國際四大與國內(nèi)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究

1、國際四大與國內(nèi)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究國際四大與國內(nèi)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究1引言2021年4月，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布了有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所前百強(qiáng)的報(bào)告，其顯示，國際四大承受的審計(jì)業(yè)務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于非國際四大事務(wù)所承受的審計(jì)業(yè)務(wù)，但它們的審計(jì)收入占百強(qiáng)事務(wù)所總收入的44%。這說明，國際四大所承接的高質(zhì)量審計(jì)客戶比例較大，這些客戶規(guī)模大、收益好、財(cái)大氣粗，可以支付高昂的審計(jì)費(fèi)用。既然我國大規(guī)模的上市公司都傾向于選擇國際四大，是否是因?yàn)樵谖覈F(xiàn)有的法律和監(jiān)管環(huán)境中，國際四大可以提供質(zhì)量高于我國內(nèi)資事務(wù)所的審計(jì)效勞呢？本文以我國2021年證券市場的經(jīng)歷數(shù)據(jù)，立足我國的詳細(xì)情況，采用描繪性分析和實(shí)證分析相結(jié)合的方法就

2、國際四大是否可以提供更高質(zhì)量的審計(jì)效勞這一問題進(jìn)展了研究。2文獻(xiàn)回憶DeAngelo1981確立了研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理論模型，其研究結(jié)果說明，審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模顯著相關(guān)。Teoh和Wong1993的研究顯示，上市公司對國際四大與非國際四大的審計(jì)質(zhì)量認(rèn)同度有著顯著的差異，它們更加認(rèn)可國際四大的審計(jì)效勞。France1984和Craswell1995認(rèn)為，高收費(fèi)與高質(zhì)量是審計(jì)業(yè)務(wù)的同一個(gè)問題的兩個(gè)方面，而國際四大收取的審計(jì)收費(fèi)要高于非國際四大，因此，國際四大能提供更高質(zhì)量的審計(jì)效勞。Becker1998的研究指出，不同事務(wù)所提供的審計(jì)效勞有差異，且這種差異表達(dá)在可操縱應(yīng)

3、計(jì)工程中，由國際四大審計(jì)的上市公司可操縱應(yīng)計(jì)利潤明顯低于其他上市公司。 3樣本選擇 4研究設(shè)計(jì)及假設(shè)本文將可操縱應(yīng)計(jì)利潤作為衡量審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量高那么可操縱應(yīng)計(jì)利潤的絕對數(shù)應(yīng)該低，因此設(shè)計(jì)了以下模型：由于影響公司盈余管理的因素不單單是事務(wù)所類型，本文引入了5個(gè)控制變量:5實(shí)證研究結(jié)果5.1描繪性分析由表1可以看出，經(jīng)國際四大審計(jì)的客戶的可操縱應(yīng)計(jì)利潤絕對值平均數(shù)要低于其他上市公司，這說明國際四大確實(shí)能提供較高質(zhì)量的審計(jì)效勞。另外，國際四大的審計(jì)客戶的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營現(xiàn)金流量要高于其他上市公司，流動(dòng)比率低于其他上市公司，資產(chǎn)負(fù)債率高于其他上市公司。這主要是因?yàn)椋啾绕渌鲜泄?，國際四大的

4、審計(jì)客戶質(zhì)量更優(yōu)，它們規(guī)模較大，盈利才能強(qiáng)，可以應(yīng)對較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.2實(shí)證分析6結(jié)論本文從盈余管理角度，利用修正的Jones模型對2021年國際四大的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)展研究。結(jié)果顯示，國際四大確實(shí)可以提供更高質(zhì)量的審計(jì)效勞，這與國內(nèi)一些學(xué)者的研究結(jié)果不一致，這可能是研究方法和樣本的選取不一致造成的。雖然四大也卷入過財(cái)務(wù)丑聞事件畢馬威在錦州港事件中的過失；德勤在科龍事件的忽略和主動(dòng)配合古井貢上市造假，偷逃稅款；畢馬威、德勤卷入新華集團(tuán)與GE糾紛的丑聞，作為審計(jì)行業(yè)高質(zhì)量代名詞，國際四大提供的審計(jì)效勞的質(zhì)量是有底線的，不管我國審計(jì)環(huán)境怎樣，都能提供質(zhì)量高于我國內(nèi)資事務(wù)所的審計(jì)效勞。本文可能的缺乏之處

5、是多元回歸模型中變量的選擇，由于影響盈余管理的因素有很多，本文只選取了5個(gè)控制變量，模型的擬合度并不是很高。另外，審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)有很多，國外學(xué)者認(rèn)為可操縱應(yīng)計(jì)利潤可以很好的衡量審計(jì)質(zhì)量，本文也采用了這一指標(biāo)，但是我國情況不同于國外，該指標(biāo)可能并不是最好的。參考文獻(xiàn) 2陸建橋.中國虧損上市公司盈余管理實(shí)證研究J.會(huì)計(jì)研究，1999，9.3夏立軍.盈余管理計(jì)量模型在中國股票市場的應(yīng)用研究J.中國會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究第5卷，2003，2.4DeAngelo，L.E.Auditor Size and Audit Quality J.Journal of Accounting and Economics，1981，33：183-199.5DeAngelo，L.E.Auditor Independent，lsquo;Low Ballingrsquo;and Disclosure RegulationJ.Journal of Acco