企業(yè)會計科目設(shè)置和分類

1、 通過本章學(xué)習(xí)，熟悉會計科目的概念和分通過本章學(xué)習(xí)，熟悉會計科目的概念和分類；掌握賬戶分類和基本結(jié)構(gòu)，會計科目和賬類；掌握賬戶分類和基本結(jié)構(gòu)，會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別；熟悉會計賬簿的概念和種類；戶的聯(lián)系與區(qū)別；熟悉會計賬簿的概念和種類；掌握會計賬簿的設(shè)置原則，并且根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)掌握會計賬簿的設(shè)置原則，并且根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計科目，建立賬戶，設(shè)置會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計科目，建立賬戶，設(shè)置會計賬簿。賬簿。 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的l 【重點重點】會計科目、賬戶、賬簿的分類；會計科會計科目、賬戶、賬簿的分類；會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別；會計賬簿的設(shè)置原則。目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別；會計賬簿的設(shè)置原則。l

2、【難點難點】根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計科目，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計科目，建立賬戶，設(shè)置會計賬簿。建立賬戶，設(shè)置會計賬簿。l 【教學(xué)手段教學(xué)手段】多媒體教學(xué)多媒體教學(xué)重點、難點、教學(xué)手段重點、難點、教學(xué)手段主要內(nèi)容主要內(nèi)容項目一項目一 會計科目的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知會計科目的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知項目二項目二 賬戶的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知賬戶的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知 項目三項目三 會計賬簿的種類和設(shè)置會計賬簿的種類和設(shè)置 的基本認(rèn)知的基本認(rèn)知l 會計科目的概念會計科目的概念l （一）含義（一）含義l 會計要素是會計對象的具體化，是對會計對象的分類，為會計核會計要素是會計對象的具體化，是對會計對

3、象的分類，為會計核算提供了類別指標(biāo)，但作為會計數(shù)據(jù)的歸類標(biāo)準(zhǔn)，會計要素仍然算提供了類別指標(biāo)，但作為會計數(shù)據(jù)的歸類標(biāo)準(zhǔn)，會計要素仍然就過于籠統(tǒng)、概括，僅使用會計要素來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將難以說就過于籠統(tǒng)、概括，僅使用會計要素來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將難以說明企業(yè)的實際情況，是難以滿足財務(wù)報告使用人的需要。如資產(chǎn)明企業(yè)的實際情況，是難以滿足財務(wù)報告使用人的需要。如資產(chǎn)要素反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，但這些經(jīng)濟(jì)資源又具有各種具體形要素反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，但這些經(jīng)濟(jì)資源又具有各種具體形式，如有的資源是存在于現(xiàn)金形式，而另一些資源則表現(xiàn)為原材式，如有的資源是存在于現(xiàn)金形式，而另一些資源則表現(xiàn)為原材料和設(shè)備等，而不同形式

4、的資源對管理的意義是不同的，會計核料和設(shè)備等，而不同形式的資源對管理的意義是不同的，會計核算必須為管理提供具體的資源形式和金額。為了滿足財務(wù)報告使算必須為管理提供具體的資源形式和金額。為了滿足財務(wù)報告使用者的需要，詳細(xì)的說明企業(yè)的情況，還必須在會計要素的基礎(chǔ)用者的需要，詳細(xì)的說明企業(yè)的情況，還必須在會計要素的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的分類整理，使得核算按一定屬性進(jìn)行，即設(shè)置相上進(jìn)行進(jìn)一步的分類整理，使得核算按一定屬性進(jìn)行，即設(shè)置相應(yīng)具體的會計科目。應(yīng)具體的會計科目。項目一項目一 會計科目的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知會計科目的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知 會計科目是指對會計要素按照其具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項目。

5、通過設(shè)置會計科目，可以分類反映不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律、易識別的經(jīng)濟(jì)信息，并為其轉(zhuǎn)換為會計信息準(zhǔn)備條件，提供一系列具體、分類的指標(biāo)。例如房屋建筑、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備都是企業(yè)的勞動資料，都是具有單位價值大，使用期限長的特點，應(yīng)把它們歸于一類，即固定資產(chǎn)。這里的固定資產(chǎn)就是會計科目。（二）設(shè)置會計科目的意義（二）設(shè)置會計科目的意義 l1、會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ) l 2、會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ) l 3、會計科目為成本核算及財產(chǎn)清查提供了 前提條件 l4、會計科目為編制會計報表提供了方便二、會計科目的設(shè)置原則二、會計科目的設(shè)置原則l 設(shè)置會計科目是會計核算的一種專門方法，為了

6、更好的發(fā)揮會計科目在核算中的作用，正確使用會計科目，在設(shè)置會計科目時應(yīng)注意以下原則：l 1、合法性原則。所設(shè)值的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定。為了保證會計核算指標(biāo)口徑的一致，便于不同企業(yè)的會計指標(biāo)的可比性和逐級匯總的需要，提供宏觀經(jīng)濟(jì)管理所需要的會計信息，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一按企業(yè)會計準(zhǔn)則要求設(shè)置會計科目。 二、會計科目的設(shè)置原則二、會計科目的設(shè)置原則l 2、相關(guān)性原則。所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。會計信息應(yīng)滿足企業(yè)各個相關(guān)方面和人員對會計信息的需要，因此在設(shè)置會計科目時，不僅要能全面正確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足外部的投資者

7、和債權(quán)人等的需要，也應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)內(nèi)部的管理活動的開展。l 3、實用性原則。所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合企業(yè)自身特點，滿足企業(yè)的實際需要。由于企業(yè)的經(jīng)營特點不同，內(nèi)部經(jīng)營管理對會計信息的要求不同，允許企業(yè)在不違背會計準(zhǔn)則的前提下，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總的條件下，根據(jù)情況自行設(shè)置一些科目進(jìn)行會計核算。三、會計科目的分類三、會計科目的分類l （一）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度對會計科目分類l 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目，如：“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)

8、交稅費”、“實收資本”等。按我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，總分類賬目一般由財政部統(tǒng)一制定。明細(xì)分類賬目又稱二級科目或明細(xì)科目，是對總分類賬目做進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)、更具體會計信息的科目，它是反映會計要素的具體內(nèi)容的科目。明細(xì)分類科目除會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。二級科目是對總分類科目的進(jìn)一步分類，簡稱子目，也屬于明細(xì)科目，可根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。當(dāng)然，也不是所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目。有的總分類科目就不設(shè)明細(xì)科目。 會計科目按提供核算指標(biāo)

9、詳細(xì)程度分類會計科目按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類 （二）會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分類（二）會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分類l 為進(jìn)行科學(xué)地會計核算、加強(qiáng)資金管理的需要，會計科目還應(yīng)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)進(jìn)行必要的分類。會計科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計對象要素不同可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目等。我國財政部2006年制定并頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定的會計科目。企業(yè)主要會計科目表企業(yè)主要會計科目表 l 在會計科目表中，每個會計科目都有確定的號碼，作為順序號，其作用在于了解使用會計科目總數(shù)，也是會計科目的代號，便于登記賬冊和查閱賬目，為實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理

10、手段現(xiàn)代化、實行會計電算化提供了條件。會計科目的編號的第一位數(shù)代表會計要素的類別，“1”代表資產(chǎn)類；“2”代表負(fù)債類；“3”代表金融企業(yè)的共同類；“4”代表所有者權(quán)益類；“5”代表成本類；“6”代表損益類。 項目二項目二 賬戶的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知賬戶的設(shè)置和分類的基本認(rèn)知 l 一、賬戶的含義l 會計科目僅是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。但是只有分類的項目，而沒有一定格式的記賬實體，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄下來，以取得經(jīng)營管理所需的會計信息。為此，還必須根據(jù)設(shè)置的會計科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶，在賬戶上記錄會計會計對象具體內(nèi)容的增減變動情況。 （一）含義（一）含義l所謂賬

11、戶就是指按會計科目開設(shè)的，用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記賬實體。賬戶式按規(guī)定的會計科目開設(shè)的，根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，稱為總分類賬戶，簡稱總賬；根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，稱為明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬。（二）與會計科目的區(qū)別（二）與會計科目的區(qū)別l在實際工作中，會計人員往往對賬戶和會計科目這兩個概念不加嚴(yán)格區(qū)別，而且互相混用。會計科目與賬戶是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。l 二者共同之處在于，都是對會計對象的具體內(nèi)容所作的分類，反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，相同名稱的科目與賬戶反應(yīng)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（二）與會計科目的區(qū)別（二）與會計科目的區(qū)別l 二者區(qū)別在于，1、會計科目是會計主體在進(jìn)行

12、會計核算之前，事先就確定的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的項目；賬戶則是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，進(jìn)行分類、連續(xù)登記的一種手段。2、會計科目是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類項目的名稱，只能表明某類（某項）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，僅有名稱而無具體形式結(jié)構(gòu)；而賬戶式根據(jù)會計科目設(shè)置的（有名稱）、具有一定格式的可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，具體表現(xiàn)為若干賬頁。二、賬戶的結(jié)構(gòu)二、賬戶的結(jié)構(gòu)l任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然引起相關(guān)的會計要素發(fā)生增減變動。為了反映會計要素增減變動的過程及其結(jié)果，就需要在有關(guān)賬戶上進(jìn)行記錄。因此必須確定賬戶的結(jié)構(gòu)，即：確定會計要素的增加數(shù)額記錄在哪里，減少數(shù)額記錄在哪里，增減后的結(jié)果在哪里。（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

13、l（1）會計科目賬戶的名稱；l（2）日期登記賬戶的時間；l （3）憑證編號登記賬戶的依據(jù)；l（4）摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；l（5）金額增加數(shù)、減少數(shù)和余額。注：注：在借貸記賬法下，賬戶設(shè)置“借方欄”和 “貸方欄”記錄賬戶金額的增加數(shù)和減少數(shù)。 （二）賬頁格式（二）賬頁格式l 1、三欄式賬戶（二）賬頁格式（二）賬頁格式l 2、“T”字式賬戶（二）賬頁格式（二）賬頁格式l 簡化的“T”字式賬戶三、賬戶的分類三、賬戶的分類l 各個會計主體為了取得經(jīng)營管理所需要的指標(biāo)，完成會計核算的任務(wù)，就需要設(shè)置和運用一系列賬戶。這些賬戶之間既相互區(qū)別，又相互聯(lián)系，由此構(gòu)成了一個完整的賬戶體系。為了正確的設(shè)置和運用

14、賬戶，有必要進(jìn)一步研究賬戶的分類。l 賬戶分類是對全部賬戶按照一定的標(biāo)志和會計核算要求所進(jìn)行的科學(xué)概括和歸納。賬戶分類是在了解各個賬戶特性的基礎(chǔ)上，科學(xué)地劃分出某些賬戶的共性，探討賬戶之間內(nèi)在的聯(lián)系與區(qū)別，掌握各類賬戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性。 三、賬戶的分類三、賬戶的分類l 進(jìn)行賬戶分類首先必須確定分類的標(biāo)志，按不同的標(biāo)志分類，同一個賬戶可能會歸人不同的類別，表現(xiàn)出不同的意義。賬戶的分類標(biāo)志一般有4類：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，按用途和結(jié)構(gòu)分類，按與會計報表的關(guān)系分類，按賬戶統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系進(jìn)行分類。（一）賬產(chǎn)分類的意義（一）賬產(chǎn)分類的意義l 1、便于正確地設(shè)置和運用賬戶，全面反映企業(yè)經(jīng)營活動和資

15、金運動情況l 正確地設(shè)置和運用賬戶是會計核算的一種專門方法。由于各單位的經(jīng)營活動的特點不同，資金運動的內(nèi)容不同，所設(shè)置的賬戶體系也應(yīng)不同。要全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各單位就要從本單位經(jīng)營活動的特點出發(fā)，選擇能夠反映本單位經(jīng)營活動的賬戶體系，使它們能全面、系統(tǒng)地記錄本單位的經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果，為會計信息使用者提供所需的信息。（一）賬產(chǎn)分類的意義（一）賬產(chǎn)分類的意義l 2、有利于掌握各賬戶在提供會計核算指標(biāo)方面的規(guī)律性l 每個賬戶都有其相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，以不同的方式提供會計核算所需要的各種指標(biāo)。如果再作進(jìn)一步的考察，還會發(fā)現(xiàn)有些賬戶在結(jié)構(gòu)上有其相同之處，如“原材料”賬戶和“固定資產(chǎn)”賬戶，它們的借方都

16、登記增加額，貸方都登記減少額，余額也都在借方；再如“股本”賬戶和“資本公積”賬戶，它們的貸方都登記增加額，借方都登記減少額，余額也都在貸方等。這說明賬戶在提供諸如增加額、減少額和結(jié)余額等會計核算指標(biāo)方面具有一定的規(guī)律性。對賬戶按其不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，有助于我們更好地把握這個規(guī)律性，從而更好地理解和運用賬戶。 （一）賬產(chǎn)分類的意義（一）賬產(chǎn)分類的意義l 3、便于編制會計報表l 從本質(zhì)上講，賬戶是對會計要素的再劃分，而會計六要素的增減變動過程及其結(jié)果，最終要以會計報表的形式反映出來。編制會計報表所需的相關(guān)數(shù)據(jù)資料是由各個相應(yīng)的賬戶提供的。不同的會計報表，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同(會計要素不同)，其相關(guān)數(shù)

17、據(jù)資料的來源也不同。為了及時、正確地編制會計報表，要根據(jù)特定會計報表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，正確確定編制每張會計報表所需的數(shù)據(jù)資料是來自于哪些賬戶，這些賬戶能提供什么樣的會計信息。如資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映某一時點上的財務(wù)狀況的，是對某一時點上企業(yè)現(xiàn)存經(jīng)濟(jì)資源和它們的來源的說明。它的數(shù)據(jù)資料由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益3類賬戶提供。 （二）賬戶的具體分類（二）賬戶的具體分類l 1、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類l 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，是指賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容，而會計對象的具體內(nèi)容實質(zhì)上就是會計要素的內(nèi)容。所以，按賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對賬戶進(jìn)行分類，就是按賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容對賬戶進(jìn)行分類，也就是按賬戶所反映

18、的會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類?？梢苑譃橘Y產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶等五大類。 1、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類l 會計對象具體化為會計六要素，但由于企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤最終要納入所有者權(quán)益，所以在對賬戶按其所反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類時，往往把利潤并入所有者權(quán)益類。同時對于工業(yè)企業(yè)而言，要進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，就必須對其成本進(jìn)行計算和考核，所以需要專門設(shè)置用于成本計算的賬戶。企業(yè)在一定期間內(nèi)所取得的收入(包括有關(guān)的收益)，以及所發(fā)生的應(yīng)直接從當(dāng)期收人中扣除的各項費用(包括有關(guān)的支出和損失)，都要體現(xiàn)在當(dāng)期損益的計算中，因此可以將直接核算損益的賬

19、戶單獨歸為一類。所以，賬戶按其反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶，所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶等五大類。這樣分類便于確切地了解各個賬戶的核算內(nèi)容，并便于取得所需要的會計核算指標(biāo)。1、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類、賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，對于在反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程及結(jié)果的會計核算中正確地區(qū)分賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，合理的設(shè)置和運用賬戶，提供企業(yè)各種核算指標(biāo)，滿足信息使用者管理與決策的需要，具有重要的意義。但是，賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是賬戶的基本分類，這種分類還不能詳細(xì)地反映各個賬戶的具體用途以及結(jié)構(gòu)。因此，為了深入地理解和掌握

20、賬戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性，正確地設(shè)置和運用賬戶來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還有必要在賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類，作為對賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的必要補(bǔ)充。l 所謂賬戶的用途，是指設(shè)置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。l 所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)，即賬戶借方記錄什么，貸方記錄什么，期末賬戶有無余額，如有余額，余額在賬戶的哪一方，表示什么。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類，就是在賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上，對用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶進(jìn)行歸類，以便為準(zhǔn)確地掌握賬戶和熟練地運用賬戶創(chuàng)造條件。2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途

21、和結(jié)構(gòu)分類2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l 1、盤存類賬戶是指可以通過實物盤點進(jìn)行核算和監(jiān)督的各種資產(chǎn)類賬戶。主要有：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等。盤存類賬戶的期初如果有余額在借方，本期發(fā)生額的增加數(shù)在借方，本期發(fā)生額的減少數(shù)在貸方，期末如果有余額在借方。 l 2、結(jié)算類賬戶是指用來核算和監(jiān)督一個經(jīng)濟(jì)組織與其他經(jīng)濟(jì)組織或個人以及經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各單位之間債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算關(guān)系的賬戶。按照結(jié)算性質(zhì)的不同它可以分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶等三種。 l 3、債權(quán)結(jié)算賬戶主要有：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，債權(quán)結(jié)算賬戶的基本格式及運用同盤存

22、類賬戶，即：期初如果有余額在借方，本期發(fā)生額的增加數(shù)在借方，本期發(fā)生額的減少數(shù)在貸方，期末如果有余額在借方。 l 4、債務(wù)結(jié)算賬戶主要有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。債務(wù)結(jié)算賬戶的期初如果有余額在貸方，本期發(fā)生額的增加數(shù)在貸方，本期發(fā)生額的減少數(shù)在借方，期末如果有余額在貸方。 2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l 5、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是一類比較特殊的結(jié)算類賬戶，它是對經(jīng)濟(jì)組織在與其他經(jīng)濟(jì)組織或個人之間同時具有債權(quán)又有債權(quán)結(jié)算情況需要在同一賬戶進(jìn)行核算與監(jiān)督而運用的一種賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的期初余額可能在借方（表示債權(quán)大于債務(wù)的差額），也可能在貸方（表示債

23、務(wù)大于債權(quán)的差額）；本期借方發(fā)生額表示債權(quán)的增加或債務(wù)的減少；本期貸方發(fā)生額表示債務(wù)的增加或債權(quán)的減少；期末如果是借方余額表示債權(quán)大于債務(wù)的差額，如果是貸方余額則表示債務(wù)大于債權(quán)的差額。 2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l 6、跨期攤提類賬戶是指用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個會計期間共同負(fù)擔(dān)而又在某個會計期間一次支付費用的賬戶。主要有：待攤費用、預(yù)提費用等。 l （1）待攤費用賬戶的格式和運用方法同盤存類賬戶，即：期初如果有余額在借方，本期發(fā)生額的增加數(shù)在借方，本期發(fā)生額的減少數(shù)在貸方，期末如果有余額在借方。 l （2）預(yù)提費用賬戶是指用來

24、核算和監(jiān)督按規(guī)定預(yù)先提取計入當(dāng)期，但需要在未來一定時點才能一次支付的費用。預(yù)提費用賬戶的結(jié)構(gòu)和運用同于債務(wù)結(jié)算類賬戶，即：期初如果有余額在貸方，本期發(fā)生額的增加數(shù)在貸方，本期發(fā)生額的減少數(shù)在借方，期末如果有余額在貸方。 2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l7、資本類賬戶是指用來核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)組織從外部取得的或內(nèi)部形成的資本金增加變動情況及其實有數(shù)的賬戶。主要有：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、利潤分配等。資本類賬戶期初如果有余額在貸方，本期發(fā)生額的增加數(shù)在貸方，本期發(fā)生額的減少數(shù)在借方，期末如果有余額在貸方。 2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l 8、調(diào)整類賬戶

25、是指用來調(diào)節(jié)和整理相關(guān)賬戶的賬面金額并表示被調(diào)整賬戶的實際余額數(shù)的賬戶。調(diào)整類賬戶按照調(diào)整方式的不同可以分為備抵調(diào)整賬戶、附加調(diào)整賬戶和備抵附加調(diào)整賬戶等三類。 l （1）備抵調(diào)整賬戶是指用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以取得被調(diào)整賬戶余額的賬戶。備抵調(diào)整賬戶按照被調(diào)整賬戶性質(zhì)的不同又可以分為資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶和權(quán)益類備抵調(diào)整賬戶。 l （2）資產(chǎn)類備抵調(diào)整賬戶與其被調(diào)整的資產(chǎn)類賬戶的運用方向相反，而同于負(fù)債類賬戶。 2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l（3）附加調(diào)整賬戶是指用來增加被調(diào)整賬戶余額的賬戶。附加調(diào)整賬戶與其被調(diào)整的賬戶的運用方向相反。由于在現(xiàn)實中這類賬戶已經(jīng)很少使用，因此有關(guān)

26、它的運用不再介紹。 l（4）備抵附加調(diào)整賬戶是指既具有備抵又具有附加調(diào)整功能的賬戶。比較典型的備抵附加賬戶是“材料成本差異”賬戶。 2、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l 9、集合分配類賬戶是指用來歸集和分配經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的相關(guān)費用的賬戶，主要有：制造費用等。集合分配類賬戶的結(jié)構(gòu)和運用方法基本同于盤存類賬戶，其區(qū)別在于它所記錄的費用屬于當(dāng)期的開支，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期分配完畢，因此這類賬戶沒有期末和期初余額。 l 10、成本費用類賬戶是指用來歸集經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算和確定出各個對象成本的賬戶，主要有：生產(chǎn)成本、物資采購、在建工程等。 2、賬戶按用途和

27、結(jié)構(gòu)分類、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類l 11、集合配比類賬戶是指用來核算和監(jiān)督經(jīng)營過程中發(fā)生的損益，并借以在期末計算和確定其財務(wù)成果的賬戶。集合配比類賬戶按其性質(zhì)不同又可以分為收入類賬戶和成本類賬戶、費用類賬戶、支出類賬戶。 l （1）收入類賬戶主要有：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和運用方法同于權(quán)益類賬戶，但是由于其核算內(nèi)容屬于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故期末沒有余額。 l （2）成本類賬戶、費用類賬戶、支出類賬戶主要有：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅等。成本、費用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)和運用同于集合分配類賬戶。 項目三項目三

28、 會計賬簿的種類和設(shè)置的基本認(rèn)知會計賬簿的種類和設(shè)置的基本認(rèn)知l 一、會計賬簿的概念l 會計賬?。ê喎Q“賬簿”）是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿從外表形式上看，是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁組成的，從記錄的內(nèi)容看，是對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照賬戶進(jìn)行歸類并序時地進(jìn)行記錄的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計賬簿。二、會計賬薄的種類二、會計賬薄的種類l在實際工作中，由于各個工作單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的要求不同，所設(shè)置的賬簿也有所不同。賬簿的種類及其格式是多種多樣的，但一般可以按其用途和外表形式進(jìn)行分類。l（一）賬

29、簿按用途分類l 賬簿按用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。（一）賬簿按用途分類（一）賬簿按用途分類l 1.序時賬簿l 序時賬薄又可稱做日記賬，它是時各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行連續(xù)登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又分為特種日記賬和普通日記賬兩種。l 普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，它的一般做法是把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編制成會計分錄記人賬簿中。l 普通日記賬其實質(zhì)是把會計分錄按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記八日記賬中，以此作為連續(xù)登記分類賬的依據(jù)，所以又稱其為會計分錄日記賬。1.序時賬簿序時賬簿l 特種日記賬是用來記錄

30、某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把某一類比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入到賬簿中。l 特種日記賬只是把重要的項目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中，反映某個特定項目的詳細(xì)情況。眾所周知貨幣資金對經(jīng)濟(jì)單位而言是非常重要的經(jīng)濟(jì)事項，為了加強(qiáng)對貨幣資金的管理，經(jīng)濟(jì)單位通常都要單獨設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，這就是為了提供現(xiàn)金和銀行存款收付情況的詳細(xì)資料而專門設(shè)置的特種日記賬。在會計實務(wù)中，經(jīng)濟(jì)單位為了簡化記賬手續(xù)，除了現(xiàn)金和銀行存款收付要記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外，其他各項目一般不再設(shè)置特種日記賬進(jìn)行核算；現(xiàn)金和銀行存款日記賬的一般格式見表所示。2.分類賬簿分類賬簿l 分類賬簿又稱分類賬，它是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿又可以按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，劃分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。l 總分類賬簿，又稱為總分類賬，簡稱總賬，它是根據(jù)總賬科目開設(shè)賬戶，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。l 明細(xì)分類賬簿，又稱為明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，它是根據(jù)總賬科目及其所屬的明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬。3.備查賬簿備查賬簿 l 備查賬簿又可稱為輔助賬簿，它是對某些既不能在日記賬、又不能在分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項，或者記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。此類賬簿主要為某