新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學(xué)習(xí)

1、十、說一套，做一套，制度放空炮。十、說一套，做一套，制度放空炮。精選課件7COSOCOSO及內(nèi)部控制框架及內(nèi)部控制框架 COSOCOSO是專門研究內(nèi)部控制問題的發(fā)起人委員會(huì)。是專門研究內(nèi)部控制問題的發(fā)起人委員會(huì)。COSOCOSO委員會(huì)發(fā)布委員會(huì)發(fā)布內(nèi)部控制整合框架內(nèi)部控制整合框架，簡稱，簡稱COSOCOSO報(bào)告。報(bào)告。COSOCOSO報(bào)告中內(nèi)部控制的組成：報(bào)告中內(nèi)部控制的組成： 1.1.控制環(huán)境：它包括組織人員的誠實(shí)、倫理價(jià)值和控制環(huán)境：它包括組織人員的誠實(shí)、倫理價(jià)值和能力；管理層哲學(xué)和經(jīng)營模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、能力；管理層哲學(xué)和經(jīng)營模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事

2、會(huì)提供的關(guān)注和方向。組織、發(fā)展員工的方式；董事會(huì)提供的關(guān)注和方向。 2.2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。 3.3.控制活動(dòng)：是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序?？刂苹顒?dòng)：是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營績效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營績效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。責(zé)分離等。 4.4.信息的溝通與交流：信息的溝通與交流： 5.5.對(duì)環(huán)境的監(jiān)控：

3、監(jiān)控在經(jīng)營過程中進(jìn)行，通過對(duì)對(duì)環(huán)境的監(jiān)控：監(jiān)控在經(jīng)營過程中進(jìn)行，通過對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動(dòng)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，來評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。進(jìn)行監(jiān)控，來評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。精選課件8COSOCOSO報(bào)告中內(nèi)部控制的職責(zé)報(bào)告中內(nèi)部控制的職責(zé) （l l）管理層：）管理層：CEOCEO最終負(fù)責(zé)整個(gè)控制系統(tǒng)。最終負(fù)責(zé)整個(gè)控制系統(tǒng)。 （2 2）董事會(huì)：管理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，由董事會(huì)設(shè)計(jì)治）董事會(huì)：管理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，由董事會(huì)設(shè)計(jì)治理結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)監(jiān)管的進(jìn)行。設(shè)立財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等職能，理結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)監(jiān)管的進(jìn)行。設(shè)立財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等職能，防止管理層超越控制，

4、有意歪曲事實(shí)來掩蓋管理的缺陷。防止管理層超越控制，有意歪曲事實(shí)來掩蓋管理的缺陷。 （3 3）內(nèi)部審計(jì)師：對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)行使監(jiān)管的職能。）內(nèi)部審計(jì)師：對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)行使監(jiān)管的職能。 （4 4）內(nèi)部其他人員：明確各自的職責(zé)，提供系統(tǒng)所需）內(nèi)部其他人員：明確各自的職責(zé)，提供系統(tǒng)所需的信息，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的控制；對(duì)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，對(duì)不的信息，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的控制；對(duì)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，對(duì)不合法、違規(guī)行為有責(zé)任與上級(jí)溝通。合法、違規(guī)行為有責(zé)任與上級(jí)溝通。 （5 5）外部人員。通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接向管理階層提）外部人員。通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接向管理階層提供有用信息；法律部門、監(jiān)管部門、客戶、其他往來單供有用信息；法

5、律部門、監(jiān)管部門、客戶、其他往來單位、財(cái)務(wù)分析師、信用評(píng)級(jí)公司、新聞媒體等也都有助位、財(cái)務(wù)分析師、信用評(píng)級(jí)公司、新聞媒體等也都有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。精選課件9COSOCOSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架把風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架把風(fēng)險(xiǎn)管理的要素分為八個(gè)：管理的要素分為八個(gè)： 1.1.內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。董事會(huì)是內(nèi)要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)部環(huán)境的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分。境的一部分。 2.2.目標(biāo)

6、制定：管理者確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)目標(biāo)制定：管理者確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略方案。略方案。 3.3.事項(xiàng)識(shí)別：管理者意識(shí)到了不確定性的存在。管事項(xiàng)識(shí)別：管理者意識(shí)到了不確定性的存在。管理者應(yīng)考慮會(huì)影響事項(xiàng)發(fā)生的各種內(nèi)外部的因素。外部理者應(yīng)考慮會(huì)影響事項(xiàng)發(fā)生的各種內(nèi)外部的因素。外部因素包括經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、自然環(huán)境、政治、社會(huì)和技術(shù)因因素包括經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、自然環(huán)境、政治、社會(huì)和技術(shù)因素等，內(nèi)部因素反映出管理者所做的選擇，包括企業(yè)的素等，內(nèi)部因素反映出管理者所做的選擇，包括企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、人員、生產(chǎn)過程和技術(shù)等事項(xiàng)?；A(chǔ)設(shè)施、人員、生產(chǎn)過程和技術(shù)等事項(xiàng)。 4.4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：管理者應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性

7、和影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：管理者應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 5.5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：管理者可以制定不同風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：管理者可以制定不同風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，并在風(fēng)險(xiǎn)容忍度和成本效益原則的前提下設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)并在風(fēng)險(xiǎn)容忍度和成本效益原則的前提下設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。險(xiǎn)反應(yīng)方案。 6.6.控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。通常包括兩個(gè)要素：確到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的一個(gè)政策和影響該政策的一系列過程。定應(yīng)該做什么的一個(gè)政策和影響該政策的一系列過程。 7

8、.7.信息和溝通信息和溝通 8.8.監(jiān)控：是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及監(jiān)控：是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。精選課件10我國新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系我國新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系20082008年年6 6月月2828日，五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、日，五部委（財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合發(fā)布：保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合發(fā)布：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范7 7章章5050條。條。20092009年年7 7月月1 1日?qǐng)?zhí)行。日?qǐng)?zhí)行。20102010年年4 4月月2626日，五部委聯(lián)合發(fā)布：日，五部委聯(lián)合發(fā)布

9、：企業(yè)內(nèi)部控制配套指企業(yè)內(nèi)部控制配套指引引，包括：，包括： 1.1.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引共共1818項(xiàng)；項(xiàng)； 2.2.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引5 5章章2727條條 3.3.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引7 7章章3535條條實(shí)施時(shí)間表：自實(shí)施時(shí)間表：自20112011年年1 1月月1 1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自自20122012年年1 1月月1 1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在

10、中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。精選課件11企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的意文的意文1.1.科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵：內(nèi)部控制是全面、全員、全過科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵：內(nèi)部控制是全面、全員、全過程控制。（程控制。（“三全三全”）2.2.準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)：著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)：著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3.3.合理確定內(nèi)部控制原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、合理確定內(nèi)部控制原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性。（成本效益性。（“五項(xiàng)原則五項(xiàng)原則”）4.4.統(tǒng)籌構(gòu)建

11、內(nèi)部控制的框架要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的框架要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（“五要素五要素”）5.5.開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部份的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部份的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。精選課件12企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容介紹內(nèi)容介紹框架結(jié)構(gòu)：框架結(jié)構(gòu)：7 7章章5050條條1.1.第第1 1章，總則（章，總則（1010條）：規(guī)范適用企業(yè)范圍；內(nèi)部控制定義、條）：規(guī)范適用企業(yè)范圍；內(nèi)部控制定義

12、、目標(biāo)；實(shí)施內(nèi)部控制遵循的五原則；內(nèi)部控制框架五要素等。目標(biāo)；實(shí)施內(nèi)部控制遵循的五原則；內(nèi)部控制框架五要素等。2.2.第第2 2章，內(nèi)部環(huán)境（章，內(nèi)部環(huán)境（9 9條）：公司治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則、審計(jì)條）：公司治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人力資源政策等。委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人力資源政策等。3.3.第第3 3章，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（章，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（8 8條）：風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分條）：風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。析和排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。4.4.第第4 4章，控制活動(dòng)（章，控制活動(dòng)（1010條）：控制措施：不相容職務(wù)分離、條）：控制措施：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)

13、計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營分析、績效考授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營分析、績效考評(píng)等控制。評(píng)等控制。5.5.第第5 5章，信息與溝通（章，信息與溝通（6 6條）：反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度、條）：反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度、舉報(bào)人保護(hù)制度等。舉報(bào)人保護(hù)制度等。6.6.第第6 6章，內(nèi)部監(jiān)督（章，內(nèi)部監(jiān)督（4 4條）：內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制自我評(píng)條）：內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告等。價(jià)報(bào)告等。7.7.第第7 7章，附則（章，附則（3 3條）：實(shí)施時(shí)間條）：實(shí)施時(shí)間20092009年年7 7月月1 1日。日。精選課件13企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第第1 1章章“總則總則

14、”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)1.1.基本規(guī)范的立法依據(jù)：基本規(guī)范的立法依據(jù)：公司法公司法、證券法證券法、會(huì)會(huì)計(jì)法計(jì)法。2.2.適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大型企業(yè)。適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大型企業(yè)。3.3.內(nèi)部控制的定義：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全內(nèi)部控制的定義：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。4.4.內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的5 5個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營效率和效果；促務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營

15、效率和效果；促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。5.5.內(nèi)部控制遵循的內(nèi)部控制遵循的5 5項(xiàng)原則：全面性、重要性、制衡性、適項(xiàng)原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。應(yīng)性、成本效益性原則。6.6.內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的5 5大結(jié)構(gòu)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活大結(jié)構(gòu)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督精選課件14企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第第2 2章章“內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)1.1.內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境：經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境：經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)體制 、現(xiàn)代企業(yè)、現(xiàn)代企業(yè)制度、市場(chǎng)

16、環(huán)境）、法律法規(guī)及規(guī)范、政府管制、科學(xué)制度、市場(chǎng)環(huán)境）、法律法規(guī)及規(guī)范、政府管制、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)進(jìn)步。2.2.內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素： 治理結(jié)構(gòu)；治理結(jié)構(gòu)； 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配；機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配； 內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)； 人力資源政策；人力資源政策； 企業(yè)文化；企業(yè)文化； 法律環(huán)境；法律環(huán)境；精選課件15企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第第3 3章章“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。1.1.設(shè)置目標(biāo)；確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度（法律經(jīng)濟(jì)方面的限設(shè)置目標(biāo)；確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度（法律經(jīng)濟(jì)

17、方面的限制、控制程度、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、機(jī)會(huì)成本、制定較高的風(fēng)險(xiǎn)制、控制程度、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、機(jī)會(huì)成本、制定較高的風(fēng)險(xiǎn)承受度）。承受度）。2.2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)、引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)、引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素、引起的后果及嚴(yán)重程度。引起的后果及嚴(yán)重程度。3.3.風(fēng)險(xiǎn)分析：定性與定量、重點(diǎn)與優(yōu)先、專業(yè)團(tuán)隊(duì)、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)分析：定性與定量、重點(diǎn)與優(yōu)先、專業(yè)團(tuán)隊(duì)、規(guī)范程序。程序。4.4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的四種策略：規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的四種策略：規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受。精選課件16企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第第4 4章章“控制活動(dòng)控制活動(dòng)”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)學(xué)習(xí)理

18、解的要點(diǎn)與重點(diǎn)控制活動(dòng)（措施）：控制活動(dòng)（措施）：1.1.不相容職務(wù)（不相容職務(wù)（6 6大類）分離控制：效果的相對(duì)性。大類）分離控制：效果的相對(duì)性。2.2.授權(quán)審批控制的三大范圍：合法性、不經(jīng)授權(quán)不能授權(quán)審批控制的三大范圍：合法性、不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行、一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。執(zhí)行、一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。3.3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)信息。制、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)信息。4.4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：限制性接近、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：限制性接近、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。5.5.預(yù)算控制預(yù)算控制; ;全面預(yù)

19、算管理制度，經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)全面預(yù)算管理制度，經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。算、財(cái)務(wù)預(yù)算。6.6.運(yùn)營分析控制：企業(yè)經(jīng)營是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)運(yùn)營分析控制：企業(yè)經(jīng)營是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，偏差與問題的解決，或預(yù)算的修正值發(fā)展，偏差與問題的解決，或預(yù)算的修正7.7.績效考評(píng)控制：績效目標(biāo)、績效了輔導(dǎo)、績效結(jié)果績效考評(píng)控制：績效目標(biāo)、績效了輔導(dǎo)、績效結(jié)果的應(yīng)用。的應(yīng)用。精選課件17企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第第5 5章章“信息與溝通信息與溝通”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)信息與溝通：信息與溝通：1.1.信息收集：篩選、核對(duì)、整合，內(nèi)部信息和外部信息，信息收集：篩選、

20、核對(duì)、整合，內(nèi)部信息和外部信息，成本效益原則。成本效益原則。2.2.信息傳遞：準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、安全性，級(jí)別管信息傳遞：準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、安全性，級(jí)別管理。理。3.3.信息共享：信息共享：4.4.反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度：預(yù)防、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度：預(yù)防、制止和揭露組織活動(dòng)中的違法違規(guī)行為。制止和揭露組織活動(dòng)中的違法違規(guī)行為。精選課件18企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第第6 6章章“內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督”學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)學(xué)習(xí)理解的要點(diǎn)與重點(diǎn)內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督：1.1.內(nèi)部監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)：監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部監(jiān)督的組織結(jié)

21、構(gòu)：監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。2.2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。3.3.三種內(nèi)部控制缺陷：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。三種內(nèi)部控制缺陷：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。4.4.內(nèi)部控制檔案：內(nèi)部控制檔案：精選課件19內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)1.1.從外部對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，以制度形式進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)范。從外部對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，以制度形式進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)范。2.2.設(shè)計(jì)建立與設(shè)施應(yīng)遵循的主要原則：全面性、重要性、制設(shè)計(jì)建立與設(shè)施應(yīng)

22、遵循的主要原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則。3.3.設(shè)計(jì)程序：內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境調(diào)查；劃分單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)程序：內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境調(diào)查；劃分單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)（行政領(lǐng)導(dǎo)體系、構(gòu)成要素體系；經(jīng)營體系；管理體系）、（行政領(lǐng)導(dǎo)體系、構(gòu)成要素體系；經(jīng)營體系；管理體系）、信息活動(dòng)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制的文本規(guī)定（文字、信息活動(dòng)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制的文本規(guī)定（文字、流程圖）。流程圖）。4.4.內(nèi)部控制措施：內(nèi)部控制措施：5.5.有關(guān)各方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用：董事會(huì)、審計(jì)委員有關(guān)各方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、

23、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、會(huì)、管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、單位員工。單位員工。精選課件20內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。1.1.遵循原則：全面性、重要性、客觀性。遵循原則：全面性、重要性、客觀性。2.2.評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）機(jī)制、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）3.3.評(píng)價(jià)程序：制定工作方案、組成工作組

24、、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定評(píng)價(jià)程序：制定工作方案、組成工作組、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)或類控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批后對(duì)外披露或報(bào)送。似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批后對(duì)外披露或報(bào)送。精選課件21企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 的結(jié)構(gòu)內(nèi)容的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.1.制定的目的是為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)部控制，具有較制定的目的是為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)部控制，具有較大的可操作指導(dǎo)性。大的可操作指導(dǎo)性。2.2.共計(jì)共計(jì)1818號(hào)應(yīng)用指引：號(hào)應(yīng)用指引： 第第1 1號(hào)號(hào)組織架構(gòu)組織架構(gòu) 第第2 2號(hào)號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略 第第3 3號(hào)號(hào)人力資源人力資源 第第4

25、 4號(hào)號(hào)社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任 第第5 5號(hào)號(hào)企業(yè)文化企業(yè)文化 第第6 6號(hào)號(hào)資金活動(dòng)資金活動(dòng) 第第7 7號(hào)號(hào)采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù) 第第8 8號(hào)號(hào)資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 第第9 9號(hào)號(hào)銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù) 第第1010號(hào)號(hào)研究與開發(fā)研究與開發(fā) 第第1111號(hào)號(hào)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目 第第1212號(hào)號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù) 第第1313號(hào)號(hào)業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包 第第1414號(hào)號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第第1515號(hào)號(hào) 全面預(yù)算全面預(yù)算 第第1616號(hào)號(hào)合同管理合同管理 第第1717號(hào)號(hào)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞 第第1818號(hào)號(hào)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)3.3.應(yīng)用指引的內(nèi)容結(jié)構(gòu)：應(yīng)用指引的內(nèi)容結(jié)構(gòu)： 第第1 1部份內(nèi)容，總則：指引概念內(nèi)容的定

26、義；設(shè)計(jì)與運(yùn)部份內(nèi)容，總則：指引概念內(nèi)容的定義；設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。 第第2 2部份內(nèi)容，指引內(nèi)容的設(shè)計(jì)、制定、開發(fā)、建設(shè)等。部份內(nèi)容，指引內(nèi)容的設(shè)計(jì)、制定、開發(fā)、建設(shè)等。 第第3 3部份內(nèi)容，運(yùn)行、實(shí)施、評(píng)估、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、部份內(nèi)容，運(yùn)行、實(shí)施、評(píng)估、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、利用、維護(hù)等。利用、維護(hù)等。4.4.本次培訓(xùn)主要是第本次培訓(xùn)主要是第1 1、第、第6 6、第、第7 7、第、第9 9、第、第1414、第、第1515。精選課件22企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第第1 1號(hào)號(hào)組織架構(gòu)組織架構(gòu) 1.1.組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容：明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)組織架構(gòu)指引的主

27、要內(nèi)容：明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問題。完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問題。2.2.組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)意義組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)意義 ： 第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度代企業(yè)制度 第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 第三，建立和

28、完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐控制建設(shè)提供重要支撐 精選課件23組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn) 一、治理結(jié)構(gòu)層面：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)一、治理結(jié)構(gòu)層面：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè) 1.1.股東大會(huì)不能規(guī)范有效地召開，股東不能有效行使自己的股東大會(huì)不能規(guī)范有效地召開，股東不能有效行使自己的權(quán)利；權(quán)利；2.2.企業(yè)與控股股東不能在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員方面實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)企業(yè)與控股股東不能在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員方面實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立；立；3.3.與控股股東相關(guān)的信息不能根據(jù)規(guī)定及時(shí)完整地披露；與控股股東相關(guān)的信息不能根據(jù)規(guī)定及時(shí)完整地披露；4.4

29、.中小股東權(quán)益不能得到必要的措施保護(hù)；中小股東權(quán)益不能得到必要的措施保護(hù)；5.5.董事會(huì)不能獨(dú)立于經(jīng)理層和大股東，董事會(huì)及其審計(jì)委員董事會(huì)不能獨(dú)立于經(jīng)理層和大股東，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)中沒有適當(dāng)數(shù)量的獨(dú)立董事存在且能有效發(fā)揮作用；會(huì)中沒有適當(dāng)數(shù)量的獨(dú)立董事存在且能有效發(fā)揮作用；6.6.董事對(duì)于自身的權(quán)利和責(zé)任沒有明確的認(rèn)知，沒有足夠的董事對(duì)于自身的權(quán)利和責(zé)任沒有明確的認(rèn)知，沒有足夠的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間來勤勉、誠信、盡責(zé)地履行職責(zé)；知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間來勤勉、誠信、盡責(zé)地履行職責(zé)；7.7.董事會(huì)不能夠保證企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，審批董事會(huì)不能夠保證企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和

30、重大決策并定期檢查、評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策并定期檢查、評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況，明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并督促經(jīng)理層對(duì)內(nèi)明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并督促經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；8.8.監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成不能夠保證其獨(dú)立性，監(jiān)事能力與相關(guān)領(lǐng)域監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成不能夠保證其獨(dú)立性，監(jiān)事能力與相關(guān)領(lǐng)域不相匹配；不相匹配；9.9.監(jiān)事會(huì)不能夠規(guī)范而有效地運(yùn)行，監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層正監(jiān)事會(huì)不能夠規(guī)范而有效地運(yùn)行，監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層正確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為；確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為；10.10.對(duì)經(jīng)理層的權(quán)力是否缺少必要的監(jiān)督和約束機(jī)制

31、。對(duì)經(jīng)理層的權(quán)力是否缺少必要的監(jiān)督和約束機(jī)制。 精選課件24組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層：設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理、機(jī)構(gòu)重疊、二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層：設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理、機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。1.1.不考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行管理方式的設(shè)置；不考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行管理方式的設(shè)置；2.2.對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)行流程等沒有明確的書面說明和規(guī)定，存在關(guān)鍵職能缺行流程等沒有明確的書面說明和規(guī)定，存在關(guān)鍵職能缺位或

32、職能交叉的現(xiàn)象；位或職能交叉的現(xiàn)象；3.3.企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不能支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，不能根據(jù)環(huán)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不能支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，不能根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)作出調(diào)整；境變化及時(shí)作出調(diào)整；4.4.內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行不能適應(yīng)信息溝通的要求；內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行不能適應(yīng)信息溝通的要求；5.5.關(guān)鍵崗位員工對(duì)自身權(quán)責(zé)沒有明確的認(rèn)識(shí)，缺乏足夠的勝關(guān)鍵崗位員工對(duì)自身權(quán)責(zé)沒有明確的認(rèn)識(shí)，缺乏足夠的勝任能力去履行權(quán)責(zé)；任能力去履行權(quán)責(zé)；6.6.對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及全體員工的權(quán)限沒有明確對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及全體員工的權(quán)限沒有明確的制度規(guī)定，對(duì)授權(quán)沒有正式的記錄；的制度規(guī)定，對(duì)授權(quán)沒有正式

33、的記錄；7.7.存在不相容職務(wù)未分離的情況；存在不相容職務(wù)未分離的情況；8.8.對(duì)權(quán)限的設(shè)置和履行情況不進(jìn)行審核和監(jiān)督，對(duì)越權(quán)或權(quán)對(duì)權(quán)限的設(shè)置和履行情況不進(jìn)行審核和監(jiān)督，對(duì)越權(quán)或權(quán)限缺位的行為不能得到及時(shí)的糾正和處理。限缺位的行為不能得到及時(shí)的糾正和處理。精選課件25組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì) 一一. .遵循的原則遵循的原則: :依據(jù)法律法規(guī)；有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；符合依據(jù)法律法規(guī)；有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；符合管理控制要求管理控制要求; ; 能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。二二. .組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方向：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)方向： 1.1.治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì): :股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)

34、事會(huì)、股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、 經(jīng)理層；決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明經(jīng)理層；決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)確、相互制衡的原則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。 2.2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì): :組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié) ?？茖W(xué)、?？茖W(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則精簡、高效、透明、制衡的原則 ；不相容崗位相分離原；不相容崗位相分離原則；繪制組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、制定崗（職）位說明書則；繪制組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)

35、務(wù)流程圖、制定崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件；對(duì)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件；對(duì)“三重一大三重一大”（重（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用）的事項(xiàng)大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用）的事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。 精選課件26組織架構(gòu)的運(yùn)行組織架構(gòu)的運(yùn)行 一一. .治理結(jié)構(gòu)層面：治理結(jié)構(gòu)層面：1.1.關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況。格和履職情況。2.2.關(guān)注董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。關(guān)注董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。二二. .內(nèi)部機(jī)構(gòu)層

36、面內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面 ：1.1.是否適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化；是否適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化；2.2.是否以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向；是否以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向；3.3.是否滿足專業(yè)化的分工和協(xié)作，有助于企業(yè)提高勞動(dòng)是否滿足專業(yè)化的分工和協(xié)作，有助于企業(yè)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；生產(chǎn)率；4.4.是否明確界定各機(jī)構(gòu)和崗位的權(quán)利和責(zé)任，不存在權(quán)是否明確界定各機(jī)構(gòu)和崗位的權(quán)利和責(zé)任，不存在權(quán)責(zé)交叉重疊，不存在只有權(quán)利而沒有相對(duì)應(yīng)的責(zé)任和責(zé)交叉重疊，不存在只有權(quán)利而沒有相對(duì)應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)的情況等。義務(wù)的情況等。精選課件27企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6 6號(hào)號(hào)資金活動(dòng)資金活動(dòng)一一. .資金活動(dòng)：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，

37、生產(chǎn)資金活動(dòng)：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，生產(chǎn)經(jīng)營的血液。企業(yè)的資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營的血液。企業(yè)的資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資、和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。二二. .加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義：加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義： 1.1.事關(guān)企業(yè)生死存亡事關(guān)企業(yè)生死存亡 2.2.有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展 三三. .應(yīng)用指引的內(nèi)容：對(duì)企業(yè)開展資金籌集、投放和營運(yùn)應(yīng)用指引的內(nèi)容：對(duì)企業(yè)開展資金籌集、投放和營運(yùn)等活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)控制措施作等活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)控制措施作出了具體規(guī)定。出了具體規(guī)定。 精選課件28資金活動(dòng)內(nèi)部控制資金活

38、動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求的總體要求 1.1.科學(xué)決策是核心科學(xué)決策是核心 ；2.2.制度建設(shè)是基礎(chǔ)制度建設(shè)是基礎(chǔ) ；3.3.業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn) ；4.4.風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵 ；5.5.資金集中管理是方向資金集中管理是方向 ；6.6.嚴(yán)格執(zhí)行是保障嚴(yán)格執(zhí)行是保障 。精選課件29籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程：精選課件30籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：1.1.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；2.2.缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ；3

39、.3.缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ；4.4.缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ；5.5.因無法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)因無法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ；6.6.缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ；精選課件31籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制籌資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵控制措施關(guān)鍵控制措施; ;1.1.進(jìn)行籌資方案可行性論證：籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估；進(jìn)行籌資方案可行性論證：籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估；籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，籌資成本與資金收益是否籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，籌資成本與資金收益是否匹配；籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)

40、性評(píng)估。匹配；籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估。2.2.籌資方案審批：分級(jí)授權(quán)審批制度；集體審議或聯(lián)簽籌資方案審批：分級(jí)授權(quán)審批制度；集體審議或聯(lián)簽制度。制度。3.3.制定具體籌資計(jì)劃：分析不同籌資方式的資金成本，制定具體籌資計(jì)劃：分析不同籌資方式的資金成本，選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量；根據(jù)授權(quán)審選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量；根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。批制度報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。4.4.實(shí)施籌資：根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；簽訂籌資協(xié)議；實(shí)施籌資：根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；簽訂籌資協(xié)議；實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；發(fā)揮會(huì)實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。計(jì)控制的作用。5.

41、5.籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究：各部門嚴(yán)格按照確定的用籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究：各部門嚴(yán)格按照確定的用 途使用資金；各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；途使用資金；各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券； 正確計(jì)提、支付利息；債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的正確計(jì)提、支付利息；債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)監(jiān) 督管理；追究違規(guī)人員責(zé)任。督管理；追究違規(guī)人員責(zé)任。精選課件32籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制 1.1.籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行籌集資金、本息償付、股利支付等會(huì)計(jì)核算與進(jìn)行籌集資金、本息償付、股利支付等會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理。賬務(wù)處理。2.2.

42、妥善保管籌資合同、收款憑證、協(xié)議、憑證等與籌妥善保管籌資合同、收款憑證、協(xié)議、憑證等與籌資活動(dòng)相關(guān)的重要文件。資活動(dòng)相關(guān)的重要文件。3.3.會(huì)計(jì)部門做好具體資金管理工作，編制貸款申請(qǐng)表、會(huì)計(jì)部門做好具體資金管理工作，編制貸款申請(qǐng)表、內(nèi)部資金調(diào)撥審批表等，嚴(yán)格管理籌資程序；編制內(nèi)部資金調(diào)撥審批表等，嚴(yán)格管理籌資程序；編制借款存量表、借款計(jì)劃表、還款計(jì)劃表等，掌握貸借款存量表、借款計(jì)劃表、還款計(jì)劃表等，掌握貸款資金的動(dòng)向；與資金提供者定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，款資金的動(dòng)向；與資金提供者定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，以保證資金及時(shí)到位與資金安全。以保證資金及時(shí)到位與資金安全。4.4.財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期

43、限結(jié)構(gòu)等，財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，降低企業(yè)的資金成本。降低企業(yè)的資金成本。 精選課件33投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 ：精選課件34投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施 ：1.1.投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn) ； 2.2.投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)匹配的風(fēng)險(xiǎn) ； 3.3.投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn) ； 4.

44、4.缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)度的風(fēng)險(xiǎn) ； 5.5.缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 。精選課件35投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制投資活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制措施：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1.1.提出投資方案：投資方案可行性論證；戰(zhàn)略性評(píng)估；提出投資方案：投資方案可行性論證；戰(zhàn)略性評(píng)估；投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究；深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、可行性研究；深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景、項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流

45、量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。市場(chǎng)容量與前景、項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。2.2.投資方案審批：審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、投資方案審批：審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；實(shí)行集體決策審議或權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。者聯(lián)簽制度；與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。3.3.編制投資計(jì)劃：項(xiàng)目投資所需資金；投資計(jì)劃根據(jù)授編制投資計(jì)劃：項(xiàng)目投資所需資金；投資計(jì)劃根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批。權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批。4.4.實(shí)施投資方案：根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度投放資金，控制資實(shí)施投資方案：根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度投放資金，控制資金流量和時(shí)間；

46、按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，金流量和時(shí)間；按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制；發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制；發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；分析和評(píng)價(jià)投資進(jìn)展，反饋決策層，以便及時(shí)調(diào)用；分析和評(píng)價(jià)投資進(jìn)展，反饋決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。整投資策略或制定投資退出策略。5.5.投資資產(chǎn)處置控制：通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資資產(chǎn)處置控制：通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；確定處置策略；經(jīng)過董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。確定處置策略；經(jīng)過董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。精選課件36投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制 1. 1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)

47、計(jì)核按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況。企業(yè)投資的真實(shí)狀況。 2.2.妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書。的法律文書。 3.3.建立投資管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限建立投資管理臺(tái)帳，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限等情況。等情況。 4.4.準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，計(jì)提減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 精選課件37資金營運(yùn)活動(dòng)的資金營運(yùn)活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制關(guān)鍵內(nèi)部控制資金營運(yùn)活動(dòng)的

48、業(yè)務(wù)流程資金營運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 ：1.1.資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)；資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)；2.2.企業(yè)授權(quán)部門審批企業(yè)授權(quán)部門審批 ；3.3.財(cái)務(wù)部門復(fù)核；財(cái)務(wù)部門復(fù)核；4.4.出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。支付資金。 精選課件38資金營運(yùn)內(nèi)部控制的資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制措施：風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1.1.審批：未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)審批：未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限。別管理人員的權(quán)限。2.2.復(fù)核：橫向復(fù)核和縱向復(fù)核復(fù)核：橫向復(fù)核和縱向復(fù)核3.3

49、.收支點(diǎn)：出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款收支點(diǎn)：出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記。和付款，并加蓋戳記。4.4.記賬：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)記賬：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬。記總分類賬。5.5.對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)6.6.保管：授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn)。保管：授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn)。7.7.銀行賬戶管理：開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬銀行賬戶管理：開設(shè)、使用與撤

50、消的授權(quán)；是否有賬外賬外賬8.8.票據(jù)與印章管理：票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人票據(jù)與印章管理：票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管章分管精選課件39企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第第7 7號(hào)號(hào)采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù) 采購業(yè)務(wù)：是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等采購業(yè)務(wù)：是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。采購業(yè)務(wù)流程：相關(guān)活動(dòng)。采購業(yè)務(wù)流程：精選課件40采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.1.編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)：需求或采購計(jì)劃不編制需求計(jì)劃

51、和采購計(jì)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)：需求或采購計(jì)劃不合理；不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，企業(yè)合理；不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。2.2.請(qǐng)購的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)適當(dāng)審批請(qǐng)購的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，采購物資過量或短缺?；虺绞跈?quán)審批，采購物資過量或短缺。3.3.選擇供應(yīng)商的主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致采購物資選擇供應(yīng)商的主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。4.4.確定采購價(jià)格的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，采購確定采購價(jià)格的主要風(fēng)

52、險(xiǎn)：采購定價(jià)方式選擇不當(dāng)，采購價(jià)格不合理，造成企業(yè)資金損失。價(jià)格不合理，造成企業(yè)資金損失。5.5.訂立框架協(xié)議或采購合同訂立框架協(xié)議或采購合同 的主要風(fēng)險(xiǎn)：框架協(xié)議簽訂不的主要風(fēng)險(xiǎn)：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購合同；合同對(duì)方主體資格、當(dāng)；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購合同；合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐。履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐。6.6.管理供應(yīng)過程管理供應(yīng)過程 的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏對(duì)采購合同履行情況的的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏對(duì)采購合同履行情況的有效跟蹤；運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)有效跟蹤；運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)

53、致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。精選課件41采購業(yè)務(wù)主要管控措施采購業(yè)務(wù)主要管控措施 1.1.需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購計(jì)劃納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作采購計(jì)劃納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。2.2.建立采購申請(qǐng)制度建立采購申請(qǐng)制度 ，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)續(xù) 。3.3.供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度 ；按公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，；按公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)

54、確定供應(yīng)商；建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘擇優(yōu)確定供應(yīng)商；建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度汰制度 。4.4.執(zhí)行協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購等執(zhí)行協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購等采購定價(jià)機(jī)制采購定價(jià)機(jī)制 ；建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，對(duì)重要物資的市；建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，對(duì)重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。5.5.框架協(xié)議的簽訂引入競(jìng)爭(zhēng)制度；按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合框架協(xié)議的簽訂引入競(jìng)爭(zhēng)制度；按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同；對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)同；對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作

55、出統(tǒng)一規(guī)定。作出統(tǒng)一規(guī)定。6.6.跟蹤合同履行情況跟蹤合同履行情況 ；建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、；建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度點(diǎn)檢和監(jiān)造制度 ；選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦；選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜理運(yùn)輸、投保等事宜 ；全過程的采購登記制度；全過程的采購登記制度 。精選課件42企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第第9 9號(hào)號(hào)銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)：指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相銷售業(yè)務(wù)：指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。銷售業(yè)務(wù)流程關(guān)活動(dòng)。銷售業(yè)務(wù)流程 ： 精選課件43銷售業(yè)務(wù)各流程的主要風(fēng)險(xiǎn)銷售業(yè)務(wù)各流

56、程的主要風(fēng)險(xiǎn)1.1.銷售計(jì)劃銷售計(jì)劃 的主要風(fēng)險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn): :銷售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)授銷售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)授權(quán)審批權(quán)審批. .2.2.客戶開發(fā)與信用管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：客戶丟失或市場(chǎng)拓展不客戶開發(fā)與信用管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：客戶丟失或市場(chǎng)拓展不利；客戶選擇不當(dāng)，銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。利；客戶選擇不當(dāng)，銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。3.3.銷售定價(jià)銷售定價(jià) 的主要風(fēng)險(xiǎn)：不符合價(jià)格政策；價(jià)格過高或過的主要風(fēng)險(xiǎn)：不符合價(jià)格政策；價(jià)格過高或過低、銷售受損；價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊。低、銷售受損；價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊。4.4.訂立銷售合同訂立銷售合同 的主要風(fēng)險(xiǎn)：合同內(nèi)容存在重大疏

57、漏和欺的主要風(fēng)險(xiǎn)：合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷售合同；銷售價(jià)格、收款期限等詐；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷售合同；銷售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策。違背企業(yè)銷售政策。5.5.發(fā)貨的主要風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定；發(fā)貨的主要風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定；貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭(zhēng)議、銷售款項(xiàng)不能收回。貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭(zhēng)議、銷售款項(xiàng)不能收回。6.6.收款收款 的主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇的主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，銷售款項(xiàng)不能收回不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺

58、詐；收款過程中存在舞弊，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。7.7.客戶服務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：服務(wù)水平低，消費(fèi)者滿意度不足，客戶服務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：服務(wù)水平低，消費(fèi)者滿意度不足，造成客戶流失。造成客戶流失。8.8.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 的主要風(fēng)險(xiǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn): :賬實(shí)不符、賬證不符、賬賬不賬實(shí)不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符符或者賬表不符; ; 銷售收入、銷售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)銷售收入、銷售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的不真實(shí)性和不可靠性。核算的不真實(shí)性和不可靠性。 精選課件44銷售業(yè)務(wù)主要管控措施銷售業(yè)務(wù)主要管控措施1.1.制定年度銷售計(jì)劃、月度銷售計(jì)劃，按規(guī)定的權(quán)

59、限和制定年度銷售計(jì)劃、月度銷售計(jì)劃，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行；定期對(duì)銷售額、進(jìn)銷差價(jià)、銷程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行；定期對(duì)銷售額、進(jìn)銷差價(jià)、銷售計(jì)劃與實(shí)際銷售情況等進(jìn)行分析，調(diào)整后的銷售計(jì)售計(jì)劃與實(shí)際銷售情況等進(jìn)行分析，調(diào)整后的銷售計(jì)劃需履行相應(yīng)的審批程序。劃需履行相應(yīng)的審批程序。2.2.制定劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案，根據(jù)客戶信用制定劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案，根據(jù)客戶信用等級(jí)和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷限額和時(shí)限，經(jīng)等級(jí)和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷限額和時(shí)限，經(jīng)銷售、財(cái)會(huì)等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。銷售、財(cái)會(huì)等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。3.3.確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)經(jīng)相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)

60、；價(jià)格浮確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)經(jīng)相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)；價(jià)格浮動(dòng)權(quán)權(quán)限執(zhí)行人動(dòng)權(quán)權(quán)限執(zhí)行人 ；銷售折扣、銷售折讓等政策的制；銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷售折扣、銷售定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷售折扣、銷售折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄，折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查。并歸檔備查。 4.4.銷售合同訂立及審批管理制度；簽訂合同的范圍，規(guī)銷售合同訂立及審批管理制度；簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，具體的審核、審批程序和所涉及的范合同訂立程序，具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé) ；銷售合同草