工會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、工會(huì)會(huì)計(jì)制度 第一章 總 那么第一條 為了標(biāo)準(zhǔn)工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 ?、?中華人民共和國(guó)工會(huì)法 ?等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、 反映、 監(jiān)視工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。第四條 縣級(jí)以上含縣級(jí)，下同工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員。縣級(jí)以下 工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員； 不具備設(shè) 置條件的基層工會(huì)， 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘 請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。第五條

2、 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級(jí)以 上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作， 負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)那么或補(bǔ)充規(guī)定； 組織 工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間， 分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期， 中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間如半年度、季度和月度 。第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為根底，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資

3、產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 在民族自治地方， 會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝?用的一種民族文字。第二章 一般原那么 第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求， 滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要， 滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)， 如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、 各項(xiàng)收支 情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)展， 前后各期

4、一致， 不得隨意變更， 以 確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原那么。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際本錢計(jì)量。 除另有規(guī)定外， 一律不得自行調(diào)整賬面價(jià) 值。第二十一條 但凡指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，并單獨(dú)反映。 第三章資產(chǎn)第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)含一年變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資 金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。一貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

5、貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。二借出款是工會(huì)因開展工作或開展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的 款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的

6、借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。三應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付或劃轉(zhuǎn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。四庫存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際

7、支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、承受捐贈(zèng)的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)費(fèi)用記賬。庫存物品在發(fā)出領(lǐng)用或出售等時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別 計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際本錢，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫存物品進(jìn)展清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)展處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、 可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條投資是指工會(huì)

8、按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。一投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。二投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。三處置出售投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以 收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是

9、指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用 過程中根本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、 一般設(shè)備、 文物和陳 列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。一一般設(shè)備單位價(jià)值在 500元以上， 專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上， 為固定資產(chǎn)。 單 位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。二固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢入賬。 購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān) 稅費(fèi)等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。 無償調(diào)入、承受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明

10、的金額加上相關(guān)費(fèi)用 記賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展改建、擴(kuò)建，其凈增值局部， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直 接計(jì)入當(dāng)期支出。 三處置出售固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金， 處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入或損失計(jì)入當(dāng)期收入或支出 。 四 工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或 報(bào)廢、 毀損的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)展處理。盤盈的固定資 產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬， 并相應(yīng)增加固定基金； 盤虧的固定資產(chǎn)， 沖減其賬面余額并相應(yīng)減 少固定基金。報(bào)廢、 毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的

11、變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入或損失計(jì)入當(dāng)期收入或支出 。第四章負(fù)債第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量， 需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 包括借入款、 應(yīng)付 個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。第二十八條應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資 離退休費(fèi)、應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)貼、 應(yīng)付其他個(gè)人收入。 一應(yīng)付工資離退休費(fèi)指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、 級(jí)別工資、 年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事 部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、 退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。二應(yīng)

12、付地方部門津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方 部門 津貼補(bǔ)貼。 其中， 地方 （部門）津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。三 應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。 其中，其他個(gè)人收入指 按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、 市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。 第二十九條應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。 一應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。二應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和 建會(huì)籌備金。三其他應(yīng)付

13、款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第三十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五章 凈資產(chǎn)第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 包括固定基金、 在建工程占用資金、 投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。第三十二條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。 在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際 發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。第三十三條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。 第三十四條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基 金、財(cái)務(wù)專用

14、基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。提取專用基金時(shí)， 按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出； 使用專用基金時(shí)， 按照實(shí)際支出金額沖 減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十五條 后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)藏金。提取后備金時(shí)， 按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余； 使用后備金時(shí)， 按照實(shí)際支出金額沖減后備金 余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。收入第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù) ?工會(huì)法 ?以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非歸還 性資金。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入

15、、行政 補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。一會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 二撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、 下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工 會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。三 上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。四政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照?工會(huì)法 ?和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。五行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照?工會(huì)法 ?和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。六事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的

16、 各項(xiàng)事業(yè)收入。七投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。 八其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ) 助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 第七章 支 出第三十九條 支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金消耗及損失。 支出按照 功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事 業(yè)支出、其他支出。一職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。 二維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。三業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建立及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的

17、各項(xiàng)支出。 四行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。五 資本性支出指工會(huì)從事建立工程、 設(shè)備工具購置、 大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的 實(shí)際支出。六補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)缺乏或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ) 助款項(xiàng)。七事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各 項(xiàng)支出。八其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、 維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、 資本性支出、 補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、 業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

18、 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、 上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況， 掌握政策， 指導(dǎo) 工作的重要資料。第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。 一資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。二收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 三附注。附注應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過 程中的成績(jī)和問題， 分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改良措施、意見和 建議。第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。 以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度 的期間 如半年度、 季度和月度編制的會(huì)

19、計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。 年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整 個(gè)會(huì)計(jì)年度為根底編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)展審核、 核批和匯總 工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、 核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制， 做到數(shù) 字準(zhǔn)確、 內(nèi)容完整、 報(bào)送及時(shí)。 會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋 審查公章后上報(bào)。第九章 附 那么第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn) ?、 ?會(huì)計(jì)檔案管理方法 ?等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條本制度從 2021 年 1 月 1

20、 日起實(shí)施。 工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 第一局部 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)， 以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬 目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅 自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目， 或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工 會(huì)。三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)， 應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì) 科目的名稱或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法的要求， 提供真實(shí)、 完整的會(huì)計(jì)報(bào)表

21、。 工會(huì)不得違反規(guī)定， 隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、 編制依據(jù)、編制原那么和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。第二局部 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編碼名一級(jí)科目明細(xì)科目稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財(cái)政應(yīng)返還額度11201財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103應(yīng)收建會(huì)籌備金7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)付工資離退休費(fèi)14202應(yīng)付地方部門津貼

22、補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收入16211借入款17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203應(yīng)付建會(huì)籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費(fèi)二、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級(jí)補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專項(xiàng)補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30404政府

23、補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動(dòng)支出50101職工教育費(fèi)50102文體活動(dòng)費(fèi)50103宣傳活動(dòng)費(fèi)50104其他活動(dòng)支出36502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費(fèi)50302會(huì)議費(fèi)50303外事費(fèi)50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和效勞支出50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋

24、建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40506補(bǔ)助下級(jí)支出50601回?fù)苎a(bǔ)助50602專項(xiàng)補(bǔ)助50603超收補(bǔ)助50604幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第三局部會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號(hào)科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：一從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀 行存款"科

25、目，貸記本科目。二因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金， 借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款科目。三因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記 本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)展核對(duì)，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、

26、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等。六、 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 并根 據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：一如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的局部，借記“其他支出科目，貸記本科目。二如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付 款科目；屬于無法查明的其他原因的局部，借記本科目，貸記“其他收入科目。七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

27、。包括活期存款、定期存款等。二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)領(lǐng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)根本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：一將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金'科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫 存現(xiàn)金科目，貸記本科目。二通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)"、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)"科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方

28、式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入、“政府補(bǔ)助收入、“行政補(bǔ)助收入、“事業(yè)收入、“投資收益等科目。三通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出， 借記“職工活動(dòng)支出、 “維權(quán)支出、“業(yè)務(wù)支出、 “行政支出、 “資本性支出、 “補(bǔ)助下級(jí)支出、 “事業(yè)支出等科目，貸記本科目。 四收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬， 由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬應(yīng)定期 與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)

29、實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第 111 號(hào)科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)， 工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款方 案收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：一 在財(cái)政授權(quán)支付方式下， 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書時(shí)， 根據(jù)通知 書所列數(shù)額， 借記本科目， 貸記“政府補(bǔ)助收入科目。 實(shí)際發(fā)生支出時(shí)， 借記“維權(quán)支出、 “行政支出、 “資本性支出等科目，貸記本科目。二從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金科目，貸記本科目。三 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借記“財(cái)政應(yīng)返 還額

30、度財(cái)政授權(quán)支付科目， 貸記本科目。 如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大 于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)， 借記 “財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付科目，貸記“政府補(bǔ)助收入科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理， 借記本科目， 貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付科目。 如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下 達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付科目。三、本科目期末借方余額， 反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。 本科目年末應(yīng)無余額。 第 112 號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二

31、、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目： 11201 財(cái)政直接支付、 11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)展明細(xì) 核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： 一財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了， 根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借 記本科目財(cái)政直接支付 ，貸記“政府補(bǔ)助收入科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出、“行政支出、 “資本性支出等科目，貸記本科目財(cái)政直接支付 。二財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度， 具體賬務(wù)處理參見 “零余額賬戶用款額度。 下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬

32、通知書恢復(fù)額度， 具體賬務(wù)處理參見 “零余額 賬戶用款額度。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第 121 號(hào)科目 借出款一、本科目核算工會(huì)因開展工作或開展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的 款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： 一借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 二收回借款時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。三 逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或 者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的， 轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目， 借記“補(bǔ)助下級(jí)支出、 “事 業(yè)支出等科目，貸記本科目。四、各

33、級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第 131 號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付或轉(zhuǎn)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)： 核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的， 收繳的 金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的局部。13103應(yīng)收建會(huì)籌備金： 核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的， 收繳的 金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)

34、的局部。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：一 根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額， 借記本科目應(yīng)收上級(jí)補(bǔ) 助，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目應(yīng) 收上級(jí)補(bǔ)助 。二根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ，按規(guī) 定屬于本級(jí)工會(huì)的局部， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的局部， 貸記 “應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)， 借記“銀行存款科目， 貸記本科目 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 。 三根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目應(yīng)收

35、建會(huì)籌備金 ， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局部， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入， 按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌 建單位工會(huì)的局部，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)， 借記“銀行存款科目， 貸記本科目應(yīng)收建會(huì)籌備金 。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。第 132 號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：一 根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額， 借記本科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局 部

36、，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的局部，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科 目。二收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第 135 號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： 一發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。二逾期三年以上、 因

37、債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的， 應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處理，借記“其他支出科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保存?zhèn)洳橘~簿中登記。 已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，貸記“其他收入 科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第 141 號(hào)科目 庫存物品一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、 物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、 器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如

38、下：一購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 二領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出、 “維權(quán)支出、 “行政支出等科目，貸記本科 目。四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后 及時(shí)處理。一發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入科目。 二盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出科目，貸記本科目。 報(bào)廢、毀損的庫存物品， 按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)?后的金額，借記“其他支出科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保 險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款、 “其他應(yīng)收款等科目。五、本科目期末借方余

39、額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。第 151 號(hào)科目 投資一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、 行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定， 以貨幣資金、實(shí)物資 產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：一取得投資時(shí)： 1購入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余科目， 貸記“投資基金科目。2以貨幣資金對(duì)外進(jìn)展股權(quán)投資， 借記本科目， 貸記“銀行存款等科目； 同時(shí)， 借記“結(jié) 余科目，貸記“投資基金科目。3以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)展股權(quán)投資， 按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等， 借記本科目， 貸記“投資基金 科目；同時(shí)， 按投出固定

40、資產(chǎn)的賬面原值， 借記“固定基金科目， 貸記“固定資產(chǎn)科目。4以庫存物品對(duì)外進(jìn)展股權(quán)投資，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面 價(jià)值，貸記“庫存物品科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金科 目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余科目，貸記“投資基金科目。二實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記“投資收益科 目。三投資收回時(shí)， 按照實(shí)際收到的價(jià)款， 借記“銀行存款科目， 按照本科目的賬面價(jià)值， 貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益科目。同時(shí)借記“投資基金科目，貸 記“結(jié)余科目。四 投資出現(xiàn)損失 ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的， 借記“投資

41、基金科目， 貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保存?zhèn)洳橘~簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目。收 回實(shí)物的，需重新進(jìn)展評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第 161 號(hào)科目在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)展在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按具體工程工程設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：一預(yù)付工程款時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額， 借記本科目， 貸記“在建工程占用資金科目， 同時(shí)借記“資本性支出科目，貸記“銀行存款科目。二工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在

42、建工程占用資金 科目，貸記“固定基金科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第 162 號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)展明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：一購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出等科目，貸記“銀行存款等科目， 同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金科目。二自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程科目，貸記“在建工程占用 資金科目，同時(shí)借記“資本性支出科目，貸記“銀行存款科目。工程完工時(shí)，借記本 科目，貸記“在建工程科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金科目，貸記

43、“固定基金科 目。三無償調(diào)入、承受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金科目。四以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)展股權(quán)投資， 按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等， 借記“投資科目， 貸記“投 資基金科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金科目，貸記本科目。 五出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金科目，貸記本科目，取得的收入扣減 相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)視管理部門應(yīng)當(dāng)查 明原因， 寫出書面報(bào)告， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。一盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“

44、固定基金科目。 二盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金科目，貸記本科目。三毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金科目，貸記本科目。同時(shí)， 按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，按清理過程中發(fā)生的 支出，貸記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，按清理凈收入或凈支出 ，貸記“其他收 入科目或借記“其他支出科目。五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、 預(yù)計(jì)使用年限、 應(yīng)計(jì) 提折舊一般采用直線法計(jì)提折舊 、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目 第 201 號(hào)科目 應(yīng)付工資離退休費(fèi)一、本科目核算向本單位職工發(fā)

45、放的工資或離退休費(fèi)。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資離退休費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資 離退休費(fèi) 時(shí)，借記“行政支出等科目， 貸記本科目； 同時(shí)， 借記本科目， 貸記“銀行存款、 “零余額賬戶用款額度等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。 第 202 號(hào)科目應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方部門津貼補(bǔ)貼。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方部門津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本 科目，貸記“

46、銀行存款、 “零余額賬戶用款額度等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。 第 203 號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“ 201 應(yīng)付工資離退休費(fèi)和“ 202 應(yīng)付地方部 門津貼補(bǔ)貼以外的其他個(gè)人收入。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款、 “零余額賬戶用款額度等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。 第 211 號(hào)科目借入款一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： 一發(fā)生借入款時(shí)，借記“

47、銀行存款科目，貸記本科目。 二歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未歸還的借入款項(xiàng)。第 221 號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：一應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記 “應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、 “銀行存款等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局部，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的局部，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的局部，貸記“應(yīng) 付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付

48、下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 二應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額， 借記“銀行存款科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局 部，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的局部，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn) 撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的局部， 貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金科目。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。第 222 號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)

49、置以下明細(xì)科目：22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳 的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的局部。22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳 的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的局部和需返還給籌建單位工會(huì)的 局部。三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：一 本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記 “補(bǔ)助下 級(jí)支出科目，貸記本科目應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 。次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科

50、目應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 ，貸記“銀行存款科目。 二采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：1. 本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀 行存款科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局部， 貸記 “撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目， 按規(guī)定應(yīng)上繳上 級(jí)工會(huì)的局部， 貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目， 按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的局部， 貸記本科目 應(yīng) 付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 2本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額， 借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、 “銀 行存款科目， 按規(guī)定

51、屬于本級(jí)工會(huì)的局部， 貸記 “撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目， 按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下 級(jí)工會(huì)的局部，貸記本科目應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 三采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的： 1本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記 “銀行存款科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局部， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)上 繳上級(jí)工會(huì)的局部， 貸記 “應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目， 按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單 位工會(huì)的局部，貸記本科目應(yīng)付建會(huì)籌備金 。2本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有 關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)

52、撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額， 借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌 備金、“銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局部，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按 規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的局部，貸記本科目應(yīng)付建會(huì)籌備金 。 3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金， 借記本科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的局部， 貸記“撥 繳經(jīng)費(fèi)收入科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的局部，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。第 225 號(hào)科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

53、二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等科目，貸記本科目。支付款 項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第 231 號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、 有指定用途的、 不屬于工會(huì)收入的經(jīng) 費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的工程或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目， 貸記“銀行存款科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)類科目第 301 號(hào)科目固定基金一、本科目核算工會(huì)購入、 調(diào)入、 建造、盤盈、 承受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金， 以及撤除、 盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：一固定基金增加： 1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支 出等科目，貸記“銀行存款等科目。2. 自行建造固定資產(chǎn)，