稅源管理科納稅評估工作流程

1、稅源管理科納稅評估工作環(huán)節(jié)與流程專項(xiàng)納稅評估工作應(yīng)依據(jù)重慶市地方稅務(wù)局納稅評估實(shí)施辦法（試行）的相關(guān)規(guī)定，以堵塞征管漏洞、減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和提高納稅 服務(wù)質(zhì)量為宗旨，有計(jì)劃、有目的、有步驟地開展納稅評估工作。一、專項(xiàng)納稅評估工作的“五個(gè)”環(huán)節(jié)納稅評估工作的五個(gè)環(huán)節(jié)為：數(shù)據(jù)分析一一自查一一核實(shí)一一解 決一一反饋。“數(shù)據(jù)分析”環(huán)節(jié)就是通過對已采集的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩 選，選出有異常情況的納稅戶，然后對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略的案頭分析， 查找到有價(jià)值的疑點(diǎn)并確定需要進(jìn)行納稅評估的納稅人清冊（選戶），該環(huán)節(jié)是進(jìn)行納稅評估工作的先頭環(huán)節(jié)， 該環(huán)節(jié)一般由區(qū)局業(yè)務(wù)科室 完成；一旦需要進(jìn)行納稅評估的納稅人清冊確定后，

2、 報(bào)請區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)研 究決定是否啟動(dòng)納稅評估工作?！白圆椤杯h(huán)節(jié)就是經(jīng)區(qū)局研究決定啟動(dòng)納稅評估工作， 組成納稅 評估小組并分配納稅評估任務(wù)后，納稅評估小組首先對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行 的案頭分析，由納稅評估小組告知納稅人哪些方面可能出現(xiàn)了異常情 況，要求納稅人在一定期限內(nèi)對納稅情況進(jìn)行自查。 要求納稅人在自 查完畢后形成納稅情況自查報(bào)告并向納稅評估小組遞交自查報(bào)告。對納稅評估小組而言，從該環(huán)節(jié)起，就正式進(jìn)入納稅評估工作的具體實(shí) 施環(huán)節(jié)，啟動(dòng)納稅評估工作流程。在納稅人向納稅評估小組遞交評估自查報(bào)告后，就進(jìn)入“核實(shí)” 環(huán)節(jié)。評估小組根據(jù)納稅人的自查報(bào)告進(jìn)行數(shù)據(jù)分析， 就異常原因分 析納稅人自查的相關(guān)數(shù)據(jù)是否足以說

3、明異常的緣由， 如果相關(guān)自查數(shù) 據(jù)足以說明異常的原因，則直接進(jìn)入 “反饋”環(huán)節(jié)；如果納稅人的自 查數(shù)據(jù)仍不足以說明異常原因，那么，評估小組就需要分析其自查數(shù) 據(jù)與異常數(shù)據(jù)間的差距、疑點(diǎn)可能出現(xiàn)的方面等。接下來可以對納稅 人的財(cái)務(wù)賬目等進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，對可能存在的問題盡可能在實(shí)地核實(shí) 時(shí)要求納稅人提供相關(guān)資料并進(jìn)行細(xì)致核對；需要納稅人補(bǔ)充相關(guān)資 料的應(yīng)及時(shí)提醒納稅人補(bǔ)充。通過實(shí)地核實(shí)，形成納稅評估報(bào)告的基 本數(shù)據(jù)。如果核實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人在政策理解及引用、 賬務(wù)調(diào)整等方面 不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)及時(shí)告知納稅人。該環(huán)節(jié)是納稅評估工作中最重要的環(huán) 節(jié)之一，也是納稅評估工作的必經(jīng)之路。“解決”環(huán)節(jié)就是評估小組在實(shí)地核

4、實(shí)并取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后， 根據(jù) 相關(guān)政策及法律法規(guī)對納稅人應(yīng)退補(bǔ)稅款進(jìn)行計(jì)算，對計(jì)算結(jié)果和相 關(guān)問題與稅務(wù)所進(jìn)行必要的溝通，并以此提出初步的解決問題的方 案。如果就政策執(zhí)行方面的問題無法判斷的，則請稅政科協(xié)助；如果 問題較大的且評估小組不能處理的， 則需要向區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在區(qū)局 研究決定之后再形成問題解決方案；如果納稅人隊(duì)問題解決方案有異 議的，則在納稅人與區(qū)局溝通協(xié)調(diào)之后形成解決方案。在形成解決方 案的過程中，評估小組要注意與稅務(wù)所、相關(guān)業(yè)務(wù)科室、納稅人之間 的協(xié)調(diào)溝通工作?！胺答仭杯h(huán)節(jié)則是將最后的問題解決方案形成后將與針對征管中 的疏漏所提出的建議一起反饋給稅務(wù)所和納稅人。 最終形成的問題解

5、決方案由各稅務(wù)所負(fù)責(zé)具體實(shí)施，方案中納稅人需要補(bǔ)繳稅款的，還 需要將納稅人因評估自查申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅申報(bào)表反饋一份給稅 源管理科作為納稅評估資料歸檔。納稅評估小組按照納稅評估流程進(jìn)行納稅評估， 最后形成的納稅 評估結(jié)論并反饋給稅務(wù)所和被評估的納稅人。二、納稅評估的具體操作流程納稅評估小組啟動(dòng)具體的納稅評估工作流程是從納稅人自查開始的。其具體操作流程如下：1. 數(shù)據(jù)對比，查找問題根據(jù)數(shù)據(jù)篩選的納稅評估清冊，對掌握的納稅人數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比 對，從財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅情況等進(jìn)行收入、利潤等與實(shí)際繳納稅款情況 進(jìn)行同比、環(huán)比分析，并與掌握的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合， 查找企業(yè)納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營之間存在的

6、異常情況并初步分析問題 原因。同時(shí)告知納稅人在一定期限內(nèi)進(jìn)行納稅情況自查并向納稅評估 提交自查報(bào)告。2. 核實(shí)并查找異常原因在納稅人提交納稅情況自查報(bào)告后，對照納稅人的自查結(jié)果與異 常原因進(jìn)行對比分析，如果自查報(bào)告的分析不足以解釋異常的原因， 則啟動(dòng)核實(shí)程序。核實(shí)途徑有兩種：一種是納稅評估小組通知稅管員向企業(yè)核實(shí)出 現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的原因并將核實(shí)結(jié)果反饋回納稅評估小組； 另一種就是納 稅評估小組成員上門核實(shí)。上門核實(shí)的具體操作如下:宣傳解釋首先是亮證（檢查證）并向納稅人介紹納稅評估小組成員（標(biāo)準(zhǔn) 用語為：我們是XX局納稅評估小組的，組長 XXX成員XXX和XXX； 其次是向納稅人宣傳納稅評估的目的與

7、意義在于 “化解納稅人納稅申 報(bào)中存在納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收執(zhí)法中存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，為納稅人提供更優(yōu)的納稅服務(wù)宣傳有關(guān)稅收政策并幫助納稅人正確理解相關(guān)稅收 政策等”；最后向納稅人解釋進(jìn)行此次納稅評估的原因。向納稅人提出核實(shí)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)過程中所需要納稅人提供的 資料，包括相關(guān)文件、財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證、發(fā)票等。采集相關(guān)數(shù)據(jù)作為進(jìn)一步分析異常原因的基本依據(jù)；需要作為納稅評估存檔用的資料應(yīng)告知納稅人并復(fù)印，如復(fù)印的是財(cái)務(wù)報(bào)表、 記賬憑證則需要納稅人在復(fù)印件上加蓋公章。根據(jù)采集的相關(guān)數(shù)據(jù)和稅收政策法規(guī)計(jì)算納稅人應(yīng)納稅金并對比已納稅數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)是否存在應(yīng)退、補(bǔ)各稅情況。與納稅人和稅務(wù)所就核實(shí)后存在的問題進(jìn)行溝通，確定

8、問題存在的原因。3. 初擬應(yīng)對處理方案根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)、政策，對應(yīng)退、補(bǔ)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算并形成初步 的應(yīng)退補(bǔ)稅費(fèi)計(jì)算表，并在擬定初步的問題解決方案后向區(qū)局業(yè)務(wù)科 室和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)納稅評估情況。4. 研究并形成解決問題的最終方案把納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題和初擬解決問題的方案向分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，通過研究或主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人、稅務(wù)所 有關(guān)負(fù)責(zé)人、納稅人一起協(xié)商后確定最終的解決問題的方案。5. 向稅務(wù)所、納稅人反饋相關(guān)信息根據(jù)研究后形成的問題解決方案， 將相關(guān)退、補(bǔ)稅費(fèi)信息反饋給 稅務(wù)所、納稅人，由納稅人填寫評估自查退補(bǔ)稅費(fèi)申報(bào)表，按規(guī)定補(bǔ) 征稅費(fèi)入庫或退庫。同時(shí)，分析納稅人存在退補(bǔ)稅款情況與稅收征管 環(huán)節(jié)之間存在疏漏，并將相關(guān)加強(qiáng)稅收征管的建議反饋給稅務(wù)所。三、征管系統(tǒng)3.0中納稅評估文書流轉(zhuǎn)專項(xiàng)納稅評估文書流程自區(qū)局啟動(dòng)專項(xiàng)納稅評估工作時(shí)由稅源 管理科在征管系統(tǒng)3.0中通過納稅評估模塊中制作納稅評估計(jì)劃，然 后根據(jù)任務(wù)分配情況在3.0系統(tǒng)中對評估任務(wù)進(jìn)行分配。納稅評估小 組根據(jù)分配的任務(wù)逐戶根據(jù)納稅評估進(jìn)度進(jìn)行納