稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施方案

1、范文范例 學(xué)習(xí)參考稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施摘要： 近年來(lái)， 越來(lái)越多的企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，并且已經(jīng)接受了稅務(wù)籌劃，隨之而來(lái) ,各種形式的稅務(wù)籌劃活動(dòng)也在逐漸興起。稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾侄沃唬?科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益， 但企業(yè)卻常常忽略稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。本文闡述了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因， 并提出了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施一、稅務(wù)籌劃的概念及特征稅務(wù)籌劃， 是指納稅主體為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益， 依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負(fù)最小化和價(jià)值最大化為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的

2、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)所進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、 有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的非違法的謀劃與對(duì)策。稅務(wù)籌劃通過(guò)對(duì)納稅方案的比較， 選擇稅負(fù)較輕的方案，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出， 增加企業(yè)的可支配資金， 以保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是納稅主體利用稅法規(guī)定中的漏洞， 通過(guò)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的安排實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化。稅務(wù)籌劃具有以下特征： 一是合法性， 即稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)做出符合企業(yè)自身利益的決定，并依法納稅； 二是選擇性，即稅務(wù)籌劃過(guò)程中往往存在多種納稅方案， 企業(yè)從中選擇能使自身經(jīng)濟(jì)效益最大或稅負(fù)最輕的方案；三是目的性，即企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)

3、籌劃是為了獲取最大的稅收收益，比如選擇低稅負(fù)方案，降低企業(yè)稅收成本，或是滯延納稅時(shí)間，有效降低資金成本； 四是事前籌劃性， 即企業(yè)對(duì)自身的納稅行為進(jìn)行事前周密籌劃， 并以此來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 從而達(dá)到減輕稅負(fù)或取得最大稅后凈收益的目的；五是技術(shù)性，即企業(yè)要進(jìn)行成功的稅務(wù)籌劃，除了需精通稅法和行業(yè)的詳細(xì)條款與相關(guān)法律外， 還必須掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)； 六是綜合性， 即企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體全局， 綜合考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平， 籌劃人員應(yīng)利用專門的稅法知識(shí)和專業(yè)的技術(shù)方法提出令人滿意的籌劃方案。二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及分類精品資料整理范文范例 學(xué)習(xí)參考稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)籌劃過(guò)程

4、中因各種原因而付出的代價(jià)，其主要包括三方面的內(nèi)容：一是對(duì)稅收政策理解有誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用與執(zhí)行不到位而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)； 三是在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠， 而形成的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下三類：（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是利用國(guó)家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過(guò)程中，若國(guó)家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理， 就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)， 由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策性風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)自認(rèn)采取的稅務(wù)籌劃行為符合一個(gè)地區(qū)或一個(gè)國(guó)家的政策要求，但實(shí)際上自

5、身的行為卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，由此會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)造成一定的損失與危害。 政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性， 政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)踐中， 稅務(wù)籌劃的合法性需要得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。 在這一確認(rèn)過(guò)程中， 稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差， 為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)， 這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 產(chǎn)生稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多， 首先，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間， 加

6、之稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自主裁量權(quán)，這些可能會(huì)使企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，法制觀念不夠強(qiáng)，專業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)不夠熟練，這會(huì)造成稅收政策在執(zhí)行上可能出現(xiàn)偏差。再次，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專門的稅收?qǐng)?zhí)法管理機(jī)構(gòu)， 致使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督乏力， 嚴(yán)重影響了稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和透明度， 由此會(huì)間接的導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)納稅人的主觀判斷包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、 對(duì)稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等， 納稅人的主觀判斷對(duì)稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響，具體來(lái)說(shuō)， 如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高， 對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透

7、徹的了解，并且對(duì)其掌握程度也較精品資料整理范文范例 學(xué)習(xí)參考高，那么其稅務(wù)籌劃成功的可能性會(huì)相對(duì)較高。反之，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，那么其稅務(wù)籌劃失敗的可能性會(huì)較高。但是，從我國(guó)目前實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解程度并不高，因此，其稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)較大。三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）稅務(wù)籌劃的主觀性理論上說(shuō)，納稅人如何設(shè)計(jì)、選擇和具體實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷， 包括對(duì)稅收政策、 企業(yè)自身?xiàng)l件的認(rèn)識(shí)與判斷等。主觀性的判斷使得稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施不可避免地出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。一般說(shuō)來(lái)，

8、稅務(wù)籌劃成功的比率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。 納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)越高， 其稅務(wù)籌劃成功的可能性就越高；相反，則失敗的可能性越高。從我國(guó)目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、 財(cái)務(wù)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)的掌握程度并不高，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束往往使得稅務(wù)籌劃難以達(dá)到預(yù)期的效果。（二）稅務(wù)籌劃的條件限制性條件限制性是稅務(wù)籌劃方案的一個(gè)顯著特點(diǎn) ,任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定條件下選擇確定與組織實(shí)施的。 稅務(wù)籌劃的條件至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容： 首先是納稅人自身的條件， 包括業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 其次是外部條件， 主要是指稅收政策中的稅務(wù)籌劃空間。稅收政策中的很多優(yōu)惠措施都是有條件要求

9、的， 運(yùn)用這些優(yōu)惠開展稅務(wù)籌劃很大程度上限制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性， 很有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)成本的增加。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，稅收政策也是在不斷調(diào)整變化的， 這不僅增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度， 也增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。（三）征納雙方的稅務(wù)籌劃認(rèn)定差異性稅務(wù)籌劃的本質(zhì)特征是合法性， 但實(shí)務(wù)中這種合法性最終取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定。 這種主觀性的認(rèn)定在很大程度上決定著企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功與否。 目前征納雙方在對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定中存在著客觀上的偏差， 具體來(lái)說(shuō)主要以下幾方面的原因： 首先是稅收法律、 法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的認(rèn)定偏差。 稅收條款設(shè)置的不完善， 使得不同主體對(duì)稅收政

10、策有著不同的理解， 從而在稅務(wù)籌精品資料整理范文范例 學(xué)習(xí)參考劃方案的選擇與實(shí)施中存在著不同的法律認(rèn)識(shí)。 其次是具體稅收事項(xiàng)的彈性空間賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)， 這在客觀上也為稅務(wù)籌劃的認(rèn)定偏差提供了可能性。 再次是執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是稅務(wù)籌劃認(rèn)定偏差的一個(gè)不可忽視的因素。 一旦企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，那么納稅人所進(jìn)行的“稅務(wù)籌劃”不僅不能給納稅人帶來(lái)任何稅收利益， 相反還要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰， 造成不必要的稅收支出成本。四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝， 一個(gè)重要因素在于企業(yè)能否有效利用稅收政策以降低稅負(fù)， 進(jìn)而降低企業(yè)成本， 這些都與稅務(wù)籌劃有

11、關(guān)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃日益成為一種普遍現(xiàn)象，并且受到越來(lái)越多的企業(yè)重視。 然而，由于稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，但企業(yè)卻常常忽視這種風(fēng)險(xiǎn)，致使稅務(wù)籌劃收效甚微甚至失敗。因此，企業(yè)不僅要重視稅務(wù)籌劃，更要重視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范。（一）建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制稅收籌劃存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必將危及企業(yè)的生存與發(fā)展，所以企業(yè)管理層必須對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注， 對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式、 狀態(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控， 對(duì)可能發(fā)生與預(yù)期籌劃結(jié)果不符的情況要及時(shí)反饋、 適時(shí)調(diào)整， 將不確定性因素給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。1. 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制（1）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃信息管理稅務(wù)籌

12、劃活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)是收集信息，既包括國(guó)家稅收政策內(nèi)容，也包括籌劃主體過(guò)去、 現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。這樣才能在充分了解現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上借鑒合理的方法技術(shù)進(jìn)行籌劃， 以保證稅務(wù)籌劃方案的有效實(shí)施，避免在實(shí)施過(guò)程中造成不必要的損失。（2）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)教育稅務(wù)籌劃活動(dòng)的科學(xué)實(shí)施離不開高素質(zhì)的籌劃人員， 鑒于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員對(duì)企業(yè)的基本情況比較熟悉，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)自己的稅務(wù)籌劃人員。為提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)必須聘用精通稅務(wù)籌劃的專門人才或者對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，從而為實(shí)現(xiàn)既定的籌劃目標(biāo)服務(wù)。精品資料整理范文范例 學(xué)習(xí)參考2. 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制（1）注重整合稅

13、務(wù)籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制首先必須堅(jiān)持合法性原則， 離開這個(gè)基本點(diǎn)， 風(fēng)險(xiǎn)控制就無(wú)從談起。一項(xiàng)違法的稅務(wù)籌劃，無(wú)論其成果如何顯著，注定是要失敗的。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的整合，將稅務(wù)籌劃活動(dòng)有機(jī)地融入財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。因?yàn)樵诙惙ㄒ?guī)范的前提下，企業(yè)往往面臨不同的稅務(wù)籌劃方案選擇， 不同稅務(wù)籌劃方案的稅負(fù)差異影響著企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量， 進(jìn)而影響企業(yè)的盈利能力、 償債能力以及投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 因此，企業(yè)應(yīng)注重在依法納稅的前提下主動(dòng)地利用稅收杠桿維護(hù)自己的合法權(quán)益，盡量選取相對(duì)確定性的籌劃技術(shù)，有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)

14、風(fēng)險(xiǎn)。（2）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通稅務(wù)籌劃認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的存在使得企業(yè)主觀上的稅務(wù)籌劃行為在一定程度上受到行政限制， 因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系， 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求， 爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的認(rèn)可。 事實(shí)上， 如果企業(yè)不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)， 或者稅務(wù)籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。因此，企業(yè)應(yīng)該確立正確的溝通觀念，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行誠(chéng)心交流和溝通， 以自身誠(chéng)信納稅的行為樹立良好的納稅信譽(yù)和形象， 并在設(shè)計(jì)與選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)誠(chéng)心地向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢， 以達(dá)成籌劃方式意見上的一致， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“雙贏”。（

15、3）充分利用稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù)優(yōu)勢(shì)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)， 要求籌劃人員具有很高的綜合素質(zhì)。 而實(shí)際上， 企業(yè)稅務(wù)籌劃人員無(wú)論從專業(yè)素質(zhì)還是控制風(fēng)險(xiǎn)的能力上都與專業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃人員存在著很大差異。 因此，在企業(yè)無(wú)能力獨(dú)立應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 有必要尋求專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅指導(dǎo)，從而有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3. 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制績(jī)效評(píng)估稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)、 實(shí)施和評(píng)估作為一個(gè)完整的系統(tǒng)， 對(duì)企業(yè)整個(gè)納稅活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管， 使之處于合法規(guī)范的有序運(yùn)作之中。在這一動(dòng)態(tài)循環(huán)中，績(jī)效評(píng)估處于承上啟下的重要地位，既是本次循環(huán)的結(jié)束，又連接著下次循環(huán)的開始。一般來(lái)說(shuō)，企

16、業(yè)可以根精品資料整理范文范例 學(xué)習(xí)參考據(jù)“成本收益原則”對(duì)稅務(wù)籌劃的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)“成本收益原則”，如果“成本”小于“收益” ，稅務(wù)籌劃是成功的，反之則是失敗的。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，而失敗的稅務(wù)籌劃方案則要求企業(yè)尋求方案失敗的原因， 進(jìn)而在下一次稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)時(shí)接受教訓(xùn)， 有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)， 以保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計(jì)與實(shí)施。（ 二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念， 這是成功開展稅收籌劃的前提。 稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)， 提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)， 但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)， 不能將企業(yè)的

17、盈利空間寄希望于稅收籌劃， 因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上， 許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。 所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系 , 建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度 , 正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法 , 首先，管理創(chuàng)新必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定 , 作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證、 賬簿、 票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為 , 規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

18、作 , 為提高稅收籌劃的效果, 提供可靠的依據(jù)。（三）貫徹成本效益原則中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)， 必須遵循成本效益原則， 才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施， 納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本， 以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)利益。 如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與原材料資金占用之間就存在著矛盾， 僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而大量購(gòu)進(jìn)原材料， 必然以增大原材料資金占用費(fèi)（包括占用資金機(jī)會(huì)成本、 原材料倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、 原材料變質(zhì)損失費(fèi)等） 為代價(jià)。因此，只有在充分考慮籌劃方案中的直接成本和隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益

19、時(shí)， 該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃， 不能僅考慮個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減輕。 一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果， 優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)精品資料整理范文范例 學(xué)習(xí)參考擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下， 企業(yè)整體利益最大化。 在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略， 選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。（四）完善內(nèi)部管理控制企業(yè)會(huì)計(jì)核算中不相容業(yè)務(wù)必須分離， 要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算整體水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理控制， 比如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不能由同一人兼任。 一個(gè)好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生， 從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學(xué)