小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實狀況及對策建議

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實狀況及對策建議近期，為貫徹國務院扶持小微企業(yè)發(fā)展的部署要求，國家稅務總局出臺10條措施，從全力宣傳，全程服務、全年督查、全面分析等4個方面部署小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作。作為基層國稅局是國家重要經(jīng)濟職能部門之一，自然承擔起落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理責任。本文將圍繞這一課題展開研究，以博愛縣區(qū)域為例，探討基層國稅如何更好地服務小微企業(yè)健康發(fā)展。一、落實小微稅收優(yōu)惠政策情況為確保小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳、落實做到“應享盡知”，該局不斷加大對小微企業(yè)支持力度，自我加壓，主動靠前服務，努力打通政策落實“最后一公里”，真正減輕企業(yè)稅負，減少辦稅環(huán)節(jié)，成為支持博愛經(jīng)濟社會

2、發(fā)展的一大亮點。（一）基本情況2015年一季度，博愛縣區(qū)域內(nèi)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的戶數(shù)為121戶，實際盈利46戶，享受小型微利企業(yè)所得稅減免的納稅人46戶，優(yōu)惠面達到100%。享受小微增值稅優(yōu)惠政策的戶數(shù)為381戶，免征增值稅稅額5萬元，優(yōu)惠面達到100%。（二）主要效果1.政策優(yōu)惠面增大。隨著國家進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，優(yōu)惠范圍拓展到月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，優(yōu)惠面擴大。享受優(yōu)惠政策戶數(shù)從2013年底2451戶上升到2015年第一季度末3844戶，增長1393戶。2.市場主體增加。截止2014年底，全局國稅辦理稅務登記的增值稅小規(guī)模納稅人共3941戶，20

3、15年1季度增加135戶，增幅為3.43%。3.征稅面降低。2015年第一季度小規(guī)模企業(yè)增值稅征稅面27%，個體工商戶增值稅達起征點率為6 %，同比下降0.7個百分點。小規(guī)模納稅人稅負1.11%，同比降低0.56個百分點，降幅達18.89%。4.政策紅利全面兌現(xiàn)。2013年1-8月份，博愛縣國稅局管轄的納稅人，2014年小微企業(yè)獲得稅收政策紅利501萬元，比2013年享受的413萬元增加88萬元；2015年第一季度享受增值稅優(yōu)惠141萬元，全年預計享受增值稅優(yōu)惠600萬元。（三）主要做法1.廣泛開展小微稅收優(yōu)惠政策宣傳。一是提取全縣符合小微企業(yè)條件的數(shù)據(jù)信息,通過加工篩選將企業(yè)名單分派到稅務分

4、局,要求各分局按照名單逐戶上門宣傳。二是制作小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳確認書,全面闡述小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件和內(nèi)容,并要求逐戶填寫宣傳回執(zhí)單，從而確保政策宣傳面達到100%。2.扎實推進小微企業(yè)財會知識培訓。一是統(tǒng)一列出小微企業(yè)常用業(yè)務輔導清單,通過在“納稅人學堂”開設小微企業(yè)專題講座、組建上門輔導小分隊、在辦稅場所設置“小微企業(yè)專職業(yè)務輔導員”等方式,讓小微企業(yè)熟練掌握財會、納稅申報等業(yè)務技能。二是簽訂優(yōu)化服務目標任務書，把為小微企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效服務作為各部門績效考核的重要內(nèi)容,按季分析通報，為小微企業(yè)辦理涉稅事宜大開方便之門。3.深入實地進行落實情況“回頭看”。一是組建小微企業(yè)政

5、策研究專家組,深入企業(yè)，通過對近些年影響小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的因素進行分析,整理出調(diào)研、改革清單。既改革制度機制弊端、拓展小微企業(yè)辦理優(yōu)惠的度，又積極向上級建言，擴大小微企業(yè)享受優(yōu)惠的面。二是簽訂政策落實責任書，通過督查督辦和明察暗訪發(fā)現(xiàn)宣傳、落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不徹底的，嚴格追究主要領導和當事人的責任。二、政策執(zhí)行過程中存在的問題（一）稅收優(yōu)惠政策不完善，導致稅負不公平現(xiàn)象出現(xiàn)。起征點提高后銷售額不超3萬元暫免征收增值稅政策，有強烈的扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策導向。但在日常管理中，出于管理便利和節(jié)省成本考慮，對小微企業(yè)一般采用核定征收辦法，反而導致臨界起征點小微企業(yè)稅負的上升。（二）申報數(shù)據(jù)

6、不準確，稅務機關核實難。有的小微企業(yè)申報數(shù)據(jù)從金三系統(tǒng)中難以提?。挥械男∥⑵髽I(yè)不據(jù)實申報，直接以零申報代替；有的小微企業(yè)通過網(wǎng)報直接申報，稅收管理員不能及時收到企業(yè)財務報表及納稅申報表，也就難以準確掌握企業(yè)經(jīng)營情況及申報數(shù)據(jù)，享受政策的小微企業(yè)數(shù)量相對較多，征管力量不足，難以對享受政策企業(yè)進行逐戶核實。（三）個別納稅戶為達到享受小微稅收優(yōu)惠的條件，從而達到逃稅目的，人為調(diào)整月銷售額，化整為零，一戶多證。個別納稅人為享受減免稅政策，以調(diào)整月收入額或調(diào)整收入所屬期達到違規(guī)享受減免稅政策的目的。（四）依法納稅意識不強，財務會計核算不健全。在實際工作中發(fā)現(xiàn)，有相當一部分中小企業(yè)財務機構(gòu)不健全，會計、辦

7、稅人員的業(yè)務素質(zhì)也相對較低，滿足不了稅務管理的要求；并且財務管理制度不夠規(guī)范，沒有一套完整的管理體系，財務核算不真實，掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟活動，從而加大了對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的難度。（五）征管基礎信息錄入不完整。登記過程中審核不細致，操作隨意性大，監(jiān)督不到位，登記差錯率高，直接造成政策執(zhí)行不到位，存在多征現(xiàn)象。征管系統(tǒng)與稅收政策調(diào)整不及時，也是導致多征的原因。三、助推小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議（一）增值稅方面。一是加強申報管理。對30000元以下的小微企業(yè)及時通知納稅人按月進行納稅申報，對申報異常的納稅人要進行跟蹤管理，深入研究如何通過征管手段減少和防范納稅人人為調(diào)節(jié)收入額度及稅款所屬期的行

8、為，對達到30000元以上營業(yè)額的納稅人要及時恢復征稅。二是加快推進增值稅轉(zhuǎn)型。盡快把與扣除項目有關的建筑業(yè)、服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等納入“營改增”。三是將增值稅起征點更改為免征額，切實降低小微企業(yè)的實際稅負，減少起征點臨界上下的差異，實現(xiàn)小規(guī)模企業(yè)的政策普惠。（二）企業(yè)所得稅方面。一是增加再投資退稅的政策規(guī)定。對于小微企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資，或者投資設立新的企業(yè)，建議對再投資部分繳納的企業(yè)所得稅給予退還40%，以鼓勵企業(yè)擴大投資。二是取消虧損結(jié)轉(zhuǎn)五年的時間限制。小微企業(yè)虧損可以考慮取消虧損彌補五年的時間限制，建議實行無時間限制的彌補規(guī)則。三是增加對技改項目設備投資抵免優(yōu)惠。為

9、鼓勵中小微企業(yè)技術(shù)改造，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，建議對小微企業(yè)技改項目購進并實際使用的設備，按購進額的10%給予企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠。四是對小微企業(yè)購置的生產(chǎn)設備實行普遍的加速折舊政策。對高能耗、高污染企業(yè)以外的中小微企業(yè)，購入的生產(chǎn)設備實行普遍的加速折舊，鼓勵企業(yè)更新設備。（三）稅收征管方面。一是統(tǒng)一小微企業(yè)的認定及劃型標準。對企業(yè)基礎信息錄入不完整的業(yè)戶要補充錄入遺漏的人員、營業(yè)額、企業(yè)資產(chǎn)等與劃型有關的基礎信息，管理部門對劃型結(jié)果要進行認真審核或檢查，確保納稅人的權(quán)益不受侵犯。二是切實增強對小微企業(yè)的服務力度。通過大力加強對小微企業(yè)稅法和財務知識的輔導培訓，提高小微企業(yè)財務人員的業(yè)務水平，積

10、極擴大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，使小微企業(yè)享有充分的自主權(quán)。三是進一步優(yōu)化辦稅流程，整合精簡考核項目，充分提高電子信息的利用率，進一步規(guī)范進戶執(zhí)法行為，精簡納稅人報送資料，簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書，嚴禁增設納稅人非法定義務。（四）納稅服務方面。一是糾正在服務上“重大輕小”的傾向，為小微企業(yè)提供經(jīng)營管理、稅收咨詢、會計指導等服務，更好滿足小微企業(yè)涉稅服務需求?？s短企業(yè)辦理涉稅事項的時間，降低中小微企業(yè)納稅過程中的奉行成本和隱性成本。二是把辦稅服務廳真正創(chuàng)建為“一窗通辦，全程流轉(zhuǎn)，內(nèi)部閉合，一站服務”的全職能辦稅場地。利用金三系統(tǒng)的強大功能，梳理再造業(yè)務流程，使行政管理更加扁平化。在辦稅大廳安裝專供小微企業(yè)共用的增值稅開票自助系統(tǒng)，減少其設備成本，鼓勵自主辦稅。三是降低小微企業(yè)的納稅成本。積極推行網(wǎng)上抄報稅和辦理涉稅事