工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第三章 投資、成本、收入與利潤

1、（1）熟悉建設(shè)項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；）熟悉建設(shè)項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；（2）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；（3）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；（4）掌握利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配）掌握利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序；順序；（5）熟悉經(jīng)營成本、固定成本和變動(dòng)成本）熟悉經(jīng)營成本、固定成本和變動(dòng)成本本章要求本章要求本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)（1）建設(shè)項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成）建設(shè)項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成（2）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系（3）經(jīng)營成本、固定成本和變動(dòng)成本）經(jīng)營成本

2、、固定成本和變動(dòng)成本（4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算（5）利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序）利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序建設(shè)項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為建設(shè)項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。止所發(fā)生的全部資金投入。工程項(xiàng)目投入的總資金是由工程項(xiàng)目投入的總資金是由建設(shè)投資建設(shè)投資、建設(shè)期利息建設(shè)期利息和和流動(dòng)資流動(dòng)資金金三大部分組成三大部分組成。建設(shè)投資建設(shè)投資建設(shè)期利息建設(shè)期利息流動(dòng)資金流動(dòng)資金建設(shè)項(xiàng)目總投資建設(shè)項(xiàng)目總投資生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資工程造價(jià)基本預(yù)

3、備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其它費(fèi)用工程建設(shè)其它費(fèi)用(工程造價(jià)工程造價(jià))固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資設(shè)備及工器具購置費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息建設(shè)期利息流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資(流動(dòng)資金流動(dòng)資金)建設(shè)項(xiàng)目總投建設(shè)項(xiàng)目總投資資建設(shè)投資建設(shè)投資工程費(fèi)用工程費(fèi)用固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1 1年的房屋、建年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單

4、位價(jià)值不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在在20002000元以上，并且使用年限超過元以上，并且使用年限超過2 2年的，也應(yīng)當(dāng)作年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。為固定資產(chǎn)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：使用期限在一年以上，單位價(jià)值在一定額度以內(nèi)，使用期限在一年以上，單位價(jià)值在一定額度以內(nèi)，在使用過程中保持原來形態(tài)的資產(chǎn)在使用過程中保持原來形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)原始價(jià)值原始價(jià)值: 使用狀態(tài)前發(fā)生的一切費(fèi)用。使用狀態(tài)前發(fā)生的一切費(fèi)用。折余價(jià)值折余價(jià)值: 原始價(jià)值除去累計(jì)折舊后的價(jià)值。原始價(jià)值除去累計(jì)折舊后的價(jià)值。重置價(jià)值重置價(jià)值:

5、 重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需費(fèi)用。重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需費(fèi)用。v折舊折舊固定資產(chǎn)在使用過程中逐步損耗而轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)在使用過程中逐步損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的價(jià)值。到產(chǎn)品中去的價(jià)值。v設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)v工器具購置費(fèi)工器具購置費(fèi)達(dá)到固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具不夠固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)工器具購置費(fèi)=設(shè)備購置費(fèi)定額費(fèi)率設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)率國產(chǎn)設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)有三種交貨方式離岸價(jià)（FOB)運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)（C&F)到岸價(jià)（CIF)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)包括近10種稅費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)=設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率離岸價(jià)（FOB)到岸價(jià)（CIF)出口國進(jìn)口國 抵岸價(jià) （

6、進(jìn)口設(shè)備原價(jià)）運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)建筑安裝工程投資教育費(fèi)附加城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅營業(yè)稅規(guī)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)材料費(fèi)人工費(fèi)措施費(fèi)直接工程費(fèi)稅金利潤間接費(fèi)直接費(fèi)工程建設(shè)其他投資土地費(fèi)用與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)供電貼費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)辦公和生活家具購置費(fèi)預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)=基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)指在項(xiàng)目實(shí)施過程中可能發(fā)生難以指在項(xiàng)目實(shí)施過程中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。主要指設(shè)計(jì)變預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用

7、。主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。預(yù)備費(fèi)，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)備費(fèi)，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素而導(dǎo)致的建設(shè)費(fèi)用增加的這部分內(nèi)容。而導(dǎo)致的建設(shè)費(fèi)用增加的這部分內(nèi)容。價(jià)差預(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)對(duì)建設(shè)工期較長的項(xiàng)目，由于在建設(shè)對(duì)建設(shè)工期較長的項(xiàng)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價(jià)格上漲引起投資期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價(jià)格上漲引起投資增加，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。增加，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。 年名義利率）本年借款額（年初借款本金累計(jì)各年應(yīng)計(jì)利息2/年實(shí)際利率）本年借款支用額（年初借款本息累計(jì)各年應(yīng)計(jì)利息2/1. 建設(shè)期借款利息

8、的構(gòu)成：建設(shè)期借款利息的構(gòu)成： 建設(shè)期借款利息是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因籌集債務(wù)資金而支付建設(shè)期借款利息是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因籌集債務(wù)資金而支付的利息。的利息。2. 建設(shè)期借款利息的計(jì)算：建設(shè)期借款利息的計(jì)算： 在項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，無論債務(wù)資金是按年計(jì)息，還是按季、月在項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，無論債務(wù)資金是按年計(jì)息，還是按季、月計(jì)息，均可簡化為按年計(jì)息，即將名義利率折算為計(jì)息，均可簡化為按年計(jì)息，即將名義利率折算為實(shí)際利率實(shí)際利率。 假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款支用額按半年計(jì)息，假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款支用額按半年計(jì)息，上年借款按全年計(jì)息。上年借款按全年計(jì)息。 建設(shè)期按期

9、支付利息時(shí)，建設(shè)期按期支付利息時(shí)， 建設(shè)期未能付息時(shí)，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計(jì)息，建設(shè)期未能付息時(shí)，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計(jì)息， 例例:某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年貸年，在建設(shè)期第一年貸款款300萬元，第二年萬元，第二年400萬元，貸款年利率為萬元，貸款年利率為10，各，各年貸款均在年內(nèi)均勻發(fā)放。用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。年貸款均在年內(nèi)均勻發(fā)放。用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。 解解:第一年利息第一年利息:1Q1 =230010%=15第一年末本利和第一年末本利和:第二年利息第二年利息:第二年末本利和第二年末本利和:Q2 =(315+2400)10%=51

10、.51第三年利息第三年利息:Q3 =766.5 )10%=76.65:143.150123300400315766.5P2 =315+400+51.5=766.5P1 =300+15=315流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資v流動(dòng)資產(chǎn)概念流動(dòng)資產(chǎn)概念可以在可以在1年或超過年或超過1年的一個(gè)營年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括存貨、應(yīng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括存貨、應(yīng)收款項(xiàng)和現(xiàn)金等。收款項(xiàng)和現(xiàn)金等。n存貨存貨庫存原材料、在成品、半成品、產(chǎn)成品等。庫存原材料、在成品、半成品、產(chǎn)成品等。n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款對(duì)外銷售產(chǎn)品或勞務(wù)，而向購貨單位收取對(duì)外銷售產(chǎn)品或勞務(wù)，而向購貨單位收取的款項(xiàng)等。的款項(xiàng)

11、等。n現(xiàn)金現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。p流動(dòng)資金目的：生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目投產(chǎn)后，為進(jìn)行流動(dòng)資金目的：生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目投產(chǎn)后，為進(jìn)行正常生產(chǎn)運(yùn)營，用于購買原材料、燃料動(dòng)力、備品正常生產(chǎn)運(yùn)營，用于購買原材料、燃料動(dòng)力、備品備件、支付工資及其他生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用所必需的周轉(zhuǎn)備件、支付工資及其他生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用所必需的周轉(zhuǎn)資金。資金。1、流動(dòng)資金的估算方法流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)主要是營業(yè)收入和經(jīng)營成本，所以，流動(dòng)資金估算應(yīng)在營業(yè)收入和經(jīng)營成本估算之后進(jìn)行。流動(dòng)資金估算方法有分項(xiàng)詳細(xì)估算法與擴(kuò)大指標(biāo)估算法。 流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資1、流動(dòng)資金的估算方法（一）擴(kuò)大指標(biāo)估算法參考同類企

12、業(yè)流動(dòng)資金占營業(yè)收入的比例（營業(yè)收入資金率）或流動(dòng)資金占經(jīng)營成本的比例（經(jīng)營成本資金率）或單位產(chǎn)量占用營運(yùn)資金的數(shù)額來估算流動(dòng)資金。p流動(dòng)資金=年?duì)I業(yè)收入額*營業(yè)收入資金率p流動(dòng)資金=年經(jīng)營成本*經(jīng)營成本資金率p流動(dòng)資金=年產(chǎn)量*單位產(chǎn)量占流動(dòng)資金額 流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資191、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 公式一：公式一：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 公式二：公式二：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+存貨+現(xiàn)金 公式三：公式三：流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款 流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金 估算時(shí)，先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，再分項(xiàng)估算占用資金額。 1、

13、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （1）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算 周轉(zhuǎn)次數(shù)是指流動(dòng)資金的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目在一年內(nèi)完成多少個(gè)生產(chǎn)過程。 周轉(zhuǎn)次數(shù)可用1年天數(shù)（通常按照360天計(jì)算）除于流動(dòng)資金的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算。 周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/流動(dòng)資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù) 1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （1）應(yīng)收賬款估算 應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金。 公式四：公式四： 應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （2）預(yù)付賬款計(jì)算 預(yù)付賬款是指企業(yè)為購買各類材料，半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的計(jì)款項(xiàng)。 公式五：公式五： 預(yù)付帳款=外購商品或服務(wù)年費(fèi)用金額

14、/預(yù)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （3）存貨估算 存貨是企業(yè)為銷售或生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、維修備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為了簡化計(jì)算，僅考慮外購原材料、燃料、其他材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，并分項(xiàng)計(jì)算 公式六：公式六：存貨=外購原材料、燃料+其他材料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品 1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （3）存貨估算公式七：公式七：外購原材料、燃料 = 年外購原材料、燃料/按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù) 公式八：公式八：其他材料 = 年其他材料費(fèi)用/其他材料周轉(zhuǎn)次數(shù)1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （3

15、）存貨估算公式九：公式九：在產(chǎn)品 =（年外購原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)+年修理費(fèi) + 年工資及福利費(fèi)+年其它制造費(fèi)用）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次 公式十：公式十：產(chǎn)成品 =（年經(jīng)營成本 -年?duì)I業(yè)費(fèi)用）/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù) 1、流動(dòng)資金的估算方法（二 ）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （4）現(xiàn)金需要量估算 項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。 公式十一：公式十一： 現(xiàn)金=（年工資及福利費(fèi)+年其它費(fèi)用)/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)公式十二：公式十二：年其他費(fèi)用= 制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用 （以上三項(xiàng)所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、 攤銷費(fèi)、修理費(fèi)）1、流動(dòng)資金的估算方法（）分項(xiàng)

16、詳細(xì)估算法 （5）流動(dòng)負(fù)債估算 流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。流動(dòng)負(fù)債只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款兩項(xiàng)。公式十三：公式十三：應(yīng)付帳款=（年外購原材料燃料動(dòng)力費(fèi)及其他材料費(fèi)用）應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)公式十四：公式十四：預(yù)收賬款 =預(yù)收的營業(yè)收入年金額 /預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)參考答疑： D參考答疑： B 預(yù)收賬款=預(yù)收的營業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)；在產(chǎn)品=（年外購原材料、燃料+年工資及福利+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)；預(yù)付賬款：外購商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。參考答疑：C 流

17、動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=（1800+500+1000+400）-（1300+700）=1700萬元. 某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用與工程建設(shè)其他費(fèi)用的估算額為某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用與工程建設(shè)其他費(fèi)用的估算額為52180萬元，預(yù)備費(fèi)為萬元，預(yù)備費(fèi)為5000萬元，建設(shè)期萬元，建設(shè)期3年。各年的投資比例年。各年的投資比例是：第是：第1年年20%，第，第2年年55%，第，第3年年25%，第，第4年投產(chǎn)。年投產(chǎn)。 該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。貸款本金為該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。貸款本金為40000萬元（其中外匯貸款為萬元（其中外匯貸款為2300萬美元），貸款按年度投資萬美元），貸款按

18、年度投資比例發(fā)放。貸款的人民幣部分從中國建設(shè)銀行獲得，年利率為比例發(fā)放。貸款的人民幣部分從中國建設(shè)銀行獲得，年利率為6% （按季計(jì)息）；貸款的外匯部分從中國銀行獲得，年利率為（按季計(jì)息）；貸款的外匯部分從中國銀行獲得，年利率為8% （按年計(jì)息）。外匯牌價(jià)為（按年計(jì)息）。外匯牌價(jià)為1美元兌換美元兌換6. 6元人民幣。元人民幣。 該項(xiàng)目設(shè)計(jì)定員為該項(xiàng)目設(shè)計(jì)定員為1100人，工資和福利費(fèi)按照每人每年人，工資和福利費(fèi)按照每人每年7. 20萬元估算；每年其他費(fèi)用為萬元估算；每年其他費(fèi)用為860萬元（其中：其他制造費(fèi)用為萬元（其中：其他制造費(fèi)用為660萬元）；年外購原材料、燃料估算為萬元）；年外購原材料、

19、燃料估算為19200萬元；年經(jīng)營成萬元；年經(jīng)營成本為本為21000萬元，年銷售收入萬元，年銷售收入33000萬元，年修理費(fèi)占年經(jīng)營成萬元，年修理費(fèi)占年經(jīng)營成本本10%；年預(yù)付賬款為；年預(yù)付賬款為800萬元；年預(yù)收賬款為萬元；年預(yù)收賬款為1200萬元。各類萬元。各類流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)天，現(xiàn)金金40天，應(yīng)付賬款為天，應(yīng)付賬款為30天，存貨為天，存貨為40天，預(yù)付賬款為天，預(yù)付賬款為30天，預(yù)天，預(yù)收賬款為收賬款為30天。天。案例分析：問題：問題：1.估算建設(shè)期貸款利息。估算建設(shè)期貸款利息。2.用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算擬

20、建項(xiàng)目的流動(dòng)資金。用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算擬建項(xiàng)目的流動(dòng)資金。3.估算擬建項(xiàng)目的總投資。估算擬建項(xiàng)目的總投資。分析要點(diǎn)：分析要點(diǎn)：本案例所考核的內(nèi)容涉及建設(shè)期貸款利息計(jì)算中名義利率和實(shí)際利率本案例所考核的內(nèi)容涉及建設(shè)期貸款利息計(jì)算中名義利率和實(shí)際利率的概念以及流動(dòng)資金的分項(xiàng)詳細(xì)估算法。的概念以及流動(dòng)資金的分項(xiàng)詳細(xì)估算法。問題問題1：由于本案例人民幣貸款按季計(jì)息，計(jì)息期與利率和支付期的時(shí)：由于本案例人民幣貸款按季計(jì)息，計(jì)息期與利率和支付期的時(shí)間單位不一致，故所給年利率為名義利率。計(jì)算建設(shè)期貸款利息前，間單位不一致，故所給年利率為名義利率。計(jì)算建設(shè)期貸款利息前，應(yīng)先將名義利率換算為實(shí)際利率。名義利率換

21、算為實(shí)際利率的公式如應(yīng)先將名義利率換算為實(shí)際利率。名義利率換算為實(shí)際利率的公式如下：下：實(shí)際利率實(shí)際利率=(1+名義利率名義利率/年計(jì)息次數(shù)）年計(jì)息次數(shù)）年計(jì)息次數(shù)年計(jì)息次數(shù)-1問題問題2：流動(dòng)資金的估算采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算。：流動(dòng)資金的估算采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算。問題問題3：要求根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總投資。：要求根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總投資。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和全部流動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和全部流動(dòng)資金之和。它區(qū)別于目前國家考核建設(shè)規(guī)模的總投資，即建設(shè)投資和資金之和。它區(qū)別于目前國家考核

22、建設(shè)規(guī)模的總投資，即建設(shè)投資和30%的流動(dòng)資金。的流動(dòng)資金。解：計(jì)算建設(shè)期貸款利息1.人民幣貸款實(shí)際利率計(jì)算：人民幣實(shí)際利率=(1+6%+4)4-1=6.14%2.每年投資的貸款部分本金數(shù)額計(jì)算：人民幣部分：貸款本金總額為：40000-23006.6=24820 （萬元）第1年為：2482020% =4964 （萬元）第2年為：2482055% =13651 （萬元）第3年為：2482025% = 6205 （萬元）美元部分：貸款本金總額為：2300萬美元第1年為：230020% =460 （萬美元）第2年為：230055% =1265 （萬美元）第3年為：230025% =575 （萬美元）

23、3.計(jì)算每年應(yīng)計(jì)利息：(1)人民幣建設(shè)期貸款利息計(jì)算:第1年貸款利息=(4964 2)6.14%=152.39（萬元）第2年貸款利息= (4964+ 152. 39) +13651 26.14% =733. 23（萬元)第3年貸款利息=(4964 + 152. 39 +13651 +733. 23) +6205 26.14%= 1387. 83 （萬元）人民幣貸款利息合計(jì)=152. 39 +733. 23 +1387. 83 =2273. 45 （萬元）(2)外幣貸款利息計(jì)算：第1年外幣貸款利息= (460 2)8% =18.40 （萬美元）第2年外幣貸款利息=(460 +18. 40) +1

24、265 28% =88. 87 （萬美元）第3年外幣貸款利息= (460+ 18. 48 +1265 +88. 87) +575 28%= 169.58（萬美元）外幣貸款利息合計(jì)=18.40 +88. 87 +169. 58 =276. 85 （萬美元）問題2:解：1.用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算流動(dòng)資金流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債式中：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付賬款流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款(1)應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000 (360 30) =1750 （萬元）(2)現(xiàn)金=（年工資福利費(fèi)+年其他費(fèi)）年周轉(zhuǎn)次數(shù)= (11007.2+860) (360 40) =975.56

25、 （萬元）(3)存貨：外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)年周轉(zhuǎn)次數(shù)=19200 (360 40) =2133. 33（萬元）在產(chǎn)品=(年工資福利費(fèi)+年其他制造費(fèi)+年外購原料燃料費(fèi)+年修理費(fèi)）年周轉(zhuǎn)次數(shù)=(11007. 20 +660 + 19200 +2100010% ) (36040) =3320.00 （萬元）產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000 (360 40) =2333. 33（萬元）存貨=2133. 33 +3320 +2333. 33 =7786. 66（萬元）(4)預(yù)付賬款=年預(yù)付賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù)=800(36030) =66.67（萬元）(5)應(yīng)付賬款=年外購原材料

26、、燃料、動(dòng)力費(fèi)年周轉(zhuǎn)次數(shù)= 19200 (360 30)=1600. 00（萬元）(6)預(yù)收賬款=年預(yù)收賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù)= 1200 (360 30) =100.00（萬元）由此求得：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付賬款=1750 +975. 56 +7786. 66 +66. 67 = 10578. 89（萬元）流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款=1600 +100. 00 = 1700. 00（萬元）流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=10578. 89 -1700 =8878. 89 （萬元）問題3:解：根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算擬建項(xiàng)目的總投資：總投資=建設(shè)投資+貸款利息+流動(dòng)資金=(5

27、2180+5000) +276.856.6+2273.45 +8878.89 =(57180 + 1827.21 +2273. 45) +8878. 89 =70159. 55 (萬元)工程項(xiàng)目投入使用后，各年的成本費(fèi)用由工程項(xiàng)目投入使用后，各年的成本費(fèi)用由生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本和和期間費(fèi)用期間費(fèi)用兩部分組成。兩部分組成。p生產(chǎn)成本：又稱制造成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。p期間費(fèi)用：是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。 直接材料（在生產(chǎn)中用來形成產(chǎn)品主要部分的材料）、直接材料（在生產(chǎn)中用來形成產(chǎn)品主

28、要部分的材料）、直接工資（在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之直接工資（在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資）和其他直接費(fèi)用變成產(chǎn)品的人員的工資）和其他直接費(fèi)用為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位（車間或分廠）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、位（車間或分廠）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等維修費(fèi)、修理費(fèi)及辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本期期間間費(fèi)費(fèi)用用年年成成本本費(fèi)費(fèi)用用直接費(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

29、在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保用，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、福險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)及其他費(fèi)用利費(fèi)、折舊費(fèi)及其他費(fèi)用為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

30、、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用開發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他管稅、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他管理費(fèi)用理費(fèi)用籌集資產(chǎn)等財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間籌集資產(chǎn)等財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)以及為籌發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)以及為籌集資金發(fā)生的其他費(fèi)用集資金發(fā)生的其他費(fèi)用成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用外購材

31、料外購燃料外購動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)經(jīng)營成本1、外購原材料成本、外購原材料成本原材料成本原材料成本=年產(chǎn)量年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品原材料成本單位產(chǎn)品原材料成本2、外購燃料動(dòng)力成本、外購燃料動(dòng)力成本燃料動(dòng)力成本燃料動(dòng)力成本=年產(chǎn)量年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本3、工資和福利費(fèi)、工資和福利費(fèi)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中都包括工資和福利費(fèi)，為生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中都包括工資和福利費(fèi)，為方便經(jīng)濟(jì)分析，將工資及福利單獨(dú)計(jì)算。方便經(jīng)濟(jì)分析，將工資及福利單獨(dú)計(jì)算。工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算4、折舊的計(jì)算方法、折舊的計(jì)算方法1.概念：概

32、念：1)折舊折舊固定資產(chǎn)在使用過程中，由于不斷損耗而逐步固定資產(chǎn)在使用過程中，由于不斷損耗而逐步喪失其使用價(jià)值，將這部分減損的價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中喪失其使用價(jià)值，將這部分減損的價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中回收的過程叫折舊。去，并從產(chǎn)品的銷售收入中回收的過程叫折舊。 折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的支出。所以支出。所以 ，折舊只是一種，折舊只是一種會(huì)計(jì)手段會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤額的。所得稅和利

33、潤額的。工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算2）折舊費(fèi)（）折舊費(fèi)（D）通過折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)通過折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。在估算利潤總額和所得稅時(shí)是總成本值的貨幣表現(xiàn)。在估算利潤總額和所得稅時(shí)是總成本的組成部分。的組成部分。 3）固定資產(chǎn)的使用年限：）固定資產(chǎn)的使用年限：物理使用年限物理使用年限固定資產(chǎn)從購入到報(bào)廢為止的時(shí)間固定資產(chǎn)從購入到報(bào)廢為止的時(shí)間經(jīng)濟(jì)使用年限經(jīng)濟(jì)使用年限固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟(jì)上是合理的年限固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟(jì)上是合理的年限 經(jīng)濟(jì)使用年限經(jīng)濟(jì)使用年限 物理年限，一般采用經(jīng)濟(jì)使用年限物理年限，一般采用經(jīng)濟(jì)使用年限作為折舊年限計(jì)算折舊額。作為折舊年

34、限計(jì)算折舊額。4）固定資產(chǎn)折舊額的）固定資產(chǎn)折舊額的三要素三要素：原值（原值（P）固定資產(chǎn)的購置費(fèi)固定資產(chǎn)的購置費(fèi)+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi)殘值（殘值（F）固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值 扣除清理費(fèi)，扣除清理費(fèi)，r凈殘值率，按凈殘值率，按3%5%確定。確定。折舊年限（折舊年限（n）經(jīng)濟(jì)使用年限。經(jīng)濟(jì)使用年限。F=Pr計(jì)提計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素折舊應(yīng)考慮的因素固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)的使用壽命原值原值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值=應(yīng)計(jì)提折舊總額應(yīng)計(jì)提折舊總額兩者之差為兩者之差為應(yīng)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)提折舊總額總額折舊的計(jì)算方法折

35、舊的計(jì)算方法常用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法可以分為兩類：常用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法可以分為兩類：直線直線法法和和加速折舊法加速折舊法。（1 1）直線法）直線法（2 2）加速折舊法）加速折舊法平均年限法平均年限法工作量法工作量法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法（1 1）直線法）直線法 直線法是指按照時(shí)間或完成的工作量直線法是指按照時(shí)間或完成的工作量平均平均計(jì)計(jì)提折舊的方法，主要包括：提折舊的方法，主要包括： 1.1.平均年限法平均年限法 2.2.工作量法工作量法 1.1.平均年限法平均年限法 月折舊額年折舊額月折舊額年折舊額/12/12固定資固定資產(chǎn)原值產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘預(yù)計(jì)殘值收入值收入

36、預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限年折舊額年折舊額固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限v在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)折舊額一般根據(jù)固定資產(chǎn)原值乘在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)折舊額一般根據(jù)固定資產(chǎn)原值乘以折舊率計(jì)算。年折舊率計(jì)算公式為：以折舊率計(jì)算。年折舊率計(jì)算公式為： 年折舊額固定資產(chǎn)原值年折舊額固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率 年折舊額年折舊額原值原值年折舊率年折舊率1 1 預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限( (原值原值 預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值)/)/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限原值原值 例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊萬元，折舊年限

37、為年限為10年，凈殘值率為年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折。求按平均年限法的年折舊額。舊額。解：解：年折舊率年折舊率=15%10=9.5%年折舊額年折舊額=25009.5%=237.5萬元萬元2.工作量法工作量法v 工作量法工作量法是指按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量平均計(jì)提折是指按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量平均計(jì)提折舊的方法。舊的方法。v 單位工作量單位工作量折舊額折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量該項(xiàng)固定資該項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量提折舊額工作量提折舊額該項(xiàng)

38、固定資產(chǎn)該月該項(xiàng)固定資產(chǎn)該月完成的工作總量完成的工作總量固定資產(chǎn)總值固定資產(chǎn)總值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量2.工作量法工作量法v 不同的固定資產(chǎn)，其工作量有不同的表現(xiàn)形式。對(duì)于運(yùn)輸設(shè)不同的固定資產(chǎn)，其工作量有不同的表現(xiàn)形式。對(duì)于運(yùn)輸設(shè)備來說，其工作量表現(xiàn)為運(yùn)輸里程；對(duì)于機(jī)器設(shè)備來說，其備來說，其工作量表現(xiàn)為運(yùn)輸里程；對(duì)于機(jī)器設(shè)備來說，其工作量表現(xiàn)為機(jī)器工時(shí)和機(jī)器臺(tái)班。工作量表現(xiàn)為機(jī)器工時(shí)和機(jī)器臺(tái)班。v 工作量法一般適用于工作量法一般適用于適用于適用于價(jià)值較高、工作量不很均衡價(jià)值較高、工作量不很均衡的的大大型精密機(jī)床以及運(yùn)輸設(shè)備

39、等固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算。這些固定型精密機(jī)床以及運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算。這些固定資產(chǎn)的價(jià)值較高，各月的工作量一般不很均衡，采用平均年資產(chǎn)的價(jià)值較高，各月的工作量一般不很均衡，采用平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)使各月成本費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不夠合理。限法計(jì)提折舊，會(huì)使各月成本費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不夠合理。【例例】A公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈元，預(yù)計(jì)凈殘值率為殘值率為5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為，預(yù)計(jì)總行駛里程為800 000公里，本月行駛公里，本月行駛里程為里程為5 000公里。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本月折舊計(jì)算如下：公里。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本月折舊計(jì)算如下： （元）（單位里程折舊額2375.

40、 0800000%51200000本月折舊額本月折舊額5 0005 0000.23750.23751 187.51 187.5（元）（元）（2 2）加速折舊法）加速折舊法v 加速折舊法加速折舊法也稱為遞減費(fèi)用法，是指在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)也稱為遞減費(fèi)用法，是指在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提折舊較多而在后期計(jì)提折舊較少，從而相對(duì)加速折舊的方提折舊較多而在后期計(jì)提折舊較少，從而相對(duì)加速折舊的方法。采用加速折舊法，法。采用加速折舊法，各年的折舊額呈遞減趨勢各年的折舊額呈遞減趨勢。加速折舊。加速折舊法一般只采用法一般只采用個(gè)別個(gè)別折舊方式。折舊方式。v 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許使用的加速折舊法有：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許使用的加速折舊

41、法有：v 1.1.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法v 2.2.年數(shù)總和法年數(shù)總和法 1.1.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 v雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，用直線折舊率的雙倍去乘固定資產(chǎn)在每的情況下，用直線折舊率的雙倍去乘固定資產(chǎn)在每一會(huì)計(jì)期初的賬面凈值計(jì)提折舊的方法。一會(huì)計(jì)期初的賬面凈值計(jì)提折舊的方法。年折舊率年折舊率2預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限100%年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值固定資產(chǎn)期初凈值年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額年折舊額年折舊額12遂年遞減遂年遞減各年不變各年不變v采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，一般不考慮固定資采用雙

42、倍余額遞減法計(jì)提折舊，一般不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值。但是，必須注意下面兩個(gè)問題：產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值。但是，必須注意下面兩個(gè)問題：v（1 1）在預(yù)計(jì)使用年限結(jié)束時(shí)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)凈）在預(yù)計(jì)使用年限結(jié)束時(shí)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)凈值大于預(yù)計(jì)凈殘值（值大于預(yù)計(jì)凈殘值（少提折舊少提折舊）；）；v（2 2）在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)期末凈）在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)期末凈值小于預(yù)計(jì)凈殘值（值小于預(yù)計(jì)凈殘值（多提折舊多提折舊）。）。注意：注意：采用雙倍余額遞減法，一般在固定資產(chǎn)折舊年限到期采用雙倍余額遞減法，一般在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面

43、凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。攤銷。例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊萬元，折舊年限為年限為10年，凈殘值率為年，凈殘值率為5%。解：解：年折舊率年折舊率=210100%=20%年折舊額每年不同，列表算出：年折舊額每年不同，列表算出： 折舊年序折舊年序項(xiàng)目項(xiàng)目12345678910殘殘 值值合合 計(jì)計(jì)資資 產(chǎn)產(chǎn) 凈凈 值值年年 折折 舊舊 額額250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375雙倍余額遞減法折舊雙倍余額遞減法折舊單位單位:萬元萬元 這種折舊

44、方法，總的計(jì)提折舊額還是這種折舊方法，總的計(jì)提折舊額還是2375萬萬元，但每年的折舊額是不同的，先多后少。元，但每年的折舊額是不同的，先多后少。最后兩年的折舊：最后兩年的折舊：41925005%2=147萬元萬元從第從第9年開始改按平均年限法計(jì)提折舊。年開始改按平均年限法計(jì)提折舊。2.2.年數(shù)總和法年數(shù)總和法v年數(shù)總和法年數(shù)總和法是指按固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額和某年是指按固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額和某年尚可使用年數(shù)占各年尚可使用年數(shù)總和的比重（即尚可使用年數(shù)占各年尚可使用年數(shù)總和的比重（即年折舊率，年折舊率，用分?jǐn)?shù)表示用分?jǐn)?shù)表示）計(jì)提折舊的方法。）計(jì)提折舊的方法。年折舊率年折舊率尚可使用年數(shù)尚可使用

45、年數(shù)預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和n-已使用年限已使用年限1+2+ +nn-已使用年限已使用年限n(1+n) 2年折舊額年折舊額= =應(yīng)計(jì)提折舊總額應(yīng)計(jì)提折舊總額年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額年折舊額年折舊額12各年不變各年不變遂年遞減遂年遞減例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年萬元，折舊年限為限為10年，凈殘值率為年，凈殘值率為5%。求年折舊率和年折舊。求年折舊率和年折舊額。額。解：解： 固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值=2500（15%）=2375萬元萬元 折舊年序折舊年序項(xiàng)目項(xiàng)目12345678910合合 計(jì)計(jì)年年 折折

46、 舊舊 率率年年 折折 舊舊 額（萬元）額（萬元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.82432375年數(shù)總和折舊法年數(shù)總和折舊法第一年年折舊額第一年年折舊額 =237518.18%=432萬元萬元第一年年折舊率第一年年折舊率 =n tn ( )2n+1 100%=18.18%10 010 ( )210+1 100%= 例：某項(xiàng)資產(chǎn)原值為例：某項(xiàng)資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用元，預(yù)計(jì)使用5年，年，預(yù)計(jì)凈殘值為預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，分別用直線折舊法、雙倍余額元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減

47、法、年數(shù)總和法求其折舊額。遞減法、年數(shù)總和法求其折舊額。5 5、修理費(fèi)計(jì)算、修理費(fèi)計(jì)算 修理費(fèi)也包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)修理費(fèi)也包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用之中。將修理費(fèi)單獨(dú)估算。修理費(fèi)包括大修理費(fèi)用之中。將修理費(fèi)單獨(dú)估算。修理費(fèi)包括大修理費(fèi)和中小修理費(fèi)。和中小修理費(fèi)。 一般無法確定修理費(fèi)發(fā)生的具體時(shí)間和金額，一般無法確定修理費(fèi)發(fā)生的具體時(shí)間和金額，按照按照折舊費(fèi)（或固定資產(chǎn)原值）的一定百分比折舊費(fèi)（或固定資產(chǎn)原值）的一定百分比計(jì)算。計(jì)算。6、攤銷費(fèi)計(jì)算、攤銷費(fèi)計(jì)算含無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，含無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)

48、品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷攤銷。無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等。利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等。遞延資產(chǎn)是指在運(yùn)營期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括遞延資產(chǎn)是指在運(yùn)營期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)等。職工培訓(xùn)、樣品開辦費(fèi)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)等。職工培訓(xùn)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)

49、等記入遞延資產(chǎn)。樣機(jī)購置費(fèi)等記入遞延資產(chǎn)。攤銷費(fèi)的計(jì)算攤銷費(fèi)的計(jì)算 計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即： 攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限 遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限7、 運(yùn)營期利息支出運(yùn)營期利息支出利息支出指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。利息支出指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。運(yùn)營期利息支出指運(yùn)營期擔(dān)負(fù)的建設(shè)投資借款利息、流運(yùn)營期利息支出指運(yùn)營期擔(dān)負(fù)的建設(shè)投資借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息之和。動(dòng)資金借款利息和短期借款利息之和。運(yùn)營期利息支出建設(shè)投資借款利息流動(dòng)資金借款利息運(yùn)營期利

50、息支出建設(shè)投資借款利息流動(dòng)資金借款利息+短期借短期借款利息款利息1）建設(shè)投資借款在運(yùn)營期發(fā)生的利息：）建設(shè)投資借款在運(yùn)營期發(fā)生的利息： 每年支付的利息每年支付的利息=年初本金累計(jì)額年初本金累計(jì)額*年利率；年利率；償還方式包括：等額還本付息方式；等額還本、利息照償還方式包括：等額還本付息方式；等額還本、利息照付；最大能力還本付息方式；付；最大能力還本付息方式；例題例題3.72）流動(dòng)資金貸款利息）流動(dòng)資金貸款利息按年終償還、下年初再借的方式處理，并按一年利按年終償還、下年初再借的方式處理，并按一年利率計(jì)息，財(cái)務(wù)分析中對(duì)流動(dòng)資金的借款可以在計(jì)算期最率計(jì)息，財(cái)務(wù)分析中對(duì)流動(dòng)資金的借款可以在計(jì)算期最后一

51、年償還，也可以在還完長期借款后安排。后一年償還，也可以在還完長期借款后安排。流動(dòng)資金借款利息流動(dòng)資金借款利息=流動(dòng)資金借款金額流動(dòng)資金借款金額*年利率年利率注意：在運(yùn)營期利息是進(jìn)入成本的。注意：在運(yùn)營期利息是進(jìn)入成本的。3）短期貸款利息）短期貸款利息短期借款利息一般為一年期利率，當(dāng)年借款盡可能短期借款利息一般為一年期利率，當(dāng)年借款盡可能于下年償還。于下年償還。8、其他費(fèi)用、其他費(fèi)用含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。

52、銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。其他費(fèi)用的計(jì)算其他費(fèi)用的計(jì)算在工程經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材在工程經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)理費(fèi)、維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比之和的一定百分比計(jì)算，并按照計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。維簡費(fèi)是礦山企業(yè)的一種特殊費(fèi)用，其性質(zhì)相當(dāng)于安全生產(chǎn)費(fèi)用，專項(xiàng)用于企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)支出和生產(chǎn)安全設(shè)施支出的資金。經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用外購

53、材料外購燃料外購動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)經(jīng)營成本9、經(jīng)營成本計(jì)算、經(jīng)營成本計(jì)算（1）經(jīng)營成本）經(jīng)營成本 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本，攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本，即：經(jīng)營成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡費(fèi)）攤銷即：經(jīng)營成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡費(fèi)）攤銷費(fèi)利息支出。費(fèi)利息支出。 經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)特有的概念。經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)特有的概念。它涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及它涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程的物料、人力和能源的投入，反映企銷售、企業(yè)管理過程的物料、人力和能源的投入，反映企業(yè)的生產(chǎn)

54、和管理水平。在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，經(jīng)營成業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，經(jīng)營成本被用于現(xiàn)金流量的分析。本被用于現(xiàn)金流量的分析。9、經(jīng)營成本計(jì)算、經(jīng)營成本計(jì)算注意：注意：工程經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營成本，工程經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營成本，為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一

55、次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)費(fèi)、維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡費(fèi)。包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡費(fèi)。1010、固定成本與變動(dòng)成本、固定成本與變動(dòng)成本v固定成本固定成本在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動(dòng)在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用。如管理人員工資、差旅費(fèi)、設(shè)而變動(dòng)的費(fèi)用。如管理人員工資、差旅費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)用等。備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)用等。v

56、特點(diǎn)：特點(diǎn)： 1） 其總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨其總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動(dòng)；產(chǎn)量的增加而變動(dòng)； 2 ) ) 就單位產(chǎn)品成本而言，其中的固定成本部分就單位產(chǎn)品成本而言，其中的固定成本部分與與 產(chǎn)量的增減成反比，即產(chǎn)量增加時(shí)，單位產(chǎn)品產(chǎn)量的增減成反比，即產(chǎn)量增加時(shí)，單位產(chǎn)品的固定成本減少。的固定成本減少。1111、固定成本與變動(dòng)成本、固定成本與變動(dòng)成本v變動(dòng)成本變動(dòng)成本總成本中隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)總成本中隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，例如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料用，例如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力費(fèi)及包裝費(fèi)等。和動(dòng)力費(fèi)及包裝費(fèi)等。v特點(diǎn)：特點(diǎn)：v

57、1）其變動(dòng)成本總額隨產(chǎn)量的增加而增加。）其變動(dòng)成本總額隨產(chǎn)量的增加而增加。v 2 ) ) 就單位產(chǎn)品成本而言，變動(dòng)成本部分是固定就單位產(chǎn)品成本而言，變動(dòng)成本部分是固定 不變的。不變的。例：例：某產(chǎn)品的總成本與單位固定成本、可變成本某產(chǎn)品的總成本與單位固定成本、可變成本產(chǎn)量產(chǎn)量(件件)固定成本固定成本總額總額（萬元）（萬元）可變成本可變成本總額總額（萬元）（萬元） 總成本總成本（萬元）（萬元）單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品固定成本固定成本（元）（元）單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品可變成本可變成本（元）（元）10010060160100006000200100120220500060003001001802803333600

58、04001002403402500600050010030040020006000其他成本其他成本機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本v機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本是指如果一項(xiàng)資源既能用于甲用是指如果一項(xiàng)資源既能用于甲用 途，又能用于其它用途（由于資源的稀缺性，途，又能用于其它用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途就必須放棄其他用途），那么資如果用于甲用途就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機(jī)會(huì)成本，就是資源用于次好的、源用于甲用途的機(jī)會(huì)成本，就是資源用于次好的、被放棄的其它用途本來可以得到的凈收入。被放棄的其它用途本來可以得到的凈收入。 例如，你現(xiàn)在有例如，你現(xiàn)在有10000元，你可以以定期形式存在銀元，你可以以定期

59、形式存在銀行，也可以進(jìn)行短期投資（比如炒股票）。假如存在銀行行，也可以進(jìn)行短期投資（比如炒股票）。假如存在銀行的利息收入為的利息收入為1年年1000元，而炒股票的年凈收入約為元，而炒股票的年凈收入約為3000元。那么，你選擇炒股票的機(jī)會(huì)成本是元。那么，你選擇炒股票的機(jī)會(huì)成本是1000元，如果你選元，如果你選擇存入銀行的機(jī)會(huì)成本是擇存入銀行的機(jī)會(huì)成本是3000元。元。其他成本其他成本沉沒成本沉沒成本v沉沒成本沉沒成本指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。它?duì)企業(yè)經(jīng)營決策不起決定到補(bǔ)償?shù)某杀?。它?duì)企業(yè)經(jīng)營決策不起決定作用。作用。 沉沒成本實(shí)例分析：沉沒成本實(shí)例分析： 某

60、百貨公司打算購買一棟銷售門市部，為此他為標(biāo)某百貨公司打算購買一棟銷售門市部，為此他為標(biāo) 價(jià)價(jià)100萬元的門市部交了萬元的門市部交了20萬元優(yōu)先購買權(quán)的訂金，萬元優(yōu)先購買權(quán)的訂金， 若成交，補(bǔ)交若成交，補(bǔ)交80萬元；若不成交，訂金不予返還。萬元；若不成交，訂金不予返還。但后來，他發(fā)現(xiàn)一棟同樣理想的標(biāo)價(jià)但后來，他發(fā)現(xiàn)一棟同樣理想的標(biāo)價(jià)75萬元的門市部。萬元的門市部。 問應(yīng)買哪家門市部？問應(yīng)買哪家門市部？成本費(fèi)用成本費(fèi)用總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接費(fèi)用直接材料直接材料直接工資直接工資其它直接支出其它直接支出制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資車間管理人員工資折舊費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)