水泥廠建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)報(bào)告

1、關(guān)于三泰水泥廠建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)報(bào)告*水泥廠籌建處：我們接受委托，審計(jì)了貴集團(tuán)1992年一1996年6月的基本建設(shè)會(huì)計(jì)資金平衡表、基建投資表、基建借款情況表、交付使用財(cái)產(chǎn)表等，這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴處負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，我們審計(jì)是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴處的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。審計(jì)報(bào)告具體內(nèi)容如下：一、概況（一）批準(zhǔn)立項(xiàng)和概算調(diào)整情況為適應(yīng)首都工業(yè)和城市建設(shè)對(duì)水泥需求量不斷增加，并解決北京電廠擴(kuò)建后工業(yè)廢料粉煤灰的綜合利用，減輕對(duì)首都的環(huán)境污染，國(guó)家計(jì)委1985年9月24日以外（1985）137號(hào)文

2、關(guān)于北京水泥廠項(xiàng)目建議書(shū)的批復(fù)批準(zhǔn)了北京水泥廠項(xiàng)目建議書(shū)，同意在首都北京建一條日產(chǎn)2,000噸水泥熟料窗外分解生產(chǎn)線，年產(chǎn)74萬(wàn)噸的水泥廠。1992年首都規(guī)劃委、國(guó)家建材局'國(guó)家原材料投資公司以原投資（1992）124號(hào)文批準(zhǔn)該項(xiàng)目設(shè)計(jì)復(fù)查概算，總投資為39,282萬(wàn)元。1994年9月下旬，在原材料漲價(jià)，定額調(diào)整、匯率并軌、利率調(diào)增和礦山改造工程有較大變更等情況下，由國(guó)家建材局主持，國(guó)家計(jì)委'建行、北京市建委、天津工業(yè)設(shè)計(jì)院等單位參加，對(duì)原概算加以調(diào)整，在原概算39,282萬(wàn)元基礎(chǔ)上調(diào)增到78,441萬(wàn)元，調(diào)增39,159萬(wàn)元，其中：1、定額調(diào)整調(diào)增12,980萬(wàn)元；2、物價(jià)上

3、漲調(diào)增17,363萬(wàn)元;3、匯率并軌調(diào)增12,62萬(wàn)元；4、貸款利率變化調(diào)增6,422萬(wàn)元；5、設(shè)計(jì)變更調(diào)增1,132萬(wàn)元。項(xiàng)目由北京水泥工業(yè)設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)，地址在北京市通縣，占地面積八百五十畝，建安任務(wù)主要由北京市第三城市建設(shè)工程公司、第四城市建設(shè)工程公司'北京市建工集團(tuán)第三建筑工程公司、第四建筑工程公司'建材唐山安裝工程公司等施工企業(yè)通過(guò)議標(biāo)承建。（二）資金到位情況項(xiàng)目的建設(shè)資金由中央和地方各籌資50%,截止到1996年6月底，項(xiàng)目的建設(shè)資金到位情況如下：截止到1996年6月30日到位建設(shè)資金供給726,176,906.257E,其中：中央資金到位435,073,047.34元

4、1、預(yù)算撥款340,000元2、撥改貸1,263,047.34元3、建貸：290,000,0007E4、清欠資金：100,000,000元5、經(jīng)營(yíng)基金3,470,000元6、債轉(zhuǎn)貸40,000,000元地方資金到位291,103,858.91元1、總公司48,646,000元2、債轉(zhuǎn)貸30,000,000元3、地方撥款82,000元4、地方撥改貸313,358.91元5、建材發(fā)展基金85,000,000元6、其他投資借款30,000,000元7、其他借款23,500,000元8、企業(yè)債券34,862,500元9、建房貸款3,700,000元10、地方轉(zhuǎn)貸35,000,0007E根據(jù)中央地方投資

5、各半的原則，北京市尚需投入資金143,969,188.43元。（三）概算執(zhí)行情況1994年調(diào)整后的總概算為78,441萬(wàn)元，其構(gòu)成為：1、建筑工程27,673.8萬(wàn)元2、設(shè)備27,393.09萬(wàn)元3、安裝工程4,758.41萬(wàn)元4、其他費(fèi)用18,633.03萬(wàn)元以上四項(xiàng)總數(shù)實(shí)際為78,458.33萬(wàn)元概算執(zhí)行的結(jié)果為：1、建筑工程投資完成328,791,978.957E,比概算超52,053,978.95元2、設(shè)備投資完成248,501,123.677L,比概算少25,429,776.33元3、安裝工程投資完成63,921,361.857E,超概算16,337,261.85元4、其他投資、待攤

6、投資共計(jì)支出251,624,116.90元，比概算其他費(fèi)用超出65,293,816.90元以上四項(xiàng)合計(jì)892,838,581.377E,超概算108,255,281.377Eo（四）投資完成情況1、建安工程完成328,791,978.95元,超概算52,053,978.95元，超概率15.8%。審計(jì)中抽查了籌建處與城建三所簽的聯(lián)合泵站、燒成窯頭等11項(xiàng)工程的施工合同（GF910201號(hào)）概算值25,918,8007L,結(jié)算值37,334,756元，超概算11,415,956元，超概率44%,扣除原概算外水泥庫(kù)844.25平方米，造價(jià)4,751,929.02元后，超概率為25.71%（不含熟料庫(kù)

7、，實(shí)為10項(xiàng)）。44,273,318元，超合同價(jià)11項(xiàng)工程合同價(jià)款25,500,045元，結(jié)算價(jià)格18,773,273元，超合同價(jià)率73.62%,經(jīng)審核，超合同金額由以下因素組成:工程結(jié)算以合同價(jià)款中直接費(fèi)為計(jì)算基數(shù)，增加：（1）竣工調(diào)價(jià)系數(shù)4,648,980元（2）洽商費(fèi)用3,757,407元（3）定額子目中的暫估價(jià)格調(diào)增664,994元（4）按規(guī)定五類(lèi)材料價(jià)調(diào)增7,961,915元（5）定額子目中的參考價(jià)格調(diào)增1,101,618元（6）水暖工程增加92,576元（7）電氣工程增加263,948元（8）通風(fēng)工程增加89,173元（9）室外管道增加61,297元（10）執(zhí)行市政定額部分增加13

8、1,338元增加了5#水泥庫(kù)，數(shù)額在洽商數(shù)中。另外，工程結(jié)算中也有施工單位多計(jì)工程款，加大了工程支出的情況，詳見(jiàn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題“（二）一工程結(jié)算中存在的問(wèn)題”。2、設(shè)備投資完成比概算少25,429,776.33元，其原因是：（1）有部分設(shè)計(jì)概算清單中有的設(shè)備因故未購(gòu)買(mǎi)，如鐵路專(zhuān)用線應(yīng)配置的貨車(chē)車(chē)廂等。（2）部分設(shè)備發(fā)票未到，按合同價(jià)估價(jià)入賬。3、安裝工程投資完成比概算多16,337,261.85元，有關(guān)部門(mén)正在整理安裝工程結(jié)算資料。4、其他費(fèi)用超支65,293,816.90元，主要是建設(shè)期貸款利息增大，調(diào)后概算建設(shè)期貸款利息列為9,702.63萬(wàn)元,實(shí)際支出179,575,013.26元,超

9、職82,548,713.26元。截止到1996年6月待攤費(fèi)用，余額228,305,084.32元，貸款利息支出占78.66%o（五）交付使用情況籌建處財(cái)產(chǎn)交付使用工作正在進(jìn)行之中，具體情況如下：1、建筑工程共計(jì)92個(gè)單項(xiàng)工程，工程總價(jià)328,791,978.95元，攤銷(xiāo)待攤投資131,170,035.847L,移交生產(chǎn)部門(mén)建筑工程總值459,962,014.79元。2、設(shè)備投資完成總數(shù)248,501,123.67元，需要設(shè)備應(yīng)攤待攤投資總值正在確定之中。3、待攤投資賬面總值227,944,048.58元，攤銷(xiāo)的具體賬務(wù)處理尚未進(jìn)行。4、安裝工程，完成投資數(shù)63,921,361.85元，分?jǐn)偣ぷ?/p>

10、正在進(jìn)行。5、其他投資總額23,680,068.32元，應(yīng)分別交付無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的工作尚未進(jìn)行。（六）基建收入情況截止到1996年5月底（基建財(cái)務(wù)賬面轉(zhuǎn)賬到7月份）試車(chē)收入凈數(shù)為5,787,748.34元，其中：1995年試車(chē)收入46,058,085.83元，抵減支出1,047,117.02元后，凈收入35,586,968.81元結(jié)轉(zhuǎn)到1996年。1996年17月，賬面試車(chē)總收入55,666,435.43元，總支出為：97,952,374.90元，加上1995年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，累計(jì)凈收入賬面為£698,970.66元，因到1996年6月底尚有水泥熟料庫(kù)存16,234.2噸，計(jì)價(jià)

11、3,977,379元，水泥庫(kù)存30,390.5噸，計(jì)價(jià)8,509,340元，兩項(xiàng)合計(jì)12,576,719元（生產(chǎn)過(guò)程中在產(chǎn)品因生料價(jià)格未確定未計(jì)價(jià)值），從總支出中扣除以上兩項(xiàng)庫(kù)成本價(jià)后，試車(chē)收入凈數(shù)為5,787,748.34元。以上數(shù)字尚待進(jìn)一步計(jì)算確認(rèn)。（七）結(jié)余資金情況截止到1996年6月30日（賬面為7月底）結(jié)余資金-166,661,675.12 JL1、庫(kù)存?zhèn)浼?、器材采購(gòu)3、材料采購(gòu)4、庫(kù)存設(shè)備5、庫(kù)存材料6、銀行存款7、現(xiàn)金8、預(yù)付備料款9、預(yù)付工程款10、備用金3,174,359.29-4,070,001.6318,406.81 元2,558,554.024,042,705.17

12、557,552.96 元5,952.06 元50,000.00 元-45,500,750.3149,951.96 元兀元（貸方余元元11、其他應(yīng)收款16,055,956.0312、其他應(yīng)付款173,219,434.7513、應(yīng)交稅金 9,609,668.0514、應(yīng)付福利費(fèi)349,591.76元15、銷(xiāo)售單位往39,124,363.10元（貸方珈、元元（貸方余 元（貸方余（貸方余額）元以上15項(xiàng)總額為-166,661,675.127L,即到工程竣工交付時(shí)尚缺投資166,661,675.12元。審計(jì)中除庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)比賬面多出1,000元外，銀行本要戶(hù)頭余額調(diào)節(jié)表已做出（尚有幾個(gè)戶(hù)頭對(duì)賬單不齊，

13、未達(dá)賬項(xiàng)數(shù)字大）之備'材料采購(gòu)價(jià)款未付清，而實(shí)物以估價(jià)入庫(kù)造成；預(yù)付工程款-4,550萬(wàn)元，為欠城建三等施工單位工程款，其他應(yīng)付款17,322萬(wàn)元，主要是欠銀行等單位的投資借款利息。外,其余科目均已經(jīng)抽查和歲,器材采購(gòu)余額負(fù)數(shù)407萬(wàn)元，是因部分設(shè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，因籌建處財(cái)務(wù)正在清理中，尚未向往來(lái)單位發(fā)函證。（八）關(guān)于建設(shè)工期問(wèn)題三泰水泥廠建設(shè)項(xiàng)目，計(jì)劃工期為36個(gè)月，即從1992年9月28日正式開(kāi)工，計(jì)劃1995年9月完工。實(shí)際工期為26個(gè)月，比計(jì)劃工期提前10個(gè)月，在工期控制工作上做出了成績(jī)。（九）對(duì)1993年項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)結(jié)論執(zhí)行情況1993年11月國(guó)家審計(jì)署派審計(jì)組對(duì)水泥廠在建項(xiàng)目

14、進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)多列概算投資，多付工程在價(jià)款，上級(jí)主管部門(mén)攤派，漏交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等問(wèn)題提出了處理決定，水泥廠籌建處對(duì)審計(jì)處理決定執(zhí)行較好。到本次審計(jì)為止，多列概算投資問(wèn)題已在1994年9月調(diào)概算解決，上級(jí)主管部門(mén)攤派問(wèn)題已做調(diào)賬處理，當(dāng)時(shí)漏交投資方向調(diào)節(jié)稅已補(bǔ)交。二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（一）基建投資支出超概算108,255,281.37元水泥廠項(xiàng)目投資支出892,838,581.37元，超概算108,255,281.37元，超概率13.8%,超概數(shù)額大，造成投資資金缺口過(guò)大，基建結(jié)余資金-166,661,675.12元，給企業(yè)建成投產(chǎn)后背上經(jīng)營(yíng)資金不足的包袱，流動(dòng)資金缺乏是不能經(jīng)常達(dá)到

15、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力正常生產(chǎn)的主要原因，同時(shí)也將影響投資借款的還本付息。（二）工程結(jié)算中存在的問(wèn)題本次審計(jì)對(duì)水泥項(xiàng)目的綜合樓、電纜通訊工程、總控制室'廠區(qū)管網(wǎng)、粉磨等五個(gè)單項(xiàng)工程的預(yù)決算情況進(jìn)行了抽查審計(jì)。抽查審計(jì)結(jié)果，共核減結(jié)算值515,663.93元，其中：1、電纜通信工程造價(jià)削減結(jié)算值274,086.01元。該項(xiàng)工程原施工圖預(yù)算1,693,423元，審計(jì)核定數(shù)為1,419,336.99元。2、載波終端機(jī)安裝等工程削減結(jié)算值117,684.92元，這部分安裝工程原施工圖預(yù)算217,707元，審計(jì)核定數(shù)為100,022.01元。3、給水管網(wǎng)工程原施工圖預(yù)算2,401,052元，審計(jì)后的核定數(shù)

16、為2,359,534元,單項(xiàng)核減41,509元；4、總控制室工程原施工圖預(yù)算2,220,445元，審計(jì)后的核定數(shù)為2,138,061元,單項(xiàng)核減82,384元。另外在建筑安裝工程結(jié)算中，結(jié)算資料財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有保存，全部在合同預(yù)算部門(mén)，有的工程價(jià)款結(jié)算資料過(guò)于簡(jiǎn)單，如安裝工程決算資料有的只列工程匯總費(fèi)用，沒(méi)有工程量的記載。（三）關(guān)于少交投資方向調(diào)節(jié)稅的問(wèn)題籌建處于1993年交投資方向調(diào)節(jié)稅207,205元，1995年交214,820元，但按應(yīng)納稅工程項(xiàng)目投資完成額和適用稅率，食堂項(xiàng)目尚應(yīng)交158,525元；浴室項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)交27,939元；單身宿舍項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)交308,582元，綜合樓應(yīng)補(bǔ)交1,128,0

17、967L,以上四項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)交1,623,140元。（四）關(guān)于個(gè)人所得稅和增值稅交納問(wèn)題籌建處1994年8月發(fā)放工期獎(jiǎng)187,270元，工資140,277元，當(dāng)月獎(jiǎng)金69,777元，共計(jì)397,324元，當(dāng)月職工344人，人均收入1,155元，當(dāng)月又發(fā)上半年獎(jiǎng)金336,869元，發(fā)獎(jiǎng)人數(shù)288人，人均1,169元。1994年11月，發(fā)工期獎(jiǎng)93,400元，工資173,986元，點(diǎn)火獎(jiǎng)260,882元，當(dāng)月職409人，人均收入1,291元。94年其他月份平均計(jì)算也有達(dá)納所得稅標(biāo)準(zhǔn)的情況。1996年2月，發(fā)95年年終獎(jiǎng)888,220元，人均1,146元，發(fā)工資401,682.59元（工資表按部門(mén)列無(wú)人數(shù)

18、記錄），獎(jiǎng)金及工資共1,289,902.59元，按領(lǐng)獎(jiǎng)人數(shù)775人計(jì)算，人均收入1,664元。1996年2月又發(fā)年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)（部分人）499,100元，總?cè)藬?shù)156人，人均收入3,199元。加上領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)，這部分人2月份平均收入4,863元。以上幾個(gè)月每人平均收入水平，超過(guò)國(guó)家征收個(gè)人所得稅的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按每個(gè)具體人機(jī)關(guān)收入水平，該納稅的應(yīng)補(bǔ)交。另外對(duì)水泥銷(xiāo)售增值稅繳納問(wèn)題。據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)講，因水泥廠生產(chǎn)綜合利用首鋼廢粉煤灰，與治理首都污染有關(guān)，稅務(wù)部門(mén)同意免交增值稅，對(duì)此應(yīng)及時(shí)辦理免證手續(xù)。（五）關(guān)于建設(shè)期間報(bào)表投資完成額不實(shí)問(wèn)題由于水泥廠籌建處，在工程建設(shè)期間沒(méi)有完全按基建會(huì)計(jì)制度要求

19、，在工程分部分項(xiàng)結(jié)算時(shí)，根據(jù)施工單位每月所報(bào)統(tǒng)計(jì)完成工程量（經(jīng)建設(shè)單位工程預(yù)算部門(mén)簽證）記投資完成額，致富工程款一律在預(yù)付工程款戶(hù)中核算，以致1993年、1994年'1995年年度終了時(shí)，從預(yù)付工程款'器材采購(gòu)、甚至銀行存款直接轉(zhuǎn)投資完成，年度報(bào)表投資完成額不實(shí)情況如下：1、1993年“資金平衡表”在建工程列報(bào)比總賬多報(bào)177,415,760元,同時(shí)相應(yīng)少報(bào)的科目是：器材采購(gòu)少報(bào)12,498,400元，銀行存款少報(bào)50,584,800元，預(yù)付備料款少報(bào)6,485,500元；預(yù)算工程款少報(bào)104,345,700元；庫(kù)存材料少報(bào)2,176,300元;庫(kù)存設(shè)備少報(bào)1,325,000元。2、1994年“資金平衡表”在建工程列報(bào)比總賬多報(bào)443,103,271元，同時(shí)相應(yīng)少報(bào)的科目是：器材采購(gòu)135,132,100元；銀行存款37,317,200元；預(yù)付工程款236,825,500元；預(yù)付備料款10,100,0007L;庫(kù)存材料8,507,400元；庫(kù)存設(shè)備22,598,300元。3、1995年“資金平衡表”多報(bào)在建工程100,000,000元，相應(yīng)少報(bào)器材采購(gòu)50,000,0007L,少報(bào)其他應(yīng)收款50,000,000元。以上三個(gè)年度多數(shù)投資完成額有的第二年沖回，有的由以后年度完成工作量補(bǔ)齊，雖最后都按實(shí)際完成工作量計(jì)算，但反映了整個(gè)項(xiàng)目管理工作由于人員少等原因