內(nèi)部控制手冊-17.3 固定資產(chǎn)管理

1、17.3 固定資產(chǎn)管理1.1 概述規(guī)定了XX股份有限公司集團總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關公司設備的編號、臺帳記錄、盤點、轉移、租賃，固定資產(chǎn)的維修及更新改造的工作流程，旨在加強固定資產(chǎn)日常管理，規(guī)范固定資產(chǎn)核算方法，確保固定資產(chǎn)實物與賬面數(shù)量相一致。1.2 適用范圍適用于XX股份有限公司集團總部及其下屬公司。1.3 相關制度集團固定資產(chǎn)管理程序辦公用品管理制度設備管理程序設備維護保養(yǎng)控制程序。1.4 職責分工集團固定資產(chǎn)委員會：負責根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及上級主管部門意見，修訂固資管理程序；負責審議固資的請購、報廢及

2、其它重大事項。各公司固定資產(chǎn)委員會：負責執(zhí)行集團固資管理程序，建立各公司固資管理的組織體系，組織審核公司固資年度預算，組織使用部門對已轉固資產(chǎn)和未轉固資產(chǎn)的實物進行管理。固資管理員：負責固資編碼和固資卡片的制作，將當月新增或變動的固資卡片于月末發(fā)放給各使用部門，特別是固資的變動，確保帳、卡、物的相符。固資需求部門：負責本部門固資的申購、驗收及日常管理；負責部門內(nèi)已轉固資產(chǎn)和未轉固資產(chǎn)臺賬與資產(chǎn)實物的日常盤點工作，會同固資管理部門和財務部門做好固資的年中和年底盤點工作。采購部：經(jīng)辦固定資產(chǎn)采購事宜。財務部：為固資的價值管理部門，負責固資核算準確計價，按規(guī)定提取折舊，及時準確的反映固資價值、使用部

3、門的增減變動情況，對固資進行監(jiān)盤，監(jiān)督固資的完好。1.5 流程圖201.5 控制目標序號內(nèi)控手冊唯一具體控制目標編號控制目標目標類別117.3-CT1確保固定資產(chǎn)得到安全規(guī)范管理資產(chǎn)保全目標217.3-CT2確保固定資產(chǎn)購置符合實際需求資產(chǎn)保全目標317.3-CT3確保固定資產(chǎn)會計處理準確財務信息真實性目標417.3-CT4確保固定資產(chǎn)損失風險得到控制經(jīng)營效率目標517.3-CT5確保固定資產(chǎn)得到合理維護與修理經(jīng)營效率目標617.3-CT6確保固定資產(chǎn)對外租賃得到控制資產(chǎn)保全目標1.6 控制矩陣風險編號風險描述對應控制目標編號關鍵控制措施編號關鍵控制措施不相容職務控制活動類型對應制度控制痕跡會

4、計報表認定會計報表項目1存在和發(fā)生/真實性；2完整性；3權利與義務；4估價或分攤；5表達和披露1234517.3-R1固定資產(chǎn)日常管理職責分工不明確，導致固定資產(chǎn)管理混亂17.3-CT117.3-CA1固定資產(chǎn)管理程序中明確設備采購、驗收入庫、記賬核算等環(huán)節(jié)的人員職責分工、崗位責任預防型集團固定資產(chǎn)管理程序崗位職責圖17.3-R2未設置專門的固定資產(chǎn)管理部門，導致部門之間職責重合或分工不明，造成資產(chǎn)檔案管理混亂17.3-CT117.3-CA2專設固資管理部門，負責管理全公司固資實物，對固定資產(chǎn)的調配、委外、維修、閑置、報廢、租賃、轉讓等固資處置行為及其檔案進行管理。預防型集團固定資產(chǎn)管理程序

5、17.3-R3工程驗收未依照標準流程，疏于監(jiān)管，影響資產(chǎn)管理質量17.3-CT217.3-CA3設備抵達后，驗收人員對該設備進行驗收。驗收通過后，驗收人員將驗收合格結果、資產(chǎn)名稱與金額記錄于固定資產(chǎn)驗收單，并由授權人員審核蓋章或簽字確認。采購/驗收預防型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)驗收單；    固定資產(chǎn)17.3-R4已建成的固定資產(chǎn)未及時轉入或僅部分轉入固定資產(chǎn)領域，導致賬實不符17.3-CT317.3-CA4項目竣工、新設備進廠驗收合格，財務中心收到固定資產(chǎn)驗收單，當月內(nèi)完成固資現(xiàn)役賬目入賬手續(xù) 預防型集團固定資產(chǎn)管理程序 固定資產(chǎn)驗收單；

6、    固定資產(chǎn)17.3-R5固定資產(chǎn)的確認不符合會計準則規(guī)定，導致固定資產(chǎn)與其他形式資產(chǎn)彼此混淆，造成資產(chǎn)核算錯誤17.3-CT317.3-CA5固資管理部門明確固定資產(chǎn)定義，制定固定資產(chǎn)確立規(guī)則，并下發(fā)給其他相關部門及各公司相關部門預防型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)確立規(guī)則固定資產(chǎn)17.3-R6固定資產(chǎn)采購后入賬不及時，導致當期會計核算出現(xiàn)錯誤17.3-CT317.3-CA6固資采購后，固定資產(chǎn)使用部門應及時組織固資驗收，驗收合格后提報固定資產(chǎn)驗收單至財務，財務收到驗收單后將資產(chǎn)轉固立賬預防型集團固定資產(chǎn)管理程序會計憑證固定資產(chǎn)17.3-R7固定資產(chǎn)

7、編號不規(guī)范，導致資產(chǎn)管理混亂17.3-CT317.3-CA7嚴格按照公司制定的編碼規(guī)則對固定資產(chǎn)進行編碼，做到每一固資都有唯一編碼標識預防型集團固定資產(chǎn)管理程序 公司固定資產(chǎn)編碼規(guī)則17.3-R8沒有貼固定資產(chǎn)標簽，標簽損壞或脫落時沒有及時更換，可能導致資產(chǎn)安全風險17.3-CT117.3-CA8對經(jīng)過審批進入固定資產(chǎn)的設備制作固定資產(chǎn)標簽，將固定資產(chǎn)標簽貼在設備表面可見，并有利于盤點的部位預防型集團固定資產(chǎn)管理程序 固定資產(chǎn)標簽17.3-CT117.3-CA9固定資產(chǎn)使用部門協(xié)助固定資產(chǎn)管理部門定期對設備上的固定資產(chǎn)標簽進行檢查，發(fā)現(xiàn)有標簽損壞或脫落現(xiàn)象的應及時更新或補貼并做好標簽修補記錄發(fā)

8、現(xiàn)型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)標簽17.5-CT317.3-CA10對經(jīng)過審批進入固定資產(chǎn)的辦公用品制作固定資產(chǎn)標簽，將固定資產(chǎn)標簽貼在設備表面可見，并有利于盤點的部位發(fā)現(xiàn)型辦公用品管理制度 固定資產(chǎn)標簽17.3-R9未及時建立固定資產(chǎn)臺賬、臺賬要素不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)記錄信息失真，影響后期固定資產(chǎn)盤點17.3-CT117.3-CA11固定資產(chǎn)管理部門及使用部門均應詳細完整地記錄設備管理臺賬，包括設備名稱編號、型號、使用壽命、進廠日期、使用日期、折舊情況、權證編號、存放地點、保管人等記錄預防型集團固定資產(chǎn)管理程序 固資管理臺賬17.3-R10違反固定資產(chǎn)安全管理規(guī)定或因保管不善、使用不當，造

9、成資產(chǎn)損失 17.3-CT117.3-CA12固定資產(chǎn)使用應嚴格按照固定資產(chǎn)安全管理規(guī)定執(zhí)行，對于由于使用不當?shù)热藶榇胧е鹿潭ㄙY產(chǎn)損失的應追究其相關責任  集團固定資產(chǎn)管理程序 固資固資報廢處理流程      17.3-R11未辦理大額固定資產(chǎn)保險，導致資產(chǎn)損失時無法得到相應的賠償17.3-CT417.3-CA13對大型、重要固資購置時，安全環(huán)保部相關人員應及時辦理設備保險手續(xù)，所有固資保險單應隨同固資資料一并進行保管，當發(fā)生固資損壞或安全事故時可及時申請辦理保險賠償預防型集團固定資產(chǎn)管理程序

10、固資保險合同保險費用17.3-R12未制定年度固定資產(chǎn)大修計劃及預算或制定不合理，導致計劃和預算的實施困難17.3-CT517.3-CA14各級使用部門編制各部門固定資大修計劃，財務部負責匯總固定資產(chǎn)大修計劃并提交財務總監(jiān)、相關部門經(jīng)理、公司領導審批編制/審批預防型設備管理程序 固資大修計劃17.3-R13年度固定資產(chǎn)大修計劃及預算未經(jīng)領導審批，可能導致維修資源的配置不合理17.3-CT517.3-CA15每年十月份以前根據(jù)檢修間隔期及設備檢查中發(fā)現(xiàn)和存在的問題編制出次年固資大、中、小修計劃，大修計劃經(jīng)公司及子公司質量部核準后與公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃同時下達，各單位嚴格執(zhí)行。若確實需調整大修計劃，必

11、須辦理報批手續(xù)編制/審批預防型設備管理程序 固資大修計劃；領導審批意見17.3-R14集團各下屬單位未對重要的固定資產(chǎn)制定相應的維修保養(yǎng)計劃或維修計劃制定不準確，影響固定資產(chǎn)折舊及使用壽命17.3-CT517.3-CA16對于公司重大/關鍵固資設備需要根據(jù)設備使用情況制定相應的維修保養(yǎng)計劃，包括對設備進行測試檢查、維修、養(yǎng)護及技改等內(nèi)容的詳細計劃安排，該計劃不包含在固資大修計劃內(nèi)，須經(jīng)過公司質量部及單位負責人審批確認編制/審批預防型設備維護保養(yǎng)控制程序設備維護保養(yǎng)控制程序      17.3-R15在執(zhí)行固定資產(chǎn)大修時，未具體明確維修

12、級別的，導致資產(chǎn)維修資源配置不合理 17.3-CT517.3-CA17在固定資產(chǎn)大修時，應明確維修級別，合理分配維修資源  設備維護保養(yǎng)控制程序       17.3-R16固定資產(chǎn)送外維修中的數(shù)據(jù)保密工作不到位，導致重要資料泄密17.3-CT517.3-CA18存有重要數(shù)據(jù)資料的設備送外維修前應由相關技術人員將保存的數(shù)據(jù)資料導出保管或進行加密處理，經(jīng)使用部門及管理部門領導審核確認后才能送外維修預防型設備維護保養(yǎng)控制程序設備維修記錄；領導審批意見17.3-R17集團各下屬單位固定資產(chǎn)進行內(nèi)部調撥

13、時未辦理調撥手續(xù)，導致資產(chǎn)管理混亂17.3-CT317.3-CA19公司各部門固資閑置時可進行相互調撥借用。固資調撥前應在公司固資管理部進行備案并提出調撥申請，辦理固資調撥手續(xù) 預防型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)調撥單      17.3-R18固定資產(chǎn)清單未包含全部應計入的固定資產(chǎn)或部門之間轉移的固定資產(chǎn)，導致記錄與實際情況不符 17.3-CT117.3-CA20固定資產(chǎn)清單應涵蓋所有應計入的固定資產(chǎn)  集團固定資產(chǎn)管理程序 固資盤點表     

14、; 17.3-R19固定資產(chǎn)調撥后財務未及時調賬，可能導致資產(chǎn)賬面價值與實際情況不一致17.3-CT317.3-CA21固定資產(chǎn)調撥后，固定資產(chǎn)管理部門應及時通知財務部進行賬務處理，財務人員應獲取并核對設備調撥申請審批單據(jù)后進行財務入賬生成相應的會計憑證預防型集團固定資產(chǎn)管理程序 固定資產(chǎn)明細賬；固資管理臺賬固定資產(chǎn)17.3-R20未經(jīng)領導審批授權對外租賃固定資產(chǎn)，可能導致資產(chǎn)對外租賃無審批痕跡17.3-CT617.3-CA22各部門需租賃機械固資前，需提報申請，經(jīng)審批后方可租借。申請/審批預防型集團固定資產(chǎn)管理程序集團公司間固資調撥申請流程固定資產(chǎn)17.3-R21固定資產(chǎn)外借時未辦

15、理出租手續(xù)，導致對于固定資產(chǎn)的管理疏漏17.3-CT617.3-CA23固定資產(chǎn)外借時應按照規(guī)定辦理完整的出租手續(xù) 預防型集團固定資產(chǎn)管理程序集團公司固資出借申請流程      17.3-R22對外租賃固定資產(chǎn)未簽訂資產(chǎn)租賃合同，導致合約糾紛，產(chǎn)生法律風險17.3-CT617.3-CA24對外租賃固資設備時應簽訂設備租賃合同，并按規(guī)定程序報批。設備員應與租賃方就租賃設備的名稱、型號、數(shù)量、租賃期限、租賃金額、租金支付方式等與租賃方共同協(xié)商，達成一致意見后，按規(guī)定的權限及時簽訂設備租賃合同預防型集團固定資產(chǎn)管理程序；合同管理規(guī)

16、定 設備租賃合同；合同會審表其他業(yè)務收入17.3-R23固定資產(chǎn)租金收取不及時，導致收入記錄不全，造成資金風險17.3-CT317.3-CA25固資管理員應協(xié)助財務人員及時核對租金收款情況，對于租賃方未及時支付租金的，設備管理員須及時提醒對方按照合同定期足額支付租金。在收取租金后，財務人員應當及時將租金入賬預防型集團固定資產(chǎn)管理程序其他業(yè)務收入明細賬其他業(yè)務收入17.3-R24固定資產(chǎn)租賃后財務未及時調賬，可能導致財務賬記錄不完整，賬實不符17.3-CT317.3-CA26設備對外租賃后，固資管理部門應及時通知財務部進行賬務處理，財務人員應獲取并核對設備租賃申請審批單據(jù)后進行財務入賬生成相應的

17、會計憑證預防型集團固定資產(chǎn)管理程序其他應收款明細賬固定資產(chǎn)17.3-R25由于管理不當造成實物資產(chǎn)被盜用、挪用，造成公司資產(chǎn)流失 17.3-CA27應制定完善的固定資產(chǎn)管理辦法，并嚴格按照該管理辦法執(zhí)行，以保障固定資產(chǎn)的安全  集團固定資產(chǎn)管理程序        17.3-R26固定資產(chǎn)盤點不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)缺失，賬實不符17.3-CT317.3-CA28財務部與固資管理部門至少每年組織一次固定資產(chǎn)盤點，財務部編制年度固定資產(chǎn)盤點工作方案，經(jīng)固資管理部門負責人、分管領導及總經(jīng)理審批簽字后執(zhí)行。

18、固定資產(chǎn)盤點過程中應當特別關注固定資產(chǎn)質押情況，對于被質押的固定資產(chǎn)應當及時披露盤點/監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)盤點工作方案；領導審批記錄；固定資產(chǎn)盤點對賬單固定資產(chǎn)17.3-R27固定資產(chǎn)盤點時無詳細的盤點記錄，可能導致盤點結果失真17.3-CT317.3-CA29固資管理部門負責固定資產(chǎn)實物清點，財務部與固資管理部門監(jiān)督固資使用部門的實物清點，使用部門將實地盤點結果記錄在固定資產(chǎn)盤點表上，固資管理部門核對盤點表與固定資產(chǎn)實物臺賬、財務部固定資產(chǎn)臺賬記錄，使用部門、固資管理部、財務部經(jīng)理審核固定資產(chǎn)盤點表并簽字確認后，報公司總經(jīng)理審核簽字盤點/審核發(fā)現(xiàn)型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資

19、產(chǎn)盤點記錄；領導審批記錄；固定資產(chǎn)盤點對賬單固定資產(chǎn)17.3-R28無盤盈盤虧原因分析，未及時進行調賬處理，可能導致資產(chǎn)損失原因不明，資產(chǎn)價值計量不準確17.3-CT317.3-CA30盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧情況，固資管理部門會同財務部及專業(yè)技術人員對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧情況進行分析并作出鑒定，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧處置報告，按照職責審批權限報財務經(jīng)理、分管領導及公司總經(jīng)理審核確認后執(zhí)行，財務部會計核算人員根據(jù)審批結果，對盤盈、盤虧進行賬務處理，固資管理部門負責設備臺賬管理人員根據(jù)審批結果調整、更新固定資產(chǎn)實物臺賬發(fā)現(xiàn)型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)盤盈盤虧處置報告；領導審核意見；固資管理臺賬；固

20、定資產(chǎn)盤點對賬單固定資產(chǎn)、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入17.3-R29固定資產(chǎn)盤點中發(fā)現(xiàn)的待確認差異未及時處理，導致制造中心臺賬和財務記錄出現(xiàn)出入17.3-CT317.3-CA31盤點中發(fā)現(xiàn)的待確認差異，固定資產(chǎn)管理部門、制造中心應同財務部及時跟進確認，財務部會計核算人員根據(jù)確認結果，對財務記錄進行處理發(fā)現(xiàn)型集團固定資產(chǎn)管理程序相關財務記錄；固定資產(chǎn)盤點對賬單固定資產(chǎn)、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入17.3-R30固定資產(chǎn)折舊計提不準確，影響資產(chǎn)價值的計量以及當期成本費用17.3-CT317.3-CA32公司財務部固定資產(chǎn)核算崗位按照公司會計制度確定的固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限、折舊率等，以及資產(chǎn)管理部

21、門提供的固定資產(chǎn)增減變動等相關資料按月計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊計提表，經(jīng)財務部主管會計或財務經(jīng)理審核簽字后進行賬務處理，編制記賬憑證，主管會計復核記賬憑證并簽章確認預防型集團固定資產(chǎn)管理程序公司會計制度；固定資產(chǎn)折舊計提表；領導審核意見；折舊費用明細賬固定資產(chǎn)17.3-R31固定資產(chǎn)年末未進行減值測試或減值計提不準確，造成資產(chǎn)核算不準確17.3-CT317.3-CA33集團及公司固定資產(chǎn)使用部門須定期（至少每年一次）對設備進行全面檢查，對固定資產(chǎn)有減值跡象的，公司財務部會同固資管理部門、技術部門等業(yè)務部門組成檢查小組進行固定資產(chǎn)減值測試記賬/審核預防型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)減值

22、測試記錄固定資產(chǎn)17.3-CT317.3-CA34檢查小組根據(jù)檢查情況編制計提固定資產(chǎn)減值準備檢查表并簽字確認，如需要計提（或轉回）固定資產(chǎn)減值準備，設備使用單位財務部固定資產(chǎn)核算崗位根據(jù)公司會計制度、計提固定資產(chǎn)減值準備檢查表及減值準備相關資料，進行減值準備計算，編制固定資產(chǎn)減值準備計算表與計提固定資產(chǎn)減值準備申請表并簽字確認，經(jīng)財務經(jīng)理審核簽字后交固定資產(chǎn)管理部門審核經(jīng)辦/審核預防型集團固定資產(chǎn)管理程序計提固定資產(chǎn)減值準備檢查表；固定資產(chǎn)減值準備計算表；計提固定資產(chǎn)準備申請表；領導審核意見固定資產(chǎn)17.3-CT317.3-CA35固資管理部門負責人審核固定資產(chǎn)減值準備計算表及計提固定資產(chǎn)減值準備申請表中計提減值準備的固定資產(chǎn)的名稱、原值、凈值減值準備的原因、減值準備金額等內(nèi)容，審核簽字確認后報本單位分管領導審核，分管領導審核簽字后報本單位總經(jīng)理審核簽字經(jīng)辦/審批預防型集團固定資產(chǎn)管理程序固定資產(chǎn)減值準備計算表