2018初級(jí)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（課堂筆記）一、 資產(chǎn)：1、 定義：由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 由企業(yè)擁有和控制 給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的增加2、 資產(chǎn)按流動(dòng)性分為： 流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。3、 流動(dòng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目有：【1庫(kù)存現(xiàn)金 2銀行存款 3應(yīng)收賬款 4應(yīng)收股利 5應(yīng)收利息 6應(yīng)收票據(jù) 7其他應(yīng)收款 8預(yù)付賬款 9庫(kù)存商品 10在途物資 11原材料】注：（記賬的名稱），每一個(gè)科目對(duì)應(yīng)相對(duì)的原始憑證。 庫(kù)存現(xiàn)金：備用金，用于日常支出，報(bào)銷費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，差旅費(fèi)，員工借款等開(kāi)支。 銀行存款：支票有效期10天,自開(kāi)票之日算起(1-10號(hào))現(xiàn)金支票 <只能提取備用金>轉(zhuǎn)帳支票 <可背書(shū)轉(zhuǎn)讓,支付轉(zhuǎn)帳,不能提現(xiàn)&

2、gt;普通支票<可背書(shū)轉(zhuǎn)讓,可提現(xiàn)>注:背書(shū)轉(zhuǎn)讓:采購(gòu)方給銷售方的支票,背書(shū)轉(zhuǎn)讓給下一家要付款的企業(yè).普通自然人不能享有支票. 應(yīng)收賬款：銷售商品和材料時(shí)款未收,根據(jù)時(shí)間不同,需做2次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).注: 需在同年收回,如果本年12月31日前不能收回,需做壞帳準(zhǔn)備. 應(yīng)收股利：投資人或股東年底應(yīng)該收到的分紅款. 應(yīng)收利息：債權(quán)人應(yīng)當(dāng)收到的利息.債權(quán)人：收錢的人債務(wù)人：欠錢的人 應(yīng)收票據(jù)：銷售商品或材料時(shí)收到的商業(yè)匯票,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做2次.一次是收到票據(jù),一次是票據(jù)到期時(shí)到銀行承兌匯票,將款存入銀行.商業(yè)匯票分為: 商業(yè)承兌匯票： 風(fēng)險(xiǎn)大，是拿企業(yè)的信譽(yù)做擔(dān)保，也就是企業(yè)缺錢的時(shí)候才會(huì)開(kāi)商業(yè)承

3、兌匯票。銀行承兌匯票：風(fēng)險(xiǎn)小,由銀行承保,到期日可向承保銀行提款.注: 最長(zhǎng)期限為6個(gè)月,可以無(wú)限次背書(shū)轉(zhuǎn)讓.沒(méi)有寫(xiě)到期日的匯票,可見(jiàn)票即付,如果寫(xiě)了到期日的票,必須在到期日才能承兌,如果沒(méi)到期日要承兌匯票,可到銀行貼現(xiàn),付一部份利息給銀行。 其他應(yīng)收款： 和貨款沒(méi)有任何關(guān)系，針對(duì)的是個(gè)人的借款，單位代扣個(gè)人部份的社保及公積金。 預(yù)付賬款：預(yù)付定金 <拿貨了，貨就是資產(chǎn)，代表資產(chǎn)就增加了> 原材料：需要二次加工的材料。收料單（材料增加）領(lǐng)料單（材料減少） 庫(kù)存商品：不需要二次加工的商品。需填：入庫(kù)單出庫(kù)單 在途物資：已付貨款，在運(yùn)輸途中的物資。做2次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次是付款時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、，一次是商品或材料入庫(kù)時(shí)做的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4、 非流動(dòng)性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目有：【1固定資產(chǎn) 2累計(jì)折舊 3在建工程 】 固定資產(chǎn) ：具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 累計(jì)折舊 ：和固定資產(chǎn)相反的科目，資產(chǎn)的折舊。 在建工程 ：需要安裝的設(shè)備，安裝費(fèi)。5、 無(wú)形資產(chǎn)： 商標(biāo)、版權(quán)、專利、土地使用權(quán)、著作權(quán)、影像、影視權(quán)，個(gè)人（肖像權(quán)，名譽(yù)權(quán)）二、 負(fù)債：1、 定義：由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少 是企業(yè)必須承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)特征：由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少，是企業(yè)必須承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。2、 負(fù)債分為：流動(dòng)負(fù)責(zé)和非流動(dòng)負(fù)債【1短期借款 2應(yīng)付賬款 3應(yīng)付利息4 應(yīng)付股利 5應(yīng)付票據(jù) 6應(yīng)

5、付職工薪酬 7其他應(yīng)付款 8預(yù)收帳款 9應(yīng)付稅費(fèi)】 短期借款：1年以內(nèi)的短期借款 應(yīng)付賬款 ：購(gòu)買材料或商品時(shí)款未付，根據(jù)不同的時(shí)間，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做2次。一次是購(gòu)買商品時(shí)款未付，一次是后期付款時(shí)做付款單。 應(yīng)付利息：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)支付的利息。 應(yīng)付股利：企業(yè)年底從本年利潤(rùn)中提取的分紅款。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做2次。一次是算好帳給股東確認(rèn)，一次是付款。注：是年底從本年利潤(rùn)中按股份來(lái)分，不是從老板的款中分。 應(yīng)付票據(jù) ：購(gòu)進(jìn)材料或商品時(shí)開(kāi)出的商業(yè)匯票，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做2次。時(shí)間不同，一次是開(kāi)票時(shí)做為憑證給對(duì)方，一次是到期承兌時(shí)銀行下帳。 應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付的員工工資。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做2次，一次是發(fā)工資（提備用金），一次是

6、月底對(duì)各部門的人員工資，費(fèi)用匯總。 其他應(yīng)付款：一次性支付的除貨款以外的款項(xiàng)。例：一次性支付的一年房租費(fèi)，一次性支付的專利費(fèi)等。每個(gè)月以費(fèi)用的形式累計(jì)攤銷。 預(yù)收帳款 ：收了定金（如果收了定金已發(fā)貨，企業(yè)的負(fù)債會(huì)減少，如果收了定金未發(fā)貨，企業(yè)的負(fù)債會(huì)增加） 應(yīng)付稅費(fèi)：二級(jí)科目：增值稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅等，中國(guó)有18個(gè)稅。3、 非流動(dòng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目： 長(zhǎng)期借款：定義：一年以上的長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券：股票，基金等，做2次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、 所有者權(quán)益：1、 定義：所有者權(quán)益，是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)凈資產(chǎn)=企業(yè)全部資產(chǎn)-全部負(fù)債=所有者權(quán)益注：【其中包括投資者對(duì)企業(yè)的最初投入，以及

7、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)，對(duì)股份制企業(yè)即為股東權(quán)益】。它受總資產(chǎn)和總負(fù)債變動(dòng)的影響而發(fā)生增減變動(dòng)。所有者權(quán)益包含所有者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤(rùn)。與此同時(shí)，所有者也必須以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所有者權(quán)益還意味著所有者有法定的管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。 1、 所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)科目有：【1實(shí)收資本 2資本公積 3盈余公積 4本年利潤(rùn) 5利潤(rùn)分配 】 實(shí)收資本:企業(yè)收到投資者投入的各項(xiàng)投資，實(shí)物投資，非實(shí)物投資。 資本公積：投資者投入公司多余的錢，不參與利潤(rùn)分配。注：后來(lái)的投資者不能高于之前的股東占比，股份有限公司都要給工商局交一份股份占比的文檔，明確各股東的股份比利。分紅

8、的時(shí)間點(diǎn)：3年/5年內(nèi)不分紅，分紅款還是要按持股比例算好，但是不劃款，要留做下年的流動(dòng)資金。例：A + B = 長(zhǎng)江公司 160萬(wàn) +40萬(wàn)=200萬(wàn)比如有新的股東入股：A + B + C =260萬(wàn) 160萬(wàn) 40萬(wàn) 60萬(wàn)C:（20萬(wàn)實(shí)收資本+40萬(wàn)資本公積，40萬(wàn)不參加利潤(rùn)分紅 盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的，存留于企業(yè)內(nèi)部，具有特定用途的收益積累。盈余公積的提取規(guī)定：企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的任意盈余公積5%，法定盈余公積10%提取。 本年利潤(rùn) ：是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的。是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指票，本年

9、利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。（4.1）本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。（4.2）企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。（4.3）年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本年利潤(rùn)賬戶的余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，該賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)賬戶，借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如為虧損則作相反分錄。年終利

10、潤(rùn)分配各明細(xì)賬只有未分配利潤(rùn)有余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平，借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配  提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等至此，所有結(jié)轉(zhuǎn)分錄可以劃上一個(gè)圓滿的句號(hào)。為了使“本年利潤(rùn)”科目能準(zhǔn)確、及時(shí)地提供當(dāng)期利潤(rùn)額又不增加編制分錄的工作量，單位在實(shí)際工作中“本年利潤(rùn)”賬頁(yè)采用多欄式。把“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等項(xiàng)科目，由一級(jí)科目轉(zhuǎn)變?yōu)椤氨灸昀麧?rùn)”下的二級(jí)科目使用，減少了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的工作量。但“收入”、“成本”下設(shè)的產(chǎn)品明細(xì)賬仍需按數(shù)量和金額登記。按“附表”賬頁(yè)中期末結(jié)出發(fā)生額，在編制損益表時(shí)不用查看多本賬簿，只通過(guò)“本年利潤(rùn)”就能滿足編制

11、損益表的需要?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等項(xiàng)費(fèi)用，每月的發(fā)生額不大或業(yè)務(wù)筆數(shù)不多，也可直接作為“本年利潤(rùn)”的二級(jí)科目使用，以減少結(jié)轉(zhuǎn)的工作量。如果上述費(fèi)用較大或發(fā)生的業(yè)務(wù)筆數(shù)較多，仍需根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置明細(xì)賬，期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目中。 利潤(rùn)分配：是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配，未分配的利潤(rùn)，利潤(rùn)分配的時(shí)間即確認(rèn)利潤(rùn)分配。 四、 資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益的9種增減變化。引起會(huì)計(jì)等式中的資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益的變化類型：4種類型，9種情況。  資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益1、資產(chǎn)一增一減（如，購(gòu)買設(shè)備時(shí)：固定資產(chǎn)

12、增加，銀行存款減少）2、負(fù)債一增一減3、所有者權(quán)益一增一減（將盈余公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本）4、資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加（如貸款買房，企業(yè)賒購(gòu)，買東西未付款）5、資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少（付之前欠的款）6、資產(chǎn)所有者權(quán)益同時(shí)增加（股東各種投資到企業(yè)來(lái)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益就同時(shí)增加）7、資產(chǎn)所有者權(quán)益同時(shí)減少（股東撤資的時(shí)候）8、負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少（應(yīng)付股利，只是做了分紅表，股東簽字但未付，所以負(fù)債增加）9、負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加（負(fù)債轉(zhuǎn)為投資）五、 收入1、 收入的定義：收入在日?；顒?dòng)中形成 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加 與投資者的投資無(wú)關(guān)2、 日常收入的形成： 銷售收入 提供勞務(wù)的收入 讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)（對(duì)外出租

13、固定資產(chǎn)收取的租金）3、 收入的會(huì)計(jì)科目有：【1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2其他業(yè)務(wù)收入 3營(yíng)業(yè)外收入 4投資收益】 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品和提供勞務(wù)的收入 其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝特等取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。注：現(xiàn)實(shí)生活中：企業(yè)為區(qū)分不同項(xiàng)目版塊的銷售利潤(rùn)，可以把次要商品歸在其他業(yè)務(wù)收入來(lái)區(qū)別，但是考試的時(shí)候，嚴(yán)格按照定義來(lái)劃分。 營(yíng)業(yè)外收入：收到的違約金，滯納金，罰款，捐贈(zèng)。 投資收益：股票，基本所限得的收益。月底將全月的收入?yún)R總轉(zhuǎn)結(jié)到本年利潤(rùn)，收入由貸方轉(zhuǎn)為借方。六、 費(fèi)用1、 費(fèi)用的定義：日?；顒?dòng)中形成的 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少 與

14、投資者的撤資無(wú)關(guān)2、 費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目：【1銷售費(fèi)用 2 管理費(fèi)用 3財(cái)務(wù)費(fèi)用 4營(yíng)業(yè)外支出 5 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 其他業(yè)務(wù)成本 7 稅金及附加 8 所得稅費(fèi) 9 資產(chǎn)減值損失】 銷售費(fèi)用：（如請(qǐng)明星需要提前支付廣告費(fèi)，在后期才能在銷售中收回）銷售費(fèi)用通常設(shè)置以下明細(xì)科目：銷售部門人員工資、福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、質(zhì)量三包費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。  管理費(fèi)用：（2.1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（2.2）車輛使用費(fèi)（過(guò)路費(fèi)，洗車費(fèi)，維修費(fèi)，油費(fèi)）（2.3）交通費(fèi)（交通補(bǔ)貼費(fèi)）（2.4）差旅費(fèi)（報(bào)銷差旅費(fèi)，需有來(lái)回的車船飛機(jī)票，當(dāng)?shù)氐淖∷?/p>

15、費(fèi)，餐飲費(fèi)票）（2.5）辦公用品費(fèi)（購(gòu)辦公用品，水票）（2.6）行政部門計(jì)提折舊（企劃部，采購(gòu)部，宣傳部，人事部，財(cái)務(wù)部等 都?xì)w在行政部）（2.7）月底行政部門人員工資費(fèi)用的匯總。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ：（3.1）手續(xù)費(fèi)（3.2）現(xiàn)金折舊（如商家打折，100折后70，30塊即現(xiàn)金折舊。（3.3）計(jì)提利息(計(jì)提就是計(jì)算出來(lái)不要?jiǎng)?，?個(gè)月利息)注：銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用，期間費(fèi)用不是會(huì)計(jì)科目。 營(yíng)業(yè)外支出 ：支付違約金，滯納金，罰款，捐贈(zèng)。*成本等同于費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ：定義：銷售商品和提供勞務(wù)的成本費(fèi)用。注：不屬于成本類，屬于銷售費(fèi)用。 其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)

16、形資產(chǎn)，出租包裝物產(chǎn)生的費(fèi)用。 稅金及附加 ：除增值稅，隊(duì)企業(yè)所得稅如：城市維護(hù)費(fèi)，城建稅，教育附加稅，地方教育附加稅，印花稅，消費(fèi)稅。 所得稅費(fèi)（企業(yè)所得稅） 資產(chǎn)減值損失：計(jì)提應(yīng)收賬款。例：做工程的本來(lái)應(yīng)收100萬(wàn)，實(shí)際別人只支付90萬(wàn)，所以這10萬(wàn)就屬于資產(chǎn)減值損失，是收不回來(lái)的錢，如果跨年后收回來(lái)，只能記在營(yíng)業(yè)外收入，或其他應(yīng)收款。營(yíng)業(yè)外收入體現(xiàn)的是：利潤(rùn)的增加。其他應(yīng)收款體現(xiàn)的是銀行存款的增加，是屬于資產(chǎn)資產(chǎn)T字形賬戶左(借) 資產(chǎn)類 右（貸）期初余額：增加發(fā)生額：減少發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)：發(fā)生額合計(jì)：期末余額：資產(chǎn)類的期末余額=期初余額+借方增加發(fā)生額合計(jì)-貸方減少發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類的T

17、字形賬戶分為：左右兩方，左邊為借，右邊為貸，期初余額和期末余額都要登記在借方，借方登記的是增加，貸方登記的是減少。記賬附號(hào)：借和貸記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。負(fù)債T字形賬戶左（借） 負(fù)債類 右（貸）期初余額：減少發(fā)生額：增加發(fā)生額（短期負(fù)債、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息）應(yīng)付股利、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、發(fā)生額合計(jì)：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券）發(fā)生額合計(jì)： 期末余額：負(fù)債類的期末余額=期初余額+貸方增加發(fā)生額合計(jì)-借方減少發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類的T字形賬戶分為：左右兩方，左邊為借，右邊為貸。期初余額和期末余額都要登記在貸方，借方登記的是減少，貸方登記的是增加，記賬附號(hào)：借和貸七、

18、 所有者權(quán)益T形賬戶所有者權(quán)益T字形賬戶左（借） 所有者權(quán)益 右（貸）期初余額：減少發(fā)生額：增加發(fā)生額（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、）發(fā)生額合計(jì)：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配）發(fā)生額合計(jì)： 期末余額：所有者權(quán)益的期末余額=期初余額+貸方增加發(fā)生額合計(jì)-借方減少發(fā)生額合計(jì)所有者權(quán)益的T字形賬戶和負(fù)債類相同，期初余額和期末余額都要登記在貸方，借方登記的是減少，貸方登記的是增加，例：股東投資10000元存入公司基本帳戶. 資產(chǎn)>>增加借：銀行存款貸：實(shí)收資本例：股東撤資：資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少銀行存款減少10000元，這10000萬(wàn)的控制權(quán)和使用權(quán)同時(shí)也減少了，也就是所有者權(quán)益減少了。例：20

19、17.10.1 購(gòu)商品10000元，款未付（注：現(xiàn)實(shí)中實(shí)際財(cái)務(wù)收到的是一張入庫(kù)單） 借：庫(kù)存商品10000 貸：應(yīng)付賬款100002017年10.15開(kāi)期限為6個(gè)月的銀行承兌匯票支付前欠貨款10000元。（匯票到期承兌時(shí)間為2018.4.15日）借：應(yīng)付賬款10000 貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票100002018年4.15 持票人持有期限為6個(gè)月的銀行承兌匯票10000元進(jìn)帳。借：應(yīng)付票據(jù)10000元 貸：銀行存款10000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就算做完了，實(shí)際這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是一個(gè)借：庫(kù)存商品，貸：銀行存款，只是企業(yè)為了延長(zhǎng)付款時(shí)間，而用了應(yīng)付票據(jù)這個(gè)業(yè)務(wù)來(lái)做為中轉(zhuǎn)。1、 收入的T字形賬戶：收入的T

20、字形賬戶左（借） 收入 右（貸）登記：收款的方式日常收入的增加（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益） 收入無(wú)期初也無(wú)期末余額：（因?yàn)槭杖胧窃谌粘；顒?dòng)中形成，有收入以后，通常都存入銀行，所以收入沒(méi)有余額）日常收入的增加登記在貸方借方登記的是收款的方式即資產(chǎn)的增加。月底將全月的收入?yún)R總結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益），所有者權(quán)益的增加登記在貸方，本年利潤(rùn)在貸方，說(shuō)明是利潤(rùn)的增加。借：銀行存款銀行匯票銀行本票應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益 月底將所有的收入結(jié)轉(zhuǎn)：所有收入?yún)R總到本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)

21、收入投資收益 貸：本年利潤(rùn)2、 費(fèi)用的T字形賬戶：費(fèi)用的T字形賬戶左（借） 費(fèi)用 右（貸）登記所有費(fèi)用的增加：登記資產(chǎn)的減少（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、所得稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失） 費(fèi)用在日?；顒?dòng)中形成，所以也無(wú)期初余額，無(wú)期末余額。借方登記的是費(fèi)用的增加貸方登記的是資產(chǎn)的減少（付款方式）月底將全月的費(fèi)用匯總，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，方向由借轉(zhuǎn)貸。費(fèi)用越高，利潤(rùn)越低！銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加所得稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失所有費(fèi)用匯總到本年利潤(rùn)*考試：會(huì)計(jì)分錄題是20分，是主分題，一定要掌握好會(huì)計(jì)分錄。利潤(rùn)表利潤(rùn)表計(jì)算的

22、公式：1、 營(yíng)業(yè)收入= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2、 營(yíng)業(yè)成本= 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本3、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益4、 利潤(rùn)總額= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出5、 企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*稅率6、 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-企業(yè)所得稅收入是結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)費(fèi)用是從本年利潤(rùn)中轉(zhuǎn)出利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表也叫損益表，收益表，生產(chǎn)成本不在利潤(rùn)表里，增值稅也不在利潤(rùn)表里，利潤(rùn)表里只有損益類的科目。每年要做13張利潤(rùn)表。利潤(rùn)表中只

23、有損益類科目：收入和費(fèi)用。損益類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末不應(yīng)該有余額，當(dāng)期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，月末都要根據(jù)貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。十一、日常賬務(wù)處理月底將全月的收入轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)（日常收入記在貸方），月底將全月的收入由貸轉(zhuǎn)借到本年利潤(rùn)，本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類，本年利潤(rùn)記在貸方，說(shuō)明是利潤(rùn)的增加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn)月底將全月的費(fèi)用從本年利潤(rùn)中轉(zhuǎn)出（日常費(fèi)用的增加登記在借方，月底將費(fèi)用從本年利潤(rùn)中轉(zhuǎn)出，就會(huì)導(dǎo)致本年利潤(rùn)的減少，而本年利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益類，減少登記在借方。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出銷售

24、費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加所得稅費(fèi)月底編制這兩張記賬憑證的時(shí)候，不需要粘貼原始憑證，因?yàn)檫@兩張憑證的金額是從每個(gè)月1號(hào)-31號(hào)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的匯總而來(lái)。兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄其實(shí)就是損益的科目。做兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄：1、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)2、收入的結(jié)轉(zhuǎn)籌資采購(gòu)生產(chǎn)（生產(chǎn)型企業(yè)）費(fèi)用籌資的途徑：投資人投資 銀行借款籌資會(huì)出現(xiàn)：資產(chǎn)、所有者權(quán)益、負(fù)債的科目。（1）、籌資：1、 接受投資：資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，資產(chǎn)的增加在借方，所有者權(quán)益的增加在貸方。2、 撤資則相反借：銀行存款 （投資的是貨幣資金）固定資產(chǎn)（投資的是設(shè)備）庫(kù)存商品（投資的是貨品）資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)（投資的是專利，商標(biāo)等）原材料（投資的是已驗(yàn)收入庫(kù)的材料）貸

25、：實(shí)收資本 所有者權(quán)益 資本公積l 如果考試的時(shí)候，標(biāo)明了以萬(wàn)元為單位，則做題時(shí)不寫(xiě)萬(wàn)元兩個(gè)字。計(jì)提利息要選財(cái)務(wù)費(fèi)用借款一般會(huì)看到4個(gè)科目：銀行存款 短期借款/長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（計(jì)提的時(shí)候）財(cái)務(wù)費(fèi)用（就是月利息的計(jì)算）計(jì)提就是準(zhǔn)備的意思（提前準(zhǔn)備著不動(dòng)）（2）、借款銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息借款：資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加還款：資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少月利息計(jì)算：月利息=本金*利率/12計(jì)提月利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息 貸：應(yīng)付利息例：1.1向銀行借6000，分季付利息，6.1到期還本。1借款、2算月利息如果考試的時(shí)候單項(xiàng)選擇題里沒(méi)有計(jì)提利息這項(xiàng)，則科目如下：借：應(yīng)付利息 貸：銀

26、行存款如果有計(jì)提利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息銷售方：借：銀行存款11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅1700購(gòu)買方：借：庫(kù)存商品10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1700 貸：銀行存款11700利潤(rùn)只有4個(gè)科目：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付股利購(gòu)進(jìn)：借：原材料-料收入庫(kù)庫(kù)存商品-商品在途物資-材料/商品未入庫(kù)固定資產(chǎn)-不需要安裝的設(shè)備資 借在建工程-需要安裝的設(shè)備無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)貸：銀行存款-支票 資產(chǎn) 貸方其他貨幣-本票應(yīng)付票據(jù)-商業(yè)匯 負(fù)債 在貸方 做2次業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款-佘賬未付十二、固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)折舊報(bào)廢處理固定資產(chǎn)：一定是使用年限在

27、1年以上的。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)，當(dāng)月不折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊（1）、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：2016年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊公式：年折舊額=原值× 1-預(yù)計(jì)凈殘值率 預(yù)計(jì)使用年限如果是月折舊再除以12 按部門計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 14700銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)4900制造費(fèi)用-折舊費(fèi)9800 （資產(chǎn) 成本 車間使用）貸：累計(jì)折舊 29400如果是6月份購(gòu)進(jìn)的年折舊，金額除以6，如果是7月份購(gòu)進(jìn)的年折舊除以5，算出月折舊的費(fèi)用。固定資產(chǎn)都是當(dāng)月購(gòu)買，次月才開(kāi)始折舊。*固定資產(chǎn)選用年限折舊法（二）、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊清理費(fèi)屬于固定資產(chǎn)的清理的二級(jí)科

28、目固定資產(chǎn)清理科目屬于固定資產(chǎn)，只有在固定資產(chǎn)處理時(shí)才使用，不影響資產(chǎn)負(fù)債表，它已經(jīng)在利潤(rùn)表（管理費(fèi)，銷售費(fèi)，制造費(fèi)）里體現(xiàn)，影響的是費(fèi)用的增加?；I資購(gòu)進(jìn)折舊報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)例2016年12月31日購(gòu)固定資產(chǎn)60000元，使用4年，一年折舊14700，到期2020年12月31日： 確認(rèn)報(bào)廢（清理，處理）借：累計(jì)折舊58800固定資產(chǎn)清理1200（相當(dāng)于這個(gè)是報(bào)廢時(shí)的低價(jià)，低于這個(gè)價(jià)就虧了）貸：固定資產(chǎn)60000 單獨(dú)支付清理費(fèi)100元借：固定資產(chǎn)清理-清理費(fèi)100 貸：銀行存款100 取得報(bào)廢收入1400元借：銀行存款1400 貸：固定資產(chǎn)清理1400 結(jié)轉(zhuǎn)損（賠）溢（賺）借：固定資產(chǎn)清理100 貸：

29、營(yíng)業(yè)外收入100如果最后這件物品只賣了1200元，會(huì)計(jì)科目如下：借：營(yíng)業(yè)外支出100 貸：固定資產(chǎn)清理100生產(chǎn)類屬于成本，和資產(chǎn)的記賬方向相同，左方為借，右方為貸，期初余額和期末余額要登記在借方，借方登記的是增加，貸方登記的是減少制造費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)成本（3）、生產(chǎn)的環(huán)節(jié)：采購(gòu)領(lǐng)料生產(chǎn)1、先采購(gòu)，再領(lǐng)料領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品制造費(fèi)用車間管理費(fèi)用行政部門銷售費(fèi)用銷售部貸：原材料2、生產(chǎn)（水、電、房租）借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品，水、電費(fèi)管理費(fèi)用行政部門，水、電費(fèi)銷售費(fèi)用銷售部，水、電費(fèi)制造費(fèi)用車間，水、電費(fèi)貸：銀行存款注：房租如果是按月交可直接用上表，如果是按年付，還需要做每月計(jì)提科目。3、生產(chǎn)設(shè)備

30、計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用行政部門，設(shè)備計(jì)提折舊銷售費(fèi)用銷售部，設(shè)備計(jì)提折舊制造費(fèi)用車間，設(shè)備計(jì)提折舊貸：累計(jì)折舊注：生產(chǎn)高備的計(jì)提折舊沒(méi)有生產(chǎn)成本PS.記住解題思路：會(huì)計(jì)分錄都是承上啟下的關(guān)系，借貸必須相等。4、計(jì)提生產(chǎn)環(huán)節(jié)工資.費(fèi)用.匯總相當(dāng)于這個(gè)是月底發(fā)工資時(shí)對(duì)15號(hào)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行沖抵。借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)工資、工時(shí)管理費(fèi)用行政部門工資銷售費(fèi)用銷售部門工資制造費(fèi)用生產(chǎn)車間工資貸：應(yīng)付職工薪酬 總的制造費(fèi)用 生產(chǎn)A、B產(chǎn)品工時(shí)之和或工資之和制造費(fèi)用按1制造費(fèi)用分配率= 工資和工時(shí)分配2生產(chǎn)AB產(chǎn)品應(yīng)攤的制造費(fèi)用=制造費(fèi)用分配率×A工時(shí)之和 或工資之和B工時(shí)之和 或工資之和(5)、結(jié)轉(zhuǎn)制造

31、費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（6）、產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本Ps. 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 借方 生產(chǎn)成本 貸方生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的直接材料，直接人工和其他直接支出分配轉(zhuǎn)入的制造（增加）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)額（入庫(kù)存商品賬戶的借方）減少余額：尚未加工完成的在產(chǎn)品成本 登記車間實(shí)際發(fā)生的水電費(fèi)，辦公費(fèi)，折舊費(fèi)，物料消耗，職工薪酬。借方 制造費(fèi)用 貸方登記月末分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用(入生產(chǎn)成本賬戶的借方) 余額：0十三、銷售（ 銷售方開(kāi)增值稅專

32、用發(fā)票，留第一聯(lián)）繳納銷項(xiàng)稅。銷售有4個(gè)會(huì)計(jì)科目：1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2其他業(yè)務(wù)收入 3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4其他業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本原材料 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品和提供勞務(wù)的收入，和負(fù)債類T形賬戶相同，增加在貸方，減少在借方。其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出售無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷售商品和提供勞務(wù)的成本。其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出售無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物的成本。借:銀行存款支票 其他貨幣資金銀行本票、銀行匯票 應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票 做兩次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款款未收 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

33、銷項(xiàng)稅（應(yīng)交增值稅在貸方：因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)是要到下一個(gè)月才交這個(gè)月的稅）法規(guī)：各單位不得隨意變更會(huì)計(jì)科目，所以考試的時(shí)候不能隨意變更會(huì)計(jì)科目。第8次課現(xiàn)金長(zhǎng)款做2次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，1次是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金短款 1次是解決問(wèn)題。 屬于資產(chǎn)類例1：出納結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款20元借：庫(kù)存現(xiàn)金20 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益20借：待處理財(cái)產(chǎn)損益20 貸：營(yíng)業(yè)外收入20例2：出納結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款20元借：待處理財(cái)產(chǎn)損益20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金20借：其他應(yīng)收款-某某賠付款 20 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益20PS.不能用營(yíng)業(yè)外支出科目，因?yàn)檫@筆款需要相關(guān)人員賠付進(jìn)來(lái)。借：庫(kù)存現(xiàn)金20 貸：其他應(yīng)收款20-某某賠付

34、款PS.考試時(shí)不用寫(xiě)這一步。盤盈、盤虧：存貨 原材料 庫(kù)存商品待處理財(cái)產(chǎn)損益例：倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料盤盈2000元。借：原材料2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000 貸：管理費(fèi)用 2000 （PS.因?yàn)槭菚簳r(shí)保管，需要人看管所以選管理費(fèi)用科目過(guò)渡）例：倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存商品盤虧2000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000 貸： 庫(kù)存商品2000借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 2000 PS.如果管理費(fèi)用寫(xiě)在貸方，則不用結(jié)轉(zhuǎn)，只是用于日常賬務(wù)處理時(shí)的過(guò)渡科目。如果管理費(fèi)用寫(xiě)在借方，則需要結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用到本年利潤(rùn)。管理費(fèi)用 都屬于費(fèi)用，費(fèi)用在借方

35、，月底需要結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用到本年?duì)I業(yè)外支出 利潤(rùn)，因?yàn)樗鼤?huì)影響利潤(rùn)的增減。收入和負(fù)債的會(huì)計(jì)記賬方向一致，資產(chǎn)和費(fèi)用的記賬方向一致。往來(lái)款項(xiàng)的清查：當(dāng)年的貨款，如果當(dāng)年收不回來(lái)，要提前做“壞賬準(zhǔn)備”或“資產(chǎn)減值損失”。只有損益類科目才能入利潤(rùn)表，損益類的科目，月底都要結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款備抵類賬戶科目 壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)） 資產(chǎn)減值損失（損益中費(fèi)用）例：應(yīng)收長(zhǎng)江公司10000元，確認(rèn)只付9500元（確認(rèn)計(jì)提5%），資產(chǎn)減值損失10000×5%=500借：資產(chǎn)減值損失500計(jì)提 貸：壞賬準(zhǔn)備500確認(rèn)借：銀行存款9500貸：應(yīng)收款款9500PS.月底需要結(jié)轉(zhuǎn)到年利潤(rùn)，由借轉(zhuǎn)貸。例：應(yīng)收長(zhǎng)江公司10000元

36、，確認(rèn)無(wú)法收回。借：壞賬準(zhǔn)備10000 貸：應(yīng)收賬款10000長(zhǎng)江公司應(yīng)付的賬款10000元，不想支付，抵賴，長(zhǎng)江公司做賬如下：借：應(yīng)付賬款10000 貸：營(yíng)業(yè)外收入10000 （PS.月底結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)）銀行余額的財(cái)產(chǎn)清查：銀行余額調(diào)節(jié)表的編制:1、是根據(jù)企業(yè)基本存款賬戶，月底發(fā)來(lái)的對(duì)賬單和企業(yè)自己登記的銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)。2、銀行對(duì)賬單借方登記的是減少，貸方登記的是增加，反之，企業(yè)銀行存款日記賬，借方登記的是增加，貸方登記的是減少?！皩?duì)賬單上不會(huì)有本月合計(jì)”3、將對(duì)賬單與銀行存款日記賬相同的金額，相反的方向，相互抵消已達(dá)賬項(xiàng)。4、找出對(duì)賬單與銀行存款日記賬的未達(dá)賬項(xiàng)（銀行記了，企業(yè)未記，銀行未記，企業(yè)記了。）5、未達(dá)賬項(xiàng)：銀已收，企未收（通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬方式，銀行代收了貨款，而企業(yè)尚未取得做賬的原始憑證） 銀已付，企未付(企業(yè)通過(guò)銀行代扣的稅費(fèi)，水電費(fèi)，房租，寬帶，貨款等，企業(yè)尚未取得做賬的原始憑證) 企已收，銀未收（企業(yè)收到支票或月底尚未到銀行進(jìn)賬，銀行本票，銀行匯票） 企已付，銀未付（企業(yè)開(kāi)出支票，銀行本票，銀行匯票，持票人尚未進(jìn)賬）企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額：加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后余額：調(diào)節(jié)后余額：