財務(wù)管理學(xué)流動負債(powerpoint 121頁)

1、來自中國最大的資料庫下載主講主講(zhjing)(zhjing)教師教師第一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第一節(jié)第一節(jié) 流動負債流動負債 流動負債是指將于一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括 1、應(yīng)付金額肯定的流動負債：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等。 2、應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債：應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利。 3、應(yīng)付金額需要(xyo)估計的流動負債：預(yù)提費用、預(yù)計負債。第二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載一、預(yù)提費用的核算一、預(yù)提費用的核算 設(shè)置“預(yù)提費用”帳戶核算預(yù)先提取計入本期費用、成本，但尚未實際支付而形成的負債。如

2、：預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)大修理費等。 1、計算提取預(yù)提費用時：借：財務(wù)費用等 貸：預(yù)提費用 2、支付預(yù)提費用時：借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 實際發(fā)生的支出(zhch)大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)視同待攤費用，分期攤?cè)胭M用、成本。第三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載二、短期借款二、短期借款 1、借入各種短期借款（本金） 借：銀行存款 貸：短期借款 2、預(yù)提短期借款利息(lx) 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 第四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、支付短期借款利息(lx) 借：預(yù)提費用（已預(yù)提的利息） 財務(wù)費用（未預(yù)提的利息） 貸：銀行存款 4、歸還短期借款（本

3、金） 借：短期借款 貸：銀行存款第五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載三、應(yīng)付帳款的核算三、應(yīng)付帳款的核算(h sun) 1、購入材料、商品而未付款 借：物資采購等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付帳款 2、償還應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款第六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、開出、承兌商業(yè)(shngy)匯票抵付應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) 4、確實無法支付的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)帳 借：應(yīng)付帳款 貸：資本公積 在預(yù)付帳款不多的情況下，可將預(yù)付帳款直接計入“應(yīng)付帳款”帳戶。第七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載四、預(yù)收帳款四、預(yù)收帳款 預(yù)收帳款是指企業(yè)按照合

4、同規(guī)定，向購貨單位預(yù)先收取的款項。預(yù)收帳款不以(b y)貨幣償還，而以貨物償還。 設(shè)置“預(yù)收帳款”帳戶核算預(yù)收帳款。 1、收取預(yù)收帳款以及補收余款時： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款第八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、銷售產(chǎn)品，抵付預(yù)收帳款時： 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3、退還多余預(yù)收帳款時： 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款 在預(yù)收帳款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收帳款”帳戶，將預(yù)收的貨款直接(zhji)在“應(yīng)收帳款”帳戶核算。第九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載五、應(yīng)付票據(jù)的核算五、應(yīng)付票據(jù)的核算 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式

5、購買商品、產(chǎn)品時應(yīng)償付的商業(yè)匯票。 設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”帳戶核算應(yīng)償付的商業(yè)匯票。 1、企業(yè)開出(ki ch)、承兌商業(yè)匯票購料或抵付欠款時： 借：物資采購等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù)第十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、支付銀行(ynhng)承兌匯票的手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 3、期末計算帶息應(yīng)付票據(jù)的利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù) 第十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 4、票據(jù)到期償還 借：應(yīng)付票據(jù)（帳面余額） 財務(wù)費用（未計的利息） 貸：銀行存款（實際(shj)支付的金額） 5、票據(jù)到期無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（帳面余額）

6、 貸：應(yīng)付帳款或短期借款 到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目核算后，期末時不再計提利息。第十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載六、應(yīng)交稅金的核算六、應(yīng)交稅金的核算 應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)交納的各種稅款。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地(td)增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地(td)使用稅、所得稅等。 設(shè)置“應(yīng)交稅金”帳戶核算上述應(yīng)交稅金。 注：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不在“應(yīng)交稅金”科目核算。第十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （一）應(yīng)交增值稅的核算 1、一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅的計算

7、應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期進項稅額 注1、因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以(ky)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 注2、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （1）購進固定資產(chǎn) （2）用于非應(yīng)稅項目（如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等）的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。第十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （3）用于免稅項目（直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器(yq)、設(shè)備等）的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 （4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 （5）非正常損失的購進貨物。 （6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購

8、進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算 應(yīng)納稅額 = 銷售額 X 征收率（6 %）第十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、一般納稅企業(yè)的會計處理(chl) 在應(yīng)交稅金總帳下設(shè)置多欄式應(yīng)交增值稅明細帳。 (1)國內(nèi)采購物資： 采購一般材料時： 借：物資采購或原材料等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù)等第十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 采購固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)或在建工程（含增值稅） 貸：應(yīng)付帳款或銀行存款 采購農(nóng)副產(chǎn)品時： 借：物資采購或原材料等（買價(mi ji)等 - 進項稅額 ） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅

9、額） (按價款的10%計算增值稅） 貸：銀行存款等第十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （2）接受(jishu)應(yīng)稅勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本 制造費用 委托加工物資 管理費用 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 第十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （3）接受投資物資 借：物資采購(cigu)或原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 （4）接受捐贈物資 借：原材料 貸：資本公積 遞延稅款 第十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （5）進項稅額轉(zhuǎn)出 企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變(gibin)用途等原因，其

10、進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 在建工程 （材料等用于固定資產(chǎn)工程） 應(yīng)付福利費（材料等改用于福利） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）第二十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （6）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù) 企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工(ji gng)或購買的貨物分配給股東），按照實際的營業(yè)收入計算銷項稅額。 借：應(yīng)收帳款或應(yīng)收票據(jù)或銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （7）交納增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 第二十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 4、小

11、規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理 小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例（6%）交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接(zhji)計入所購貨物和勞務(wù)的成本，銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能使用普通發(fā)票，不得使用增值稅專用發(fā)票，因而不存在“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“銷項稅額”的計算與核算問題，應(yīng)交增值稅明細帳也無需設(shè)置多欄式，只需設(shè)置三欄式就夠了。第二十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （1）購進貨物 借：物資采購或原材料等（含增值稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付帳款等 （2）銷售貨物 借：銀行存款或應(yīng)收帳款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur)（不含增值稅）

12、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（收入的6%） （3）上繳增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款第二十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）應(yīng)交消費稅的核算 消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（銷售應(yīng)納消費稅的物資等） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅（不含稅價x消費稅率） （三）應(yīng)交營業(yè)稅的核算 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供(tgng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。應(yīng)稅勞務(wù)屬于交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)等稅目征收范圍的勞務(wù)。不包括加工、修理和修配等勞務(wù)。第二十四頁，共一百二十二

13、頁。來自中國最大的資料庫下載 1、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 借：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 無形資產(chǎn) 營業(yè)(yngy)外收入 2、銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅第二十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （四）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的核算 城建稅是以實際應(yīng)交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅金(shu jn)。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 （五）應(yīng)交土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅的核算 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船使用稅第二十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （六）印花

14、稅的核算 借：管理費用 待攤費用 貸：銀行存款 （七）應(yīng)交教育費附加 按照企業(yè)交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一定比例計算并與流轉(zhuǎn)稅一起(yq)交納。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加第二十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載八、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算八、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算 （一）應(yīng)付工資的核算 工資總額是各單位在一定時間內(nèi)直接支付給本單位全體職工的勞動報酬。包括：基本工資、獎金、工資性津貼和補貼(bti)、加班加點工資和特殊情況下支付的工資。 設(shè)置“應(yīng)付工資”帳戶核算工資總額。 1、發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 （實發(fā)工資數(shù)） 貸：銀行存款或現(xiàn)金第二十八頁，

15、共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、代扣款項： 借：應(yīng)付(yng f)工資 貸：其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款 3、按職工所在崗位分配工資 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 應(yīng)付福利費 在建工程 貸：應(yīng)付工資 （工資總額）第二十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）應(yīng)付福利費 按照工資總額的14%提取福利費，主要用于職工個人的福利，包括職工醫(yī)藥費、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資、企業(yè)醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工生活福利部門人員工資等方面的開支(kizh)。 設(shè)置“應(yīng)付福利費”帳戶核算應(yīng)付福利費 1、應(yīng)付福利費的使用 借：應(yīng)付福利費

16、貸：銀行存款或現(xiàn)金 應(yīng)付工資第三十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、應(yīng)付福利費的計提 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付福利費 注：計入管理費用的福利費是按管理人員與醫(yī)務(wù)福利人員(rnyun)的工資總額之和的14%計算的。第三十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載九、應(yīng)付股利的核算九、應(yīng)付股利的核算 企業(yè)經(jīng)懂事會或股東大會，或類似機構(gòu)(jgu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。 設(shè)置“應(yīng)付股利”帳戶核算應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤。 1、依股利或利潤分配方案 借：利潤分配應(yīng)付優(yōu)先（普通）股股利 貸：應(yīng)付股利 2、實際支付時 借：應(yīng)付股利

17、 貸：銀行存款或現(xiàn)金第三十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 長期負債長期負債 長期負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。 舉借長期債務(wù)，主要是為了購置機器設(shè)備、廠房、土地使用權(quán)等。 舉借長期債務(wù)的借款費用包括：借款利息、借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷、外幣(wib)借款的匯兌差額。 第三十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 購建固定資產(chǎn)的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前的計入固定資產(chǎn)成本，之后的計入當(dāng)期財務(wù)費用。 長期借款性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費用與流動負債(f zhi)性質(zhì)的借款費用一樣，計入

18、當(dāng)期財務(wù)費用。 在籌建期間發(fā)生的借款費用（除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外）計入長期待攤費用。 清算期間發(fā)生的長期借款費用，計入清算損益。第三十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載一、長期借款一、長期借款 設(shè)置“長期借款”帳戶(zhn h)核算長期借款的本金與利息。 1、借入長期借款： 借：銀行存款 （先借后用） 或固定資產(chǎn)或在建工程（借一筆用一筆） 貸：長期借款 2、發(fā)生長期借款利息 借：在建工程（竣工決算交付使用前的） 財務(wù)費用（竣工決算交付使用后的） 貸：長期借款第三十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、歸還長期借款本息 借：長期借款 貸：銀行存款 注：短期(dun

19、q)借款帳戶核算短期(dun q)借款的本金；長期借款帳戶核算長期借款的本金與利息。第三十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載二、應(yīng)付債券二、應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行債券，籌集的資金必須用于審批機關(guān)批準的用途，不得用于彌補虧損(ku sn)和非生產(chǎn)性支出。 設(shè)置“應(yīng)付債券”總帳，并下設(shè)“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”四個明細帳核算應(yīng)付債券。 （一）平價發(fā)行（按面值發(fā)行）債券的核算 1、平價發(fā)行時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券債券面值 第三十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、平價發(fā)行的債券計息 借：在建工程 財務(wù)費用 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息(lx) 3、

20、平價發(fā)行的債券到期還本付息 借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)計利息 貸：銀行存款第三十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）溢價發(fā)行（高于面值發(fā)行）債券的核算 1、溢價發(fā)行債券： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券債券面值 債券溢價 2、溢價發(fā)行的債券計息并攤銷溢價 借：在建工程或財務(wù)費用（二者之差） 應(yīng)付債券債券溢價（溢價總額/計息期） 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息（面值x利率(ll)x期限）第三十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、溢價(y ji)發(fā)行的債券到期還本付息 借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)計利息 貸：銀行存款 溢價發(fā)行的債券到期時，其溢價已經(jīng)攤銷完畢，因此，只需按債券的面值與

21、利息歸還；那么，折價發(fā)行的債券到期時，其折價也已攤銷完畢，也只需按債券的面值與利息歸還。因此，無論債券按什么價格發(fā)行，其到期還本付息的帳務(wù)處理是一樣的。第四十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （三）折價發(fā)行（低于面值發(fā)行）債券的核算 1、折價發(fā)行債券 借：銀行存款 應(yīng)付債券債券折價 貸：應(yīng)付債券債券面值 2、折價發(fā)行的債券計息并攤銷折價 借：在建工程或財務(wù)費用（二者之和） 貸：應(yīng)付債券債券折價（折價總額(zng )/計息期） 應(yīng)計利息（面值x利率x期限）第四十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載三、長期應(yīng)付款三、長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券以外(ywi)

22、的各種長期應(yīng)付款。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費。 設(shè)置“長期應(yīng)付款”帳戶核算上述長期應(yīng)付款。 （一）應(yīng)付引進設(shè)備款的核算 1、按照補償貿(mào)易方式引進設(shè)備時： 借：在建工程（設(shè)備價款+國外運雜費） 原材料或低值易耗品（隨同引進的工具配件） 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付引進設(shè)備款第四十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、用人民幣借款付進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費、安裝費 借：在建工程 原材料或低值易耗品 貸：長期借款或銀行存款 3、引進設(shè)備交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、歸還引進設(shè)備款 借：長期(chngq)應(yīng)付款應(yīng)付引進設(shè)備款 貸：銀行存款或應(yīng)收帳款第

23、四十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）應(yīng)付融資租賃款 1、融資租入固定資產(chǎn)時 （1）當(dāng)融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30%時 借：在建工程(gngchng)或固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 （2）當(dāng)融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30%時 借：在建工程或固定資產(chǎn) 未確認融資費用（二者之差） 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款第四十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、按期支付融資租賃費 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃費 貸：銀行存款 3、租賃期滿，如將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè) 借：固定資產(chǎn)(gdngzchn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(gdngzchn)等 貸：固定資產(chǎn)融資

24、租賃固定資產(chǎn) 注：融資租賃固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)管理，需按月提取折舊。第四十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第一節(jié)第一節(jié) 費費 用用一、費用的分類一、費用的分類 按經(jīng)濟用途分類： 1、生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)在一定期間為生產(chǎn)一定數(shù)量和種類的產(chǎn)品所發(fā)生的費用。 （1）直接費用：直接材料費、直接人工費、其他直接費。 （2）間接費用（制造費用）：車間(chjin)或分廠組織管理費。如車間管理人員工資和福利費、折舊費、辦公費等。第四十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、期間(qjin)費用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的不計入產(chǎn)品成本，由當(dāng)期損益負擔(dān)的費用。包括營業(yè)費用、管理費用、財

25、務(wù)費用。二、生產(chǎn)成本的核算二、生產(chǎn)成本的核算 （一）費用計入產(chǎn)品成本的方法 1、直接費用，發(fā)生時直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 2、間接費用，發(fā)生時計入制造費用，月末再按照一定標準分配計入各有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 第四十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）帳戶(zhn h)設(shè)置 1、生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。包括發(fā)生的直接費用和月末分配轉(zhuǎn)入的間接費用。借以計算確定完工產(chǎn)品成本。 2、制造費用：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。于月末時，分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 3、待攤費用：核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期共同負擔(dān)的、分攤期限在一年以內(nèi)的各項費用

26、。如預(yù)付保險費、預(yù)付雜志費等。第四十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 4、預(yù)提費用：核算企業(yè)按照(nzho)成本、費用預(yù)提但尚未實際支付的各項費用。如預(yù)提短期借款利息、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費等。 （三）帳務(wù)處理 1、發(fā)生材料費 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費用某車間 貸：原材料第四十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、發(fā)生（分配）工資費用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費用某車間(chjin) 貸：應(yīng)付工資 3、發(fā)生（分配）福利費 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費用某車間 貸：應(yīng)付福利費第五十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 4、攤銷應(yīng)

27、由車間負擔(dān)的各種待攤費用 借：制造費用 貸：待攤費用 5、預(yù)提應(yīng)由車間負擔(dān)的各種費用(fi yong) 借：制造費用 貸：預(yù)提費用 6、月末分配結(jié)轉(zhuǎn)各車間制造費用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費用某車間第五十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 至此，生產(chǎn)成本帳戶借方已歸集了直接材料費、直接人工費、其他直接費及月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用。按產(chǎn)品成本計算方法將生產(chǎn)成本帳戶所歸集的生產(chǎn)費用在完工(wn n)產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配，計算出完工(wn n)產(chǎn)品成本。 7、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品第五十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大

28、的資料庫下載三、期間費用的核算三、期間費用的核算 1、營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 設(shè)置“營業(yè)費用”帳戶核算營業(yè)費用，當(dāng)發(fā)生上述營業(yè)費用時，記入“營業(yè)費用”帳戶的借方，期末(q m)，將“營業(yè)費用”帳戶的借方余額從“營業(yè)費用”帳戶貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤” 帳戶的借方， 結(jié)轉(zhuǎn)后，“營業(yè)費用”帳戶無余額。第五十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的

29、費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、福利費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險(di y bo xin)費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)第五十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括計入營業(yè)外支出和應(yīng)由相關(guān)方面賠償?shù)拇尕洆p失）、計提的壞帳準備和

30、存貨跌價(di ji)準備。 設(shè)置“管理費用”帳戶核算上述管理費用。 當(dāng)企業(yè)發(fā)生上述管理費用時，記入“管理費用”帳戶的借方，期末，將“管理費用”帳戶的借方余額，從“管理費用”帳戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，“管理費用”帳戶無余額。第五十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(jngyng)所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在財務(wù)費用內(nèi)。 設(shè)置“財務(wù)費用”帳戶核算上述財務(wù)費用。 當(dāng)

31、企業(yè)發(fā)生上述財務(wù)費用時，記入“財務(wù)費用”帳戶的借方，期末，將“財務(wù)費用”帳戶的借方余額，從“財務(wù)費用”帳戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，“財務(wù)費用”帳戶無余額。第五十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 收收 入入一、收入概述一、收入概述 （一）收入的涵義 收入，是企業(yè)在銷售商品(shngpn)、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 1、收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶爾發(fā)生的交易或事項中產(chǎn)生。 2、收入只包括本企業(yè)的經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。第五十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）收

32、入的分類 按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次劃分，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他(qt)業(yè)務(wù)收入。 （三）銷售商品收入的確認條件 1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。 3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。 4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 第五十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載二、收入的核算二、收入的核算 （一）主營業(yè)務(wù)收入的核算 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)將主營經(jīng)營的產(chǎn)品、商品出售給顧客，或給顧客提供各種勞務(wù)而從顧客處按售價應(yīng)收取(shuq)的貨款。 設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶核算主營業(yè)務(wù)收入。第五十

33、九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 1、銷售產(chǎn)品等獲得主營業(yè)務(wù)收入(shur)時 借：銀行存款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2、期末，將主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤第六十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）主營業(yè)務(wù)成本的核算 主營業(yè)務(wù)成本是指已售產(chǎn)品、商品或提供(tgng)勞務(wù)的實際成本。 設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶核算主營業(yè)務(wù)成本。 1、期末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品、商品實際成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本（實際售量 x 單位成本） 貸：庫存商品 （實際售量 x 單位成本） 2、期末，將“主營業(yè)務(wù)成本

34、”轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本第六十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （三）主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指企業(yè)日?；顒?hu dng)應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。 設(shè)置“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶核算上述稅金。 第六十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 1、企業(yè)按規(guī)定于月末(yum)計算出上述稅金時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 2、月末，將主營業(yè)務(wù)稅金及附加轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：

35、主營業(yè)務(wù)稅金及附加第六十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （四）其他業(yè)務(wù)收入的核算 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶核算上述(shngsh)其他業(yè)務(wù)收入。 1、材料銷售收入或出租包裝物租金 借：銀行存款或應(yīng)收帳款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第六十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、沒收逾期未退包裝物押金扣除應(yīng)交增值稅后 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3、代銷商品取得手續(xù)費收入 借：應(yīng)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4、月末(yum)，將“其他業(yè)

36、務(wù)收入”轉(zhuǎn)入“本年利潤” 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤第六十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （五）其他業(yè)務(wù)支出的核算 其他業(yè)務(wù)支出是指除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料(cilio)、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及相關(guān)稅金及附加。 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶核算其他業(yè)務(wù)支出。 1、結(jié)轉(zhuǎn)出售原材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料第六十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、出租包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 3、月末，將“其他業(yè)務(wù)支出”轉(zhuǎn)入(zhun r)“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支

37、出 第六十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （六）將期間費用轉(zhuǎn)入“本年利潤(lrn)” 借：本年利潤 貸：管理費用 營業(yè)費用 財務(wù)費用 至此，“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“財務(wù)費用”等帳戶均無余額。而“本年利潤”帳戶則歸集了企業(yè)的營業(yè)利潤（或營業(yè)虧損）。第六十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第三節(jié)第三節(jié) 利潤及利潤分配利潤及利潤分配一、利潤一、利潤 （一）利潤的內(nèi)容和計算(j sun) 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 1、營業(yè)利潤，

38、是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本減去主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。 2、利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 第六十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。 4、補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。 5、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出(zhch)，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)

39、系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 第七十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 6、所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益(sny)的所得稅費用。 7、凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。第七十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （二）帳戶設(shè)置 1、投資收益帳戶核算(h sun)企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。取得的

40、投資收益計入其貸方，發(fā)生的投資損失與計提的投資減值準備計入其借方，期末將貸方余額投資凈收益從“投資收益”帳戶借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的貸方，或?qū)⑵浣璺接囝~投資凈損失從“投資收益”帳戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，投資收益帳戶無余額。第七十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、營業(yè)外收入帳戶核算前述的與生產(chǎn)經(jīng)營(jngyng)無直接關(guān)系的收入。發(fā)生的營業(yè)外收入計入營業(yè)外收入帳戶的貸方，期末，將營業(yè)外收入帳戶的貸方余額，從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后，營業(yè)外收入帳戶無余額。 3、營業(yè)外支出帳戶核算前述的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的支出。發(fā)生的營業(yè)外支出計入營業(yè)外支出

41、帳戶的借方，期末，將營業(yè)外支出帳戶的借方余額，從其貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，營業(yè)外支出帳戶無余額。 4、補貼收入帳戶核算前述的補貼收入，發(fā)生的補貼收入計入其貸方，期末從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方。第七十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （三）利潤的核算 設(shè)置“本年利潤”帳戶，月末將各項收入從收入類帳戶借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，將各有關(guān)費用、成本從費用類帳戶貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，如果貸方的收入大于借方的費用，則為貸方余額，表示企業(yè)(qy)本年度自年初開始累計實現(xiàn)的凈利潤；如果借方的費用大于貸方的收入，則為借方余額，表示企業(yè)本年度自年初開始累計發(fā)生的凈虧

42、損。年末，將全年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”帳戶貸方，或?qū)⑷陮崿F(xiàn)的凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”帳戶貸方。年末“本年利潤”無余額。第七十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 1、期末結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益(shuy)、營業(yè)外收入 借：投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2、期末結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失、營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：投資損失 營業(yè)外支出 至此，“本年利潤”帳戶歸集了企業(yè)的利潤總額（或虧損總額）。第七十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、如為盈利，則計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 至此，“本年利潤”帳戶(zhn

43、 h)歸集了企業(yè)的凈利潤。 4、年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤。 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤第七十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載二、利潤分配二、利潤分配 （一）利潤分配的順序 企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤。可供分配的利潤按下列順序分配： 1、提取法定盈余公積金 ； 2、提取法定公益金； 3、應(yīng)付優(yōu)先股股利； 4、提取任意盈余公積； 5、應(yīng)付普通股股利（分配給普通股股東的現(xiàn)金股利） 6、轉(zhuǎn)作資本的普通股股利（分派(fnpi)股票股利）； 7、未分配利潤。 第七十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載

44、 （二）盈余公積的構(gòu)成與用途 盈余公積包括法定盈余公積（按凈利潤的10%提取，當(dāng)達到注冊資本的50%時可不再提?。?；任意盈余公積；法定公益金（按凈利潤的5-10%提?。?。 法定公益金主要用于職工集體福利設(shè)施，用于集體福利設(shè)施時，將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 法定盈余公積和任意盈余公積可以用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本(zbn)（轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于注冊資本(zbn)的25%）。第七十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （三）利潤分配的核算 1、設(shè)置“利潤分配”帳戶核算企業(yè)利潤的分配和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額，并按凈利潤的分配順序設(shè)置以下明細帳戶進行核算。（1）其他轉(zhuǎn)入；（2）提取(

45、tq)法定盈余公積；（3）提取(tq)法定公益金；（4）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（5）提取任意盈余公積金；（6）應(yīng)付普通股股利；（7）轉(zhuǎn)作資本的普通股股利；（8）未分配利潤。 第七十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、設(shè)置“盈余公積”帳戶核算企業(yè)盈余公積的提取和使用情況。提取的盈余公積計入其貸方，彌補虧損與轉(zhuǎn)增資本而減少的盈余公積計入其借方。 3、設(shè)置“應(yīng)付股利”帳戶核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤（不包括股票股利）。確定應(yīng)付的股利或利潤計入其貸方，實際(shj)支付的股利或利潤計入其借方。 4、用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入第八十頁，共一百二十二頁。來自中國最

46、大的資料庫下載 5、提取盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積金 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積 6、應(yīng)分配的現(xiàn)金股利或利潤(lrn) 借：利潤分配應(yīng)付優(yōu)先（普通）股股利 貸：應(yīng)付股利第八十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 7、應(yīng)分配的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增的資本金額 借：利潤分配轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 貸：實收資本（或股本） 資本公積（股票股利的金額與股票面值之差） 8、將“利潤分配”下的其他(qt)明細科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤” （1） 借：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 貸：利潤分配未分配利潤第八十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料

47、庫下載 （2）借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 至此“利潤分配”其他明細帳戶均無余額，只有“未分配利潤”明細帳有余額，如為貸方余額表示企業(yè)累計(li j)的未分配利潤；如為借方余額，表示企業(yè)累計的未彌補虧損。第八十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)會計循環(huán)企業(yè)會計循環(huán)一、會計循環(huán)的步驟一、會計循環(huán)的步驟 （一）歸集經(jīng)濟數(shù)據(jù)，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw)，編制記帳憑證 1、根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。 2、記帳憑證按其記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)分為：收款

48、憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。 （二）把記帳憑證上所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)過入分類帳和日記帳。 1、分類帳包括總分類帳和明細分類帳第八十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 總分類帳可根據(jù)記帳憑證或匯總記帳憑證或科目匯總表逐筆或定期匯總登記。 明細帳根據(jù)記帳憑證及所附原始憑證逐筆登記。 2、日記帳包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記。 （三）按權(quán)責(zé)(qun z)發(fā)生制進行帳項調(diào)整，作出調(diào)整分錄，并過入分類帳。 1、有關(guān)遞延收入的帳項調(diào)整（如預(yù)收的訂貨款等） 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等第八十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、有關(guān)(yugun)遞

49、延費用的帳項調(diào)整（如預(yù)付的保險費等） 借：制造費用 管理費用 貸：待攤費用（或長期待攤費用） 3、應(yīng)計收入的帳項調(diào)整（如月末應(yīng)收租金收入等） 借：應(yīng)收帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4、應(yīng)計費用的帳項調(diào)整（如預(yù)提的借款利息等） 借：財務(wù)費用等 貸：預(yù)提費用 第八十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （四）進行必要(byo)的對帳工作，以做到帳帳、帳證、帳實相符。 帳證相符是帳簿記錄內(nèi)容與記帳憑證及所附原始憑證的內(nèi)容相符。 帳帳相符是指總帳本身借貸平衡、總帳與有關(guān)日記帳相符、總帳與所屬明細帳相符、會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與其保管、使用部門的明細帳相符。 帳實相符是指企業(yè)各種帳簿的登記內(nèi)容應(yīng)該

50、與實際數(shù)相符。主要包括存貨、貨幣資金及往來款項的帳實相符。第八十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 （五）作出結(jié)帳分錄，并過入分類帳 結(jié)帳是指在會計期末為了編制會計報表將帳戶結(jié)算清楚的會計工作。主要包括： 1、結(jié)清收入費用帳戶，在“本年利潤”中體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營成果。 2、劃紅線，結(jié)清所有(suyu)資產(chǎn)、負債和所有(suyu)者權(quán)益帳戶的本期發(fā)生額及期末余額。 （六）編制調(diào)整后/ 結(jié)帳后的試算平衡表 試算平衡表不平一定有錯，平了不表示完全正確。 （七）編制會計報表第八十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序一、帳務(wù)處理程序的概念及種類

51、一、帳務(wù)處理程序的概念及種類 帳務(wù)處理程序是指在會計核算中以帳簿組織為中心(zhngxn)，把會計憑證、會計帳簿和記帳程序有機地結(jié)合在一起的技術(shù)組織方式。 主要包括四種：1、記帳憑證帳務(wù)處理程序；2、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序；3、科目匯總表帳務(wù)處理程序；4、日記總帳帳務(wù)處理程序。雖各有其特點，但基本記帳程序是相同的，即記帳憑證會計帳簿會計報表。第八十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載二、記帳憑證帳務(wù)處理程序二、記帳憑證帳務(wù)處理程序 1、特點：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳。 2、記帳憑證：收、付、轉(zhuǎn)三種或通用式。 3、帳簿(zhn b)：三欄式總帳（設(shè)對應(yīng)科目欄）、三欄式日記帳、

52、各種格式的明細帳。 4、記帳程序：（1）編制收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款憑證登記日記帳；（3）登記明細帳；（4）依記帳憑證登記總分類帳；（5）對帳；（6）編報表。 5、適應(yīng)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不大的企業(yè)。 第九十頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載三、科目匯總表帳務(wù)處理程序三、科目匯總表帳務(wù)處理程序 1、特點：先根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表，再依據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 2、記帳憑證：收、付、轉(zhuǎn)三種或通用(tngyng)式。 增設(shè)科目匯總表。 3、帳簿：三欄式總帳（不設(shè)對應(yīng)科目欄）、三欄式日記帳、各種格式的明細帳。 4、記帳程序：（1） 編制 收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款

53、憑證登記日記帳；（3）登記明細帳；第九十一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載（4）依記帳憑證編制科目匯總表；（5）依科目匯總表登記總分類帳；（6）對帳；（7）編表 5、編制科目匯總表：科目匯總表是根據(jù)一定(ydng)時期的全部記帳憑證，按總帳科目名稱進行歸類，計算出每一總帳科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并結(jié)計出所有帳戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)的表格。 6、優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍：減少總帳的登記工作量；科目匯總表取試算平衡的作用；但科目匯總表及總帳中帳戶對應(yīng)關(guān)系不清晰，適應(yīng)于中型企業(yè)（但實際應(yīng)用廣）。第九十二頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載四、匯總記帳憑證

54、帳務(wù)處理程序四、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 1、特點：先根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證，再依據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。 2、記帳憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證（一貸型）、匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證。 3、帳簿：三欄式總帳(zn zhn)（設(shè)對應(yīng)科目欄）、三欄式日記帳、各種格式的明細帳。 4、記帳程序：（1） 編制 收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款憑證登記日記帳；（3）登記明細帳；第九十三頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載（4）依記帳憑證編制匯總記帳憑證；（5）依匯總記帳憑證登記總分類帳；（6）對帳；（7）編制會計報表。 5、編制匯總記帳憑證：（1）匯總收款憑證按借

55、方科目(km)開設(shè)，按對應(yīng)貸方科目(km)歸類匯總。（2）匯總付款憑證按貸方科目開設(shè)，按對應(yīng)借方科目歸類匯總。（3）匯總轉(zhuǎn)帳憑證按貸方科目開設(shè)，按對應(yīng)借方科目歸類匯總。 6、優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍：減少了總帳的登記工作量；匯總記帳憑證及總帳中帳戶對應(yīng)關(guān)系清晰；但匯總記帳憑證編制工作量大，適應(yīng)于大型企業(yè)（電算化程度高）。第九十四頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載五、日記總帳帳務(wù)處理程序五、日記總帳帳務(wù)處理程序 1、特點：設(shè)置日記總帳，直接根據(jù)記帳憑證將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記日記帳。 2、記帳憑證：收、付、轉(zhuǎn)或通用式。 3、帳簿：日記總帳；三欄式日記帳（可不設(shè)）；各種格式的明細帳。 4、記帳程序：（

56、1）編制(binzh)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款憑證登記日記帳；（3）登記明細帳；（4）依記帳憑證登記日記總帳；（5）對帳；（6）編報表。 5、適應(yīng)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡單、涉及科目少的企業(yè)。 第九十五頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第一節(jié)第一節(jié) 概概 述述一、財務(wù)會計報告的概念一、財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度(jd)和月度財務(wù)會計報告。第九十六頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 年度財務(wù)會計報告應(yīng)

57、當(dāng)包括：（1）會計報表（包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）；（2）會計報表附注；（3）財務(wù)情況說明書。 中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）會計報表附注。 企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞(ynmn)重要事實的財務(wù)會計報告。 企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性 負責(zé)。第九十七頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與項目排列方式一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與項目排列方式 1、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)(yngdng)

58、按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分類分項列示。其內(nèi)容包括：（1）企業(yè)所擁有的資源；（2）企業(yè)所負擔(dān)的債務(wù)及償債能力；（3）所有者在該企業(yè)持有的權(quán)益；（4）企業(yè)未來的財務(wù)形勢和趨向（通過與上年比較）。第九十八頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)與格式 資產(chǎn)負債表分為左右兩邊，左邊分項列示資產(chǎn)，右邊分項列示權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益），左邊列示的資產(chǎn)總額等于右邊列示的權(quán)益總額。其理論依據(jù)為會計等式。 3、資產(chǎn)負債表項目排列方式 （1）資產(chǎn)、負債按其流動性排列，流動性大的列在前面，流動性小的列在后面。 （2）所有者權(quán)益按其重要程度（或永久(yngji)程度）排列， 重要的

59、列在前面，次要的列在后面。第九十九頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載二、資產(chǎn)負債表的編制方法二、資產(chǎn)負債表的編制方法 總體來說，根據(jù)分類帳的期末余額填列。 1、下列項目根據(jù)總分類帳戶期末余額直接抄列。 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延稅款借項、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款(jio kun)、其他應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延稅款貸項、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（年末）。第一百頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 2、下列項目根據(jù)幾個總分類帳戶期末余額合

60、計填列 （1） 貨幣資金（現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）； （2）存貨（物資采購+原材料+低值易耗品+包裝物+自制半成品+庫存商品+委托加工物資+生產(chǎn)成本+分期收款發(fā)出商品+委托代銷商品+受托代銷商品-代銷商品款-存貨跌價準備(zhnbi)）； （3） 待攤費用（待攤費用借余+預(yù)提費用借余+將于一年內(nèi)到期的長期待攤費用）； （4） 預(yù)提費用（預(yù)提費用貸余+待攤費用貸余）第一百零一頁，共一百二十二頁。來自中國最大的資料庫下載 3、下列項目根據(jù)幾個總分類帳戶期末余額之差填列 （1）短期投資（短期投資-短期投資跌價準備）。 企業(yè)(qy)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，