行政單位會計例題及答案

1、第四篇 行政單位會計（說明：本篇在講義里只列示“第一章行政單位會計概述”和“第七章財務(wù)報告和財務(wù)分析”的內(nèi)容以及部分例題， “第二章資產(chǎn)，第三章負債，第四章凈資產(chǎn)，第五章收入，第六章支出”各個科目具體核算內(nèi)容、賬務(wù)處理等請看新行政單位會計制度即可，講義里不做列示。）第一章 行政單位會計概述一、行政單位:行政單位是指進行國家行政管理，組織經(jīng)濟和文化建設(shè)，維護社會公共秩序的單位。通常包括國家權(quán)力機關(guān)、國家行政機關(guān)、司法機關(guān)等。與企業(yè)相比，行政單位業(yè)務(wù)活動目的是執(zhí)行社會管理職能，并無直接經(jīng)濟目的；資金供應(yīng)渠道單一，不要求經(jīng)濟回報；不要求資金的補償；單位預算具有強制性（通常是由上級部門確定預算指標的總

2、量然后分解到各職能部門。這種“自上而下”的預算制定流程能夠?qū)挝荒繕酥苯芋w現(xiàn)到預算之中體現(xiàn)了預算的強制性和權(quán)威性）。與事業(yè)單位相比，行政單位在業(yè)務(wù)職能、資金供應(yīng)渠道、資金補償程度等方面存在較大差別。二、行政單位會計特點1.記賬基礎(chǔ)一般采用收付實現(xiàn)制（特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制核算）2.行政業(yè)務(wù)活動的非營利性和非市場性3.收支核算服從預算管理要求4.沒有進行成本核算，不計算盈虧。以經(jīng)費收支、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余為主要核算內(nèi)容。5.不強調(diào)償債能力，更側(cè)重管理需要。三、行政單位會計制度（2013年修訂，2014年1月1日起施行) 與原制度相比，新制度主要有十個方面變化： 一是會計核算目

3、標進一步明晰。定位于滿足行政單位預算管理和財務(wù)管理的雙重需求，不僅要反映行政單位預算執(zhí)行情況，也要反映行政單位財務(wù)狀況； 二是會計核算方法進一步改進。在原制度僅對固定資產(chǎn)核算采用“雙分錄”的基礎(chǔ)上，進一步擴大了“雙分錄”的應(yīng)用范圍，以實現(xiàn)會計核算目標； 三是更加完整地體現(xiàn)了財政改革對會計核算的要求。將近年來為適應(yīng)財政改革要求分別發(fā)布的會計核算補充規(guī)定統(tǒng)一體現(xiàn)在新制度中，更有利于促進深化財政改革； 四是進一步充實了資產(chǎn)負債核算內(nèi)容。將原制度中的資產(chǎn)負債科目進行細分，新增了無形資產(chǎn)、在建工程等會計科目，更好地滿足財務(wù)管理需要；  五是新增了行政單位直接負責管理的為社會提供公共服務(wù)資產(chǎn)的核

4、算規(guī)定。增設(shè)“政府儲備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，單獨核算反映為社會提供公共服務(wù)資產(chǎn)情況，與行政單位自用資產(chǎn)相區(qū)分，使會計信息反映更科學； 六是增加固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的會計處理。計提折舊和攤銷時沖減相關(guān)凈資產(chǎn)，在真實反映資產(chǎn)價值的同時，也為下一步核算反映行政成本奠定基礎(chǔ)； 七是解決了基建會計信息未在行政單位“大賬”上反映的問題?；〞嬓畔⒁ㄆ诓⑷胄姓挝粫嫛按筚~”； 八是進一步完善凈資產(chǎn)核算。增設(shè)“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”科目，主要反映非貨幣性資產(chǎn)和部分負債變動對凈資產(chǎn)的影響，以便準確反映單位凈資產(chǎn)狀況； 九是進一步規(guī)范單位收支會計核算。調(diào)整收支類會計科目設(shè)置，更好地滿足財

5、政預算管理要求； 十是完善財務(wù)報表體系和結(jié)構(gòu)。增加財政撥款收入支出表，改進資產(chǎn)負債表和收入支出表的結(jié)構(gòu)和項目。 新制度為什么擴大“雙分錄”核算方法應(yīng)用范圍？  答：原制度僅對固定資產(chǎn)采用“雙分錄”核算方法。新制度進一步擴大“雙分錄”核算方法應(yīng)用范圍，除固定資產(chǎn)外，增加了在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、存貨、預付賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等個科目的“雙分錄”核算。這種做法實際上是由行政單位會計核算目標決定的。行政單位會計核算目標是提供的信息既要全面反映行政單位財務(wù)狀況，也要準確反映預算執(zhí)行情況?！半p分錄”的核算本質(zhì)就是為了解決會計核算目標的實現(xiàn)問題。由于我國預

6、算編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，實際收支也只有采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)確認和報告，才能與預算形成有效對比，準確反映預算執(zhí)行情況。如果將“雙分錄”的應(yīng)用范圍限定為非流動資產(chǎn)，則無法實現(xiàn)行政單位會計核算目標，也不利于部門決算和財政決算口徑的一致，還會虛增單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。例如，單位發(fā)生預付賬款時，記“預付賬款”，不記支出，造成單位資金已經(jīng)支付，但仍反映在賬面的結(jié)余中，虛增了結(jié)余。  此外，對“應(yīng)付賬款”和“長期應(yīng)付款”這兩項負債采用“雙分錄”核算，是為了真實反映單位負債的同時，不影響預算執(zhí)行的準確反映。如果不采用“雙分錄”，就會面臨“兩難”：反映單位負債，就無法準確反映單位預算執(zhí)行情況；準確

7、反映單位預算執(zhí)行情況，就無法反映單位負債。 新制度為什么增加“政府儲備物資”和“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目？  答：原制度對行政單位直接負責管理的為社會提供公共服務(wù)的資產(chǎn)是否進行會計核算，如何核算等無明確規(guī)定。長期以來，由于相關(guān)規(guī)定缺失，一些行政單位未對這部分資產(chǎn)進行相應(yīng)的會計核算，一些行政單位將其列入本單位的庫存材料或固定資產(chǎn)管理，不利于加強這部分資產(chǎn)的管理。新制度增加了對行政單位直接負責管理的為社會提供公共服務(wù)的資產(chǎn)會計核算的相關(guān)規(guī)定，通過增設(shè)“政府儲備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”等科目，單獨核算反映為社會提供公共服務(wù)資產(chǎn)情況，與行政單位自用資產(chǎn)相區(qū)分，彌補相關(guān)信息缺失，有利于政府

8、摸清家底，加強此類資產(chǎn)的管理。 新制度為什么在凈資產(chǎn)中增設(shè)了“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”科目，具體含義是什么？  答：由于行政單位采用“雙分錄”核算方法，在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上核算收入和支出的同時，還要全面核算資產(chǎn)、負債。因此，新制度在凈資產(chǎn)類增設(shè)了“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”科目，分別核算行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額、行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額，以便和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余相區(qū)分。 行政單位會計制度適用于各級各類國家機關(guān)、政黨組織。 行政單位會計制度的信息使用者包括：人民代表大會、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。 行政單位會計

9、核算一般采用收付實現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制核算。 行政單位會計核算目標定位于滿足行政單位預算管理和財務(wù)管理的雙重需求，不僅要反映行政單位預算執(zhí)行情況，也要反映行政單位財務(wù)狀況。 與新事業(yè)單位會計準則一樣，新行政單位會計制度也刪除了會計核算的一般原則，而代之以會計信息的質(zhì)量要求，包括可靠性、相關(guān)性、可比性、及時性、可理解性和全面性等六大要求。全面性要求，強調(diào)將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算。這對保障會計信息的完整性將至關(guān)重要。行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會計并賬的要求和新舊會計制度的銜接，由財政部另行規(guī)定。國家物資儲備局及所屬行政單位管理的儲備物資的會計核算，

10、按照國家物資儲備資金會計制度規(guī)定執(zhí)行。行政單位應(yīng)當單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職財務(wù)會計人員，實行獨立核算。人員編制少、財務(wù)工作量小等不具備獨立核算條件的單位，可以實行單據(jù)報賬制度。四、行政單位會計科目的設(shè)置(34個) 1.資產(chǎn)類： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款、預付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、累計攤銷、 待處理財產(chǎn)損溢、 +政府儲備物資、+公共基礎(chǔ)設(shè)施、+受托代理資產(chǎn)（-長期投資、-短期投資、-應(yīng)收票據(jù)） 2.負債類： 應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、 +應(yīng)繳財政款、+應(yīng)付政府補貼款、+受托代理負債

11、（-長期借款、-短期借款、-應(yīng)付票據(jù)、-預收賬款、-應(yīng)繳國庫款、-應(yīng)繳財政專戶款） 3.凈資產(chǎn)類：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn) 4.收入類：財政撥款收入、其他收入 5.支出類：經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費 注意：會計科目在設(shè)置和使用上與事業(yè)單位的異同。新行政單位財務(wù)規(guī)則規(guī)定：“行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)對外投資或者舉辦經(jīng)濟實體。對于未與行政單位脫鉤的經(jīng)濟實體，行政單位應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行監(jiān)管?！惫市姓挝粵]有對外投資業(yè)務(wù)，不設(shè)置“短期投資”和“長期投資”科目。新行政單位財務(wù)規(guī)則規(guī)定：“ 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務(wù)，

12、不得對外提供擔保?！惫市姓挝粵]有借款業(yè)務(wù)，不設(shè)置“短期借款”和“長期借款”科目。第七章 財務(wù)報告和財務(wù)分析第一節(jié) 財務(wù)報告 財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。 財務(wù)情況說明書，主要說明行政單位本期收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、專項資金使用及資產(chǎn)負債變動等情況，以及影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進意見。 財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財

13、務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類、分項列示。收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。收入支出表應(yīng)當按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項列示。財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。行政單位應(yīng)當按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：一、行政單位資產(chǎn)負債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當按照月度和年度編制。二、行政單位應(yīng)當根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定，隨

14、意改變本制度規(guī)定的會計報表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。三、行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 四、行政單位財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。行政單位的報表附注應(yīng)當至少披露下列內(nèi)容：（一）遵循行政單位會計制度的聲明；（二）單位整體財務(wù)狀況、預算執(zhí)行情況的說明；（三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；（四）重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明；（五）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)

15、量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；（六）或有負債情況的說明、1年以上到期負債預計償還時間和數(shù)量的說明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；（八）有助于理解和分析會計報表的其他需要說明事項。第二節(jié) 財務(wù)分析 財務(wù)分析是依據(jù)會計核算資料和其他有關(guān)信息資料，對單位財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行的研究、分析和評價。 財務(wù)分析的內(nèi)容包括預算編制與執(zhí)行情況、收入支出狀況、人員增減情況、資產(chǎn)使用情況等。  財務(wù)分析的指標主要有：支出增長率、當年預算支出完成率、人均開支、項目支出占總支出的比率、人員支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率、人均辦公使用面積、人車比例等。 行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)

16、特點，增加財務(wù)分析指標。 行政單位應(yīng)當真實、準確、完整、及時地編制財務(wù)報告，認真進行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預算單位和其他有關(guān)部門。行政單位財務(wù)分析指標（7個）：1.支出增長率，衡量行政單位支出的增長水平。計算公式為：支出增長率(本期支出總額÷上期支出總額-1)×100%2.當年預算支出完成率，衡量行政單位當年支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：  當年預算支出完成率年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預算數(shù)±年中預算調(diào)整數(shù)）×100%    年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。3.人均開支

17、，衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費水平。計算公式為：人均開支本期支出數(shù)÷本期平均在職人員數(shù)×100%4.項目支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：項目支出比率=本期項目支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100% 5.人員支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計算公式為： 人員支出比率=本期人員支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%公用支出比率=本期公用支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%     6.人均辦公使用面積，衡量行政單位辦公用房配備情況。計算公式為：&#

18、160;人均辦公使用面積=本期末單位辦公用房使用面積÷本期末在職人員數(shù)     7.人車比例，衡量行政單位公務(wù)用車配備情況。計算公式為： 人車比例=本期末在職人員數(shù)÷本期末公務(wù)用車實有數(shù):1 行政單位會計部分例題：（說明：該例題只包括行政單位部分科目和部分業(yè)務(wù)，一些賬務(wù)處理比較簡單或者與事業(yè)單位會計核算雷同的科目或業(yè)務(wù)沒有舉例。請看新行政單位會計制度。）【例1】某行政單位受托代理某捐贈人的捐贈款，收到受托代理的現(xiàn)金20000元。按照捐贈人要求，向某受捐贈人支付受托代理的現(xiàn)金3800元。 借：庫存現(xiàn)金20000 貸：

19、受托代理負債20000 借：受托代理負債3800 貸：庫存現(xiàn)金3800 【例2】某行政單位與某國際機構(gòu)聯(lián)合開展資助白血病患兒治療項目，收到該國際機構(gòu)支付的資金850000元用于資助符合該國際機構(gòu)規(guī)定條件的患兒手術(shù)費。 借：銀行存款受托代理資金850000 貸：受托代理負債850000 該行政單位按照規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支付符合資助條件的該市某患兒的手術(shù)費160000元。 借：受托代理負債160000 貸：銀行存款受托代理資金160000 【例3】 2014年7月1日，某行政單位將一處閑置辦公用房臨時出租給甲公司，約定租期3個月，每月支付租金9600元（含稅）。 2014年8月1日，該行政單位尚未收到甲公

20、司支付的7月份的租金。該行政單位應(yīng)編制分錄： 借：應(yīng)收賬款甲公司9600 貸：其他應(yīng)付款租金收入9600續(xù):2014年8月15日，該行政單位收到開戶行的收款通知，甲公司支付的7月份租金9600元已收到。假設(shè)房屋租金適用的營業(yè)稅稅率為5%，房產(chǎn)稅適用的稅率為12%，城建稅稅率為7%， 教育費附加費率為3%。該行政單位應(yīng)編制分錄： 借：銀行存款9600 貸：應(yīng)收賬款甲公司9600 借：其他應(yīng)付款租金收入9600 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳營業(yè)稅480 應(yīng)繳房產(chǎn)稅1152 應(yīng)繳城建稅33.6 應(yīng)繳教育費附加14.4 應(yīng)繳財政款出租收入7920 【例4】 2014年6月1日，某行政單位出售一臺閑置專用設(shè)備給乙公

21、司，賬面余額56000元，已計提折舊11000元，轉(zhuǎn)讓款40000元尚未收到。設(shè)備已送達乙公司。該行政單位應(yīng)編分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值45000 累計折舊11000 貸：固定資產(chǎn)專用設(shè)備56000借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)45000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值45000借：應(yīng)收賬款乙公司40000 貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入40000 續(xù):單位接到開戶行收款通知，乙公司支付的轉(zhuǎn)讓款4000元已收到。該行政單位應(yīng)編分錄：借：銀行存款40000 貸：應(yīng)收賬款乙公司40000借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入40000 貸：應(yīng)繳財政款40000【例5】丙公司三年前租用某行政單位的辦公用房的

22、租金200000元至今尚未支付，現(xiàn)公司已破產(chǎn)清算，該行政單位報經(jīng)批準后將應(yīng)收房租款核銷。該行政單位應(yīng)編分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值200000 貸：應(yīng)收賬款200000借：其他應(yīng)付款200000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值200000續(xù):該行政單位接到開戶行收款通知，收到乙公司破產(chǎn)管理人支付的房租款200000元。該行政單位應(yīng)編分錄：借：銀行存款200000 貸：應(yīng)繳財政款200000【例6】某行政單位向A公司定制一批生活用品作為慰問品用于下鄉(xiāng)扶貧慰問，價款10000元，采用財政直接支付方式預付了1000元的定金。該行政單位應(yīng)編分錄：借：預付賬款A公司1000 貸：資產(chǎn)基金預付

23、款項1000借：經(jīng)費支出1000 貸：財政撥款收入1000續(xù):向A公司定制的用于下鄉(xiāng)扶貧慰問的生活用品已經(jīng)到貨，驗收入庫。該行政單位采用財政直接支付方式補付了9000元的余款。該行政單位應(yīng)編分錄：借：資產(chǎn)基金預付款項1000 貸：預付賬款A公司1000借：經(jīng)費支出9000 貸：財政撥款收入9000借：存貨扶貧慰問品10000 貸：資產(chǎn)基金存貨10000【例7】某行政單位業(yè)務(wù)部門人員王明出差預借差旅費2000元，向財務(wù)科以現(xiàn)金支付。該行政單位應(yīng)編分錄：借：其他應(yīng)收款王明2000 貸：庫存現(xiàn)金2000續(xù):王明出差回來報銷差旅費1400元，歸還現(xiàn)金600元。該行政單位應(yīng)編分錄：借：經(jīng)費支出1400

24、庫存現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)收款王明2000【例8】某行政單位用賬面價值55000元的一批辦公用品A（評估價值為45000元）與甲單位的另一批辦公用品B進行置換，并通過單位零余額賬戶向甲單位支付補價5000元。置換的辦公用品A已經(jīng)出庫，辦公用品B已經(jīng)到貨驗收入庫。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值 55000 貸：存貨辦公用品A 55000借：資產(chǎn)基金存貨55000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值55000借：經(jīng)費支出5000 貸：零余額賬戶用款額度5000借：存貨辦公用品B 50000 貸：資產(chǎn)基金存貨 50000【例9】某行政單位將賬面余額800元的一批C材料運往某工廠委托加工成一種辦公用

25、具。通過單位零余額賬戶支付加工費及運輸費共計1100元，辦公用具加工完成驗收入庫。該行政單位應(yīng)編分錄：委托加工出庫時：借：存貨委托加工存貨成本800 貸：存貨C材料800支付費用，加工完成驗收入庫時：借：經(jīng)費支出1100 貸：零余額賬戶用款額度1100借：存貨委托加工存貨成本1100 貸：資產(chǎn)基金存貨1100借：存貨辦公用具1900 貸：存貨委托加工存貨成本1900【例10】某行政單位用財政直接支付方式購入寫字樓一棟，支付價款共計80000000元，該價款含土地使用權(quán)29000000元，土地剩余使用年限30年。該行政單位應(yīng)編分錄：借：經(jīng)費支出80000000 貸：財政撥款收入80000000借

26、：無形資產(chǎn)29000000 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)29000000借：固定資產(chǎn)51000000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)51000000【例11】某行政單位用財政零余額賬戶購入一套需安裝設(shè)備，發(fā)票列示買價200000元（其中包含20000元的質(zhì)量保證金），支付安裝費50000元。質(zhì)保期為2年。質(zhì)保期滿如無質(zhì)量問題再行支付。設(shè)備到貨安裝完畢交付使用。該行政單位應(yīng)編分錄：借：在建工程200000 貸：資產(chǎn)基金在建工程200000借：經(jīng)費支出180000 貸：財政撥款收入180000借：經(jīng)費支出50000 貸：財政撥款收入50000借：在建工程50000 貸：資產(chǎn)基金在建工程50000借：待償債凈資產(chǎn)20

27、000 貸：長期應(yīng)付款20000借：固定資產(chǎn)250000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)250000借：資產(chǎn)基金在建工程250000 貸：在建工程250000質(zhì)保期滿無質(zhì)量問題，該行政單位如數(shù)支付質(zhì)保金20000元。借：經(jīng)費支出20000 貸：財政撥款收入20000借：長期應(yīng)付款20000 貸：待償債凈資產(chǎn)20000【例12】某行政單位用賬面價值150000元的一批A材料（評估價值為120000元）與甲單位的一批電腦進行置換，收到甲單位支付的補價40000元存入銀行。電腦置換的A材料已經(jīng)出庫，置換的電腦已經(jīng)到貨驗收入庫。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值 150000 貸：存貨A材料 150000借：資產(chǎn)

28、基金存貨150000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值150000借：銀行存款40000 貸：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入40000借：待處理財產(chǎn)損溢處理凈收入40000 貸：應(yīng)繳財政款40000借：固定資產(chǎn)80000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)80000【例13】某行政單位盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)一臺筆記本電腦，賬上沒有記錄，經(jīng)批準按盤盈處理。同類筆記本電腦市價為3300元。該行政單位應(yīng)編分錄：借：固定資產(chǎn)3300 貸：待處理財產(chǎn)損溢33000借：待處理財產(chǎn)損溢33000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3300【例14】某行政單位用賬面價值70000元的一批辦公用品（評估價值為65000元）與乙單位的一套管理軟件進行

29、置換，通過單位零余額賬戶向乙單位支付的補價10000元。置換的辦公用品已經(jīng)出庫，置換的管理軟件已經(jīng)驗收并投入使用。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值 70000 貸：存貨辦公用品70000借：資產(chǎn)基金存貨70000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值70000借：經(jīng)費支出10000 貸：零余額賬戶用款額度10000借：無形資產(chǎn)75000 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)75000 【例15】某行政單位用財政零余額賬戶購入2000000元防汛抗旱儲備物資，購入的儲備物資到達本單位倉庫并驗收入庫。借：經(jīng)費支出2000000 貸：財政撥款收入2000000借：政府儲備物資2000000 貸：資產(chǎn)基金政府儲備物資20

30、00000 【例16】甲行政單位無償調(diào)入一批防汛抗旱儲備物資，有關(guān)憑證列明其金額為500000元。該儲備物資到達下屬乙行政單位倉庫并驗收入庫。甲行政單位通過單位零余額賬戶支付儲備物資的運輸費500元。甲行政單位（采購單位）應(yīng)編制以下分錄：借：經(jīng)費支出500 貸：零余額賬戶用款額度500借：政府儲備物資500500 貸：資產(chǎn)基金政府儲備物資500500乙行政單位（代儲單位或代管單位）應(yīng)編制以下分錄：借：受托代理資產(chǎn)500500 貸：受托代理負債500500 續(xù)，甲行政單位按要求調(diào)用該批防汛抗旱儲備物資，乙行政單位交付該批物資。甲行政單位（采購單位）應(yīng)編制以下分錄：借：資產(chǎn)基金政府儲備物資5005

31、00 貸：政府儲備物資500500乙行政單位（代儲單位或代管單位）應(yīng)編制以下分錄：借：受托代理負債500500 貸：受托代理資產(chǎn)500500【例17】某行政單位負責維護的公共體育健身設(shè)施賬面余額440000元，已計提折舊380000元，因設(shè)施老化存在嚴重安全隱患，按規(guī)定申請報廢。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值 60000 累計折舊380000 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施公共體育健身設(shè)施440000借：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施60000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值60000【例18】某行政單位受托轉(zhuǎn)贈明溪縣希望小學一批體育器材，發(fā)票注明金額為280000元。按照協(xié)議要求，該行政單位負責運輸安裝費共計

32、11000元，以單位零余額賬戶支付。體育器材已經(jīng)到貨驗收并安裝完畢，按照約定轉(zhuǎn)贈明溪縣希望小學。借：受托代理資產(chǎn)明溪縣希望小學體育器材280000 貸：受托代理負債明溪縣希望小學體育器材280000借：經(jīng)費支出11000 貸：零余額賬戶用款額度11000借： 受托代理負債明溪縣希望小學體育器材280000 貸：受托代理資產(chǎn)明溪縣希望小學體育器材280000 【例19】某行政單位收到銀行收款通知，本級政府其他單位轉(zhuǎn)來一筆合作研究款項180000元，指定轉(zhuǎn)給本單位下屬的某研究機構(gòu)。該行政單位應(yīng)做分錄： 借：銀行存款180000 貸：其他應(yīng)付款180000【例20】12月31日，各收支明細科目的全年累計數(shù)如下，請進行年終轉(zhuǎn)賬。1.財政撥款收入：財政撥款收入公共財政預算撥款基本支出撥款人員經(jīng)費1493000 日常公用經(jīng)費2560000 項目支出撥款A項目800000 B項目450000 C項目534300 政府性基金預算撥款項目支出撥款防汛項目20000002.經(jīng)費支出：經(jīng)費支出財政撥款支出公共財政預算撥款基本支出基本工資800000津貼補貼 450000社會保障繳費110000住房公積金113000辦公費900000差旅費580000水費70000電費250000郵電費180000招待費360000會議費200000 項目支出A項目530000 B項