稅收新政及年終決算稅收風(fēng)險(xiǎn)防范講義

1、2012年稅收新政解析部分營改增專題 應(yīng)稅服務(wù)范圍：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服應(yīng)稅服務(wù)范圍：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 1原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注

2、明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 （3）與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 營改增未來展望分稅制的未來稅控設(shè)備與維護(hù)費(fèi)增值稅與會(huì)計(jì)處理一般納稅人

3、會(huì)計(jì)處理 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)201213號(hào)） 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等

4、科目。 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 賣礦要交營業(yè)稅問題財(cái)稅20126號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅

5、政策的通知在國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行稿）的通知（國稅發(fā)1993149號(hào)）第八條“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目注釋中增加“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”子目。轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為。自然資源使用權(quán)，是指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）?？h級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。搬遷補(bǔ)償款企稅專題A公司2012年因市政府整體搬遷計(jì)劃由市內(nèi)遷至城郊，2012年取得搬遷補(bǔ)償款3000萬元，拆遷的固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊560萬元，拆遷的土地使用權(quán)賬面余值360萬元，2012年

6、10月A公司在城效租賃廠房經(jīng)營并重置機(jī)器設(shè)備支出1200萬元，2013年末搬遷改造項(xiàng)目完畢。（假設(shè)A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，機(jī)器設(shè)備按10年計(jì)提折舊，不考慮殘值）核定與查帳可否兼容？總局2012年27號(hào)公告 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。 冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)對核定征收企業(yè)取得的偶然性收入所得稅處理問題 對實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所

7、取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 重要的15號(hào)公告若干重大問題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 15號(hào)公告 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按

8、照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 15號(hào)公告企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

9、；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 證券經(jīng)濟(jì)人之45號(hào)公告二、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前實(shí)際情況，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。 三、證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 年終結(jié)帳之企業(yè)所得稅專題年終結(jié)帳發(fā)票問題假業(yè)務(wù)假票真業(yè)務(wù)假票假業(yè)務(wù)真票真業(yè)務(wù)真票1、自查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何補(bǔ)救2、當(dāng)年票據(jù)的入賬時(shí)效3、企業(yè)匯算清繳結(jié)束之后取得以前年度發(fā)票的稅務(wù)處

10、理4、入賬票據(jù)的自查重點(diǎn)5、在審核入賬發(fā)票時(shí)應(yīng)注意的關(guān)鍵點(diǎn)6、如何防止取得虛開或代開的發(fā)票7、如何應(yīng)對客戶異常開票要求企業(yè)所得稅有哪些收付實(shí)現(xiàn)制項(xiàng)目工資福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。河北地稅2011年1號(hào)公告企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)的稅前扣除問題。 企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關(guān)規(guī)定在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬年度的應(yīng)納稅所得額。 冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)關(guān)于納稅人以前年度發(fā)生的成本和費(fèi)用的扣除問題 對納稅人發(fā)生的年度成本或費(fèi)用，如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票

11、據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)一律不得扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)司長答疑：房地產(chǎn)當(dāng)年預(yù)售收入是否可以作為招待費(fèi)、廣告費(fèi)的依據(jù)？答：按照國稅發(fā)200931號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷售合同（包括預(yù)售合同），應(yīng)為企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)該累計(jì)，待企業(yè)取得銷售收入年度起，按照稅法規(guī)定計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除比例。河北國稅地稅2012年第1號(hào)查補(bǔ)的收入可否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問題 對納稅人在稽查、檢查過程中查補(bǔ)的收入，可以作為所屬年度企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)

12、和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。 買一贈(zèng)一會(huì)計(jì)與稅收處理冀冀國稅函國稅函2009247號(hào)號(hào):二、企業(yè)在促銷中，以二、企業(yè)在促銷中，以“買一贈(zèng)一買一贈(zèng)一”、購物返券、購物積分等方式組、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈(zèng)品（返券商品、合銷售貨物的，對于主貨物和贈(zèng)品（返券商品、積分商品，下同）不開發(fā)票的，就其積分商品，下同）不開發(fā)票的，就其實(shí)際收到實(shí)際收到的貨款的貨款征收增值稅。對于主貨物與贈(zèng)品開在同征收增值稅。對于主貨物與贈(zèng)品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)

13、生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷售金間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。項(xiàng)的銷售收入。 三、對于企業(yè)采取三、對于企業(yè)采取進(jìn)店有禮進(jìn)店有禮等活動(dòng)無償贈(zèng)送等活動(dòng)無償贈(zèng)送的禮品，應(yīng)按的禮品，應(yīng)按中華人民共和中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條的規(guī)定，第四條的規(guī)定，視同銷售貨物，繳納增值稅。視同銷售貨物，繳納增值稅。舉例購買商品成本100元，收取234元，并附贈(zèng)117元積分券，（實(shí)質(zhì)是234元包含了贈(zèng)券價(jià)值）借銀行存款234貸主營業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)34，遞

14、延收益100，借主營業(yè)務(wù)成本100，貸庫存商品100持券消費(fèi)時(shí)，借遞延收益100，貸主營業(yè)務(wù)收入100，借主營業(yè)務(wù)成本貸庫存商品；實(shí)質(zhì)：以實(shí)際收到款200元確認(rèn)收入，確認(rèn)銷項(xiàng)稅34，200元收入對應(yīng)商品與贈(zèng)品財(cái)政撥款等不征稅收入的處理 財(cái)稅財(cái)稅(2011)70號(hào)文：企業(yè)從縣級(jí)以上各號(hào)文：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)

15、能夠（一）企業(yè)能夠提供資提供資mf 金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；的專項(xiàng)用途；（二）財(cái)政部門或其他撥付資（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，包括超過三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)（指債權(quán)人承擔(dān)法律責(zé)任

16、的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書）證明債權(quán)人沒有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。 化私為公關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人汽車發(fā)生修車費(fèi)的扣除問題關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人汽車發(fā)生修車費(fèi)的扣除問題 對以個(gè)人名義貸款購買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，對以個(gè)人名義貸款購買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。如果租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。如果在租賃合同或

17、協(xié)議中約定修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，在租賃合同或協(xié)議中約定修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，對個(gè)人發(fā)生的修車費(fèi)允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)對個(gè)人發(fā)生的修車費(fèi)允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除?？鄢?。河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知文號(hào)：冀地稅發(fā)題的通知文號(hào)：冀地稅發(fā)200948號(hào)號(hào)通訊補(bǔ)貼問題五、關(guān)于通訊補(bǔ)貼的扣除問題 企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在稅前扣除。 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅發(fā)200948號(hào)）河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知冀地稅發(fā)200946號(hào)各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式

18、），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。 各級(jí)行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 差旅費(fèi)補(bǔ)貼問題關(guān)于差旅費(fèi)

19、補(bǔ)貼的扣除問題 納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。 （一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； （二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅發(fā)200948號(hào) ）河北省地稅局2011年1號(hào)公告十四、關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問題 對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。 （一）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊； （二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）； （三）會(huì)議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。 企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律

20、不得扣除。 關(guān)聯(lián)方利息處理問題財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2008121號(hào)）第二條規(guī)定：號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣

21、除。出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除?！眹叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）的通的通知知（國稅發(fā)（國稅發(fā)20092號(hào)）第三號(hào)）第三十條規(guī)定：十條規(guī)定：“實(shí)際稅負(fù)相同實(shí)際稅負(fù)相同的的境境內(nèi)關(guān)聯(lián)方內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整?！?企業(yè)以明顯不合理低價(jià)銷售產(chǎn)品給境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方，在企業(yè)所得稅的處理上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否按照公允價(jià)值調(diào)增其銷售（營業(yè)）收入，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？ 答：雙方非關(guān)聯(lián)關(guān)

22、系，企業(yè)以低價(jià)銷售不具備避稅意圖，屬于企業(yè)正常定價(jià)，不需要納稅調(diào)整。世上沒有無緣無故的愛也沒有無緣無故的恨 捐贈(zèng)專題 企業(yè)向股東借款，做企業(yè)向股東借款，做“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”處理，后股東會(huì)處理，后股東會(huì)做決議無需償還借款，將做決議無需償還借款，將“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)為“資本公資本公積積”是否要交企業(yè)所得稅？是否要交企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第（國務(wù)院令第512號(hào)）第二十六條規(guī)定企業(yè)所得稅法第六條（九項(xiàng)）號(hào)）第二十六條規(guī)定企業(yè)所得稅法第六條（九項(xiàng)）所稱其他收入包括確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。所稱其他收入包括確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。

23、企業(yè)的其他應(yīng)付款無需支付，即意味著企業(yè)取得了企業(yè)的其他應(yīng)付款無需支付，即意味著企業(yè)取得了一筆應(yīng)稅收入，相當(dāng)于股東對企業(yè)的一筆捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)申一筆應(yīng)稅收入，相當(dāng)于股東對企業(yè)的一筆捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)將股東借款作增加實(shí)收資報(bào)繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)將股東借款作增加實(shí)收資本和資本公積本和資本公積-溢價(jià)處理，則不需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。溢價(jià)處理，則不需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)閷?shí)質(zhì)上就是股東將借款增資。因?yàn)閷?shí)質(zhì)上就是股東將借款增資。 會(huì)計(jì)利潤的理解 舉例：會(huì)計(jì)利潤舉例：會(huì)計(jì)利潤100100萬，捐贈(zèng)萬，捐贈(zèng)1313萬，年終將本應(yīng)萬，年終將本應(yīng)資本化的利息直接費(fèi)用化資本化的利息直接費(fèi)用化50

24、50萬元萬元買一贈(zèng)一不是捐贈(zèng)國稅函（國稅函（2008）875號(hào)文第三條規(guī)定：企業(yè)以買號(hào)文第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。公益事業(yè)捐贈(zèng)法第四條：公益事業(yè)捐贈(zèng)法第四條： 捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)是捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)是自愿和無自愿和無償?shù)?，償?shù)模?禁止強(qiáng)行攤派或者變相攤派，不得以禁止強(qiáng)行攤派或者變相攤派，不得以捐贈(zèng)為名從事營利活動(dòng)。捐贈(zèng)為名從事營利活動(dòng)。 改建支出資本化問題企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十八條規(guī)定：“企

25、業(yè)所得稅法第十三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)，延長使用年限等發(fā)生的支出?！惫潭ㄙY產(chǎn)（不含房屋建筑物）的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。視同銷售專題第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 稅收優(yōu)惠專題 某企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),享受第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起企業(yè)所得稅三免三減半,

26、但其第一年未按規(guī)定進(jìn)行減免稅備案,則當(dāng)年及以后五年是否還可以享受稅收優(yōu)惠? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知（國稅發(fā)2008111號(hào)）文件第三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策?！奔降囟惏l(fā)（2009）048號(hào)關(guān)于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理問題 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。 （一）事先備案事項(xiàng)的范圍 1.免稅收入 符合條件的非營利組織收入。 2.可以免征、減征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得 （1）從事農(nóng)、林、牧、漁

27、業(yè)項(xiàng)目的所得； （2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； （3）符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。 3.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。 4.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 5.研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。 6.安置殘疾人員和國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付工資的加計(jì)扣除。 7.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資額抵扣應(yīng)納稅所得額。 8.固定資產(chǎn)加速折舊。 9.資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入。 10.購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅。 11.軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 12.文化體制改革中轉(zhuǎn)制的經(jīng)營性文化事業(yè)單位稅收優(yōu)惠。 13.其他實(shí)行事先備案

28、的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 列入事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人應(yīng)于納稅申報(bào)之前，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后不予備案的，納稅人不得享受相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （二）事后報(bào)送相關(guān)資料的范圍 1.國債利息收入； 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 4.證券投資基金從證券市場中取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買

29、賣股票、債券的差價(jià)收入。 5.其他實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 列入事后報(bào)送相關(guān)資料管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人可按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，自行享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報(bào)時(shí)，將相關(guān)資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。主管地稅機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。冀國稅發(fā)（2012）25號(hào)凡是納稅人有關(guān)備案類項(xiàng)目未按規(guī)定履行備案手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面告誡納稅人，責(zé)令其限期改正；逾期不改的，不得享受有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，并書面告知該納稅人。企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且重組雙方選擇特殊性稅務(wù)

30、處理的，應(yīng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行備案或確認(rèn)，企業(yè)重組業(yè)務(wù)未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，不得選擇特殊性稅務(wù)處理方法，并書面告知該納稅人。 凡是自行申報(bào)類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)做好相關(guān)資料的審核工作。年終結(jié)算之個(gè)人所得稅部分單位發(fā)給員工的福利是否都要納入當(dāng)月薪酬計(jì)算個(gè)稅？盧云表示，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我國對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。企稅工資不含辭退福利國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告公告2011年第6號(hào)個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，

31、應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=（一次性補(bǔ)貼收入辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率速算扣除數(shù)提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)因?yàn)樯鲜鱿喈?dāng)于辭退福利；條例34條：工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因此不能作為三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提基數(shù)。什么樣禮品要征個(gè)稅財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展品贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通展

32、品贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知知（財(cái)稅（財(cái)稅201150號(hào)）一、企業(yè)在號(hào)）一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過價(jià)格折企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；網(wǎng)費(fèi)，或者

33、購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3.企業(yè)對企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。分反饋禮品。 二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照禮品所得，按照“其他所得其他所得”項(xiàng)目，全額適用項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納

34、個(gè)人所得稅。的稅率繳納個(gè)人所得稅。2.企業(yè)在年會(huì)、企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得其他所得”項(xiàng)目，全額適用項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納的稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅。3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照按照“偶然所得偶然所得”項(xiàng)目，全額適用項(xiàng)目，全額適用20%的稅率的稅率繳納個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅。 三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自三、企業(yè)贈(zèng)

35、送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。捐現(xiàn)金與捐實(shí)物財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200978號(hào)）文件第三條規(guī)定：號(hào)）文件第三條規(guī)定：“除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，

36、產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的按照經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他其他所得所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%?！弊兺ǎ寒a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓變通：產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓后取得現(xiàn)金，直接捐贈(zèng)現(xiàn)金給個(gè)人，不后取得現(xiàn)金，直接捐贈(zèng)現(xiàn)金給個(gè)人，不需要扣繳個(gè)稅。需要扣繳個(gè)稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅與企稅交稅地點(diǎn)注意國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知人所得稅管理的通知（國稅函（國稅函2009285號(hào)）文件第三條規(guī)定

37、：號(hào)）文件第三條規(guī)定：“個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。續(xù)?！边@一點(diǎn)是與這一點(diǎn)是與個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法關(guān)于扣繳關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款入庫地點(diǎn)是不一致的，一般而義務(wù)人扣繳稅款入庫地點(diǎn)是不一致的，一般而言扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)稅是在扣繳義務(wù)人主管言扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)稅是在扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)入庫的稅務(wù)機(jī)關(guān)入庫的 機(jī)構(gòu)所在地納稅國家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有

38、限公司轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題的批復(fù)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題的批復(fù)（國（國稅函稅函2010150號(hào)）文件第二條規(guī)定：號(hào)）文件第二條規(guī)定：“廣廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤龍鉛鋅礦有限公產(chǎn)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤龍鉛鋅礦有限公司的相關(guān)股權(quán)所取得的所得，應(yīng)在各自企業(yè)登司的相關(guān)股權(quán)所取得的所得，應(yīng)在各自企業(yè)登記注冊地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。記注冊地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！?扣繳義務(wù)人所在地非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，同樣首先確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，同樣首先確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得來源地，其

39、次根據(jù)所得來源地，其次根據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第四第四十條規(guī)定：十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表?！倍鴩叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法源泉扣繳管理暫行辦法的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)20093號(hào)）文件第七條也規(guī)定：號(hào)）文件第七條也規(guī)定：“扣繳義扣繳義務(wù)人每次代扣代交稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)務(wù)人每次代扣代交稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送機(jī)關(guān)報(bào)送中

40、華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表告表及相關(guān)資料，并自代扣之日起七日內(nèi)繳及相關(guān)資料，并自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫。如某外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓淮安有限公司股權(quán)入國庫。如某外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓淮安有限公司股權(quán)與上海某公司，則此筆稅款由上海某公司扣繳與上海某公司，則此筆稅款由上海某公司扣繳在上海入庫。在上海入庫。房產(chǎn)稅財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知用稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2009128號(hào)）號(hào)）文件第一條規(guī)定：文件第一條規(guī)定：“無租使用其它單位房產(chǎn)的無租使用其它單位房產(chǎn)的應(yīng)稅應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。稅?！?納稅人無租使用稅務(wù)局的房產(chǎn)，由納稅人代繳納房產(chǎn)稅稅務(wù)局無租使用納稅人的房產(chǎn)，由納稅人交稅（國稅發(fā)（）號(hào)：出租出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅）年終結(jié)算之增值稅部分混合銷售兼營價(jià)外費(fèi)用有銷必有進(jìn)，無銷進(jìn)轉(zhuǎn)出年終結(jié)算之地方稅部分同樣免租納稅人不同財(cái)稅（2010）121號(hào)：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。前免后租形式的，由免租期間房產(chǎn)稅由出租人即產(chǎn)權(quán)所有人繳納！徹底免租（即無租使用的），由承租方代繳