我國(guó)稅種與納稅義務(wù)人

1、更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料稅種百科名片“稅收種類”的簡(jiǎn)稱，構(gòu)成一個(gè)稅種的主要因素有、納稅人、稅目、稅率、納稅 環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理

2、等。不同的征稅對(duì)象和納稅 人是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，也往往是稅種名稱的由來(lái)。同時(shí)， 每個(gè)稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀條件。目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類，共二十多種。目錄簡(jiǎn)介即稅收的種類，指征的什么稅?！岸愂辗N類”的簡(jiǎn)稱，構(gòu)成一個(gè)稅種的 主要因素有征稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、及違章 處理等。不同的征稅對(duì)象和納稅人是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo) 志，也往往是稅種名稱的由來(lái)。同時(shí)，每個(gè)稅種都有其特定的功能和作用， 其存在依賴于一定的客觀條件。目前我國(guó)稅收分為、五大類，共19多種。構(gòu)成因素構(gòu)成一個(gè)稅種的主要因素有、納稅

3、人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅 期限等。每個(gè)稅種一般都制定一個(gè)實(shí)體法，規(guī)定其具體的，由征收雙方遵 照?qǐng)?zhí)行。如現(xiàn)行稅收制度中，對(duì)頒布了等。納稅義務(wù)人1、繳三稅的單位和；2、不交;3、進(jìn)口不征，出口不退二納稅人實(shí)際繳納的增值稅、x稅率（查補(bǔ)三稅的同時(shí)補(bǔ)、罰，但不包括三稅的罰款和）1、市區(qū)7 %2、縣鎮(zhèn)5%3、其他1 %（記）另：1、以受托方稅率為準(zhǔn)；2、無(wú)固定場(chǎng)所，在經(jīng)營(yíng)地繳。1、免、減三稅的同時(shí)也免、減城建稅2、三稅退庫(kù)，同時(shí)退庫(kù)3、 機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31 日前，暫免征4、 三峽工程建設(shè)基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間,免征（新增）一

4、、納稅環(huán)節(jié)：同三稅（限于在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）納稅地點(diǎn)1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；2、油井所在地；3、管道局所在地；4、經(jīng)營(yíng)地2 （價(jià)內(nèi)稅所得稅前可扣）1、3 % （記）2、生產(chǎn)和煙葉的減半征收1、免、減三稅的同時(shí)免、減2、三稅退庫(kù)，同時(shí)退庫(kù)3、機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征 同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)， 不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）我國(guó)稅種關(guān)稅（不執(zhí)行）一、征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品二、納稅義務(wù)人：的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有 人稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X

5、單位完稅價(jià)格X稅率:由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 =貨價(jià)+運(yùn)保費(fèi)1、需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費(fèi)用；（3 ）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝費(fèi)用；（4 ）與該貨物有關(guān)的，應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的；（5 ）買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟膬r(jià)款 和境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；（6）賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口中獲得的收益。1進(jìn)口關(guān)稅稅率：（1 ）種類：自起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國(guó)稅率、特惠稅率、 普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率；（2 ）計(jì)征辦法：進(jìn)口商品

6、多數(shù)為，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、（錄像機(jī)、攝像機(jī)，數(shù)碼照相機(jī)等）、滑準(zhǔn)稅（特 殊的從價(jià)稅）（新聞紙）2出口稅率：一欄稅率 20%40 %（ 20種商品）3:報(bào)復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、4稅率的運(yùn)用（1）進(jìn)出口貨物，按申報(bào)之日稅率；（2）到達(dá)前先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)境之日稅率；分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。法定減免：1、一票50元以下的貨物，免稅2、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免稅3、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免稅4、途中的必需品，免稅5、暫時(shí)進(jìn)出境，6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境，免稅6、為境外加工而進(jìn)口的料件，按實(shí)際加工出口量，免稅7、因故退還的出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征，出口關(guān)稅不予退

7、還 （因品種或規(guī)格原因可退）8、因故退還的境外進(jìn)口，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征出口關(guān)稅，已征的進(jìn) 口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）9、進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；起卸后海 關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞 的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。10、，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良， 而由國(guó)外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免 稅。但有殘損或質(zhì)量問(wèn)題原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國(guó)外，其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償 貨物應(yīng)照章征稅11、 締結(jié)或者參加國(guó)際條約規(guī)定減免一、關(guān)

8、稅繳納（1） 、申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。（2） 、納稅期限：填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)。（3）、因不可抗力或政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期6個(gè)月（其他稅最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月）二、強(qiáng)制執(zhí)行1、 征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X 0.5 %°x滯納天數(shù) （自 關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止）2、 強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納 稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅率征收管理及3關(guān)稅如能與該貨物的價(jià)格區(qū)分，不得

9、計(jì)入完稅價(jià)：（1）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進(jìn)口后的費(fèi)用；（2 ）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)及其他費(fèi)用；（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：1、運(yùn)往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)（變動(dòng)）為 完稅價(jià)格；2、運(yùn)往境外加工的，加工費(fèi)+料件費(fèi)+運(yùn)保費(fèi)；3、暫時(shí)進(jìn)境的，6個(gè)月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物；4、租賃方式：租金；留購(gòu)價(jià)格；申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可按一般進(jìn) 口貨物；5、留購(gòu)的、展覽品和廣告陳列品，留購(gòu)價(jià)格；6、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格X 1 申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間（月）寧（監(jiān)管年限X 12）;7、其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、

10、贈(zèng)送等方式進(jìn)品的貨物，按一般進(jìn) 口貨物估定。二、出口貨物的完稅價(jià)格 =出口成交價(jià)十（1 +出口關(guān)稅稅率）（成交價(jià)中單獨(dú)列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除）三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物：運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運(yùn)）、目的地口岸（空運(yùn)、陸 運(yùn)），按運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算，無(wú)法確定的，可按運(yùn)輸行業(yè) 的運(yùn)費(fèi)率（額）算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià) +運(yùn)費(fèi)”的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；2、以其他方式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及 其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物， 海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等3、 出口貨物：售價(jià)中

11、含離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)扣除（3）補(bǔ)退稅，原申報(bào)進(jìn)出口日稅率，但下列情況除外：原減免后補(bǔ)稅， 按再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之日稅率（變動(dòng)）；保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申 報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式，按申報(bào)正式 進(jìn)口之日；分期支付租金，分期付稅，按每次申報(bào)日稅率（變動(dòng)）； 溢卸、誤卸需征，按原，無(wú)法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率；工作差錯(cuò)，按原 征稅日期稅率；批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原 進(jìn)口之日稅率；走私補(bǔ)稅，按查獲日期稅率。原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，（加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超 的比例已超過(guò)30%及以上的）三如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，

12、書(shū)面聲明理由，連同 原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息：1、因海關(guān)誤，多納稅款的；2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查 認(rèn)可的；3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn) 屬實(shí)的。四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1、 非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期自放行之日起1年內(nèi)；2、 是納稅人責(zé)任的，海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并 按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。五、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議可申請(qǐng)復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行 措施。填發(fā)繳款書(shū)之日起 30日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議；海關(guān)收到申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日

13、內(nèi)提起訴訟。稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅目、稅率征收管理及納稅申 報(bào)資源稅（價(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣）納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。注：1、一次性征收；2、無(wú)論是自用還是銷售均征；3、對(duì)外資也征；4、中外合作開(kāi)采石油、天然氣，暫不征收；5、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為應(yīng)納稅額二數(shù)量X單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額二收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量X適用的單位稅額一、稅目1、原油：開(kāi)采的天然原油征稅，人造石油不征；2、天然氣：指專門開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生 產(chǎn)的天然氣；3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；4、其原礦；5、黑色金屬礦原礦；6、有色金屬礦原

14、礦；7、鹽：包括固體鹽、液體鹽（注：天然氣和居民用煤炭制品為13%,其他的為17% ）另：1、伴采的，未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。2、獨(dú)立礦山和聯(lián)合的，按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其他單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì) 算二、課稅數(shù)量1、初級(jí)產(chǎn)品的銷售、自用（非生產(chǎn)用）（新增）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用 作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量寧綜合回收率或選礦比）2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，耗 用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣3、開(kāi)采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從高適用稅 額1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅；2、納稅人在開(kāi)采與生產(chǎn)過(guò)程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大

15、損失的可 酌情減免；3、自2002年4月1日起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按 規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 40 %;30%,按規(guī)定稅額15元征收，南方海2元征收。4、對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征 的70%征收；5、進(jìn)口不征，出口不退。6自2007年2月1日起，北方資源稅暫減按每噸 鹽、湖鹽、井鹽暫按每噸10元征收，液體鹽暫按每噸一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅：1、分期收款，銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；2、預(yù)收貨款，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；4、自產(chǎn)自用，移送使用的當(dāng)天；5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。二、納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅

16、產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地，收購(gòu)地。測(cè)試 土地增值稅（價(jià)內(nèi)稅，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：所有轉(zhuǎn)讓、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否；2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。稅額二土地增值額X適用稅率-扣除項(xiàng) 目金額X速算扣除系數(shù)土地增值額二轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的；存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。土地增值稅實(shí)行四級(jí)（記憶）級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（% 速算扣除系數(shù)（%1不超

17、過(guò)50%的部分3002 超過(guò) 50%- 100%的部分 4053 超過(guò) 100%- 200%的部分 50154超過(guò)200%勺部分6035應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟: （1 ）確定扣除項(xiàng)目金(2) 確定增值額=應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目金額(3) 確定增值率=(2)-( 1),找稅率(4 )計(jì)算稅額1、 對(duì)納稅人建造出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征。2、對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。3、 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住5年的，免征；3年w居住5年的, 減半征收；居住3年的，征稅。(變動(dòng)，刪除兩項(xiàng))一、納稅申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。二、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

18、(一) 納稅人是的，房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致時(shí)，原管轄稅 務(wù)機(jī)關(guān)；不一致時(shí)，房地產(chǎn)坐落地。(二) 納稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時(shí)，住所 所在地；不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地。稅種納稅人及征稅范圍 稅目、稅率土地增值稅有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍1出售征。(1) 出售國(guó)有土地使用權(quán)(2 )取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行開(kāi)發(fā)建造后出售(3)存量房地產(chǎn)買賣。2繼承、贈(zèng)予 繼承不征。贈(zèng)與中公益性、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍 養(yǎng)義務(wù)人不征，其余征。3出租不征。4房地產(chǎn)抵押 抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。5房地產(chǎn)：)單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換住房免征。6以房地

19、產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng) 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資，免征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn) 再轉(zhuǎn)讓，征。7合作建房 自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免9代建房 不征(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移)10房地產(chǎn)重新評(píng)估不征(無(wú)收入)扣除項(xiàng)目的確定1、對(duì)于新建房可扣除(五項(xiàng)，非房地產(chǎn)企業(yè)四項(xiàng))(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款及國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納 的有關(guān)費(fèi)用(包括)，據(jù)實(shí)扣除；(2 )；(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用： 納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供證明， 其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息 + (取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 成本)X 5%以內(nèi)。 納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑?機(jī)構(gòu)

20、證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：(取得土地使用權(quán)所支付 的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)X 10%以內(nèi)注：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款計(jì)算的金額，銀行的加息和罰 息不能扣除?？鄢壤墒〖?jí)人民政府決定。(4) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；如果 是其他企業(yè)，還包括(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五)。(5) 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按 (1) + (2) X 20%加扣2、銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房可扣除(三項(xiàng))(1) 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格 =由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng) 定的重置成本價(jià)X成新度折扣率(2 )取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi) 用

21、(3 )轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的稅金(三稅一費(fèi))稅種納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及 納稅申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅(計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人：(1) 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；(2) 所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的，實(shí)際使用人；(3) 共有的，共有各方。(不包括外商投資企業(yè)和)二、征稅范圍：除外的國(guó)有和所有的土地。全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)X適用稅額實(shí)際占用面積：測(cè)定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報(bào)的面積。定額稅率(每個(gè)幅度稅額的差距為20倍)健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地，免征；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)明確區(qū)分的， 免征；

22、免稅單位無(wú)償使用的土地，免征；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地， 照征?？傂?含)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征其他。(1 )對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免。（2）對(duì)高校后勤實(shí)體免征二、下列土地由確定減免1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。2、房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3、免稅單位職工家屬的宿舍用地4、民政部舉辦的福利工廠用地5、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地6、企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免 征，由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō) 明，同時(shí)需提供有關(guān)材料（變動(dòng)）一、納稅期限：按年計(jì)算、分期繳

23、納二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、購(gòu)置新建房，交付使用次月起；2、購(gòu)置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書(shū)之次月起；3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月起；4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付 之次月起；5、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)；6、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起。三、納稅地點(diǎn)：土地所在地一、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定免繳1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地，免征；2、由部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地，免征；3、宗教寺廟、公園、自用土地，免征（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外）；4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地等公共用地，免征；5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征（場(chǎng)地和生活辦公用 地除外）；6、 批

24、準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征5 年至10年；7、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、和婦幼保房產(chǎn)稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括產(chǎn)權(quán)所有人、 承典人、代管人或使用人。（不包括和外國(guó)企業(yè)）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率（記）稅額計(jì)算公式1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)，免征；2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)，免征；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，免征（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)除外）；4、中國(guó)人民銀行總行 （含國(guó)家外匯管理局） 所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)， 免征5、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，

25、從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納；（原不 用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納；從價(jià)計(jì)征1.2 %全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X （1-扣除比例）X 1.2 % 從租計(jì)征房屋租金12 %個(gè)人4%全年應(yīng)納稅額=租金收入X 12%（個(gè)人為 4%稅種納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申 報(bào)二、征稅對(duì)象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨；包括與房 屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。獨(dú)立房屋 之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。三、征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和的房屋，不包括農(nóng)村房 屋。一、從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余額計(jì)

26、算繳納1、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)按房產(chǎn)余值計(jì)征 房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，由投資人按租金收入計(jì)征 房產(chǎn)稅；2、融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅 人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì) 征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。二、從租計(jì)征：計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入。（年租金，注意時(shí)間）6、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：（1）損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后，免征；（2）大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，大修期間免征，由企業(yè)在申報(bào)時(shí) 自行計(jì)算扣

27、除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明，同時(shí)需提供有關(guān) 材料（變動(dòng)）；（3 ）在基建工地搭建的臨時(shí)性房屋，在施工期間免征，施工結(jié)束后， 轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)從基建單位接受之次月起，照章納稅；（4）對(duì)非營(yíng)得醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的 房產(chǎn)，免征；（5 ）對(duì)高校后勤實(shí)體，免征；（6）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。3、納稅人委托建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納；4、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；5、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，機(jī)關(guān)簽 發(fā)之次月起繳納；6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、

28、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使 用或交付之次月，繳納房產(chǎn)稅。二、納稅期限：按年計(jì)算分期繳納車船使用稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個(gè)人。租賃雙方協(xié)商， 未定，使用人；短租仍為所有人。（對(duì)外資企業(yè)及外籍人員不征）二、征稅范圍：機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛，機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。一、計(jì)稅依據(jù)：以征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從量計(jì)征。計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 包括：車-輛；載貨汽車、機(jī)動(dòng)船-凈噸位；非機(jī)動(dòng)船-載重噸位。二、稅率：1、對(duì)車輛實(shí)行有幅度的定額稅率：對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計(jì)算，超過(guò)半噸按1噸;機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征；從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)，按所

29、掛拖車的凈噸位計(jì)算，按機(jī)動(dòng)載貨汽 車稅額的5折計(jì)征；一、法定免稅：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自 用的車船；2、載重量不超過(guò) 1噸的漁船；3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船（用于公用事業(yè)）4、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船（中國(guó)遠(yuǎn)洋輪要繳）。二、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的：1、在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路的車輛。2、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)3、殘疾人專用的車輛一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起，發(fā)生納稅義務(wù)；2、新購(gòu)置車船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)；3、已上報(bào)全年停運(yùn)或報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生義務(wù)；停運(yùn)后又重新使 用的

30、，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)。稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按 機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。2、對(duì)船舶實(shí)行分類分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的固定稅率：船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的免算，超過(guò)半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力折合凈噸位1 / 2）;載重超過(guò)1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機(jī)動(dòng)船1噸稅額計(jì)征。3、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所幼兒園自用的車船，如能明確劃 分，免稅；劃分不清，照征。4、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自 用的車船。注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所

31、用車輛能劃分的，免；不 能的，征。2、新購(gòu)置的車輛如果暫不使用，不征。二、納稅期限：按年征收，分期繳納。三、納稅地點(diǎn)：納稅人所在地。實(shí)行源泉控制，對(duì)外省、市來(lái)的車輛，不查補(bǔ)稅款。印花稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）類別 稅目 納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 稅率（記） 納稅人 以下項(xiàng)目免稅：1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅；2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免 稅；3、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu) 合同，免稅；4、無(wú)息、貼息貸款合同，免稅；5、外國(guó)政府或向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合 同，免稅；6、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂用于

32、生活居住的租賃合同，免稅；7、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，免稅；8特殊貨運(yùn)合同，如軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證和新 建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證，免稅。9、企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定：（04年新增，未考）1、資金賬簿（1）凡是未貼花部分或新增加的資金按規(guī)定貼花；（2 ）債轉(zhuǎn)股增新資金按規(guī)定貼花；（3 ）評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花；（4）其他科目記載的資金轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2、各類應(yīng)稅合同僅變更執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且已貼花的，不 再貼花。3、因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1購(gòu)銷合同 供應(yīng)、預(yù)、采購(gòu)、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨合同記載的購(gòu)銷金額（全額）易貨合同按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花0.3 %。立合同人（合同雙方都交）加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同加工或承攬收入的金額（全額）受托方提供原材料，凡分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，分別按 加工合同、購(gòu)銷合同計(jì)稅，其中輔料也按購(gòu)銷合同計(jì)；2委托方提供主料或原料，以輔料與加工費(fèi)合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅0.5 %勘察、設(shè)計(jì)合同 收取的費(fèi)用（全額）0.5 %建筑、安裝工程承包合同承包金額（全額）轉(zhuǎn)包或分包，按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額再計(jì)算應(yīng)0.3 %稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額二應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證 件數(shù)）X適用稅率 征收