第5講進出口稅費4-稅費計算ppt課件

1、制造：向云制造：向云經(jīng)濟與管理學院國際經(jīng)濟與經(jīng)濟與管理學院國際經(jīng)濟與貿(mào)易教研室貿(mào)易教研室第五講：進出口稅費(4)第四節(jié)第四節(jié) 進出口稅費計算進出口稅費計算本章學習要點：本章學習要點：掌握從價稅稅款的計算掌握從價稅稅款的計算掌握從量稅稅款的計算掌握從量稅稅款的計算掌握出口關稅稅款的計算掌握出口關稅稅款的計算掌握滯納金的計算掌握滯納金的計算普通規(guī)那么：普通規(guī)那么：1.1.海關征收的關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、海關征收的關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一概以人民幣計征，起征點船舶噸稅、滯納金等稅費一概以人民幣計征，起征點為人民幣為人民幣5050元起。完稅價錢、稅

2、額采用四舍五入法計元起。完稅價錢、稅額采用四舍五入法計算至分。算至分。 2.2.成交價錢及有關費用以外幣計價的，先按貨物適用稅成交價錢及有關費用以外幣計價的，先按貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價錢。率之日所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價錢。3.3.海關每月運用的計征匯率為上一個月第三個星期三海關每月運用的計征匯率為上一個月第三個星期三( (假日那么順延至第四個星期三假日那么順延至第四個星期三) )中國人民銀行外匯折中國人民銀行外匯折算價，元后用四舍五入法保管算價，元后用四舍五入法保管4 4位小數(shù)。位小數(shù)。一、進出口關稅稅款的計算一、進出口關稅稅款的計算( (一一) )進

3、口關稅稅款的計算進口關稅稅款的計算1.1.從價關稅從價關稅( (掌握掌握) )(1)(1)計算公式計算公式應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額= =進口貨物完稅價錢進口貨物完稅價錢CIFCIF價價進進口從價稅稅率口從價稅稅率(2)(2)計算程序計算程序第一步：確定貨物的完稅價錢第一步：確定貨物的完稅價錢( (即確定貨物的即確定貨物的CIFCIF報價報價) )第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣第三步：按照公式計算應該征收的稅款第三步：按照公式計算應該征收的稅款(3)(3)計算實例計算實例實例一：國內(nèi)某公司向香港購進日本皇冠轎車實例一：國內(nèi)某公司向

4、香港購進日本皇冠轎車1010輛，成交價錢輛，成交價錢合計為合計為FOBFOB香港香港120,000.00120,000.00美圓，實踐支付運費美圓，實踐支付運費5 5，000000美圓，美圓，保險費保險費800800美圓。知該轎車的汽缸容量美圓。知該轎車的汽缸容量2000cc2000cc，適用中國銀，適用中國銀行的外匯折算價為行的外匯折算價為1 1美圓美圓= =人民幣人民幣6.83966.8396元，計算應征進口關元，計算應征進口關稅。稅。( (原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率25%;)25%;)計算方法：計算方法：第一步：確定貨物的完稅價錢第一步：確定貨物的完稅價錢( (即確

5、定貨物的即確定貨物的CIFCIF報價報價) )。審定完。審定完稅價錢為稅價錢為125,800125,800美圓美圓(120,000.00(120,000.00美圓美圓+5,000+5,000美圓美圓+800+800美美圓圓););第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣將外幣價錢折算成人民幣為將外幣價錢折算成人民幣為860,421.68860,421.68元元; ;第三步：按照公式計算應該征收的稅款第三步：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額= =完稅價錢完稅價錢進口關稅稅率進口關稅稅率=860,421.68=860,421

6、.6825%25%=215=215，105.42(105.42(元元) )實例二：國內(nèi)某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內(nèi)性能不能滿足需求的柴油船用發(fā)動機2臺，成交價錢合計為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美圓。經(jīng)同意該發(fā)動機進口關稅稅率減按1%計征。知適用中國銀行的外匯折算價為1美圓=人民幣6.8396元，計算應征進口關稅。(原產(chǎn)國美國適用最惠國5%，減按1%計征)計算方法：第一步：確定貨物的完稅價錢(即確定貨物的CIF報價)審定CIF價錢為680,000美圓;第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣將外幣價錢折算成人民幣為4650928.00元;第三步：按照公式計算應該征收的稅款應征進

7、口關稅稅額=完稅價錢減按進口關稅稅率=4650928.001%=46509.28(元)2.2.從量關稅從量關稅( (掌握掌握) )(1)(1)計算公式計算公式應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額= =貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額(2)(2)計算程序計算程序第一步：確定貨物的實踐進口數(shù)量，假設進口第一步：確定貨物的實踐進口數(shù)量，假設進口計量單位與計稅的單位不同，應該進展換算計量單位與計稅的單位不同，應該進展換算第二步：按照公式計算應該征收的稅款第二步：按照公式計算應該征收的稅款(3)(3)計算實例計算實例實例三：國內(nèi)某公司從香港購進原產(chǎn)日本柯達彩色膠卷實例三：國內(nèi)某公司從香港購進原產(chǎn)日本柯達彩色

8、膠卷50,40050,400卷卷( (寬度寬度3535毫米，長度不超毫米，長度不超2 2米米) )，成交價錢合計為，成交價錢合計為CIFCIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸10.0010.00港幣港幣/ /卷，知適用中國銀行的外匯折算價為卷，知適用中國銀行的外匯折算價為1 1港幣港幣= =人民幣人民幣0.88150.8815元元; ;以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“/36/361 1卷卷=0.05775=0.05775平方平方米米, ,計算應征進口關稅。計算應征進口關稅。( (原產(chǎn)地日本適用最惠國稅率原產(chǎn)地日本適用最惠國稅率2626元元/ /平方平方米米) )計算方法：計算方法：第

9、一步：確定貨物的實踐進口數(shù)量，假設進口計量單位與計稅的單第一步：確定貨物的實踐進口數(shù)量，假設進口計量單位與計稅的單位不同，應該進展換算位不同，應該進展換算確定其實踐進口量確定其實踐進口量50,40050,400卷卷0.057750.05775平方米平方米/ /卷卷=2,910.6=2,910.6平方米平方米; ;第二步：按照公式計算應該征收的稅款第二步：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額= =貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額=2,910.6=2,910.6平方米平方米2626元元/ /平方米平方米=75675.60(=75675.60(元元) )3.3.復合關稅復合關稅

10、( (了解了解) )(1)(1)計算公式計算公式: :應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額= =貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額+ +完稅價錢完稅價錢關稅稅率關稅稅率(2)(2)計算程序計算程序第一步：根據(jù)完稅價錢審定方法、規(guī)定，確定應稅貨第一步：根據(jù)完稅價錢審定方法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價錢物的完稅價錢; ;第二步：根據(jù)匯率運用原那么，將外幣折算成人民幣第二步：根據(jù)匯率運用原那么，將外幣折算成人民幣; ;第三步：按照計算公式正確計算應納稅款。第三步：按照計算公式正確計算應納稅款。(3)(3)計算實例計算實例實例四：國內(nèi)某一公司，從日本購進該國企業(yè)消費的廣播級電實例四：國內(nèi)某一公司，從日本購進

11、該國企業(yè)消費的廣播級電視攝像機視攝像機4040臺，其中有臺，其中有2020臺成交價錢為臺成交價錢為CIFCIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸4,0004,000美圓美圓/ /臺，其他臺，其他2020臺成交價錢為臺成交價錢為CIFCIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸5,2005,200美圓美圓/ /臺，臺，知適用中國銀行的外匯折算價為知適用中國銀行的外匯折算價為1 1美圓美圓= =人民幣人民幣6.83966.8396元，計元，計算應征進口關稅。算應征進口關稅。( (原產(chǎn)國日本關稅稅率適用最惠國稅率，原產(chǎn)國日本關稅稅率適用最惠國稅率，經(jīng)查關稅稅率為：完稅價錢低于經(jīng)查關稅稅率為：完稅價錢低于5,0005,000美圓美圓

12、/ /臺的，關稅稅率臺的，關稅稅率為單一從價稅為單一從價稅35%;CIF35%;CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸5,0005,000美圓美圓/ /臺以上的，關臺以上的，關稅稅率為稅稅率為12,96012,960元從量稅再加元從量稅再加3%3%的從價關稅的從價關稅) )計算方法：計算方法：第一步：根據(jù)完稅價錢審定方法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅第一步：根據(jù)完稅價錢審定方法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價錢價錢; ;確定后成交價錢合計為確定后成交價錢合計為80,00080,000美圓美圓( (每臺每臺4,0004,000美圓的美圓的2020臺臺) )和和104,000104,000美圓美圓( (每臺每臺5,2

13、005,200美圓的美圓的2020臺臺););第二步：根據(jù)匯率適用原那么，將外幣折算成人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原那么，將外幣折算成人民幣; ;將外幣價錢折算成人民幣為將外幣價錢折算成人民幣為547168.00547168.00元和元和711318.40711318.40元元; ;v第三步：按照計算公式正確計算應納稅款。v20臺單一從價進口關稅稅額=完稅價錢進口關稅稅率v=547168.0035%v=191508.80(元)v20臺復合進口關稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額+完稅價錢關稅稅率v=(2012,960元/臺)+(711318.403%)v=259,200.00+21339.55v=2805

14、39.55(元)v40臺合計進口關稅稅額=從價進口關稅稅額+復合進口關稅稅額v=191508.80+280539.55v=472048.35.00(元)( (二二) )反傾銷稅稅款的計算反傾銷稅稅款的計算( (了解了解) )1.1.計算公式計算公式反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額= =完稅價錢完稅價錢反傾銷稅稅率反傾銷稅稅率2.2.計算程序計算程序第一步第一步: :根據(jù)完稅價錢審定方法、規(guī)定，確定應根據(jù)完稅價錢審定方法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價錢稅貨物的完稅價錢; ;第二步第二步: :根據(jù)匯率運用原那么，將外幣折算成人根據(jù)匯率運用原那么，將外幣折算成人民幣民幣; ;第三步第三步: :按照計算公式正確

15、計算應征反傾銷稅稅按照計算公式正確計算應征反傾銷稅稅款?？?。實例五：國內(nèi)某一公司，從韓國購進厚度為0.7毫米的冷軋板卷一批，成交總價為115687.70美圓 ,知該批冷軋板卷需求征收反傾銷稅,適用中國銀行的外匯折算價為1美圓=人民幣6.8396元,現(xiàn)計算應征的反傾銷稅稅款。(根據(jù)有關規(guī)定，進口韓國消費的冷軋卷板反傾銷稅稅率為14%;)計算方法：第一步:根據(jù)完稅價錢審定方法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價錢;審定完稅價錢為 115687.70美圓;第二步:根據(jù)匯率運用原那么，將外幣折算成人民幣;將外幣價錢折算成人民幣為 791257.59元 ;第三步:按照計算公式正確計算應征反傾銷稅稅款。反傾銷稅稅

16、額=完稅價錢反傾銷稅稅率= 791257.5914%= 110776.06(元)( (三三) )出口關稅稅款的計算出口關稅稅款的計算( (掌握掌握) )1.1.計算公式計算公式 應征出口關稅稅額應征出口關稅稅額= =完稅價錢完稅價錢出口關稅稅率出口關稅稅率2.2.計算程序計算程序第一步：確定貨物的第一步：確定貨物的FOBFOB價價第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣第三步：按照公式計算應該征收的稅款第三步：按照公式計算應該征收的稅款3.3.計算實例計算實例實例六：國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報價錢為實例六：國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申

17、報價錢為FOBFOB廣州廣州黃浦港黃浦港8705.508705.50美圓。其適用中國銀行的外匯折算價為美圓。其適用中國銀行的外匯折算價為1 1美圓美圓= =人民幣人民幣6.83966.8396元，要求計算出口關稅。元，要求計算出口關稅。 ( (出口稅率為出口稅率為25%)25%)計算方法：計算方法：第一步：確定貨物的第一步：確定貨物的FOBFOB價價審定審定FOBFOB為為8705.50 8705.50 美圓美圓; ;第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣第二步：根據(jù)匯率適用原那么將外幣計算為人民幣將外幣價錢折算成人民幣為將外幣價錢折算成人民幣為 59542.1459542.14元元;

18、;第三步：按照公式計算應該征收的稅款第三步：按照公式計算應該征收的稅款二、進口環(huán)節(jié)海關代納稅的計算二、進口環(huán)節(jié)海關代納稅的計算( (了解了解) )( (一一) )消費稅稅款的計算消費稅稅款的計算1.1.計算公式計算公式 實行從價定率方法計算納稅，采用價內(nèi)稅的計稅方法，即計實行從價定率方法計算納稅，采用價內(nèi)稅的計稅方法，即計稅價錢的組成中包含了消費稅稅額。其計算公式為：稅價錢的組成中包含了消費稅稅額。其計算公式為：應納消費稅稅額應納消費稅稅額= =消費稅組成計稅價錢消費稅組成計稅價錢消費稅稅率消費稅稅率 消費稅組成計稅價錢消費稅組成計稅價錢= =關稅完稅價錢關稅完稅價錢+ +關稅稅額關稅稅額1-

19、1-消費消費稅稅率稅稅率 按從量定額增收按從量定額增收 應納稅額應納稅額= =應征消費稅消費品數(shù)量應征消費稅消費品數(shù)量單位稅額單位稅額( (二二) )增值稅稅款的計算增值稅稅款的計算 應納增值稅額應納增值稅額= =組成價錢組成價錢增值稅稅率增值稅稅率 組成價錢組成價錢= =關稅完稅價錢關稅完稅價錢+ +關稅稅額關稅稅額+ +消費稅稅額消費稅稅額 實例七：某公司進口貨物一批，經(jīng)海關審核其成交價錢為1239.50美圓，其適用中國銀行的外匯折算價為1美圓=人民幣6.8396元。知該批貨物的關稅稅率為12%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。現(xiàn)計算應征增值稅稅額。計算方法：首先計算關稅稅額;然后

20、計算消費稅稅額;最后再計算增值稅稅額。將外幣折算成為人民幣1239.506.8396=8477.68元計算關稅稅額：應征關稅稅額=完稅價錢關稅稅率 = 8477.6812%= 1017.32(元)v計算消費稅稅額：計算消費稅稅額：v應征消費稅稅額應征消費稅稅額= =關稅完稅價錢關稅完稅價錢+ +關稅稅額關稅稅額1-1-消費稅稅率消費稅稅率消費稅稅率消費稅稅率 v 8477.688477.681017.32 1017.32 1-101-101010 v 9495.00 9495.00 1 110101010v 10550.0010550.001010v 1055.001055.00元元v計算增值

21、稅稅額：計算增值稅稅額：v應納增值稅額應納增值稅額= =關稅完稅價錢關稅完稅價錢+ +關稅稅額關稅稅額+ +消費稅消費稅稅額稅額增值稅稅率增值稅稅率 v = = 8477.68 8477.681017.32 1017.32 1055.00 1055.001717v 1793.501793.50元元實例八：某進出口公司進口某批不用征收進口消費稅的貨物，經(jīng)海關審核其成交價錢總值為CIF境內(nèi)某口岸827.00美圓。知該批貨物的關稅稅率為35%，增值稅稅率為17%，其適用中國銀行的外匯折算價為1美圓=人民幣6.8396元。請計算應征增值稅稅額。計算方法：首先計算關稅稅額，然后再計算增值稅稅額。計算關稅

22、稅額： 應征關稅稅額=完稅價錢關稅稅率= 8276.8396 35%= 5656.3535%= 1979.72(元)計算增值稅稅額：應征增值稅稅額=(完稅價錢+關稅稅額)增值稅稅率=(5656.35 + 1979.72)17%= 7636.07 17%= 1298.13(元)三、滯納金的計算三、滯納金的計算( (掌握掌握) ) 計算實例計算實例實例九：國內(nèi)某公司向香港購進日本皇冠轎車實例九：國內(nèi)某公司向香港購進日本皇冠轎車1010輛。知該批貨輛。知該批貨物應征關稅稅額為人民幣物應征關稅稅額為人民幣352,793.52352,793.52元，應征進口環(huán)節(jié)消費元，應征進口環(huán)節(jié)消費稅為人民幣稅為人民

23、幣72,860.7072,860.70元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣247,726.38247,726.38。海關于。海關于20212021年年2 2月月5 5日填發(fā)日填發(fā) ，該公司于該公司于20212021年年3 3月月3 3日交納稅款?，F(xiàn)計算應征的滯納金。日交納稅款?，F(xiàn)計算應征的滯納金。計算方法：計算方法：首先確定滯納天數(shù)，然后再計算應交納的關稅、進口環(huán)節(jié)消費首先確定滯納天數(shù)，然后再計算應交納的關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的滯納金。稅和增值稅的滯納金。用原來的日期加用原來的日期加1515天算出天算出: :稅款交納的到期日為稅款交納的到期日為20212021年年2 2月月2020日日( (星期五星期五) )，2 2月月2121日日33月月3 3日為滯納期，共滯納