經(jīng)典出納實(shí)務(wù)

1、出出 納納 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)出納員出納員三字經(jīng)三字經(jīng) 出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要款。長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清

2、單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫(kù)，不挪欠?，F(xiàn)金賬，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫(kù)，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。要記全；賬款符，心坦然。 二、出納工作的組織二、出納工作的組織l一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位l一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位l一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位出納人員出納人員 的配備的配備 如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至

3、少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務(wù)不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。3布置本單元任務(wù)：布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，完成實(shí)訓(xùn)一根據(jù)所學(xué)知識(shí)，完成實(shí)訓(xùn)一實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問(wèn)題實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問(wèn)題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工

4、作也非常出色，因此領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長(zhǎng)期的合作伙伴元領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長(zhǎng)期的合作伙伴元陽(yáng)公司的業(yè)務(wù)人員小趙來(lái)小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈顷?yáng)公司的業(yè)務(wù)人員小趙來(lái)小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡畈牧峡?00元，兩人閑聊了一會(huì)，結(jié)果小趙走的時(shí)候元，兩人閑聊了一會(huì)，結(jié)果小趙走的時(shí)候忘了讓小張開(kāi)具忘了讓小張開(kāi)具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無(wú)元材料款的發(fā)票。小張看看空無(wú)一人的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的一人的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大張百元大鈔，心里開(kāi)始掙扎：自己家里條件不好，鈔，心里開(kāi)始掙扎：自己家里條件不好，900元，比元，比自己半個(gè)月的工資還多，公司與元陽(yáng)的業(yè)務(wù)

5、往來(lái)非常自己半個(gè)月的工資還多，公司與元陽(yáng)的業(yè)務(wù)往來(lái)非常密切，誰(shuí)都不會(huì)記得有這小小的零星材料款，而且正密切，誰(shuí)都不會(huì)記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開(kāi)會(huì)了，發(fā)票都沒(méi)開(kāi)，要好今天辦公室同事都去開(kāi)會(huì)了，發(fā)票都沒(méi)開(kāi)，要不不。 4實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答1 1、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做；、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做；2 2、小張如果把、小張如果把900900元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，會(huì)有怎樣的后果。什么職業(yè)道德，會(huì)有怎樣的后果。5 揭開(kāi)故事結(jié)果揭開(kāi)故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關(guān)

6、，然后拿起電話撥給小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從門口走了進(jìn)來(lái)，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過(guò)了考門口走了進(jìn)來(lái)，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過(guò)了考驗(yàn)，根據(jù)你這三年來(lái)的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你驗(yàn)，根據(jù)你這三年來(lái)的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你為財(cái)務(wù)主管。為財(cái)務(wù)主管。6第二部分第二部分 出納管理技能出納管理技能庫(kù)存現(xiàn)金的管理技能庫(kù)存現(xiàn)金的管理技能收付合法原則收付合法原則來(lái)源、使用、收付范圍合法來(lái)源、使用、收付范圍合法錢賬分管原則錢賬分管原則現(xiàn)金現(xiàn)金管理管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核

7、；保管會(huì)計(jì)檔案登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案不得不得兼管兼管收付兩清原則收付兩清原則收付現(xiàn)金要收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核，并復(fù)核日清月結(jié)原則日清月結(jié)原則當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出賬面余額，每日結(jié)出賬面余額，并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符現(xiàn)金日記賬每月至少現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，并與其他結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬是否相符是否相符現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理的的原原則則庫(kù)存現(xiàn)金管理的庫(kù)存現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)八不準(zhǔn)”l套取現(xiàn)金：假借物資采購(gòu)的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用套取現(xiàn)金：假借物資采購(gòu)的名義或其他名義從銀行提

8、取現(xiàn)金以后用于其他消費(fèi)場(chǎng)合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在于其他消費(fèi)場(chǎng)合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)財(cái)務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)金的實(shí)際用途金的實(shí)際用途l發(fā)行變相貨幣：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上發(fā)行變相貨幣：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進(jìn)行。人民銀行審批后方可進(jìn)行。l白條抵庫(kù)：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白白條抵庫(kù)：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。紙寫了一個(gè)收條

9、或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。（典型的出納違法行為）（典型的出納違法行為）l保留賬外公款保留賬外公款 l代存代取代存代取l流通代幣票據(jù)流通代幣票據(jù)l公款私存公款私存l單位互借現(xiàn)金單位互借現(xiàn)金現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍職工工資、工資性津貼職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是1000元元，超過(guò)要用銀行轉(zhuǎn)賬，超過(guò)要用銀行轉(zhuǎn)賬根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文體等各種獎(jiǎng)金科技、文體等各種獎(jiǎng)金向個(gè)人購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品和向個(gè)人購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款其他物

10、資的價(jià)款各種勞保、福利費(fèi)以及各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出現(xiàn)金的現(xiàn)金的使用使用范圍范圍庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金的限額l由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位單位35天天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。l距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得超過(guò)得超過(guò)15天。天。庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查形式形式出納日常清查出納日常清查主要形式主要形式清查小組清查清查小組清查定期定期不定期不

11、定期內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理方法方法實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)清查小組清查時(shí)編制清查小組清查時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正及時(shí)予以糾正賬實(shí)不符的現(xiàn)金賬實(shí)不符的現(xiàn)金查因前查因前計(jì)入計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)批后報(bào)批后現(xiàn)金長(zhǎng)款：現(xiàn)金長(zhǎng)款：應(yīng)支付的，計(jì)入應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款“無(wú)法查明原因的，無(wú)法查明原因的，”營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：現(xiàn)金短款：由賠償?shù)?，?jì)入由賠償?shù)?，?jì)入”其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“無(wú)法查明原因的增加管理費(fèi)用無(wú)法查明原

12、因的增加管理費(fèi)用備用金的管理技能備用金的管理技能l備用金是指企業(yè)備用金是指企業(yè)預(yù)付預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后，事后需要報(bào)銷需要報(bào)銷的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。l適用范圍：適用范圍：l除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出l出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)l其他需要支付現(xiàn)金的支出其他需要支付現(xiàn)金的支出管理辦法管理辦法l非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷；非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷；l定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化手續(xù)，定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)

13、銷、簡(jiǎn)化手續(xù)，補(bǔ)足定額。補(bǔ)足定額。備用金的借支程序備用金的借支程序企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填制制”借款單借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開(kāi)支單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開(kāi)支借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金借款單（一式三聯(lián)）借款單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根第二聯(lián)給借款人第二聯(lián)給借款人第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證保管內(nèi)容保管內(nèi)容l設(shè)置設(shè)置”備用金賬戶備用金賬戶“，編制，

14、編制”收、支日?qǐng)?bào)表收、支日?qǐng)?bào)表“l(fā)定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表l妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用備用金金“賬戶賬戶定額備用金管理定額備用金管理業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處理過(guò)程理過(guò)程借支借支報(bào)銷報(bào)銷交回交回借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單一定一定注意注意將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票在第三聯(lián)蓋在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章并進(jìn)行并進(jìn)行賬務(wù)處理賬務(wù)處理根據(jù)借款單，填制現(xiàn)根據(jù)借款單，填制現(xiàn)

15、金付款憑證：金付款憑證： 借：備用金借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬日記賬報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫）（由報(bào)銷人自行填寫）清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人在報(bào)銷單上加蓋在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“和和”已報(bào)銷已報(bào)銷“章，進(jìn)行章，進(jìn)行賬務(wù)賬務(wù)處理處理根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)金付款憑證：金付款憑證： 借：費(fèi)用借：費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬日記賬交回時(shí)的

16、出納處理要點(diǎn)：交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：點(diǎn)收現(xiàn)金，并開(kāi)具點(diǎn)收現(xiàn)金，并開(kāi)具一式三聯(lián)的收據(jù)一式三聯(lián)的收據(jù)在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章并交還經(jīng)辦人并交還經(jīng)辦人在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章，章，并進(jìn)行賬務(wù)處理并進(jìn)行賬務(wù)處理收據(jù)（一式三聯(lián)）收據(jù)（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根第二聯(lián)給交款人第二聯(lián)給交款人第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)金收款憑證：金收款憑證： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬日記賬非定額備用金的管理非定額備用金的管理借支時(shí)借支時(shí)與定額備用金

17、相同與定額備用金相同報(bào)報(bào)銷銷時(shí)時(shí)審查報(bào)銷單，加蓋審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷已報(bào)銷“章章超出部分補(bǔ)付超出部分補(bǔ)付多余部分收回多余部分收回補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金蓋蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章開(kāi)具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金開(kāi)具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金蓋蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章章根據(jù)報(bào)銷單和借款單根據(jù)報(bào)銷單和借款單編制付款憑證編制付款憑證根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)編制收款憑證編制收款憑證登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬說(shuō)明說(shuō)明l備用金開(kāi)支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制備用金開(kāi)支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制”備用金收支日?qǐng)?bào)表備用金收支日?qǐng)?bào)表“l(fā)備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月

18、月末編制l備用金收支日?qǐng)?bào)表沒(méi)有固定格式，基本包括借款人、備用金收支日?qǐng)?bào)表沒(méi)有固定格式，基本包括借款人、所在部門、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容所在部門、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容銀行賬戶的管理技能銀行賬戶的管理技能l銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開(kāi)銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開(kāi)立的賬戶，它是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸立的賬戶，它是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。l種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶種類

19、：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶和專用存款賬戶l基本存款賬戶：基本存款賬戶：l各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開(kāi)立的各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開(kāi)立的主要賬戶，用于主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企業(yè)企業(yè)只能有一個(gè)基本存款賬戶。只能有一個(gè)基本存款賬戶。l一般存款賬戶：一般存款賬戶：l因借款或其他結(jié)算需要，在因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外銀基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外銀行機(jī)構(gòu)行機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付

20、可通過(guò)該賬戶辦款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過(guò)該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取不得辦理現(xiàn)金支取。該。該賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。 l臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)存款賬戶：l存款人因臨時(shí)需要開(kāi)立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的存款人因臨時(shí)需要開(kāi)立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。辦理現(xiàn)金收付。l專用存款賬戶：專用存款賬戶：l存款人對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的存款人對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶。特定用途資金主要包

21、括賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶的賬戶銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理的基本原則銀銀行行賬賬戶戶管管理理原原則則一個(gè)基本賬戶原則一個(gè)基本賬戶原則自愿選擇原則自愿選擇原則存款保密原則存款保密原則存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶愿選擇存款人開(kāi)立賬戶銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、配權(quán)

22、，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目除外）項(xiàng)目除外）銀行賬戶的開(kāi)立銀行賬戶的開(kāi)立開(kāi)開(kāi)設(shè)設(shè)程程序序申請(qǐng)申請(qǐng)?zhí)顚懱顚懱峤惶峤粚彶閷彶椴樵儾樵兇婵钊俗灾鬟x擇銀行提出申請(qǐng)，領(lǐng)取存款人自主選擇銀行提出申請(qǐng)，領(lǐng)取”開(kāi)立單位開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書“填寫上交填寫上交”開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書“提交有關(guān)的證明文件提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開(kāi)立的銀行結(jié)算

23、賬戶信息存款人可使用密碼查詢其已開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶信息開(kāi)戶所需要的書面材料開(kāi)戶所需要的書面材料l基本存款賬戶基本存款賬戶l1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；l2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；非法人企業(yè)，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；l3.個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；l4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本l5.均應(yīng)出具阻止機(jī)構(gòu)代碼證正本均應(yīng)出具阻止機(jī)構(gòu)代碼證正本l一般存款賬戶一般存款賬戶l1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證正本正本l2.人民

24、銀行核定的基本存款賬戶開(kāi)戶許可證；人民銀行核定的基本存款賬戶開(kāi)戶許可證；l3.因向銀行借款需要開(kāi)戶的，應(yīng)出具借款合同或借款因向銀行借款需要開(kāi)戶的，應(yīng)出具借款合同或借款借據(jù)借據(jù)l4.因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明l專用存款賬戶專用存款賬戶l1.開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證；開(kāi)戶登記證；l2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；文；l3.期貨交易保證金，

25、應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門證明。證明。l臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶l1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文；機(jī)構(gòu)的批文；l2.一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開(kāi)戶登記證；裝合同及基本存款賬戶開(kāi)戶登記證；l異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正

26、本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開(kāi)及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開(kāi)戶登記證戶登記證l注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。賬戶使用賬戶使用”四不四不“l(fā)不得任意改變?cè)O(shè)賬戶的用途不得任意改變?cè)O(shè)賬戶的用途l不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶l不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用l不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益銀銀 行行 對(duì)對(duì) 賬賬 及及 處處 理理 技技 能能一

27、、銀行對(duì)賬的內(nèi)容與方法一、銀行對(duì)賬的內(nèi)容與方法對(duì)對(duì) 賬賬 內(nèi)內(nèi) 容容對(duì)對(duì) 賬賬 方方 法法賬賬 證證 核核 對(duì)對(duì)賬賬 賬賬 核核 對(duì)對(duì)賬賬 實(shí)實(shí) 核核 對(duì)對(duì)按收付款憑證編號(hào)，順序逐筆核對(duì)：按收付款憑證編號(hào)，順序逐筆核對(duì)：憑證編號(hào)、內(nèi)容、金額與方向等憑證編號(hào)、內(nèi)容、金額與方向等平時(shí)按匯總?cè)蘸藢?duì)日記賬與總賬余額，月終將總平時(shí)按匯總?cè)蘸藢?duì)日記賬與總賬余額，月終將總賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對(duì)賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對(duì)手工對(duì)賬逐筆核對(duì)并編表手工對(duì)賬逐筆核對(duì)并編表電算對(duì)賬自動(dòng)核對(duì)并編表電算對(duì)賬自動(dòng)核對(duì)并編表銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款的清查就是對(duì)賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對(duì)，

28、其方法是對(duì)賬單法，即銀行存款的清查就是對(duì)賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對(duì)，其方法是對(duì)賬單法，即逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款。清查流程清查流程按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)憑證的種類、編號(hào)、按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)憑證的種類、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)核對(duì)，一般是賬、單上的借貸摘要、金額等逐項(xiàng)核對(duì)，一般是賬、單上的借貸金額錯(cuò)位核對(duì)，凡內(nèi)容相同的劃金額錯(cuò)位核對(duì)，凡內(nèi)容相同的劃“”標(biāo)識(shí)。標(biāo)識(shí)。 若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。節(jié)。銀行存款賬單不符的原因及處理銀行存款賬單不符的原因及

29、處理原原 因因處處 理理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收；2企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付；3銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收；4銀行已付，企業(yè)未付。銀行已付，企業(yè)未付。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的

30、編制 編制方法：在企業(yè)與銀編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。銀行存款日銀行存款日 銀行已收銀行已收 銀行已付銀行已付記賬余額記賬余額 企業(yè)未收企業(yè)未收 企業(yè)未付企業(yè)未付銀行對(duì)賬銀行對(duì)賬 企業(yè)已收企業(yè)已收 企業(yè)已付企業(yè)已付單余額單余額 銀行未收銀行未收 銀行未付銀行未付說(shuō)明與注意說(shuō)明與注意1如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬應(yīng)查明原因及時(shí)更正；如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬應(yīng)查明原因及時(shí)更正；2企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額；企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額；3

31、未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理；未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理；4銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會(huì)計(jì)資料，至少應(yīng)有兩聯(lián)，企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會(huì)計(jì)資料，至少應(yīng)有兩聯(lián)，企業(yè)和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。支支 票票 與與 印印 鑒鑒 的的 管管 理理 技技 能能l支票（支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持給收款人或持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。 支票的管

32、理支票的管理 購(gòu)買支票購(gòu)買支票由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買及使用，由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買及使用，購(gòu)買時(shí)購(gòu)買時(shí)帶上印鑒章帶上印鑒章去去基本存款開(kāi)戶銀行基本存款開(kāi)戶銀行，填寫一，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購(gòu)買支票。收到銀行，交給銀行購(gòu)買支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以的憑證回單，據(jù)以入賬入賬.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款空白支票管理空白支票管理 專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位外

33、帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。支票使用管理支票使用管理程程序序領(lǐng)取支票，先填寫支票領(lǐng)用審批單，注明領(lǐng)取支票，先填寫支票領(lǐng)用審批單，注明用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄支票領(lǐng)用登記薄”。使使用用要要求求1 1用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；2不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票；和空頭支票；3不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票做抵

34、押；使用，不準(zhǔn)將支票做抵押；4支票的支票的內(nèi)容如有更改，必須內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒行印鑒，但，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改；5作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，連同戳記，連同存根一起妥善保存，并在存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。支票使用登記簿上注明作廢。支票遺失支票遺失管理管理已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請(qǐng)求收款人協(xié)助防范。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請(qǐng)求收款人協(xié)助防范。注 意 ： 要 素注

35、意 ： 要 素齊 全 ， 才 能齊 全 ， 才 能掛失掛失到開(kāi)戶行申請(qǐng)掛失，填寫支票掛失申請(qǐng)書載明到開(kāi)戶行申請(qǐng)掛失，填寫支票掛失申請(qǐng)書載明申請(qǐng)人（權(quán)利人）申請(qǐng)人（權(quán)利人）名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號(hào)、支票號(hào)碼、支票名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號(hào)、支票號(hào)碼、支票金額和出票日期金額和出票日期等，并在掛失申請(qǐng)書上簽字或蓋章交給開(kāi)戶銀行，您在等，并在掛失申請(qǐng)書上簽字或蓋章交給開(kāi)戶銀行，您在掛失止付后掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請(qǐng)公示催告即可。日內(nèi)到人民法院申請(qǐng)公示催告即可。 出出 納納 工工 作作 的的 交交 接接 技技 能能出納工作交接的程序出納工作交接的程序 交交

36、接接前前1 1對(duì)尚未登記完的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)怯泴?duì)尚未登記完的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在完畢，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章最后一筆余額后加蓋出納人員名章；2 2將出納日記賬和總賬核對(duì)相符；現(xiàn)金日記賬余額要將出納日記賬和總賬核對(duì)相符；現(xiàn)金日記賬余額要與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符；銀行存款日記賬余額和銀與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符；銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤，否則調(diào)節(jié)相符；行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤，否則調(diào)節(jié)相符； 3 3在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章；在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章；4 4整理應(yīng)該移交的各種資科，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題整理應(yīng)該移交的各種資

37、科，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫出書面說(shuō)明要寫出書面說(shuō)明材料材料；5編制移交清冊(cè)，列清應(yīng)當(dāng)移交的賬編制移交清冊(cè)，列清應(yīng)當(dāng)移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。名稱和數(shù)量。交交接接時(shí)時(shí)1 1現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)現(xiàn)金日記賬和備查簿的有關(guān)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)現(xiàn)金日記賬和備查簿的有關(guān)記錄當(dāng)面點(diǎn)交，不一致時(shí)，移交人負(fù)責(zé)查清；記錄當(dāng)面點(diǎn)交，不一致時(shí)，移交人負(fù)責(zé)查清；2 2出納賬和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺在出納賬和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺在移交清冊(cè)上注明，由移交人負(fù)責(zé)；移交清冊(cè)上注明

38、，由移交人負(fù)責(zé)； 3 3接交人應(yīng)核對(duì)出納接交人應(yīng)核對(duì)出納賬賬與總與總賬賬、出納、出納賬賬與庫(kù)存現(xiàn)金和與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)銀行對(duì)賬賬單的余額是否相符，如有不符，單的余額是否相符，如有不符，在移交清冊(cè)上在移交清冊(cè)上注明，由移交人負(fù)責(zé)；注明，由移交人負(fù)責(zé)； 4 4接交人按移交清冊(cè)點(diǎn)收接交人按移交清冊(cè)點(diǎn)收票據(jù)、印章和其他實(shí)物；票據(jù)、印章和其他實(shí)物；電電算化企業(yè)，在實(shí)際操作狀態(tài)下確認(rèn)有關(guān)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，算化企業(yè)，在實(shí)際操作狀態(tài)下確認(rèn)有關(guān)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，方可交接；方可交接；5接交人辦理接收后，應(yīng)在出納賬啟用表上填寫接收接交人辦理接收后，應(yīng)在出納賬啟用表上填寫接收時(shí)間，并簽名蓋章。時(shí)間，并簽名蓋章。交交接接后

39、后1 1出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，要在移交清冊(cè)上注明單位名稱、交清冊(cè)上簽名蓋章，要在移交清冊(cè)上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等；冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等；2 2接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；3 3移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各

40、持一份，存檔一份。一份。第三部分第三部分 出納票證處理技能出納票證處理技能原始憑證認(rèn)識(shí)技能原始憑證認(rèn)識(shí)技能 原始憑證填制技能原始憑證填制技能 原始憑證審核技能原始憑證審核技能記賬憑證認(rèn)識(shí)技能記賬憑證認(rèn)識(shí)技能記賬憑證填制與審核技能記賬憑證填制與審核技能憑證整理裝訂技能憑證整理裝訂技能原原 始始 憑憑 證證 認(rèn)認(rèn) 識(shí)識(shí) 技技 能能憑憑證證類類型型發(fā)票類發(fā)票類專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)稱專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)稱普通發(fā)票普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電

41、報(bào)收據(jù)，國(guó)有國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。企業(yè)的客票、貨票等。 結(jié)結(jié)算算類類支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）托收承付結(jié)算憑證托收承付結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證匯兌結(jié)算憑證匯兌結(jié)算憑證銀行匯票委托書銀行匯票委托書其其他他類類費(fèi)用報(bào)銷單費(fèi)用報(bào)銷單借款單借款單用筆要求用筆要求 書寫要求書寫要求 如票據(jù)如票據(jù)日期大寫注意事項(xiàng)日期大寫注意事項(xiàng) （1-10月）零壹月，零貳月月）零壹月，零貳月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，

42、壹拾貳月月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零貳拾日，貳拾壹日日）零貳拾日，貳拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.填填 制制 技技 能能收據(jù)與解款單收據(jù)與解款單 收據(jù)業(yè)務(wù)練習(xí)收據(jù)業(yè)務(wù)練習(xí)【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】 2008年年6月月12日日,北京市中環(huán)電器公司員工劉北京市中環(huán)電器公司員工劉俊清交無(wú)故礦工罰款俊清交無(wú)故礦工罰款100元元,出納員收訖現(xiàn)金。出納員收訖現(xiàn)金?！緲I(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】 員工劉俊清交來(lái)現(xiàn)金，出納員當(dāng)面清點(diǎn)無(wú)誤，員工劉俊清交來(lái)現(xiàn)金，出納員當(dāng)面清點(diǎn)無(wú)誤，開(kāi)據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋開(kāi)據(jù)收據(jù)，

43、并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章。章。2008實(shí)務(wù)舉例實(shí)務(wù)舉例 【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】 2008年年6月月14日，北京市中環(huán)電器公司采購(gòu)員日，北京市中環(huán)電器公司采購(gòu)員周文虎出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)周文虎出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1695元，退回元，退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金305元。元。 【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】 業(yè)務(wù)人員、往來(lái)核算會(huì)計(jì)、收入費(fèi)用利潤(rùn)核業(yè)務(wù)人員、往來(lái)核算會(huì)計(jì)、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、出納員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人算會(huì)計(jì)、出納員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】（1 1）采購(gòu)員周文虎出差回來(lái)，持有關(guān)發(fā)票填寫）采購(gòu)員周文虎出差回來(lái)，持有關(guān)發(fā)票填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”，經(jīng)，經(jīng)批準(zhǔn)

44、后交出納員劉浩辦理退（補(bǔ)）款手續(xù)。批準(zhǔn)后交出納員劉浩辦理退（補(bǔ)）款手續(xù)。（2 2）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開(kāi)具收據(jù)，加蓋）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開(kāi)具收據(jù)，加蓋“現(xiàn)現(xiàn)金收訖金收訖”章。章。（3 3）出納員將）出納員將“差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”傳給往來(lái)核算會(huì)計(jì)吳靜填制記傳給往來(lái)核算會(huì)計(jì)吳靜填制記賬憑證。賬憑證。（4）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。憑證，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金支票現(xiàn)金支票l【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】l2008年年6月月2日，北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部日，北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部門開(kāi)出現(xiàn)金支票門開(kāi)出

45、現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金張，提取現(xiàn)金5800元作為備元作為備用金（開(kāi)戶銀行：工行北京長(zhǎng)安里支行，賬號(hào)：用金（開(kāi)戶銀行：工行北京長(zhǎng)安里支行，賬號(hào)：81451058675081002，現(xiàn)金支票號(hào)，現(xiàn)金支票號(hào)XII3573256）。）。l【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】l出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人l【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】l（1）出納填寫支票）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿領(lǐng)用登記簿”交財(cái)務(wù)部交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽字。長(zhǎng)審核簽字。（2 2）出納）出納填寫填寫“現(xiàn)金支票及存根現(xiàn)金支票及存根”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)現(xiàn)金支票正聯(lián)”加加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背

46、面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。（3 3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開(kāi)戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開(kāi)戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4 4）出納員將出納員將“現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬憑證。傳給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬憑證。銀行本票銀行本票 l業(yè)務(wù)一：業(yè)務(wù)一：l【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】l 2008年年6月月25日，北京市中環(huán)電器公司向開(kāi)戶行申日，北京市中環(huán)電器公司向開(kāi)戶行申請(qǐng)銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開(kāi)戶請(qǐng)銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開(kāi)戶銀行：建行北京中山路分行，賬號(hào)：銀行：建

47、行北京中山路分行，賬號(hào)：42014125769）廣告費(fèi)廣告費(fèi)2000000元。元。l【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】l出納、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出納、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】（1 1）出納員填寫銀行本票申請(qǐng)書出納員填寫銀行本票申請(qǐng)書用圓珠用圓珠筆填寫筆填寫 （2 2）將上述原始憑證交總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填寫記賬憑證。將上述原始憑證交總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填寫記賬憑證。（2）收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。）收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)

48、誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。注意：銀行本票和銀行匯票的區(qū)別注意：銀行本票和銀行匯票的區(qū)別l本票是其簽發(fā)者的付款承諾本票是其簽發(fā)者的付款承諾l匯票是其簽發(fā)者的支付命令匯票是其簽發(fā)者的支付命令l匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、付款人與收款人三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、付款人與收款人l本票只有兩個(gè)當(dāng)事人，即出票人本票只有兩個(gè)當(dāng)事人，即出票人(同時(shí)也是付款人同時(shí)也是付款人)與收款與收款人人l本票同城使用本票同城使用l匯票異地使用匯票異地使用商業(yè)匯票商業(yè)匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票VS銀行匯票銀行匯票l銀行承兌

49、匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收帳戶的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商

50、品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。均可使用銀行匯票。 匯兌憑證匯兌憑證 l【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】l2008年年6月月23日，北京市中環(huán)電器公司開(kāi)出電日，北京市中環(huán)電器公司開(kāi)出電匯匯票，向福建天馬科技有限公司（開(kāi)戶銀行：匯匯票，向福建天馬科技有限公司（開(kāi)戶銀行：交通銀行仁福路支行，賬號(hào)：交通銀行仁福路支行，賬號(hào)：63025942654）償付前欠款償付前欠款80000元。元。l【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】l出納、往來(lái)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出納、往來(lái)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員到銀行辦理電匯手續(xù)，并取回）出納員到

51、銀行辦理電匯手續(xù)，并取回“電匯憑證（回單）電匯憑證（回單）”。（2）將）將“電匯憑證（回單）電匯憑證（回單）”交往來(lái)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。交往來(lái)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。存款日記賬。電匯電匯&信匯信匯l電匯是以電報(bào)方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指電匯是以電報(bào)方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定的匯入行。定的匯入行。 l信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行。指定的匯入行。 【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】出納、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出納、收入

52、費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人收款收款【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)辦理】【業(yè)務(wù)辦理】（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。憑證，登記銀行存款日記賬。【業(yè)務(wù)資料】【業(yè)務(wù)資料】【相關(guān)崗位】【相關(guān)崗位】出納、資金核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出納、資金核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。憑證，登記銀行存款日記賬。補(bǔ)充小知識(shí)（補(bǔ)充小知識(shí)（1）：點(diǎn)鈔技巧）：點(diǎn)鈔技巧人工點(diǎn)鈔的基本步驟人工點(diǎn)鈔的基本步驟（1）拆把：把待點(diǎn)鈔票按照不同點(diǎn)鈔方法的要求拿）拆把：把待

53、點(diǎn)鈔票按照不同點(diǎn)鈔方法的要求拿在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點(diǎn)數(shù)做好準(zhǔn)備。在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點(diǎn)數(shù)做好準(zhǔn)備。（2）點(diǎn)數(shù)：做手持鈔，右手點(diǎn)鈔，眼睛緊盯過(guò)數(shù)的）點(diǎn)數(shù)：做手持鈔，右手點(diǎn)鈔，眼睛緊盯過(guò)數(shù)的鈔票，同時(shí)記數(shù)。鈔票，同時(shí)記數(shù)。（3）扎把：把整點(diǎn)準(zhǔn)確的百?gòu)堚n票碼放整齊，用扎）扎把：把整點(diǎn)準(zhǔn)確的百?gòu)堚n票碼放整齊，用扎把紙帶捆扎牢固。把紙帶捆扎牢固。（4）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點(diǎn)鈔人員的名）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點(diǎn)鈔人員的名章，以明確責(zé)任。章，以明確責(zé)任。（1 1）手持式單指單張點(diǎn)鈔法。）手持式單指單張點(diǎn)鈔法。 拆把。拆把。持鈔。持鈔。清點(diǎn)。清點(diǎn)。記數(shù)。記數(shù)。挑殘破票。挑殘破票。

54、扎把。扎把。（2 2）多指多張點(diǎn)鈔法。）多指多張點(diǎn)鈔法。持票。持票。清點(diǎn)。清點(diǎn)。記數(shù)。記數(shù)。記記 賬賬 憑憑 證證 認(rèn)認(rèn) 識(shí)識(shí) 技技 能能l通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)是由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬

55、憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在列在“借方余額借方余額”或或“貸方余額貸方余額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證的張數(shù)。 l專用記賬憑證是指專門用來(lái)記錄某一類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的記專用記賬憑證是指專門用來(lái)記錄某一類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)

56、務(wù)是否與現(xiàn)賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。證和轉(zhuǎn)賬憑證。記記 賬賬 憑憑 證證 填填 制制 與與 審審 核核 技技 能能l通用記帳憑證的編號(hào)一般比較直接，如通用記帳憑證的編號(hào)一般比較直接，如001、002或通或通001、通、通002等；等； l收付轉(zhuǎn)記帳憑證的編號(hào)必須在編號(hào)前附加收付轉(zhuǎn)記帳憑證的編號(hào)必須在編號(hào)前附加“收收字字*號(hào)、付字號(hào)、付字*號(hào)、轉(zhuǎn)字號(hào)、轉(zhuǎn)字*號(hào)號(hào)”以示區(qū)別。以示區(qū)別。l每月都是從第一號(hào)開(kāi)始的。每月都是從第一號(hào)開(kāi)始的。 補(bǔ)充：憑證的錯(cuò)誤登記補(bǔ)充：憑證的錯(cuò)誤登

57、記l賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。行更正。 l（一）劃線更正法又稱為紅線更正法（一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。修改方法：將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷；修改方法：將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬及相

58、關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 l（二）紅字更正法（二）紅字更正法1適用范圍適用范圍（1）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯(cuò)誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍(lán)字填寫一憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。

59、 l【例【例1】某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買】某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買A材料材料3000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，并據(jù)以登記入科目，并據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄是：賬。會(huì)計(jì)分錄是：借：原材料借：原材料3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000用紅字更正法更正，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全用紅字更正法更正，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證相同而金額為紅字的記賬憑證借：原材料借：原材料3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證借：原材

60、料借：原材料3000貸：銀行存款貸：銀行存款3000編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿 l（2）會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬）會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。簿記錄的錯(cuò)誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。并據(jù)以記賬?！纠纠?】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資，元，備發(fā)工資，誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。