初級會計(jì)職稱基礎(chǔ)會計(jì)要點(diǎn)提要財(cái)務(wù)報(bào)告

1、第七章財(cái)務(wù)報(bào)告本章考情分析近年主要考核的內(nèi)容包括：（1）存貨項(xiàng)目的列報(bào)；（2）固定資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)；（3）投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)；（4）利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的內(nèi)容；（5）哪些屬于投資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量，哪些屬于經(jīng)營活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量，哪些屬于籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量；（6）所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義；（7）選出給定事項(xiàng)的會計(jì)分錄，計(jì)算利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。年份近年考點(diǎn)2013年單選、不定項(xiàng)；2012年單選；2012年、2011年多選資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列2012年單選、不定項(xiàng)利潤表主要項(xiàng)目的填列2013年判斷；2011年單選現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的概念及現(xiàn)金流量表的分類2

2、011年判斷現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的編制2011年判斷所有者權(quán)益變動(dòng)表本章結(jié)構(gòu)框架2014年本章教材考試內(nèi)容未發(fā)生變化。增加題注“2014年1月26日，財(cái)政部印發(fā)了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（財(cái)會20147號）；2014年3月14日，財(cái)政部印發(fā)了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第41號在其他主體中權(quán)益的披露（財(cái)會201416號），本章未按這兩個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整?！钡谝还?jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

3、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表以及附注。1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期（關(guān)鍵點(diǎn)）所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)、以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)情況；2.利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間（關(guān)鍵點(diǎn)）的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力；3.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間（關(guān)鍵點(diǎn)）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況；4.所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注中反映。附

4、注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。【例題判斷題】財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（）【答案】【解析】附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表反映的有（）。A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況B.

5、某一時(shí)點(diǎn)的償債能力C.某一期間的經(jīng)營成果D.某一期間的獲利能力【答案】ABCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和償債能力；利潤表反映企業(yè)某一期間的經(jīng)營成果和獲利能力。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期（關(guān)鍵點(diǎn)）的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表?！咎崾尽客ㄟ^提供資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力（多選）等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。一、資產(chǎn)反映由過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期（關(guān)鍵點(diǎn)）所擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別

6、下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示?！咎崾尽苛鲃?dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別按流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)，因此區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)十分重要。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。這主要包括存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)。需要指出的是，變現(xiàn)一般針對應(yīng)收賬款等而言，指將資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金；出售一般針對產(chǎn)品等存貨而言；耗用一般指將存貨（如原材料）轉(zhuǎn)變成另一種形態(tài)（如產(chǎn)成品）。（2）主要為交易目的而持有。如交易性金融資產(chǎn)，但是并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動(dòng)資產(chǎn)，比如自報(bào)告之日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)。（關(guān)鍵

7、點(diǎn)）（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?！咎崾尽空I業(yè)周期，值得注意的是，判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個(gè)營業(yè)周期。但是，也存在正常營業(yè)周期長于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造的用于出售的大型船只等?！咎崾尽繌馁徺I原材料進(jìn)入生產(chǎn)，到制造出產(chǎn)品出售并收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的過程，往往超過一年，在這種情況下，與生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)的產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、原材料盡

8、管是超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示（判斷題）。當(dāng)正常營業(yè)周期不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年（12個(gè)月）作為正常營業(yè)周期?！纠}判斷題】超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的存貨，應(yīng)當(dāng)列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。（×【解析】從購買原材料進(jìn)入生產(chǎn)，到制造出產(chǎn)品出售并收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的過程，往往超過一年，在這種情況下，與生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)的產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、原材料盡管是超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示。資產(chǎn)的性質(zhì)具體內(nèi)容（一般情況）流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)

9、、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等【提示1】報(bào)表項(xiàng)目的名稱不同于會計(jì)科目的名稱，比如預(yù)收賬款屬于會計(jì)科目的名稱，預(yù)收款項(xiàng)屬于報(bào)表項(xiàng)目，預(yù)付賬款屬于會計(jì)科目名稱，預(yù)付款項(xiàng)屬于報(bào)表項(xiàng)目。【提示2】考試時(shí)需要分清哪些屬于流動(dòng)資產(chǎn)，哪些屬于非流動(dòng)資產(chǎn)?！纠}·多選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)收款項(xiàng)B.其他應(yīng)收款C.預(yù)付款項(xiàng)D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債【答案】BC【解析】預(yù)收款項(xiàng)屬于流動(dòng)負(fù)債；其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。二、負(fù)債反映在某一特定日期（關(guān)鍵點(diǎn)）企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)

10、債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。流動(dòng)負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)與流動(dòng)資產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)相類似。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償；（2）主要為交易目的而持有；但是并非所有交易性金融負(fù)債均為流動(dòng)負(fù)債，比如自報(bào)告之日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債（關(guān)鍵點(diǎn)）。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償；（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。【提示】值得注意的是，有些流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等，屬于企業(yè)正常營業(yè)周期中使用的營

11、運(yùn)資金的一部分。盡管這些經(jīng)營性項(xiàng)目有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才到期清償，但是它們?nèi)詰?yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債。滿足之一流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債1.（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用是（2）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償是2.主要為交易目的而持有是是3.（1）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)是（2）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）清償是4.（1）資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。是（2）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。是【特殊情況1】從購買原材料進(jìn)入生產(chǎn)，到制造出產(chǎn)品出售并收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的過程，往往超過一年，在這種情況下，與生

12、產(chǎn)循環(huán)相關(guān)的產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、原材料盡管是超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示（判斷題）。【特殊情況2】值得注意的是，有些流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等，屬于企業(yè)正常營業(yè)周期中使用的營運(yùn)資金的一部分。盡管這些經(jīng)營性項(xiàng)目有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才到期清償，但是它們?nèi)詰?yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債?！咎厥馇闆r3】但是并非所有交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債均為流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債，比如自報(bào)告之日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債（關(guān)鍵點(diǎn)）。負(fù)債的性質(zhì)具體內(nèi)容（一般情況）流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)

13、付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等非流動(dòng)負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和其他非流動(dòng)負(fù)債等【提示1】報(bào)表項(xiàng)目的名稱不同于科目的名稱，比如預(yù)收賬款屬于會計(jì)科目的名稱，預(yù)收款項(xiàng)屬于報(bào)表項(xiàng)目，預(yù)付賬款屬于會計(jì)科目名稱，預(yù)付款項(xiàng)屬于報(bào)表項(xiàng)目?！咎崾?】考試時(shí)需要分清哪些屬于流動(dòng)負(fù)債，哪些屬于非流動(dòng)負(fù)債。【例題多選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.預(yù)收款項(xiàng)B.其他應(yīng)付款C.預(yù)付款項(xiàng)D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債【答案】ABD【解析】預(yù)收款項(xiàng)屬于負(fù)債項(xiàng)目，而預(yù)付款項(xiàng)屬于資產(chǎn)項(xiàng)目。【例題多選題】下列應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償B.主要為交易目的而持有C.自資產(chǎn)負(fù)

14、債表日起3年內(nèi)到期應(yīng)予以清償D.企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上【答案】ABD【解析】自資產(chǎn)負(fù)債表日起3年內(nèi)到期應(yīng)予以清償，應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)負(fù)債。【例題·判斷題】2012年12月31日，ASB公司自乙銀行借入1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，應(yīng)當(dāng)將其列示為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。（）【答案】×【解析】企業(yè)有權(quán)自主的將清償義務(wù)推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日有一年以上的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。三、所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分

15、項(xiàng)列示。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目的填列方法（2013年單選；2011年、2010年多選）資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：（2010年多選）1.根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣

16、資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)數(shù)填列。【例題·多選題】可以根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.貨幣資金C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付職工薪酬【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目（資產(chǎn)類）=應(yīng)收賬款明細(xì)賬（借方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬（借方）-應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備；（2

17、）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（負(fù)債類）=應(yīng)收賬款明細(xì)賬（貸方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬（貸方）；（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（資產(chǎn)類）=預(yù)付賬款明細(xì)賬（借方）+應(yīng)付賬款明細(xì)賬（借方）-預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備；（4）應(yīng)付賬款項(xiàng)目（負(fù)債類）=應(yīng)付賬款明細(xì)賬（貸方）+預(yù)付賬款明細(xì)賬（貸方）?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額【答案】BD【解析】應(yīng)收賬款科目余額根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去壞

18、賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有（）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額【答案】CD【解析】預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目=應(yīng)收賬款明細(xì)賬（貸方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬（貸方）。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有（）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余

19、額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額【答案】AB【解析】預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬（借方）+應(yīng)付賬款明細(xì)賬（借方）-壞賬準(zhǔn)備?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示的有（）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額【答案】AB【解析】應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬（貸方）+預(yù)付賬款明細(xì)賬（貸方）?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。（2013年）A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余

20、額填列B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表如，“預(yù)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主

21、地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。【提示1】資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)項(xiàng)目的金額，是指的該資產(chǎn)的賬面價(jià)值。【提示2】固定資產(chǎn)：賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面

22、原價(jià)賬面凈值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊-計(jì)提的減值準(zhǔn)備【提示3】無形資產(chǎn)（使用壽命確定）：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)的原價(jià)（值）-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)的賬面凈值=無形資產(chǎn)的原價(jià)（值）-累計(jì)攤銷額【提示4】無形資產(chǎn)（使用壽命不確定）：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)的原價(jià)（值）-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等總賬科目期末余額“材料成本差異（借方余額+或貸方余額-）”

23、，減去“受托代銷商品款”、減去“商品進(jìn)銷差價(jià)”的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?！咎崾尽抗こ涛镔Y不屬于企業(yè)存貨?！纠}·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。（2010年）A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資【答案】ABCD【解析】存貨、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目的填列1.流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)表列示金額（期末凈額）1.貨幣資金“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)數(shù)填列2.交易性金融資產(chǎn)交易性金

24、融資產(chǎn)賬面余額【提示】無減值問題3.應(yīng)收票據(jù)賬面余額-壞賬準(zhǔn)備4.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)賬（借方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬（借方）-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備5.預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款明細(xì)賬（借方）+應(yīng)付賬款明細(xì)賬（借方）-預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備6.應(yīng)付賬款（負(fù)債類）預(yù)付賬款明細(xì)賬（貸方）+應(yīng)付賬款明細(xì)賬（貸方）7.預(yù)收款項(xiàng)（負(fù)債類）應(yīng)收賬款明細(xì)賬（貸方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬（貸方）8.應(yīng)收利息應(yīng)收利息的期末余額-壞賬準(zhǔn)備中應(yīng)收利息的部分9.應(yīng)收股利應(yīng)收股利的期末余額-壞賬準(zhǔn)備中應(yīng)收股利的部分10.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款科目的期末余額-壞賬準(zhǔn)備中其他應(yīng)收款的部分11.存貨“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周

25、轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列加或減“材料成本差異”（借方余額加、貸方余額減）、“商品進(jìn)銷差價(jià)（余額）”后的凈額填列。【提示】工程物資不屬于企業(yè)的存貨，而是屬于非流動(dòng)資產(chǎn)12.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目例如：企業(yè)的一項(xiàng)長期應(yīng)收款，資產(chǎn)負(fù)債表日起6個(gè)月收回，列示于“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目【例題單選題】H公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細(xì)賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬

26、元?！皯?yīng)收賬款”對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.165B.150C.115D.107【答案】D【解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目=100+15-8=107（萬元）。【例題單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“

27、應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=（300-6）-（20-6+11）=269（萬元）?！纠}多選題】下列會計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。（2011年）A.庫存商品B.材料成本差異C.生產(chǎn)成本D.委托加工物資【答案】ABCD【例題單選題】下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（）。（2010年）A.庫存商品B.生產(chǎn)成本C.工程物資D.委托加工物資【答案】C【解析】工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中作為單獨(dú)的一個(gè)項(xiàng)目列示，不屬于存貨項(xiàng)目?！纠}單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，

28、“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.105 B.115 C.205 D.215【答案】A【解析】材料成本差異科目的貸方余額作為存貨的抵減金額，工程物資不屬于企業(yè)的存貨，而是屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，所以存貨項(xiàng)目余額=50+60-5=105（萬元）。2.非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)表列示金額（期末凈額）13.長期股權(quán)投資賬面余額-減值準(zhǔn)備14.持有至到期投資根據(jù)賬面余額（持有至到期投資明細(xì)科目成本+應(yīng)計(jì)利息+或-利息調(diào)整）-持有至到期投資減值準(zhǔn)備=期末攤余成本=期末賬面價(jià)值15.可供出售金融資產(chǎn)根據(jù)賬面

29、余額直接填列（成本+應(yīng)計(jì)利息+或-利息調(diào)整+或-公允價(jià)值變動(dòng)-減值準(zhǔn)備）=期末公允價(jià)值=期末賬面價(jià)值16.固定資產(chǎn)賬面余額-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備17.在建工程賬面余額-減值準(zhǔn)備18.工程物資賬面余額-減值準(zhǔn)備19.無形資產(chǎn)（1）使用壽命確定的=賬面余額-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備（2）使用壽命不確定的=賬面余額-減值準(zhǔn)備20.開發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出明細(xì)余額21.投資性房地產(chǎn)（1）成本模式=賬面余額-累計(jì)攤銷/累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備（2）公允模式=賬面余額22.長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減

30、去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列【例題單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬元。（2010年）A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值列示。2009年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-300-50=650（萬元）。【例題單選題】某企業(yè)2009年7月1日支付100萬元，購入的某項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；按照

31、直線法攤銷，2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬元。A.85B.100C.80D.90【答案】A【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該按照無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值列示。2010年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100/10×1.5=85（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)2012年年初購買的一項(xiàng)土地使用權(quán)1000萬元，使用年限為40年，將其對外出租，并采用公允價(jià)值計(jì)量模式，2012年年末該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1200萬元，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的填列金額為（）。A.975萬元B.970萬元C.1000萬元D.1200萬元【答案】D【解析】采用公允價(jià)值模

32、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)報(bào)表列示的金額就是期末公允價(jià)值1200萬元。【例題單選題】某企業(yè)2012年年初購買的一項(xiàng)股票投資100萬元，支付交易費(fèi)用2萬元，該公司管理層持有該項(xiàng)股票的目的是短期賺取差價(jià)，5月宣告確認(rèn)收到股利2萬元，期末該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為120萬元，則12月31日該交易性金融資產(chǎn)期末列示的金額為（）。A.120萬元B.100萬元C.102萬元D.105萬元【答案】A【解析】期末按照賬面余額直接列示，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面余額等于其公允價(jià)值。借：交易性金融資產(chǎn)成本100投資收益2貸：其他貨幣資金存出投資款102期末：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20交易性金

33、融資產(chǎn)的賬面余額=100+20=120（萬元）=期末公允價(jià)值?！纠}單選題】某企業(yè)期末持有至到期投資成本100萬元，持有至到期投資利息調(diào)整（借方）20萬元，持有至到期投資減值準(zhǔn)備10萬元，則期末報(bào)表（賬面價(jià)值）中應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.100B.120C.130D.110【答案】D【解析】持有至到期投資期末根據(jù)持有至到期投資的賬面余額減去減值準(zhǔn)備填列，其中賬面余額等于成本明細(xì)與利息調(diào)整明細(xì)科目的合計(jì)金額，持有至到期投資的賬面余額減去減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值=攤余成本=120-10=110（萬元）。【例題單選題】某企業(yè)期末持有至到期投資成本100萬元，持有至到期投資利息調(diào)整（借方）20萬元，持有至

34、到期投資減值準(zhǔn)備10萬元，則期末賬面余額為（）萬元。A.100B.120C.130D.110【答案】B【解析】持有至到期投資期末賬面價(jià)值根據(jù)持有至到期投資的賬面余額減去減值準(zhǔn)備填列，其中賬面余額等于成本明細(xì)與利息調(diào)整明細(xì)科目的合計(jì)金額=100+20=120（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，期末成本明細(xì)科目為100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目（貸方）10萬元，減值準(zhǔn)備科目（貸方）30萬元，期末報(bào)表應(yīng)列示的金額為（）。A.60萬元B.90萬元C.70萬元D.100萬元【答案】A【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末列示金額根據(jù)所屬的所有明細(xì)科目的余額之和填列，其余額之和等于期末公允價(jià)值

35、=期末賬面價(jià)值=報(bào)表列示金額。【例題單選題】2012年12月1日，A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付款項(xiàng)400萬元（含相關(guān)稅費(fèi)2萬元）。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為410萬元，2012年期末報(bào)表列示金額為（）萬元。A.400B.410C.420D.430【答案】B【解析】期末直接列示其公允價(jià)值410萬元=期末賬面余額?！纠}單選題】企業(yè)持有的某項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，期末成本明細(xì)科目余額為100萬元，損益調(diào)整科目余額為20萬元（貸方），其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì)科目10萬元（借方），期末長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為10萬元，期末應(yīng)列示的金額為

36、（）。A.100萬元B.80萬元C.130萬元D.110萬元【答案】B【解析】長期股權(quán)投資期末列示金額根據(jù)所屬的所有明細(xì)科目的余額之和減去減值準(zhǔn)備的金額填列=100-20+10-10=80（萬元）。3.負(fù)債項(xiàng)目的填列負(fù)債項(xiàng)目報(bào)表列示金額（期末）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款根據(jù)“短期借款”科目余額填列。2.應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目余額填列。3.應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬賬面余額填列4.應(yīng)交稅費(fèi)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填

37、列【提示】印花稅、契稅、車輛購置稅和耕地占用稅不通過本項(xiàng)目反映5.應(yīng)付利息包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券（分期付息，到期還本）應(yīng)支付的利息等【提示】針對到期一次還本付息的長期借款和企業(yè)債券支付的利息，分別記入“長期借款應(yīng)計(jì)利息”和“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科目核算【相關(guān)鏈接】是否在應(yīng)付利息科目核算（1）計(jì)提的短期借款利息（2）計(jì)提的分期付息到期還本的長期借款利息（3）計(jì)提的一次還本付息的長期借款利息長期借款應(yīng)計(jì)利息（4）計(jì)提的分期付息到期還本應(yīng)付債券（5）計(jì)提的一次還本付息的應(yīng)付債券應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（6）計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)負(fù)債項(xiàng)目報(bào)表列示金額（期末）6.應(yīng)付股

38、利股東會確認(rèn)應(yīng)付股利；董事會的方案不做處理；發(fā)放股票股利作為“股本”核算7.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款非流動(dòng)負(fù)債8.長期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款；本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額，同時(shí)減去一年內(nèi)到期的長期借款后的凈額填列9.應(yīng)付債券反映企業(yè)發(fā)行的在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)債券；本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末貸方余額，同時(shí)減去一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券后的凈額填列【例題單選題】某企業(yè)2006年5月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2007年

39、12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。（2006年）A.短期借款B.長期借款C.其他長期負(fù)債D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債【答案】B【解析1】該項(xiàng)借款到期日為2009年5月1日，編制2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)該借款的到期時(shí)間還有1年多的時(shí)間，所以列入長期借款?！窘馕?】如果填列2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，則此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是，“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的有（）。（2011年）A.計(jì)提的短期借款利息B.計(jì)提的一次還本付息的債券利息C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息D.計(jì)提的分期付息到期還本長期借款

40、利息【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，計(jì)提的一次還本付息的債券利息，計(jì)入應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息。4.所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益報(bào)表列示金額（期末凈額）1.實(shí)收資本/股本期末賬面（實(shí)收資本/股本）余額=期初余額+本期增加-本期減少2.資本公積期末賬面（資本公積）余額=期初余額+本期增加-本期減少3.盈余公積期末賬面（盈余公積）余額=期初余額+本期增加-本期減少4.未分配利潤期末賬面（利潤分配-未分配利潤）余額=期初余額+本期增加-本期減少【提示】針對考試中必須會計(jì)算具體項(xiàng)目的填列。具體不定項(xiàng)選擇題見階段性總結(jié)班和習(xí)題班。第三節(jié) 利潤表利潤表（必須掌握，并且分值很高，解決不定項(xiàng)選擇題）項(xiàng)目核算內(nèi)容本期金額一、

41、營業(yè)收入某期間的營業(yè)收入=（銷售商品收入+提供勞務(wù)收入+自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售的收入+出售材料收入+隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入+出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收入+投資性房地產(chǎn)的出租收入+出售投資性房地產(chǎn)收入）-（本期銷售退回和銷售折讓的收入）。減：營業(yè)成本某期間的營業(yè)成本=（銷售商品成本+提供勞務(wù)成本+自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的產(chǎn)品成本+銷售材料成本+隨同商品出售的單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本+出租無形資產(chǎn)的攤銷額+出租固定資產(chǎn)的折舊額+投資性房地產(chǎn)的出租的攤銷或折舊額（成本模式）+出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價(jià)值等）-（本期銷售退回的成本）。營業(yè)稅金及附加1.一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（煙、酒、化妝品、柴油等）

42、計(jì)算繳納的消費(fèi)稅；2.提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營業(yè)稅（安裝勞務(wù)等）；3.出租固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）、無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅（其他業(yè)務(wù)收入）；4.投資性房地產(chǎn)的租金收入（其他業(yè)務(wù)收入）繳納的營業(yè)稅；5.投資性房地產(chǎn)的處置收入（其他業(yè)務(wù)收入）繳納的營業(yè)稅；6.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)及附加；7.對外銷售產(chǎn)品（礦產(chǎn)品和鹽）計(jì)算繳納的資源稅銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：1.保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)；2.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用；【相關(guān)鏈

43、接】業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目3.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出【提示1】企業(yè)發(fā)生的與行政管理機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用；【提示2】已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售費(fèi)用；【提示3】隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；【提示4】銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本【相關(guān)鏈接1】商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（主營業(yè)務(wù)成本或銷售費(fèi)用）；【相關(guān)鏈接2】委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為

44、組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：1.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)；2.董事會行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）；【提示1】公司總部辦公樓的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用3.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）；4.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；5.房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用（不是開發(fā)費(fèi)用） 、排污費(fèi)等；【提示2】企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)過程中研究階段發(fā)生的支出，先通過“研發(fā)支出”科目歸

45、集，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；開發(fā)階段不滿足資本化條件的繼續(xù)費(fèi)用化最終記入“管理費(fèi)用”科目【相關(guān)鏈接】研究階段和開發(fā)階段無法可靠區(qū)分的，所有支出均最終計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用6.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用【相關(guān)鏈接1】企業(yè)支付的生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)等計(jì)入制造費(fèi)用；企業(yè)支付的生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本【相關(guān)鏈接2】計(jì)提的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用7.無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入借方管理費(fèi)用；8.存貨的盤盈計(jì)入貸方管理費(fèi)用。【提示1】無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入；【提示2】存貨的盤虧或毀損，分情況計(jì)入管理費(fèi)用（管理不善

46、造成），營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）等。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括：1.利息支出（減利息收入）；2.匯兌損益（例如：外幣應(yīng)收賬款的匯兌收益或損失）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)；3.企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等?！咎崾?】企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣和銷售折讓，直接減少主營業(yè)務(wù)收入，不確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。【提示2】長期借款和應(yīng)付債券計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，不能資本化的計(jì)入管理費(fèi)用（籌建期間符合資本化條件的利息計(jì)入在建工程）；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，如果長期借款和應(yīng)付債券用于購建固定資產(chǎn)的（關(guān)鍵點(diǎn)），符合資本化條的，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利

47、息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【提示1】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；【提示2】企業(yè)期末計(jì)提票據(jù)利息（初級簡化處理），借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)付票據(jù)；【提示3】企業(yè)預(yù)提短期借款（初級簡化處理）的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；【提示4】對于票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；【提示5】發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金沖減“資本公積股本溢價(jià)”科目資產(chǎn)減值損失1.存貨減值的計(jì)提和轉(zhuǎn)回；2.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回；3.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)（成本模式）和長期股權(quán)投資減值的計(jì)提；4.可供出售金融資產(chǎn)減值的計(jì)

48、提和可供出售（債務(wù)工具）的轉(zhuǎn)回加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）1.公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方金額（+）2.公允價(jià)值變動(dòng)損益借方金額（-）【提示】最終公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方金額（+）；最終公允價(jià)值變動(dòng)損益借方金額（-）投資收益（損失以“-”號填列）1.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用2.確認(rèn)新派發(fā)的現(xiàn)金股利（1）交易性金融資產(chǎn)（股票）；（2）可供出售金融資產(chǎn)（股票）；（3）長期股權(quán)投資（成本法）3.確認(rèn)投資的利息（債券）（1）交易性金融資產(chǎn)（債券）；（2）持有至到期投資（債券）；（3）可供出售金融資產(chǎn)（債券）4.交易性金融資產(chǎn)處置收益或損失；5.長期股權(quán)投資處置收益或損失； 6.長期股權(quán)投資權(quán)

49、益法核算對方實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損；7.可供出售金融資產(chǎn)的處置收益或損失；8.持有至到期投資的處置收益或損失?！咎崾尽孔罱K投資收益貸方金額（+）；最終投資收益借方金額（-）二、營業(yè)利潤【計(jì)算】加：營業(yè)外收入1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得主要包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)）利得；2.盤盈利得企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；【相關(guān)鏈接1】固定資產(chǎn)盤盈比較特殊，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算（不影響本期凈利潤）；【相關(guān)鏈接2】存貨的盤盈，通過貸方“管理費(fèi)用”科目核算（影響營業(yè)利潤）3.接受捐贈(zèng)利得4.非貨幣性資產(chǎn)交換利得，債務(wù)

50、重組利得（考試僅僅考概念，無計(jì)算）5.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款6.企業(yè)取得按照權(quán)益法核算的某項(xiàng)長期股權(quán)投資，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額7.政府補(bǔ)助（與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)）減：營業(yè)外支出1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)處置凈損失）2.盤虧損失固定資產(chǎn)的盤虧損失計(jì)入營業(yè)外支出【相關(guān)鏈接1】無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；【相關(guān)鏈接2】存貨的損失，根據(jù)情況自然災(zāi)害（營業(yè)外支出）；管理不善造成（管理費(fèi)用）3.公益性捐贈(zèng)支出4.指企業(yè)由于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失【相關(guān)鏈接】

51、管理不善造成的計(jì)入管理費(fèi)用。5.罰款支出6.非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務(wù)重組損失（僅僅涉及概念）三、利潤總額【計(jì)算】減：所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)+遞延所得稅（+費(fèi)用-收益）四、凈利潤【計(jì)算】五、每股收益（考試不涉及）六、其他綜合收益【提示】反映稅后金額。初級考試不涉及稅后問題。比如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積七、綜合收益總額凈利潤+其他綜合收益【提示】考生必須清楚哪些項(xiàng)目影響營業(yè)利潤，利潤總額和凈利潤?！景咐治鲱}】甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因

52、收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（）萬元。A.240 B.250 C.340 D.350 【答案】D【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=10+40+300=350（萬元）。事項(xiàng)（1）確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入120萬元；事項(xiàng)（2）確認(rèn)營業(yè)外收入30

53、萬元；事項(xiàng)（3）沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值60萬元；事項(xiàng)（4）確認(rèn)管理費(fèi)用l0萬元；事項(xiàng)（5）確認(rèn)管理費(fèi)用40萬元；事項(xiàng)（6）確認(rèn)管理費(fèi)用300萬元；事項(xiàng)（7）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸方發(fā)生額）60萬元；事項(xiàng)（8）確認(rèn)資產(chǎn)減值損失（貸方發(fā)生額）l00萬元。（2）上述交易或事項(xiàng)對甲公司2013年度營業(yè)利潤的影響是（）萬元。A.-10 B.-40 C.-70 D.20【答案】C【解析】對甲公司2013年度營業(yè)利潤的影響=事項(xiàng)（1）120-事項(xiàng)（4）10-事項(xiàng)（5）40-事項(xiàng)（6）300+事項(xiàng)（7）60+事項(xiàng)（8）100=-70（萬元）?！纠}多選題】下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不會影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）

54、。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)【答案】BC【解析】出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響當(dāng)期的營業(yè)利潤；開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表開發(fā)支出或無形資產(chǎn)，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投

55、資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額【答案】AC【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表開發(fā)支出或無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)D，計(jì)入營業(yè)外收入?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，不影響利潤表營業(yè)利潤的是（）。A.對持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售存貨已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】B【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益?！纠}單選題】某企業(yè)2013年2月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理費(fèi)用為10萬元，資產(chǎn)減值損失為5萬元，投資收益為15萬元，營業(yè)外收入8萬元，營業(yè)外支出6萬元，資本公積增加50萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（）萬元。A.55B.50C.40D.52【答案