裝飾施工企業(yè)賬務(wù)處理(簡潔版)

1、裝修企業(yè)會計(jì)分錄" 存貨 " 項(xiàng)目：反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、 低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、 “采購保管費(fèi)”、 “庫存材料”、 “低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存“成品”、“工程施工“、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單獨(dú)列示。 貴公司工程施工科目的年末余額， 除存貨以外的部分， 可歸并到其他流動資產(chǎn)欄。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算分錄摘要如下一、應(yīng)收、預(yù)收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)處理1、預(yù)收發(fā)包方工程款或備料款借

2、：銀行存款貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）借：庫存材料貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）或應(yīng)付帳款（備料款）2、與發(fā)包單位結(jié)算應(yīng)收的工程款時(shí)，確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金貸：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）3、收到工程結(jié)算價(jià)款借：現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)4、工程結(jié)算時(shí)，以預(yù)收的工程款和備料款抵扣應(yīng)收工程款借：預(yù)收帳款貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收工程款）5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出借：工程施工（自營工程，可根據(jù)需要自行設(shè)立成本項(xiàng)目，如：工資、福利、折舊、材料等等）借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程時(shí)）貸：現(xiàn)金或銀行存款6、企業(yè)銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的帳款借

3、：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入7、發(fā)生的應(yīng)付分包單位工程款、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款或已付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位或分包單位的發(fā)票帳單借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包）、工程施工（自營）貸：應(yīng)付帳款或銀行存款、現(xiàn)金8、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分包工程）借：工程施工貸：應(yīng)付帳款9、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（不作為本單位完成工作量的分包工程）借：工程結(jié)算成本貸：應(yīng)付帳款10、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本（作為自行完成工作量的）借：主營業(yè)務(wù)成本（自營工程）貸：工程施工11、領(lǐng)用物資a、本單位、管理部門、專項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費(fèi)用等貸：庫存商品b、撥付給分包單位抵作

4、備料款的材料借：預(yù)付帳款等貸：庫存材料、工程施工或工程結(jié)算成本12、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。借：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）貸：本年利潤13、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）貸：主營業(yè)務(wù)成本（自營工程）說明：你公司從事裝飾裝潢，屬于營業(yè)稅的建筑業(yè)稅目，稅率 3%，工程的核算收入和成本的確認(rèn)，當(dāng)年完工的工程，可按完成合同法確認(rèn)收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也適用于當(dāng)年時(shí)間跨度大的工程的收入成本的確定）完工百分比 = 已完成的合同成本÷ （已實(shí)際發(fā)生的成本或完成的工作量預(yù)

5、計(jì)還需發(fā)生的成本和工作量）×100%上公式的分母即：預(yù)計(jì)總合同成本本期應(yīng)確認(rèn)的收入 = 合同總收入×完工百分比累計(jì)已確認(rèn)的收入本期應(yīng)確認(rèn)的成本 = 預(yù)計(jì)總合同成本×完工百分比累計(jì)已確認(rèn)的成本確定收入和成本以后的會計(jì)處理分錄為：1、按完工比例計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期的收入。借：預(yù)收帳款、應(yīng)收帳款貸：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）2、按完工比例計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期的成本借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）貸：應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等借：主營業(yè)務(wù)成本（自營工程）貸：工程施工14、收回分包單位、供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)借：現(xiàn)金或銀行存款貸：預(yù)付賬款（預(yù)付工程款）二、成本和費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用1月

6、份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進(jìn)行分配借：輔助生產(chǎn)貸：應(yīng)付工資2生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種材料費(fèi)用借：工程施工貸：庫存商品等3按規(guī)定提取福利費(fèi)4計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：工程施工、輔助生產(chǎn)貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：累計(jì)折舊5應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分工程）借：工程施工貸：應(yīng)付帳款6 發(fā)生的各種其他直接費(fèi)用借：工程施工貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等7發(fā)生的各種施工間接費(fèi)用借：輔助生產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等8歸集施工成本借：工程施工貸：輔助生產(chǎn)9結(jié)轉(zhuǎn)施工成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程施工（自營）轉(zhuǎn)包、分包工程的成本直接用“工程結(jié)算成本”科目處理。或者在“工程施工”下設(shè)“工程施工（自

7、營）”和工程施工（分包）二個(gè)二級科目，工程完工時(shí)或按完工百分比法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目中去。三、計(jì)提和預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款四、利潤月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務(wù)收入）” “其他業(yè)務(wù)收入” “營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方月終，將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方五、利潤分配年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤時(shí)，借：本年利潤（贏利時(shí)）貸：利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：利潤分配貸：所得稅六、流轉(zhuǎn)稅申報(bào)1、營業(yè)稅。建筑業(yè)裝潢 3%

8、，計(jì)稅依據(jù)按合同總金額（包括自購材料和建設(shè)單位提供的材料價(jià)值在內(nèi)）。服務(wù)業(yè)設(shè)計(jì)、曬圖5%。按單列此類收入總額計(jì)算。2、增值稅。外購貨物銷售，稅率4%。銷售額 = 銷售收入÷（ 1 4%）自制產(chǎn)品銷售，稅率6%。銷售額 = 銷售收入÷（ 1 6%）特殊規(guī)定：包工包料的玻璃幕墻業(yè)務(wù)要交增值稅，稅率6%。3、主營業(yè)務(wù)收入要按上述稅種設(shè)置明細(xì)帳，否則從高適用稅率證稅。七、外包工程成本處理1、嚴(yán)格要求承包方在領(lǐng)工程款時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的正規(guī)收款收據(jù)， 否則不能進(jìn)入工程結(jié)算成本抵減應(yīng)納稅所得額， 如果進(jìn)了成本， 要在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。2、如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補(bǔ)救措

9、施是： 把該項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)作自營工程處理，即：收集與工程有關(guān)的各項(xiàng)支出的合法票據(jù)，記“主營業(yè)務(wù)成本”。3、轉(zhuǎn)包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉(zhuǎn)包合同。4、在支付承包人工程款時(shí)，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，否則由貴公司承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任。會計(jì)科目( 一) 、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3109其他貨幣資金4111短期投資5112應(yīng)收票據(jù)6113應(yīng)收賬款7114壞賬準(zhǔn)備8115預(yù)付賬款9117內(nèi)部往來10118備用金11119其他應(yīng)收款12121物資采購13122采購保管費(fèi)14123庫存材料15124周轉(zhuǎn)材料16129低值易耗品17132材料成本差異18133委托加工物

10、資19137庫存產(chǎn)成品20139待攤費(fèi)用21141長期投資22145撥付所屬資金23151固定資產(chǎn)24155累計(jì)折舊25156固定資產(chǎn)清理26157臨時(shí)設(shè)施27158臨時(shí)設(shè)施攤銷28159專項(xiàng)工程支出29161無形資產(chǎn)30171遞延資產(chǎn)31181待處理財(cái)產(chǎn)損溢32195待轉(zhuǎn)銷匯兌損益( 二) 、負(fù)債類33201短期投資34202應(yīng)付票據(jù)35203應(yīng)付賬款36204預(yù)收賬款37209其他應(yīng)付款38211應(yīng)付工資39214應(yīng)付福利費(fèi)40221應(yīng)交稅金41223應(yīng)付利潤42229其他應(yīng)付款43231預(yù)提費(fèi)用44241長期借款45251應(yīng)付債券46261長期應(yīng)付款47270遞延稅款48272專項(xiàng)應(yīng)付款49273住房周轉(zhuǎn)金( 三 ) 、所有者權(quán)益類50301實(shí)收資本51305上級撥入資金52311資本公積53313盈余公積54321本年利潤55322利潤分配( 四) 、成本類56401工程施工