記入有關日記賬和明細賬。此錯賬于10日結(jié)算現(xiàn)金日記賬余額后發(fā)現(xiàn)。4、8日，收到錦州電機廠貨款4,500元，存入銀行。填制記賬憑證時，將金額誤寫為5,400 元，并已記入有關日記賬和明細賬。此錯賬于12日銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時發(fā)現(xiàn)。5、10日，收到錦州電機廠貨款3,200元，存入銀行。填制記賬憑證時，將金額誤寫為2,300元，并已記入有關日記賬和明細賬。此錯賬于12日銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時發(fā)現(xiàn)。三、要求更正上述錯賬。四、程序與指導1、采用“劃線更正法”更正過賬筆誤及其他筆誤。首先，在寫錯的文字或全部數(shù)字上面劃一道紅線，然后，在紅線的上方或在應記的行欄作

37、正確的記錄，最后，在更正處的旁邊或下面蓋更正人章。2、采用“紅字更正法”更正根據(jù)用錯會計科目的記賬憑證所記的錯賬。（1）填制一張紅字金額的記賬憑證，其中，填制日期，填寫錯賬的更正日期；摘要欄，注明“注銷日第號憑證”字樣；會計科目及金額，與原錯填記賬憑證相同；編號，接更正日已填記賬憑證的序號連續(xù)編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（2）用藍字填制一張正確的記賬憑證，其中：填制日期，填寫錯賬的更正日期；摘要欄，注明“重填日第號憑證”字樣；編號，接上述紅字金額的記賬憑證序號編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（3）將上述兩張記賬憑證交給審核人員審核簽章后，按編號順序登記入賬，并結(jié)算賬戶余額，其中對于紅字金額，應以紅字登

38、記。3、采用“紅字更正法”更正多記的錯賬。（1）計算多記的金額，并將多記的金額用紅字填制一終年記賬憑證，其中；填制日期，填寫錯賬的更正日期；摘要欄，注明“沖銷日第號憑證多記金額”字樣；會計科目，與原錯填記賬憑證上的會計科目相同；編號，接更正日已填記賬憑證（包括更正錯賬的記賬憑證）的序號編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（2）將所填記賬憑證交給審核人員審核蓋章后，以紅字金額登記入賬，并用藍字結(jié)算余額。4、采用“補充憑記法”更正少記的錯賬。（1）計算少記的金額，并將少記的金額用藍字填制一張記賬憑證，其中：填制日期，填寫錯賬的更正日期；摘要欄，注明“補記日第號憑證少記金額”字樣；會計科目，與原錯填記賬憑證上

39、的會計科目相同；編號，接更正日已填記賬憑證的序號編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（2）將所填記賬憑證經(jīng)審核人員審核簽章后，以藍字登記入賬，結(jié)算賬戶余額。五、實驗準備準備通用記賬憑賬4張。六、有關賬簿記錄 現(xiàn) 金 日 記 賬 2001年憑證號摘 要借 方貸 方余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分41月初余額28600610構(gòu)入辦公用品240611收李云鶴差旅費欠款600020200719張英預支差旅費2000012200926收錦州焦化廠賬款980022000 管 理 費 用 明 細 2001年憑證號摘 要借方金額借方余額月日工資辦公費差旅費合 計4610購入辦公用品24.

40、0024.0024.00719張英預支差旅費200.00200.00224.00 其他應收款明細賬 明細科目：張英2001年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分 銀 行 存 款 日 記 賬 2001年憑證號摘 要借 方貸 方余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分41月初余額300000821付運雜費50000822收錦州電機廠賬款540007900001029收錦州電機廠賬款2300010200001233付市爐料廠貨款7000003200001234付市焦化廠貨款200000120000 應收賬款明細款 明細

41、科目：市電機廠2001年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分41月初余額借9500008收回賬款5400004100008賬回賬款230000180000實驗十二 編制資產(chǎn)負責表和利潤表一、目的掌握編制資產(chǎn)負責表和利潤表的基本方法。二、資料藍天機械廠2001年6月末總賬余額（實驗十的月結(jié)后總賬）。三、要求根據(jù)上述資料，編制月末資產(chǎn)負債表和利潤表（表式在第8081頁）。四、程序與指導1、可根據(jù)實驗十一的工作底稿予以編制。2、資產(chǎn)合計應與負債及所有者收益合計相等。如不相等，應查明原因，予以更正。3、填寫編寫日期，加蓋編制人名章。五、參考答案

42、要點資產(chǎn)負責表中的資產(chǎn)合計與負債及所有者權益合計平衡金額：789,070元；利潤表中的未分配利潤為：10,400元。實驗十三 裝訂會計憑證一、目的掌握會計憑證的裝訂方法。二、資料藍天機械廠2001年6月份填制的各種記賬憑證及其所附原始憑證。三、要求根據(jù)上述資料，按科目匯總表核算形式的要求裝訂會計憑證。四、程序與指導1、將所有的記賬憑證按編號順序排列。2、檢查全部憑證是否完整無損。如有破損的憑證，應粘貼。3、取出別針，并將所有的記賬憑證及所附的原始憑證依左上角理齊。4、加具封皮，并將封皮連同全部憑證再依左上角理齊后，用鐵夾夾好憑證的上部。5、用鐵夾夾在離憑證冊脊沿約1.2cm，離上下沿約1.5c

43、m的地方各鉆一個眼，然后從憑證的底面穿針引線，順另一孔穿引兩道后，用力抽緊棉線兩端，在憑證的底面打結(jié)。6、取下鐵夾，將封底向冊背折疊去，并用膠水粘貼，然后翻轉(zhuǎn)憑證，在冊脊和憑證底頁的訂線周圍涂上膠水，將封底折疊粘緊（翻開封底時看與到訂線即可）。7、填寫封面和冊脊，加蓋裝訂人章，其中冊脊上應注明“年月第冊”及記賬憑證的起訖號數(shù)。五、實驗準備準備會計憑證封皮、鐵夾、鐵錐、針線和膠水。第三部分 課程設計一、目的全面、系統(tǒng)地掌握科目匯總表核算形式的賬務處理程序和方法。二、資料1、藍天機械廠2001年7月1日總賬余額（單位：元）現(xiàn)金221.45應付賬款11,000.00銀行存款4,1926.55短期借款

44、4,000.00應收賬款14,400.00應交稅金9,650.40其他應收款300.00預提費用80.00原材料25,600.00應付工資待攤費用240.00應付福利費9,557.60庫存商品77,600.00其他應交款固定資產(chǎn)663,000.00主營業(yè)務收入累計折舊65,400.00實收資本721,000.00低值易耗品800.00本年利潤3,400.00物資采購生產(chǎn)成本制造費用管理費用財務費用營業(yè)費用主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加2、藍天機械廠2001年7月1日明細賬余額（除下列明細賬外，其他明細賬從略）：（1）物資采購明細賬：原料鐵：廢鋼（2）原材料明細賬：原料鐵：數(shù)量30噸，單價420

45、元，金額12,600元廢 鋼：數(shù)量30噸，單價300元，金額9,000元焦 炭：數(shù)量20噸，單價200元，金額4,000元（3）低值易耗品明細賬：工作服：數(shù)量50套，單價16元，金額800元（4）生產(chǎn)成本明細賬：M-12零件；N-8零件（5）產(chǎn)成品明細賬：M-12零件：數(shù)量920件，單位成本50元，金額46,000元N-8零件：數(shù)量790件，單位成本40元，金額31,600元（6）應收賬款明細賬：撫順電機廠：9,200元錦州市電機廠：5,200元（7）應付賬款明細賬：錦州市爐料廠：3,500元，錦州市焦化廠：7,500元三、要求根據(jù)上述資料，采用科目匯總表核算形式處理全部賬務（賬頁在第1001

46、22頁，科目匯總表在第123頁，工作底稿在124頁，資產(chǎn)負債表在第125頁，利潤表在第126頁）四、程序與指導1、啟用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、啟用總分類賬和明細分類賬。3、審核原始憑證，并據(jù)以填制通用記賬憑證。（1）本課程設計中購入材料的業(yè)務，均為大宗材料，所發(fā)生的市內(nèi)運雜費，均計入物資采購成本。（2）對于面積較大的原始憑證，應折疊成比記賬憑證略小的面積，折疊的方法是：對于面積只超過記賬憑證下沿的原始憑證，先自下向上折疊，如果折疊的部分超過記賬憑證上沿時，再自上向下折疊，如此反復折疊數(shù)次，直至剩余的面積小于記賬憑證的大小，然后將折疊部分的左沿對齊下沿，折成三角形。對于面積只超過記賬憑證右沿的原始憑證，先自右向左折疊，如果折疊的左沿離記賬憑證的左沿較近（約2公分）或超過記賬憑證的左沿