國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理實(shí)例進(jìn)階提升訓(xùn)練

1、版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理主講人:溫兆文版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理資深財(cái)務(wù)管理專家。可熟練使用英文授課。曾在多米諾（中國(guó)）有限公司、摩托羅拉（中國(guó)）公司、羅士頓普瑞納（中國(guó)）公司等多家國(guó)外著名公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位，擁有十多年的“世界五百?gòu)?qiáng)”公司財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)歷，有著豐富的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)。熟練掌握中西方財(cái)務(wù)管理，曾在多家大型公司組織并指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作。中國(guó)人民大學(xué)班特邀講師 版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系

2、列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理會(huì)計(jì)期一季度二季度三季度四季度中國(guó)會(huì)計(jì)期一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月國(guó)際會(huì)計(jì)期312830303130313130313031282835282835282835282835用于分解固定預(yù)算指標(biāo)版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理-50100150200250300350400450500123456789101112

3、用于分解變動(dòng)預(yù)算指標(biāo)版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理該公司銷售曲線是：月份銷售曲線1231 75.53%2132 43.16%3221 72.26%4245 80.11%5350 114.44%6342 111.83%7367 120.00%8360 117.71%9460 150.41%10312 102.02%11290 94.82%12360 117.71%3,670 版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理銷售量BP客戶量WP客戶量

4、行業(yè)GDP市場(chǎng)份額關(guān)鍵技術(shù)功能增強(qiáng)外觀改進(jìn)銷售價(jià)格銷售收入材料消耗定額材料采購(gòu)價(jià)格直接材料成本人員數(shù)量勞動(dòng)力成本直接人工變動(dòng)成本固定成本銷售成本變動(dòng)費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)市場(chǎng)費(fèi)用新品開發(fā)費(fèi)工藝革新費(fèi)研發(fā)費(fèi)用服務(wù)費(fèi)用員工數(shù)量勞動(dòng)成本社會(huì)福利薪金預(yù)算員工人數(shù)出差頻率出差標(biāo)準(zhǔn)差旅費(fèi)招待費(fèi)。行政費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用固定費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用損損益益項(xiàng)項(xiàng)目目采購(gòu)期原料貶值原料存貨生產(chǎn)期在產(chǎn)品貶值在產(chǎn)品存貨銷售期成品貶值成品存貨收帳期呆帳準(zhǔn)備應(yīng)收帳款余額固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)余額付款期應(yīng)付帳款資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債項(xiàng)項(xiàng)目目銷售回款融資注入現(xiàn)金流入采購(gòu)支出費(fèi)用支出資本支出現(xiàn)金流出現(xiàn)現(xiàn)金金項(xiàng)項(xiàng)目目預(yù)預(yù)算算書書版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻

5、印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理所在區(qū)域銷 售人員客戶數(shù)量今年市 場(chǎng)成長(zhǎng)競(jìng) 爭(zhēng)回報(bào)明年進(jìn)取目標(biāo)明年保守目標(biāo)明年挑戰(zhàn)目標(biāo)銷售回款BPWP 版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 工資性 工資性 非工資性 非工資性銷售收入銷售收入銷售成本銷售成本 變動(dòng)成本 直接人工 直接材料 直接輔料 直接能源 水 電 汽 直接運(yùn)費(fèi) 直接損耗生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn)生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn) 固定成本 制造費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用毛利總額毛利總額經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 -33,500 預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算指標(biāo) 50,0

6、00版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理工業(yè)設(shè)計(jì)消耗技術(shù)更新改造車間工藝改進(jìn)生產(chǎn)流程調(diào)整計(jì)劃效果版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 工資性 工資性 非工資性 非工資性銷售收入銷售收入銷售成本銷售成本 變動(dòng)成本 直接人工 直接材料 直接輔料 直接能源 水 電 汽 直接運(yùn)費(fèi) 直接損耗生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn)生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn) 固定成本 制造費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用毛利總額毛利總額經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用 -4,000 銷售費(fèi)用銷售邊際貢

7、獻(xiàn)銷售邊際貢獻(xiàn) 市場(chǎng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用 服務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用固定費(fèi)用固定費(fèi)用 -6,000 銷售費(fèi)用 市場(chǎng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用 服務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得稅所得稅凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) -33,500 預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算指標(biāo) 50,000版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理 預(yù)算模式 單位預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算變量預(yù)算變量標(biāo)識(shí)標(biāo)識(shí) 一至九 一至九月實(shí)際月實(shí)際滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算固定成本制造費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用毛利總額毛利總額經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 8% C變動(dòng)費(fèi)用 -4,000銷售費(fèi)用銷售邊際貢獻(xiàn)銷售邊際貢獻(xiàn)市場(chǎng)費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)

8、用服務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 I固定費(fèi)用固定費(fèi)用 -6,000銷售費(fèi)用市場(chǎng)費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用服務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)合計(jì)C- 平衡檢查平衡檢查C -#REF!訊通科技發(fā)展公司訊通科技發(fā)展公司二二00五年預(yù)算五年預(yù)算 預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算指標(biāo)機(jī)構(gòu)及崗位調(diào)整員工數(shù)量變動(dòng)薪水調(diào)查及調(diào)整福利政策改變個(gè)人所得稅計(jì)算版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理l歷史遺留問(wèn)題的消化；l偶然所得的預(yù)算；l偶然支出的預(yù)算；l非主營(yíng)業(yè)務(wù)的收支預(yù)算；版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理l

9、總體說(shuō)明本預(yù)算年度總體目標(biāo)將要消化的歷史問(wèn)題l損益情況說(shuō)明市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)能力銷售目標(biāo)預(yù)測(cè)及可實(shí)現(xiàn)程度銷售價(jià)格總體水平和競(jìng)爭(zhēng)力度費(fèi)用總量可控程度及控制重點(diǎn)利潤(rùn)率水平及風(fēng)險(xiǎn)控制l資產(chǎn)負(fù)債水平版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理存貨結(jié)構(gòu)改進(jìn)及庫(kù)齡控制要求應(yīng)收帳款總量控制及結(jié)構(gòu)改良固定資產(chǎn)總量控制及投放水平現(xiàn)金供給量及枯豐期準(zhǔn)備負(fù)債壓力和緩解途徑版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理1. 非權(quán)利化原則預(yù)算是責(zé)任不是權(quán)利；2. 重要性原則全面預(yù)算管

10、理不可以面面具到；3. 非替代性原則預(yù)算管理不可以替代其他管理；4. 貨幣化原則預(yù)算控制不是對(duì)行為的控制，而是對(duì)行為的經(jīng)濟(jì)結(jié)果控制，無(wú)貨幣關(guān)聯(lián)，無(wú)預(yù)算管理；版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理庫(kù) 齡 分段一月二月十二月0602000601801800180360 200360720 11172030合計(jì)預(yù) 算 控額4141采購(gòu)期45差異4141版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理客戶代碼客戶名稱信用等級(jí)預(yù)算銷售額授信額度信用期HB03004

11、5星河電子A300050061HJ34792海威科技A250030044SD54378化為制藥A234028044ZF34893林之洗滌AA256045064GD44245紅雀化妝AAA2420700105 合計(jì) 50000686850預(yù)算指標(biāo) 50000686850差異 000版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 一 一二二三三十一十一十二十二預(yù)算收帳期預(yù)算收帳期 30 30 30 63 63應(yīng)收帳款控制額 3,193 2,834 2,697 8,433 8,471呆帳準(zhǔn)備 -160 -142 -1

12、35 -422 -424帳齡控制帳齡控制 030 1,596 1,417 1,348 4,217 4,2363060 639 567 539 1,687 1,6946090 479 425 405 1,265 1,27190180 255 227 216 675 678180360 128 113 108 337 339360720 64 57 54 169 169720 32 28 27 84 85合計(jì)合計(jì) 3,193 2,834 2,697 8,433 8,471平衡檢查平衡檢查 - - - - -版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)

13、算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理事項(xiàng)提請(qǐng)崗位批準(zhǔn)崗位授權(quán)限制預(yù)算外收支造成預(yù)算目標(biāo)突破底限的總經(jīng)理董事會(huì)無(wú)限預(yù)算外收支不造成預(yù)算目標(biāo)突破底限職能部門預(yù)算管理委員會(huì)無(wú)限銷售量無(wú)法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)銷售部門預(yù)算委員會(huì)20% 銷售員銷售經(jīng)理5% 銷售員銷售經(jīng)理20%預(yù)算外固定資產(chǎn)購(gòu)置有編號(hào)超支相關(guān)部門部門經(jīng)理10% 相關(guān)部門部門經(jīng)理10%預(yù)算外費(fèi)用支出-重點(diǎn)控制項(xiàng)目相關(guān)部門預(yù)算管理委員會(huì)無(wú)限預(yù)算外稅負(fù)相關(guān)部門預(yù)算管理委員會(huì)無(wú)限預(yù)算外融資相關(guān)部門預(yù)算管理委員會(huì)無(wú)限預(yù)算外用工相關(guān)部門預(yù)算管理委員會(huì)全年超過(guò)10人的 相關(guān)部門人力資源經(jīng)理全年少于10人的預(yù)算外調(diào)薪相關(guān)部門預(yù)算管理委員會(huì)調(diào)整超過(guò)10人,50%以上的 相關(guān)部門

14、人力資源經(jīng)理調(diào)整50%以下 版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理第一步：實(shí)際數(shù)替代預(yù)測(cè)數(shù)；第二步：對(duì)需要調(diào)整的預(yù)算指標(biāo)，調(diào)整數(shù)（預(yù)測(cè)數(shù)）替代預(yù)算數(shù)；版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理直接責(zé)任考核可控、可為間接責(zé)任考核可影響、可規(guī)避（信息反饋、預(yù)警、協(xié)調(diào)、支持）可控責(zé)任考核業(yè)績(jī)與責(zé)任人直接關(guān)聯(lián)；非可控責(zé)任業(yè)績(jī)與天災(zāi)人禍等不可抗力關(guān)聯(lián)；版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)

15、算管理預(yù)算考核項(xiàng)目預(yù)算考核項(xiàng)目 預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)市場(chǎng)部市場(chǎng)部銷售部銷售部生產(chǎn)部生產(chǎn)部采購(gòu)部采購(gòu)部研發(fā)部研發(fā)部服務(wù)部服務(wù)部人力資源部人力資源部 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部行政部行政部合計(jì)合計(jì)銷售收入 0.810000.70002.5收帳期-0.8-1.5000-0.70-0.350-3.35銷售價(jià)格10.8000.60.50002.9銷售折扣-1-0.800-0.6-0.5000-2.9銷售費(fèi)用0-10000000-1銷售貢獻(xiàn)0100000001市場(chǎng)費(fèi)用-1-0.8000-0.3000-2.1市場(chǎng)貢獻(xiàn)10.80000.30002.1采購(gòu)費(fèi)用00-0.5-1-0.30000-1.8采購(gòu)貢獻(xiàn)000.510.3

16、00001.8采購(gòu)期00-0.5-1-0.300-0.10-1.9采購(gòu)安全量000.510.300001.8制造費(fèi)用00-1000000-1生產(chǎn)貢獻(xiàn)0010000001生產(chǎn)期00-1-0.5-0.300-0.150-1.95生產(chǎn)安全量 001-0.50.300000.8銷售量 0.810.60.300.70003.4銷售期-0.8-1-0.75-0.30-0.70-0.150-3.7采購(gòu)價(jià)格000-0.300000-0.3付款期0000.95000-0.2500.7行政費(fèi)用00000000-1-1行政貢獻(xiàn)0000000011財(cái)務(wù)費(fèi)用00.50.150.35000102用工人數(shù)1111110.8

17、118.8勞動(dòng)成本-1-1-1-1-1-1-0.8-1-1-8.8合計(jì)0000000000版權(quán)所有不得翻印版權(quán)所有不得翻印現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理預(yù)算考預(yù)算考核項(xiàng)目核項(xiàng)目 預(yù)算 預(yù)算委員會(huì)委員會(huì) 市場(chǎng)部 市場(chǎng)部 銷售部 銷售部 生產(chǎn)部 生產(chǎn)部 采購(gòu)部 采購(gòu)部 研發(fā)部 研發(fā)部 服務(wù)部 服務(wù)部 人力 人力資源部資源部 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部 行政部 行政部上月得分上月得分銷售收入 110 138 - - - 97 - - - 345 收帳期-96 -120 - - - -84 - -42 - -342 銷售價(jià)格90 72 - - 54 45 - -

18、 - 261 銷售折扣-110 -88 - - -66 -55 - - - -319 銷售費(fèi)用- -124 - - - - - - - -124 銷售貢獻(xiàn)- 98 - - - - - - - 98 市場(chǎng)費(fèi)用-120 -96 - - - -36 - - - -252 市場(chǎng)貢獻(xiàn)118 94 - - - 35 - - - 248 采購(gòu)費(fèi)用- - -52 -103 -31 - - - - -185 采購(gòu)貢獻(xiàn)- - 55 110 33 - - - - 198 采購(gòu)期- - -61 -121 -36 - - -12 - -230 采購(gòu)安全量- - 45 90 27 - - - - 162 制造費(fèi)用- - -90 - - - - - - -90 生產(chǎn)貢獻(xiàn)- - 110 - - - - - - 110 生產(chǎn)期- - -89 -45 -27 - - -13 - -174 生產(chǎn)安全量 - - 100 -50 30 - - - - 80 銷售量 88 110 66 33 - 77 - - - 374 銷售期-72 -90 -68 -27 - -63 - -14