工程項(xiàng)目部增值稅可抵扣事項(xiàng)

1、工程項(xiàng)目部増值稅可抵扌a事項(xiàng)創(chuàng)作：歐陽術(shù)時(shí)間：2021.02.021.原林料林料采購成本一般包含：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可舊 屬于采購成本的賈用，如下為例子。材料類別（列舉）是否 可扣稅誣鋼材、水泥' 混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%庶桶原竹農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā) 票13%管理要點(diǎn)：（1 ） 2016年5月1日前，在建頂目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購林料，把林料庫存降到最低眼度。（2）各頂目壬要物資及二、三頂料等應(yīng)通過電商平臺(tái)集中 采購。（3）所謂“一票制S即供應(yīng)商就貨物第售價(jià)款和運(yùn)雜賈合 廿金額向建筑企業(yè)提供一張貨物第售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%;所 謂“

2、兩票制S即供應(yīng)商就貨物第售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別 提供貨物第售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi) 11%O2周轉(zhuǎn)林料歐陽術(shù)創(chuàng)編 2021.02.02歐陽美創(chuàng)編 2021.02.02包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次便用的林料、 鋼模板、木模板、r膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)林料等。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵?（1 ）自購周轉(zhuǎn)林料:17%;（2）外租周轉(zhuǎn)林料:17%;（3）為取得周轉(zhuǎn)林料所發(fā)生的運(yùn)ll%o管理要點(diǎn):（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)林料，由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng) 一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營機(jī)賃方式調(diào)配給各頂 目使用。（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)林料應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購，充分獲取 增值稅抵

3、扣憑證。3. 臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施包括：（1）臨時(shí)性建陽包括辦公室、作業(yè)棚、林料庫、配套建 筑設(shè)施、頂目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、舗軌基地、 鋼筋加工廠、模®jni廠等；（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線;（3）臨時(shí)道路:包括臨時(shí)跌路專用線、輕便跌路、臨時(shí)道 路（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵?（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；（2 ）如分別簽ij林料卿舗合同與勞務(wù)分包合同的：林料 17%、分包 11%;管理要點(diǎn):臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。4. 人工費(fèi)頂目人工費(fèi)明細(xì):成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類 型抵扣率備注11

4、、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公 司）增值稅專用 發(fā)票11%2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì) 的公司增值稅專用發(fā)票11%3、勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用 發(fā)票6%4、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)作為價(jià) 增值稅專用十外費(fèi)用發(fā)票曲或6%開票抵扣管理要點(diǎn):原呱上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派譴資 質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽iJ勞務(wù)合同。5. 機(jī)械租賃機(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)其地獨(dú)立核算的單位租用的 施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝敎機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等）, 包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵剩悍纸?jīng)營性機(jī)賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%o管理要點(diǎn)：（1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租

5、賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃 價(jià)格、租賃起止時(shí)間、岀租方名稱、收款帳號(hào)等信息；（2）推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采崛。6. 專業(yè)分包專業(yè)分包指總承包方將所飛包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè) 資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工 程實(shí)施管理。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵?建筑服務(wù)業(yè)為11%O管理要點(diǎn):（1 ）專業(yè)分包的價(jià)款在it算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款 中扣除。（2）總、分包雙方應(yīng)簽ij分包合同，交頂目財(cái)務(wù)部1'1進(jìn)行歐陽術(shù)創(chuàng)編 2021.02.02歐陽美創(chuàng)編2021.02.02備案。7. 差旅費(fèi)住宿貴核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)：作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵?（1 ）住宿費(fèi)用：6%;（2）族客運(yùn)

6、輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣;（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扌嘰管理要點(diǎn):（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定直合作怵議，按 月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款。（2）職工零星岀差,也應(yīng)取得増值稅專用發(fā)票。8. #公賈亦公賈指咧買文具紙張等亦公用品，與電冊(cè)、傳真機(jī)和復(fù)印 機(jī)相關(guān)耗林（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印址等）等發(fā)生的費(fèi) 用。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵剩?7%管理要點(diǎn):由法人單位亦公室通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采卿。9通訊費(fèi)公司各種通訊工具發(fā)生的話賈及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò) 費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的亦公電話費(fèi)、IP電話賈、會(huì)議電視費(fèi)、 傳真費(fèi)等。包含亦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)貫、網(wǎng)絡(luò)便

7、用費(fèi)、郵寄賈。進(jìn)項(xiàng)稅率：（1）#公電話賈、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)賈、傳真收發(fā)亂1% 6%o提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%；提供増值電信服務(wù)，稅 率為6%;（2）郵寄11%, 6%o交通運(yùn)輸業(yè)抵扌II稅率11%,物流 輔助服務(wù)抵扣稅率6%o扶路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。管理要點(diǎn):由辦公室與指定通訊公司、牖遞公司簽U服務(wù)協(xié)放,由專人 負(fù)責(zé)建立臺(tái)嗾進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票 后進(jìn)行結(jié)算。10.車輛維修貴（1）車輛修理賈：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù) 及大修理等。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵剩?7%管理要點(diǎn):由亦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行 定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)嗾進(jìn)行日常登記。（

8、2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;管理要點(diǎn):由亦公室等相關(guān)部門與中石油、物資公司加油 站等簽ij定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行 給算。(3) ii路、過橋、停車費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:11%管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系 統(tǒng)(ETC)定期進(jìn)行結(jié)算。(4) 車輛保險(xiǎn)費(fèi):進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形 式采咧。統(tǒng)一集中亦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。11租賃費(fèi)包括房屋機(jī)賃賈、設(shè)備租賃、植物租賃等進(jìn)頂稅稅率:(1) 房屋、場地等不動(dòng)產(chǎn)租賃: 11%;(2) 汽車租賃I： 17%;(3) 其他租賃釦如

9、電胸、打印機(jī)等:17%管理要點(diǎn):各單位應(yīng)盡量機(jī)用増值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值 稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開増值稅專用發(fā)票，彈慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。12. 書報(bào)費(fèi)包括咧買的圖書、報(bào)紙、雜志等賈用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%管理要點(diǎn)：應(yīng)由經(jīng)亦部門到Wi政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值 稅專用發(fā)票。13. 物業(yè)費(fèi)包括機(jī)關(guān)亦公樓保潔等賈用。進(jìn)頂稅稅率:6%管理要點(diǎn):經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分亦公用與取工福利部分,分別開具專 用發(fā)票和普通發(fā)票14. 水電氣曖燃煤費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率:(1) 電17%;(縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的 電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%)

10、(2) 水費(fèi)：13%;(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自 來水公司第售自來水采用簡易征收，稅率為3%)(3) 燃料、煤氣等：17%。管理要點(diǎn)：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開廿量辦公、 經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具亦公樓、食堂等所用水電氣 的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。15. 會(huì)議費(fèi)各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場地租金、會(huì)議設(shè)施租賃 費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率:(1) 外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為僉展服務(wù) 的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵加稅率:6% (現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后， 會(huì)議展覽服務(wù)v含會(huì)議展覽代理服務(wù) 屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化 皿意服務(wù))；(2) ff

11、l賃場地自行舉亦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 的發(fā)票，進(jìn)頂?shù)挚鄱惵蕿镠%o管理要點(diǎn):(1 )應(yīng)根據(jù)召開會(huì)議的耍求，充分考慮成本效益，選擇不 同的方式;（2）選擇外包給酒店、虛行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得 僉務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。17. 修理費(fèi)包括自有或租賃房屋的維修賈、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī) 械設(shè)備修理賈及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率:（1）房屋及附屬設(shè)施維修:11%；（2）辦公設(shè)備維修:17%;（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%o管理要點(diǎn)：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)放, 定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。18. 廣告宣傳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率:（1 ）印刷 17%;（2 ）廣告宣傳費(fèi)：6

12、%;（3）廣告制作代理及其他:6%;（4）展覽活動(dòng)：6%;（5）條幅、展示牌等林料費(fèi):17%o管理要點(diǎn)：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采 購，定期結(jié)算。19. 中介服務(wù)費(fèi)中介審廿評(píng)估費(fèi):指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)廿師事 務(wù)所審廿查帳、驗(yàn)資審廿、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的賈 用。咨詢賈：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨i6|所支 付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的 費(fèi)用。進(jìn)頂稅率：6%o20. 技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)使用非專和技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、 技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)itil程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%o21.

13、綠化費(fèi)指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、亦公場所瞿放 花木等。進(jìn)頂稅稅率:13%管理要點(diǎn)：注意用干食堂、職工宿舍的不能抵扌U進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn) 項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出22. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)因:作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、淸涼解暑 降溫用品、肪塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定 對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種 所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)頂?shù)智惵剩?7%管理要點(diǎn)：(1 )應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)賈與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保 護(hù)支岀應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而 發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任觀或者受雇的員工；數(shù) 量上能滿足工作需要即可；并且

14、以實(shí)物形式發(fā)生；(2)由亦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購。22.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以 及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)頂?shù)諭D稅率：6%管理要點(diǎn)：應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)23. 研究與開發(fā)賈指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以 及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:（1 ）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%;（2）研發(fā)設(shè)備、林料:17%;（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%o管理要點(diǎn)：應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確舊集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投 人，建立研發(fā)進(jìn)行專頂核算。24. 培訓(xùn)費(fèi)金業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于 企業(yè)則買的圖書發(fā)生的

15、費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培 訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到増 值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%25. 安保費(fèi)（1）如嗚請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%;（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器林等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支賈用:17%o歐陽術(shù)創(chuàng)編 2021.02.0226. 取曖貴進(jìn)頂?shù)挚鄱惵剩?3%27. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%o28. 物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用 具、包裝容器等。進(jìn)頂?shù)挚鄱惵?17%。29. 安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中卿買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目 網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、厠絲繩、工具式骯護(hù) 欄、滅火器林、臨時(shí)供電配電箱、空氣撕路器、隔離開關(guān)、交流 接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、骯爆骯火器