會計(jì)基礎(chǔ)-4企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1

1、第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金籌資業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果形成和利潤分配業(yè)務(wù)的核算資金退出企業(yè)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型所有者投資金債權(quán)人投資金資金籌集貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨 幣資金供應(yīng)過程銷售過程生產(chǎn)過程費(fèi)用收入利潤資金周轉(zhuǎn)、耗費(fèi)、積累資金分配交納所得稅提取盈余公積分配利潤圖1 工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 實(shí)收資本（股本） 資本公積 短期借款 長期借款 應(yīng)付債券二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置實(shí)收資本（

2、股本）投資人收回資本1、投資人投入現(xiàn)金、銀行存款及房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物或無形資產(chǎn)等資本2、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，3、投資人追加投資余額：投資人投入企業(yè)的資本余額借貸二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置資本公積資本公積減少數(shù)額因接受投資而增加的資本公積數(shù)額余額：資本公積的結(jié)存數(shù)借貸二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置短期借款到期償還短期借款 借入各種短期借款 余額：期末尚未償還的短期借款金額 借貸二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置長期借款到期償還長期借款本金及利息 借入各種長期借款本金及利息 余額：期末尚未償還的長期借款本息借貸二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置應(yīng)付債券償還債券本金及利息 發(fā)行

3、債券籌集資金及計(jì)提債券利息 余額：期末尚未償還的債券本息借貸股本（實(shí)收資本）借 貸銀行存款（庫存現(xiàn)金）借 貸短（長）期借款借 貸接受投資借款、發(fā)行債券21三、資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 以下是天力公司9月份所發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 例1 9月3日，天力公司收到紅旗公司投資600 000元，款項(xiàng)已存入銀行。 接受投資借：銀行存款 600 000 貸：實(shí)收資本 600 000 三、資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例2 9月5日，天力公司收到海華公司作為投資投入設(shè)備一臺，該設(shè)備確認(rèn)的價(jià)值為40 000元。 例3 9月6日，天力公司收到宏遠(yuǎn)公司投入的價(jià)值150 000元的技術(shù)專利權(quán)。 接受

4、投資借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：實(shí)收資本 40 000 接受投資借：無形資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 150 000 三、資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例4 9月8日，天力公司向銀行申請取得短期流動資金貸款500 000元，存入銀行。 例5 9月9日，從銀行取得2年期限的貸款1 000 000元已轉(zhuǎn)入公司賬戶。 借款借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 借款借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 慧琳公司慧琳公司6月發(fā)生發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試完月發(fā)生發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試完成會計(jì)分錄。成會計(jì)分錄。接受接受X公司投資公司投資70 000元存入銀行

5、。元存入銀行。收到收到Y(jié)公司投資，設(shè)備價(jià)款公司投資，設(shè)備價(jià)款80 000元。元。收到收到Z公司投資的銀行存款公司投資的銀行存款300 000元，經(jīng)確認(rèn)，元，經(jīng)確認(rèn)，允許計(jì)入實(shí)收資本的數(shù)額為允許計(jì)入實(shí)收資本的數(shù)額為250 000元。元。經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積30 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 因臨時(shí)需要向銀行申請因臨時(shí)需要向銀行申請6個(gè)月借款個(gè)月借款20 000元存入銀元存入銀行存款賬戶。行存款賬戶。從中國銀行借入期限從中國銀行借入期限2年的借款年的借款200 000元存入銀元存入銀行存款賬戶。行存款賬戶。答案：借：銀行存款借：銀行存款 70 00070 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收

6、資本 70 00070 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 80 00080 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 80 00080 000 接受接受X公司投資公司投資70 000元存入銀行。元存入銀行。收到收到Y(jié)公司投資，設(shè)備價(jià)款公司投資，設(shè)備價(jià)款80 000元。元。答案：借：資本公積借：資本公積 30 00030 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30 00030 000 借：銀行存款借：銀行存款 300 000300 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 250 000250 000 資本公積資本公積 50 00050 000 收到收到Z公司投資的銀行存款公司投資的銀行存款300 000元，經(jīng)確元

7、，經(jīng)確認(rèn)，允許計(jì)入實(shí)收資本的數(shù)額為認(rèn)，允許計(jì)入實(shí)收資本的數(shù)額為250 000元。元。經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積30 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。答案：因臨時(shí)需要向銀行申請因臨時(shí)需要向銀行申請6個(gè)月借款個(gè)月借款20 000元存元存入銀行存款賬戶。入銀行存款賬戶。從中國銀行借入期限從中國銀行借入期限2年的借款年的借款200 000元存元存入銀行存款賬戶。入銀行存款賬戶。借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 00020 000 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：長期借款貸：長期借款 200 000200 000 第二節(jié)材

8、料采購業(yè)務(wù)的核算 一、材料采購業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容一、材料采購業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 二、材料采購成本的計(jì)算二、材料采購成本的計(jì)算 三、材料采購業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置三、材料采購業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的核算企業(yè)企業(yè)供應(yīng)商供應(yīng)商倉倉 庫庫 采購業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容采購業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容用貨幣資金購買材料，形成生產(chǎn)儲備，借以保用貨幣資金購買材料，形成生產(chǎn)儲備，借以保證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行。證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行。采購過程的核算就是要運(yùn)用會計(jì)方法對這一過程進(jìn)采購過程的核算就是要運(yùn)用會計(jì)方法對這一過程進(jìn)行反映和監(jiān)督。行反映和監(jiān)督。供應(yīng)方（賣家）企業(yè)（買家）材料（或

9、貨物）現(xiàn)金、銀行存款等一、材料采購業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容二、材料采購成本的計(jì)算 材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本的內(nèi)容1.買價(jià)買價(jià)2.采購費(fèi)用采購費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，包裝費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，倉儲費(fèi)等包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，包裝費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，倉儲費(fèi)等 運(yùn)輸途中的合理損耗運(yùn)輸途中的合理損耗 購入材料負(fù)擔(dān)的稅金購入材料負(fù)擔(dān)的稅金如關(guān)稅等如關(guān)稅等入庫前整理挑選費(fèi)用等入庫前整理挑選費(fèi)用等包括挑選過程中所發(fā)生的工資包括挑選過程中所發(fā)生的工資,費(fèi)用支出和必要的損耗費(fèi)用支出和必要的損耗 二、材料采購成本的計(jì)算 材料采購成本的計(jì)算方法材料采購成本該種材料的買價(jià)應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用總額各種材料的分配標(biāo)

10、準(zhǔn)之和某種物質(zhì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)采購費(fèi)用分配率二、材料采購成本的計(jì)算 例：例：東方公司東方公司8月購入一批原材料，其中：月購入一批原材料，其中：A材料材料600千克，單價(jià)為千克，單價(jià)為50元；元；B材料材料200千克，單價(jià)千克，單價(jià)20元。在采購過程中共發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)元。在采購過程中共發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2 400元。（按元。（按兩種材料的重量比例分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)）兩種材料的重量比例分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)） 要求：分別計(jì)算要求：分別計(jì)算A、B材料的采購成本材料的采購成本A材料的買價(jià)=600*50=30 000（元）B材料的買價(jià)=200*20=4 000（元）運(yùn)費(fèi)分配率=2 400（600+2

11、00）=3（元/千克）A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=600*3=1 800（元）B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=200*3=600（元）A材料的采購成本=30 000+1 800=31 800（元）B材料的采購成本=4 000+600=4 600（元） （1）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入材料采購成本的有（ ）（多選）。A買價(jià) B采購費(fèi)用C運(yùn)輸途中責(zé)任人丟失 D廠部采購人員工資 （2）某企業(yè)某日向A公司同時(shí)購入甲、乙兩種材料，甲材料400千克，單價(jià)50元，買價(jià)20 000元，增值稅額3400元；乙材料100千克，單價(jià)50元，買價(jià)5 000元，增值稅額850元。用銀行存款支付了甲、乙兩種材料的共同保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，其余款項(xiàng)

12、暫欠。運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。則其中甲材料的成本為（ ）元。A20 800 B24 200 C23 900 D5 200三、材料采購業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款銀行存款借 貸在途物資借 貸應(yīng)付賬款借 貸原材料借 貸現(xiàn)購賒購2償還貨款材料入庫413材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理預(yù)付采購訂金原材料銀行存款預(yù)付賬款預(yù)付貨款收到貨物四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 以下是天力公司10月份所發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 例6 10月1日從飛達(dá)企業(yè)購入甲材料40噸，單價(jià)700元，乙材料60噸，單價(jià)900元，共計(jì)82 000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料未驗(yàn)收入庫。 采購尚未入

13、庫借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 28 00028 000 乙材料乙材料 54 00054 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 82 00082 000 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例7 10月2日以銀行存款支付例6甲材料運(yùn)輸費(fèi)2 000元、乙材料運(yùn)輸費(fèi)3 000元。 支付運(yùn)輸費(fèi)用借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 2 0002 000 乙材料乙材料 3 0003 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例8 10月2日以銀行存款支付例6甲、乙材料共同發(fā)生的裝卸搬運(yùn)費(fèi)1 600元，按重量比例分配。 每噸材料應(yīng)分配的裝卸搬運(yùn)費(fèi)16004060 =

14、 16（元/噸）=甲材料應(yīng)分配的裝卸搬運(yùn)費(fèi)=1640=640（元） 乙材料應(yīng)分配的裝卸搬運(yùn)費(fèi)=1660=960（元） 支付裝卸費(fèi)用借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 640640 乙材料乙材料 960960 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 6001 600 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例9 10月10日向鴻宇工廠購入丙材料10噸，單價(jià)800元，計(jì)8 000元。材料尚未驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 采購尚未入庫借：在途物資丙材料 8 000 貸：應(yīng)付賬款鴻宇 8 000 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例10 10月12日以銀行存款10 000元預(yù)付華樂工廠的材料款。 例11 接例9，10月15日以銀行

15、存款支付前欠鴻宇工廠的購材料款9 360元。 預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款華樂 10 000 貸：銀行存款 10 000 償還貨款借：應(yīng)付賬款鴻宇 9 360 貸：銀行存款 9 360 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例12 接例10 ，10月16日華樂工廠按合同發(fā)來前已預(yù)付10 000元貨款的丙材料9噸，單價(jià)800元，計(jì)7 200元，余款已退回存入銀行，材料尚未驗(yàn)收入庫。 預(yù)付貨預(yù)付貨款提貨款提貨借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 7 2007 200 銀行存款銀行存款 2 800 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款華樂華樂 10 00010 000 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例13 10月28日上述甲、乙、

16、丙三種材料驗(yàn)收入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)三種材料的實(shí)際采購總成本。 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)“材料采購”賬戶的金額：在途物資甲材料（例6） 28 000 （例13） 30 640本月合計(jì)：30 640 借貸（例7） 2 000 （例8） 640 在途物資乙材料（例6） 54 000 （例13） 57 960本月合計(jì)：57 960 借貸（例7） 3 000 （例8） 960 在途物資丙材料（例9） 8 000 （例13） 15 200 本月合計(jì)：15 200 借貸（例12） 7 200本月合計(jì)：30 640 本月合計(jì)：57 960 本月合計(jì)：15 200 四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 由上分析

17、，可編制如下會計(jì)分錄： 材料驗(yàn)收入庫借：原材料甲材料 30 640 乙材料 57 960 丙材料 15 200 貸：在途物資甲材料 30 640 乙材料 57 960 丙材料 15 200 總結(jié)：1.采購結(jié)算貨款、材料尚未入庫時(shí)：借：材料采購材料 貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購業(yè)務(wù)） 預(yù)付賬款（預(yù)付業(yè)務(wù)）2.材料驗(yàn)收入庫后，會計(jì)人員做賬：借：原材料 材料 貸：在途物資 材料貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇四、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)處理某企業(yè)8月發(fā)生如下材料采購業(yè)務(wù)： 2日購入甲材料5 000千克，單價(jià)1元，材料未到，貨款已用銀行存款支付。 3日上述甲材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。 5日購入乙材料3 00

18、0千克，單價(jià)1.2元，運(yùn)雜費(fèi)200元，貨款和運(yùn)雜費(fèi)通過銀行支付，材料驗(yàn)收入庫。 8日購入甲材料5 500千克，單價(jià)1元；購入乙材料4 500千克，單價(jià)1.2元，貨款未付，材料未到。 12日，8日購入的甲、乙材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫 。 13日以銀行存款支付8日購進(jìn)甲、乙材料所欠的款項(xiàng)。 15日購入乙材料8 000千克，單價(jià)1.2元；丙材料5 000千克，單價(jià)2元，運(yùn)雜費(fèi)390元，款項(xiàng)已付，材料未到。（運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配） 18日用銀行存款預(yù)付供貨單位A企業(yè)購材料款5 000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，并標(biāo)明明細(xì)科目。答案：借：材料采購甲材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）850 貸

19、：銀行存款 5 850 借：原材料甲材料 5 000 貸：材料采購甲材料 5 000 2日購入甲材料5 000千克，單價(jià)1元，增值稅稅率為17%，材料未到，貨款已用銀行存款支付。 3日上述甲材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。借：原材料乙材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 612 貸：銀行存款 4 412答案： 5日購入乙材料3 000千克，單價(jià)1.2元，增值稅稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)200元，貨款和運(yùn)雜費(fèi)通過銀行支付，材料驗(yàn)收入庫。 8日購入甲材料5 500千克，單價(jià)1元；購入乙材料4 500千克，單價(jià)1.2元，增值稅稅率17%，貨款未付，材料未到。借：材料采購甲材料 5 500 乙材料 5 400 應(yīng)交稅費(fèi)增

20、（進(jìn)） 1 853 貸：應(yīng)付賬款 12 753答案：借：原材料甲材料 5 500 乙材料 5 400 貸：材料采購甲材料 5 500 乙材料 5 400 12日，8日購入的甲、乙材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫 。 13日以銀行存款支付8日購進(jìn)甲、乙材料所欠的款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款 12 753 貸：銀行存款 12 753 15日購入乙材料8 000千克，單價(jià)1.2元；丙材料5 000千克，單價(jià)2元，增值稅稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)390元，款項(xiàng)已付，材料未到。（運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配）答案：借：材料采購乙材料 9 840 丙材料 10 150 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 3 332 貸：銀行存款 23 322 18日用銀行

21、存款預(yù)付供貨單位A企業(yè)購材料款5 000元。借：預(yù)付賬款A(yù)企業(yè) 5 000 貸：銀行存款 5 000 28日向上述A 企業(yè)購入甲材料5 000千克，單價(jià)1元，增值稅率17%，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)150元，扣除18日預(yù)付款5 000元后，其余款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 28日收到15日購入的乙材料8 000千克，丙材料5 000千克，已驗(yàn)收入庫。借：原材料甲材料 5 150 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 850 貸：預(yù)付賬款A(yù)企業(yè) 5 000 銀行存款 1 000借：原材料乙材料 9 840 丙材料 10 150 貸：材料采購乙材料 9 840 丙材料 10 150答案：第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、產(chǎn)

22、品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 五、期間費(fèi)用的核算 勞動對象：材料勞動資料：固定資產(chǎn)等活勞動：人工其他支出： 如水電費(fèi)一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容加工車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中1.費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配包括材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、包括材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、折舊費(fèi)用、水電費(fèi)用等折舊費(fèi)用、水電費(fèi)用等2.計(jì)算期末在產(chǎn)品成本計(jì)算期末在產(chǎn)品成本3.計(jì)算期末完工產(chǎn)品成本計(jì)算期末完工產(chǎn)

23、品成本4.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算概念：產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算概念：以生產(chǎn)產(chǎn)品的以生產(chǎn)產(chǎn)品的品種或類別品種或類別為成本計(jì)算對象，歸集和分配生為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。（注意，生產(chǎn)成本的對象化）的總成本和單位成本。（注意，生產(chǎn)成本的對象化） 2.費(fèi)用的分類：費(fèi)用的分類：按其經(jīng)濟(jì)用途分類：按其經(jīng)濟(jì)用途分類：直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 3.費(fèi)用對生產(chǎn)成本的影響：間接費(fèi)用間接費(fèi)

24、用制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接材料直接材料直接人工直接人工直接費(fèi)用直接費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用（生產(chǎn)費(fèi)用）用（生產(chǎn)費(fèi)用）費(fèi)用費(fèi)用不構(gòu)成產(chǎn)品成本的不構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用（期間費(fèi)用費(fèi)用（期間費(fèi)用）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)成本當(dāng)期當(dāng)期利潤利潤 4.確定產(chǎn)品的制造成本直接費(fèi)用直接費(fèi)用（直接材（直接材料、直接料、直接人工）人工）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲甲間接費(fèi)用（水電費(fèi)、折舊費(fèi)等）制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫存商品庫存商品甲甲二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算原材料或原材料或應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬采購材料生產(chǎn)領(lǐng)用支付計(jì)提費(fèi)用分配生產(chǎn)完工二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 5.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算程序：（1）確定成

25、本計(jì)算對象（2）對發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)當(dāng)歸入期間損益的費(fèi)用（3）對應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用在各成本計(jì)算對象之間進(jìn)行歸集和分配（4）將各種生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本（5）將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 庫存商品 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及材料、燃料、工資以及職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用及間接費(fèi)用（分配轉(zhuǎn)入及間接費(fèi)用（分配轉(zhuǎn)入

26、的制造費(fèi)用）的制造費(fèi)用） 生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：尚未完工尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用 借貸三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置制造費(fèi)用支付、計(jì)提各種間接費(fèi)用 期末分配結(jié)轉(zhuǎn)記入“生產(chǎn)成本”的借方 借貸制造費(fèi)用的歸集和分配：間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)制造費(fèi)用用生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本A生產(chǎn)成本B生產(chǎn)成本三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置歸集分配分配分配三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放工資薪酬實(shí)際發(fā)放工資薪酬 計(jì)提應(yīng)發(fā)工資薪酬計(jì)提應(yīng)發(fā)工資薪酬 余額：尚未支付給職余額：尚未支付給職工的工資薪酬工的工資薪酬借貸三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置庫存商品已完工并驗(yàn)收入庫的已完工并驗(yàn)收

27、入庫的商品的實(shí)際成本商品的實(shí)際成本 因銷售等結(jié)轉(zhuǎn)商品的因銷售等結(jié)轉(zhuǎn)商品的實(shí)際成本實(shí)際成本 余額：期末結(jié)存的庫存商品的實(shí)際成本借貸三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置累計(jì)折舊累計(jì)折舊出售、報(bào)廢、毀損固出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)折舊數(shù)額定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)折舊數(shù)額 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊增加額舊增加額 余額：企業(yè)現(xiàn)有固定余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額 借貸固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期初余額：期初余額： 增加數(shù)（原始價(jià)值）增加數(shù)（原始價(jià)值） 減少數(shù)（原始價(jià)值）減少數(shù)（原始價(jià)值）期末余額：期末余額：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期初提取數(shù)（價(jià)值損耗）期初提取數(shù)（價(jià)值損耗） 生產(chǎn)產(chǎn)品用生產(chǎn)產(chǎn)

28、品用 管理部門用管理部門用期末余額：期末余額： 折舊提取數(shù)折舊提取數(shù) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 原始價(jià)值損耗價(jià)值 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶屬于賬戶屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬賬戶，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)戶，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān) 兩個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了兩個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資凈值。便于比較，計(jì)算固定資凈值。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = = 固定資產(chǎn)原固定資產(chǎn)原值值 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理制造費(fèi)用原材料原材料生產(chǎn)成本庫存商品銀行存款等銀行存款等應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬123直接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用分配4完工入庫累計(jì)

29、折舊累計(jì)折舊四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 1. 材料費(fèi)用的歸集和分配 2. 工資及福利費(fèi)的歸集和分配 3. 制造費(fèi)用的歸集與分配 4. 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 以下是天力公司11月份所發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 材料費(fèi)用的歸集和分配企業(yè)在生產(chǎn)過程中，必然要消耗材料。生產(chǎn)部門需要材料時(shí)，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉庫辦理手續(xù)領(lǐng)料。會計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)料憑證進(jìn)行會計(jì)處理。 領(lǐng)用材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少 成本歸屬 材料使用地點(diǎn)、用途生產(chǎn)成本產(chǎn)品制造費(fèi)用材料用途與記入的相應(yīng)賬戶：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用制

30、造費(fèi)用 （車間一般耗用材料）（車間一般耗用材料） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （管理部門耗用材料）（管理部門耗用材料） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （銷售部門耗用材料）（銷售部門耗用材料） 貸：原材料貸：原材料材料材料四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 行政管理部門耗用管理費(fèi)用銷售部門耗用銷售費(fèi)用四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例14 11月30日，領(lǐng)料憑證如表4-1所示。 表表4-1 材料領(lǐng)用表材料領(lǐng)用表2009年年11月月30日日用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合計(jì)合計(jì)金額金額（元）（元）數(shù)量數(shù)量（噸）（噸）金額金額（元）（元）數(shù)量數(shù)量（噸）（噸）金額金額（元）（元）數(shù)量數(shù)量（噸）（噸）金額金額（元）（元）一

31、、產(chǎn)品生產(chǎn)耗用一、產(chǎn)品生產(chǎn)耗用A產(chǎn)品產(chǎn)品53 83087 72811 558B產(chǎn)品產(chǎn)品43 06498 69454 00015 758二、車間管理部門耗用二、車間管理部門耗用21 53265 79643 20010 528三、行政管理部門耗用三、行政管理部門耗用32 29821 9324 230四、銷售部門耗用四、銷售部門耗用176632 8983 664合計(jì)合計(jì)1511 4902827 04897 20045 738四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 會計(jì)分錄如下：領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 11 558 B產(chǎn)品產(chǎn)品 15 758 制造費(fèi)用制造費(fèi)用材料材料 10 528 管理

32、費(fèi)用管理費(fèi)用材料材料 4 230 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用材料材料 3 664 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 11 490 乙材料乙材料 27 048 丙材料丙材料 7 200應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資基建部門基建人員工資應(yīng)付工資 成本歸屬 工人工作地點(diǎn)、崗位2. 工資及福利費(fèi)的歸集和分配&職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)成本產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （車間生產(chǎn)工人工資）

33、（車間生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （企業(yè)管理人員工資）（企業(yè)管理人員工資） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （企業(yè)銷售人員工資）（企業(yè)銷售人員工資） 在建工程在建工程 （企業(yè)基建人員工資）（企業(yè)基建人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 福利費(fèi)福利費(fèi)四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例15 11月30日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資27 500元。其中A產(chǎn)品工人工資14 000元，B產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資2 500元，行政管理人員工資5 000元。 分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14 000 B產(chǎn)品 6 000 制造費(fèi)用

34、工資 2 500 管理費(fèi)用工資 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 27 500 四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例16 11月30日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金27 500元備發(fā)工資。 例17 11月30日，以現(xiàn)金27 500元發(fā)放工人工資。 取現(xiàn)取現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 27 50027 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 27 50027 500 發(fā)放工資發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 27 50027 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 27 50027 500四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 3. 制造費(fèi)用的歸集與分配 1）發(fā)生其他制造費(fèi)用 例19 11月30日以銀行存款支付本月車間發(fā)

35、生的水電費(fèi)2 000元、行政管理部門水電費(fèi)1 500元、銷售部門水電費(fèi)用1 000元。 交納水交納水電費(fèi)用電費(fèi)用借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 500 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 500四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例20 11月30日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊24 000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊12 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊8 000元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊4 000元。 計(jì)提折計(jì)提折舊費(fèi)用舊費(fèi)用借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 12 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 24 00

36、0 四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 2）歸集和分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用屬于生產(chǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目當(dāng)中的間接費(fèi)用，月末應(yīng)將本月發(fā)生的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用歸集出總額，并從“制造費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，以核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 例21 11月30日，歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額，并將制造費(fèi)用按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例全部分配轉(zhuǎn)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。 四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 （1）歸集出本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額歸集出本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額： 制造費(fèi)用 （例14） 10 528 本月合計(jì)： 27 378 貸（例15） 2 500 （例18） 350 借（例19） 2 000 （例20） 12 000 四、產(chǎn)

37、品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 （2）選擇分配標(biāo)準(zhǔn)選擇分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等）：A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資數(shù)額，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14 000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6 000元 （3）分配制造費(fèi)用：分配制造費(fèi)用： 制造費(fèi)用分配率=27 37814 0006 000=1.3689 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=14 0001.3689=19 165（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=6 0001.3689=8 213（元） 分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 19 165 B產(chǎn)品 8 213 貸：制造費(fèi)用 27 378 四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 （1）歸集A產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額： 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（例14直接材料

38、）11 558 本月合計(jì)： 46 683 貸（例15直接人工）14 000（例18直接人工） 1 960借（例21制造費(fèi)用）19 165四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 （2）歸集B產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額： 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品（例14直接材料）15 758 本月合計(jì)： 30 811 貸（例15直接人工） 6 000（例18直接人工） 840借（例21制造費(fèi)用） 8 213四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 （3）結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫存商品A產(chǎn)品 46 683 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 46 683四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 結(jié)轉(zhuǎn)后，“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”賬戶：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（例14直接材料）11 558

39、 本月合計(jì)： 46 683 貸（例15直接人工）14 000（例18直接人工） 1 960借（例21制造費(fèi)用）19 165（例22） 46 683本月合計(jì)： 46 683 四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 （4）未完工B產(chǎn)品生產(chǎn)成本無需結(jié)轉(zhuǎn)： 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品（例14直接材料）15 758 本月合計(jì)： 30 811 貸（例15直接人工） 6 000（例18直接人工） 840借（例21制造費(fèi)用） 8 213五、期間費(fèi)用的核算 1.財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例】企業(yè)計(jì)提短期借款利息1500元。 【例】收到銀行轉(zhuǎn)來的銀行存款利息260元，已存入銀行存款賬戶。借款利息借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 5001 500

40、貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 5001 500 存款利息存款利息借：銀行存款借：銀行存款 260260 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 260260五、期間費(fèi)用的核算 2.管理費(fèi)用 【例】以現(xiàn)金支付產(chǎn)品設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)用4000元。 【例】以銀行存款支付經(jīng)理招待客戶的招待費(fèi)10000元。支付咨支付咨詢費(fèi)用詢費(fèi)用借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4 000 業(yè)務(wù)招業(yè)務(wù)招待費(fèi)用待費(fèi)用借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000五、期間費(fèi)用的核算 3.銷售費(fèi)用 【例】以現(xiàn)金支付產(chǎn)品廣告費(fèi)用40 000元。 【例】計(jì)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊10 000

41、元。支付廣支付廣告費(fèi)用告費(fèi)用借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 40 00040 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 40 000 40 000 計(jì)提折計(jì)提折舊費(fèi)用舊費(fèi)用借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用折折 10 00010 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 10 00010 000 （1）發(fā)生的間接費(fèi)用應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶歸集，期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配記入（ ）A.管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本 C.本年利潤 D.庫存商品 （2）某企業(yè)某車間月初在產(chǎn)品成本為2 000元，本月耗用材料40 000元，生產(chǎn)工人工資等職工薪酬8 000元，該車間管理人員工資等職工薪酬4 000元，車間水電等費(fèi)用4 000元，月末在產(chǎn)品生產(chǎn)

42、成本4 400元，廠部預(yù)付半年報(bào)刊費(fèi)1 200元（含本月），則該車間本月完工產(chǎn)品成本總額為（ ）元。A.56 200 B.58 200 C.53 600 D.53 800 （3）下列各項(xiàng)目中，屬于產(chǎn)品成本項(xiàng)目的是（ ）（多選）。A.直接材料 B.直接人工 C.制造費(fèi)用 D.管理費(fèi)用 （4）下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。A直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的輔助材料B直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資C按照生產(chǎn)工人工資的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)D車間管理人員的工資及福利費(fèi) （5）會計(jì)人員將應(yīng)記入制造費(fèi)用的項(xiàng)目誤記為管理費(fèi)用項(xiàng)目，會影響本期完工產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性。（ ） （6）如果某產(chǎn)品月初月末均

43、無在產(chǎn)品，則本月為生產(chǎn)該產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本。（ ） （7）某企業(yè)）某企業(yè)6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料100 000元，乙產(chǎn)品耗元，乙產(chǎn)品耗用材料用材料84 000元，車間管理部門耗用元，車間管理部門耗用4 000元，廠部管元，廠部管理部門耗用理部門耗用10 000元。元。計(jì)提本月職工薪酬的工資，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人計(jì)提本月職工薪酬的工資，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資工資 160 000元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 100 000元；車元；車間管理人員工資間管理人員工資 32 000元

44、；廠部管理人員工資元；廠部管理人員工資 18 000元；合元；合 計(jì)計(jì) 310 000元。元。以現(xiàn)金購買車間用辦公用品以現(xiàn)金購買車間用辦公用品240元。元。以銀行存款支付本月廠部水電費(fèi)以銀行存款支付本月廠部水電費(fèi)2 000元，房租元，房租10 000元；車間水電費(fèi)元；車間水電費(fèi)5 600元。元。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品用固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品用固定資產(chǎn)折舊折舊10 900元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用固定資產(chǎn)折舊元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用固定資產(chǎn)折舊10 000元，元，車間管理部門用固定資產(chǎn)折舊車間管理部門用固定資產(chǎn)折舊7 600元，廠部管理部門元，廠部管理部門用固定資產(chǎn)折舊用固定資產(chǎn)折

45、舊2 800元。元。月末按生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。月末按生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。月末甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。月末甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案：借：生產(chǎn)成本甲 100 000 乙 84 000 制造費(fèi)用材料 4 000 管理費(fèi)用材料 10 000 貸：原材料 198 000生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料100 000元，乙產(chǎn)品耗用材料84 000元，車間管理部門耗用4 000元，廠部管理部門耗用10 000元。答案：借：生產(chǎn)成本甲 160 000 乙 100 000 制造費(fèi)用工資 32 000 管理費(fèi)用工資

46、18 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 310 000計(jì)提本月職工薪酬的工資，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 160 000元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 100 000元；車間管理人員工資 32 000元；廠部管理人員工資 18 000元；合 計(jì) 310 000元。答案：以現(xiàn)金購買車間用辦公用品240元。借：制造費(fèi)用辦公費(fèi) 240 貸：庫存現(xiàn)金 240借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 2 000 房租費(fèi) 10 000 制造費(fèi)用水電費(fèi) 5 600 貸：銀行存款 17 600 以銀行存款支付本月廠部水電費(fèi)2 000元，房租10 000元；車間水電費(fèi)5 600元。 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品用固定資產(chǎn)折舊10 900元，

47、生產(chǎn)乙產(chǎn)品用固定資產(chǎn)折舊10 000元，車間管理部門用固定資產(chǎn)折舊7 600元，廠部管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 800元。答案：借：生產(chǎn)成本甲 10 900 乙 10 000 制造費(fèi)用折舊費(fèi) 7 600 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 2 800 貸：累計(jì)折舊 31 300答案：月末分配制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本甲 30 425 乙 19 015 貸：制造費(fèi)用 49 440借：庫存商品甲 301 325 貸：生產(chǎn)成本甲 301 325月末甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、產(chǎn)品銷

48、售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 1.銷售產(chǎn)品（材料）取得的銷售產(chǎn)品（材料）取得的銷售收入銷售收入2.取得銷售收入是以付出產(chǎn)品為代價(jià)的，而已取得銷售收入是以付出產(chǎn)品為代價(jià)的，而已銷售產(chǎn)品的實(shí)際銷售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本就是產(chǎn)品的就是產(chǎn)品的銷售成本銷售成本3.為了銷售還會發(fā)生一些為了銷售還會發(fā)生一些銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用如銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)以如銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷售而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、及為銷售

49、而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用4.計(jì)算繳納企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)銷售活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加銷售活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 銷售過程銷售過程：購買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置置 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置置 在產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的過程中：在產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的過程中：還應(yīng)設(shè)置還應(yīng)設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶、賬

50、戶、“庫存商品庫存商品”賬賬戶、戶、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶、賬戶賬戶、賬戶等等這些賬戶的性質(zhì)及其結(jié)構(gòu)在前面章節(jié)已經(jīng)介紹這些賬戶的性質(zhì)及其結(jié)構(gòu)在前面章節(jié)已經(jīng)介紹過了，在此不在重復(fù)。過了，在此不在重復(fù)。 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本：銷售成本：確認(rèn)產(chǎn)品確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入：銷售收入：主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)成本1現(xiàn)銷2賒銷3收款三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 銷售產(chǎn)品：銷售產(chǎn)品：4結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本：確認(rèn)材料銷售收入：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本現(xiàn)銷賒銷收款三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 銷售材料：結(jié)轉(zhuǎn)成

51、本三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理預(yù)收銷售訂金預(yù)收銷售訂金主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收預(yù)收貨款發(fā)出貨物三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 以下是以下是天力公司天力公司12月份所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品 例例23 12月月1日，向紅旗公司銷售日，向紅旗公司銷售C產(chǎn)品一批，產(chǎn)品一批，貨款貨款500 000元，款項(xiàng)未收。元，款項(xiàng)未收。 確認(rèn)銷確認(rèn)銷售收入售收入借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款紅旗公司紅旗公司 5005 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 、三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三

52、、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 例例24 12月月2日，向南洋公司銷售日，向南洋公司銷售D產(chǎn)品產(chǎn)品一批，貨款一批，貨款200 000元，同時(shí)開出增值稅專元，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票一張，收到款項(xiàng)已存入銀行。用發(fā)票一張，收到款項(xiàng)已存入銀行。 確認(rèn)銷確認(rèn)銷售收入售收入借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 2. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本 例例25 12月月4日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售C產(chǎn)品、產(chǎn)品、D產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。其中，已銷品的實(shí)際生產(chǎn)成本。其中，已銷C產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是生

53、產(chǎn)成本是300 000元，已銷元，已銷D產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是成本是100 000元。元。結(jié)轉(zhuǎn)銷結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本售成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫存商品貸：庫存商品C產(chǎn)品產(chǎn)品 300 000 D產(chǎn)品產(chǎn)品 100 000 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 3. 銷售原材料銷售原材料 例例26 12月月6日，向南洋公司銷售甲材料日，向南洋公司銷售甲材料一批，價(jià)款一批，價(jià)款30 000元，收到款項(xiàng)已存入銀元，收到款項(xiàng)已存入銀行。行。確認(rèn)銷確認(rèn)銷售收入售收入借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000 三、產(chǎn)品銷

54、售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 4. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本 例例27 12月月7日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲材料的實(shí)日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲材料的實(shí)際采購成本際采購成本20 000元。元。 結(jié)轉(zhuǎn)銷結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本售成本借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 20 000三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 5. 預(yù)收貨款預(yù)收貨款 例例28 12月月8日，預(yù)收華創(chuàng)公司交來的購貨款日，預(yù)收華創(chuàng)公司交來的購貨款100 000元元已存入銀行。已存入銀行。 例例29 12月月10日，交付華創(chuàng)公司已預(yù)付款日，交付華創(chuàng)公司已預(yù)付款C產(chǎn)品，價(jià)款

55、產(chǎn)品，價(jià)款80 000元，剩余款已返還華創(chuàng)公司。元，剩余款已返還華創(chuàng)公司。預(yù)收貨款預(yù)收貨款借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款華創(chuàng)公司華創(chuàng)公司 100 000發(fā)出貨物發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款華創(chuàng)公司華創(chuàng)公司 86400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 銀行存款銀行存款 6 400三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 6. 支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用 例例30 12月月12日，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)日，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)3 000元。元。廣告費(fèi)廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 00

56、0總結(jié)：總結(jié)：1.確認(rèn)銷售收入確認(rèn)銷售收入借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)） 應(yīng)收賬款（賒銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收賬款（賒銷業(yè)務(wù)） 預(yù)收賬款（預(yù)收業(yè)務(wù)）預(yù)收賬款（預(yù)收業(yè)務(wù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品）貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品） 其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料）其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料）2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 某公司某公司8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（期初無在產(chǎn)品），月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（期初無在產(chǎn)品），要求編制下述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄。要求編制下述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

57、的分錄。生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料50 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料材料40 000元，車間一般性耗用材料元，車間一般性耗用材料1000元。元。分配本月職工工資分配本月職工工資100 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資人工資60 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000元，元，車間管理人員工資車間管理人員工資9000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資11 000元。元。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊12 000元，管理用固定資產(chǎn)折舊元，管理用固定資產(chǎn)折舊8 000元。元。

58、制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配。制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配。本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品100件和乙產(chǎn)品件和乙產(chǎn)品200件全部完工。件全部完工。銷售甲產(chǎn)品銷售甲產(chǎn)品40件，每件價(jià)格件，每件價(jià)格2 000元，價(jià)款共元，價(jià)款共80 000元，增值稅元，增值稅13 600元，款已收到存入銀行。元，款已收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品的銷售成本。結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品的銷售成本。答案：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 50 00050 000 乙乙 產(chǎn)品產(chǎn)品 40 00040 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 0001 000 貸：原材料貸：原材料 91 00091 000生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料

59、50 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料40 000元，車間一般性耗用材料元，車間一般性耗用材料1000元。元。分配本月職工工資分配本月職工工資100 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資資60 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000元，車間管理元，車間管理人員工資人員工資9000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資11 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 60 00060 000 乙乙 產(chǎn)品產(chǎn)品 20 00020 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 9 0009 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 11 00011 000 貸：應(yīng)付

60、職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000100 000借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 12 00012 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8 0008 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 20 00020 000答案：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊12 000元，管理用固定資產(chǎn)折舊元，管理用固定資產(chǎn)折舊8 000元。元。制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配。制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 16 50016 500 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 5 5005 500 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 22 00022 000答案：借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲