會計制度設(shè)計第四講負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

1、會計制度設(shè)計第四講負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計第十一章第十一章 負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標：（理解）：負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標（應(yīng)用）：負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理負債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計原理教學(xué)過程教學(xué)過程：1、知識講授 2、課堂習(xí)題講解 3、當(dāng)堂練習(xí) 4、本章小結(jié)一、負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容及其特點一、負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容及其特點(一)負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計負債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(二)負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的特點負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離； （2）正確的授權(quán)審批；（3）完備的憑證和記錄；（

2、4）適時的償債風(fēng)險分析；（5）定期寄送對賬單；（6）內(nèi)部核查程序。負債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計負債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計 負債業(yè)務(wù)會計核算方法設(shè)計主要解決四個方面的問題：第一，如何選擇負債確認的標準；第二，如何選擇負債的計量方法；第三，如何將負債分別記錄；第四，如何報告負債。 四、負債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的步驟四、負債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的步驟第一步，明確負債業(yè)務(wù)的內(nèi)容；第二步，熟悉國家相關(guān)會計制度的具體規(guī)定； 第三步，確定核算所用的會計科目； 第四步，熟悉反映負債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄； 第五步，闡述會計科目的使用說明； 第六步，寫出主要負債業(yè)務(wù)的分錄舉例； 第七步，明確負債項目在報表中的填列方法。 二、負債業(yè)務(wù)

3、會計制度設(shè)計的目標二、負債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標三、負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計的總體思路三、負債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計的總體思路七、應(yīng)付股利業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的具體內(nèi)容七、應(yīng)付股利業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的具體內(nèi)容五、應(yīng)付工資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的具體內(nèi)容五、應(yīng)付工資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的具體內(nèi)容六、應(yīng)付福利費業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的具體內(nèi)容六、應(yīng)付福利費業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的具體內(nèi)容2、課堂習(xí)題講解、課堂習(xí)題講解某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采取賒購的方式 ，并在驗貨后兩個月內(nèi)付款。請你對該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計一套內(nèi)部控制方法。 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購貨應(yīng)

4、填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準，訂貨單副本應(yīng)及時提交會計、財務(wù)部；（2）收到貨物并驗收后，應(yīng)編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應(yīng)立即送交采購、會計等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應(yīng)對所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對。（6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應(yīng)付賬款明細帳和未付憑單明細表相互核對，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個月末經(jīng)采購部門、驗收儲存、會計及財務(wù)部門進行相互確認和批準后方可償

5、還貨款。 3、當(dāng)堂練習(xí)、當(dāng)堂練習(xí)某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務(wù) ，為了防范風(fēng)險，并保證會計核算資料的真實和完整，請你為該項長期借款業(yè)務(wù)設(shè)計出可行 的會計制度。答：該企業(yè)長期借款會計制度設(shè)計，一方面需要考慮交易業(yè)務(wù)方面的設(shè)計包括：長期借款的授權(quán)或批準；借款合同的簽訂和履行；長期借款的取得；長期借款的計價；長期借款的擔(dān)保與抵押；長期借款的償還等。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設(shè)計包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長期借款明細帳與總帳；財務(wù)費用明細帳與總帳；銀行存款明細帳與總帳；銀行對帳單等。 4、本章小結(jié) 本章學(xué)習(xí)中負債業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)要注意，而

6、其他的一些內(nèi)容大家作為了解就可以了。為了掌握新知識點，可以結(jié)合課堂習(xí)題和課后練習(xí)來鞏固。第十二章第十二章 收入與費用業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計收入與費用業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計學(xué)習(xí)目標：學(xué)習(xí)目標：（理解）：費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標（應(yīng)用）：收入與費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理收入與費用業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計原理教學(xué)重點教學(xué)重點：收入與費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理教學(xué)過程教學(xué)過程：1、知識講授 2、課堂習(xí)題講解 3、當(dāng)堂練習(xí) 4、本章小結(jié) 一、收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容及其特點一、收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容及其特點 (一)收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容、收入與費用

7、業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計、收入與費用業(yè)務(wù)會計核算方法的設(shè)計(二)收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的特點 收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離； 正確的授權(quán)審批； 完備的憑證和記錄； 憑證的預(yù)先編號； 定期寄送對賬單； 內(nèi)部核查程序。 費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計界定費用開支范圍和標準； 制定費用預(yù)算； 正確的授權(quán)審批； 預(yù)算執(zhí)行情況檢查與獎懲制度； 內(nèi)部核查程序。、收入與費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計、收入與費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計收入業(yè)務(wù)會計核算方法的設(shè)計收入業(yè)務(wù)會計核算方法的設(shè)計第一，如何選擇收入確認的標準； 第二，如何選擇收入的計量方法； 第三

8、，如何將收入分別記錄； 第四，如何報告收入。 2. 收入與費用業(yè)務(wù)會計核算方法的設(shè)計收入與費用業(yè)務(wù)會計核算方法的設(shè)計費用業(yè)務(wù)會計核算方法的設(shè)計費用業(yè)務(wù)會計核算方法的設(shè)計第一，如何選擇費用確認的標準； 第二，如何選擇費用的計量方法； 第三，如何將費用分別記錄； 第四，如何報告費用。 二、收入與費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標二、收入與費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標 (一) 收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標（二）費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標三、費用開支的審批制度設(shè)計 費用審批制度是費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費用

9、開支審批制度。這一審批制度需要根據(jù)企業(yè)自身的財務(wù)管理 體制以及成本費用管理體制的不同特征來制定。2、課堂習(xí)題講解、課堂習(xí)題講解某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長期發(fā)展的狀況，公司決定對收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進行設(shè)計。你認為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計。 答： 該企業(yè)應(yīng)從以下方面進行會計制度設(shè)計：（1）將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會計等部門的相應(yīng)崗位進行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無意的錯誤發(fā)生。（2）正確的

10、授權(quán)審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；沒有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（4）銷貨憑證必須預(yù)先進行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進行核查。 3、當(dāng)堂練習(xí)、當(dāng)堂練習(xí)某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可

11、行的管理費用控制方法。 答：該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度。（2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法。（3）根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。4、本章小結(jié) 本章學(xué)習(xí)主要是兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方式，課后的練習(xí)是鞏固的很好的手段。其他的內(nèi)容作為了解的內(nèi)容。第十三章第十三章 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標：（理解理解）：所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi) 容、特點與目標（應(yīng)用

12、應(yīng)用）：實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理 實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務(wù) 核算方法的設(shè)計原理教學(xué)重點教學(xué)重點：實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理教學(xué)過程教學(xué)過程：1、知識講授 2、課堂習(xí)題講解 3、當(dāng)堂練習(xí) 4、本章小結(jié)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點 (一)所有者權(quán)益會計制度設(shè)計的內(nèi)容 1. 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計 （1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離； （2）正確的授權(quán)審批； （3）完備的憑證和記錄； （4）有效的內(nèi)部核查程序。 2.

13、 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計 第一，如何選擇所有者權(quán)益確認的標準； 第二，如何選擇所有者權(quán)益的計量方法； 第三，如何將所有者權(quán)益分別記 錄； 第四，如何報告所有者權(quán)益。 (二二)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的特點所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的特點 1. 進行內(nèi)部控制方法的設(shè)計要同所有者權(quán)益發(fā)生的業(yè)務(wù)流程保持一致，并注重受資風(fēng)險的分析和控制。 2. 進行會計核算方法的設(shè)計既要符合國家統(tǒng)一有者權(quán)益業(yè)務(wù)的特殊性。 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度一旦制定完成，并經(jīng)最高管理當(dāng)局批準，就要認真嚴格執(zhí)行，不能 隨意更改，保持相對的穩(wěn)定。但是，隨著出資人的變化，最高管理當(dāng)局的調(diào)整，以及企業(yè)管 理水平的提高和管理文化的變

14、遷，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度也需要適當(dāng)?shù)匦薷摹?二、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標二、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(一)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)性 (二)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性 (三)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計記錄的正確性和 及時性 (四)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計披露的真實、完整 三、股份有限公司實收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制三、股份有限公司實收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）股份有限公司設(shè)立時，公司的注冊資本應(yīng)等于實收資本總額，注冊資本總額應(yīng)達到國家規(guī) 定的最低標準 （二）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定 （三）已發(fā)行股票的面值與超面值繳入部分應(yīng)當(dāng)分別列

15、示 （四）公司是否已經(jīng)按照規(guī)定設(shè)置了股本備查簿，登記了股本總額、股份總額、每股面值等 （五）股本在資產(chǎn)負債表上是否按不同類別分別列示 （六）國有企業(yè)改組為股份有限公司時，是否存在將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售或無償分給個人的情況 （七）股本的增減變動是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī) 四、資本公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計四、資本公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(一)資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)的合法性和正確性 (二)資本(或股本)溢價的合法性和正確性(三)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備的合法性和正確性 (四)股權(quán)投資準備的真實性和正確性(五)撥款轉(zhuǎn)入的真實性和正確性 (六)外幣資本折算差額的正確性 (七)資本公積轉(zhuǎn)增

16、資本是否經(jīng)授權(quán)批準 (八)確定資本公積是否已在資本負債表上恰當(dāng)披露五、盈余公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計五、盈余公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(一)盈余公積的提取 (二)盈余公積的使用 (三)盈余公積在資產(chǎn)負債表上的恰當(dāng)披露 六、利潤分配業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制六、利潤分配業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 (一)如何保證可供分配利潤的形成來源合法、真實(二)如何保證利潤分配比例符合合同、協(xié)議、章程以及董事會決議的規(guī)定 (三)如何保證利潤分配數(shù)額及年末未分配利潤數(shù)額是正確的 (四)如何保證未分配利潤已在利潤分配表和資產(chǎn)負債表中恰當(dāng)披露2、課堂習(xí)題講解、課堂習(xí)題講解 某企業(yè)準備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合證券法以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法

17、 設(shè)計的一般要求，設(shè)計出該項業(yè)務(wù)的會計管理制度。答：該企業(yè)準備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（1）股份有限公司設(shè)立時，公司的注冊資本應(yīng)等于實收資本總額，注冊資本總額應(yīng)達到國家規(guī)定的最低標準。（2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負債表上必須按不同類別分別列示。（5）國有企業(yè)改制中是否存在有將國有支持低價折股、低價出售或無償分給個人的情況。（7）股本增減變動是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)。 3、當(dāng)堂練習(xí)、當(dāng)堂練

18、習(xí) 某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計答：該外商投資企業(yè)該項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。（2）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。（3）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳

19、戶，貸記“資本公積其他資本公積”帳戶。4、本章小結(jié) 本章在學(xué)習(xí)知識點的基礎(chǔ)上要求能結(jié)合實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理來對具體的業(yè)務(wù)進行設(shè)計。因此重點是運用。第十四章第十四章 計算機會計系統(tǒng)制度設(shè)計中的特殊問題計算機會計系統(tǒng)制度設(shè)計中的特殊問題考核目的考核目的： 通過考核，使學(xué)生了解計算機會計制度設(shè)計的必要性；理解計算機會計制度設(shè)計的原則；理解并能夠應(yīng)用計算機會計管理制度設(shè)計方法的原理?？己酥R點考核知識點： 計算機會計制度設(shè)計的必要性；計算機會計制度設(shè)計的原則；計算機會計管理制度的設(shè)計方法。本章只做了解本章只做了解作 業(yè) 講 評作業(yè)1：1、答題可以從

20、以下方面來考慮： 我國會計界的會計準則體系應(yīng)該是在會計法的指導(dǎo)下，以會計準則為核心，以會計準則指南為補充的既要符合國際慣例，又要有中國特色的會計準則體系。完整的會計法規(guī)體系和會計工作之間的關(guān)系包括下面3個層次： 全國人大常委會國務(wù)院財政部企業(yè)會計法企業(yè)會計準則基本準則會計 制度金融企業(yè)會計工作小企業(yè)具體準則其他大中型企業(yè)2、設(shè)計一張差旅費報銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容：1名稱。（差旅費報銷單）2填制日期。3編號。4報銷人姓名、所在部門。5出差事由。6起至?xí)r間、地點。7飛機、車、船費。8在途住勤補助。9住宿費。10差旅費報銷單金額總計。11差旅費報銷人簽名。 12審核（業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負責(zé)人）簽名

21、。 參見P69頁3、答題可以從以下方面來考慮： （1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。 （2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等4、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀

22、行存款日記賬和各種明細分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 （7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。作業(yè)21、答題可以從以下方面來考慮：存在問題：1沒有本日合計。 2月結(jié)借貸合計計算有誤。 3部分欄目沒有對方科目。 4月結(jié)欄目沒有登記日期。 5沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。 6沒有注明記賬的年份。2、答題可以從以下方面來考慮： （1）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。 （2）“應(yīng)付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負

23、債表的“應(yīng)收賬款”項目； （3）根據(jù)“預(yù)付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目。3、答題可以從以下方面來考慮：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和

24、第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴重事件。由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交

25、倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨

26、單進行審核的制度。作業(yè)31、答題可以從以下方面來考慮： 該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下： （1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預(yù)提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費的原

27、始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。2、答題可以

28、從以下方面來考慮：編制會計分錄： （1）租入 借：在建工程797800貸：長期應(yīng)付款融資租入730000銀行存款67800交付使用 借：固定資產(chǎn)融資租入797800貸：在建工程797800（2）借：固定資產(chǎn)500000貸：實收資本500000（3）借：固定資產(chǎn)201000貸：資本公積200000銀行存款1000（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：待處理財產(chǎn)損溢50000 借：待處理財產(chǎn)損溢50000貸：營業(yè)外收入50000（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，涉及的報表有“固定資產(chǎn)盤點明細表”、“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”。參見P230頁作業(yè)41、答題可以從以下方面來考慮：（1）成本或費用項目（2）產(chǎn)品種

29、類（3）分配標準：如生產(chǎn)工時（4）工資歸集后對應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應(yīng)付福利費等（5）工資計價單位（6）制表人 （7）審核負責(zé)人2、答題可以從以下方面來考慮：該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進行取舍。費用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。 零基預(yù)算不以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機構(gòu)一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進行認真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開