注冊(cè)稅務(wù)師稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法

1、第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法（含教育費(fèi)附加）1. 考情分析本章是較重要的小稅種。各種題目都可能涉及到。預(yù)計(jì) 2012 年分值在35 分左右。2. 本章內(nèi)容： 3 節(jié)第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅率第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié) 稅收優(yōu)惠與征收管理附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定3. 教材變化2012 年教材刪除了部分內(nèi)容，其他內(nèi)容基本上沒有變化。第一節(jié)納稅義務(wù)人與稅率 *一、納稅義務(wù)人 *城建稅以繳納 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。自 2010 年 12 月 1 日起，對(duì) 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！纠}·單選題】單位或個(gè)人發(fā)生下列（）行為，在繳納相關(guān)稅

2、種的同時(shí)，還應(yīng)繳納城建稅。A. 企業(yè)購置車輛B. 科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C. 個(gè)人取得偶然所得D. 商場銷售貨物 答疑編號(hào) 3942050101正確答案 D答案解析選項(xiàng) B 免交營業(yè)稅，所以是不交城建稅的。二、稅率地區(qū)差別比例稅率*檔次納稅人所在地稅率1市區(qū)7%2縣城、鎮(zhèn)5%3不在市、縣城、鎮(zhèn)1%特殊規(guī)定：（ 1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方 所在地適用稅率執(zhí)行；（ 2）流動(dòng)經(jīng)營等 無固定納稅地點(diǎn) 的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率 執(zhí)行。【例題·單選題】設(shè)在縣城的 A 企業(yè)代收代繳市區(qū) B

3、企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì) B 企業(yè)城建稅的處理辦法是（ ）。A. 由 B 企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅B. 由 B 企業(yè)將 7%的城建稅交A 企業(yè)代收代繳C. 由 B 企業(yè)按 7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)D. 由 A 企業(yè)按 5%的稅率代收代繳B 企業(yè)的城建稅 答疑編號(hào) 3942050102正確答案 D答案解析由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算*一、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。1. 納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。2. 納稅人違反“三稅”有

4、關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。3. “三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。4. 城建稅進(jìn)口不征，出口不退。5. 經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期 免抵的增值稅稅額 應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！纠}·多選題】（ 2007 年）下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ A. 偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 B. 偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 C. 出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額）。 答疑編號(hào)3942050103正確答案 ACD答案解析納稅人違反“

5、三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算*應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營業(yè)稅稅額）×適用稅率【例題·單選題】（2009 年）位于市區(qū)的某企業(yè)2009 年 3 月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562 萬元，其中關(guān)稅102 萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260 萬元。該企業(yè)3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（A.14 萬元 B.18.2）。萬元C.32.2萬元D.39.34萬元 答疑編號(hào) 3942050104正確答案 A答案解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=（ 562-102-260

6、）× 7%=14（萬元）【例題·單選題】 （ 2011 年）位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010 年 8 月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000 元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000 元。乙工廠11 月份交付50%實(shí)木地板， 12 月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A.1250 元 B.1750元 C.2500 元 D.3500元 答疑編號(hào) 3942050105正確答案 A答案解析 自 2010 年 12 月 1 日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收

7、城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳的城建稅= （ 800000+150000）÷（ 1-5%）× 5%×5%÷2=1250（元）。第三節(jié)稅收優(yōu)惠與征收管理*一、稅收優(yōu)惠 *城建稅原則上不單獨(dú)減免。（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。（三）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。（四）對(duì)“三稅”實(shí)行 先征后返、先征后退、即征即退 辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加， 一律不予退（返）還。（五）對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建

8、設(shè)稅。二、征收管理與納稅申報(bào)*納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限與“三稅”一致。1. 代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。2. 跨省開采的油田在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。3. 對(duì)管道局輸油部分的收入， 由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。4. 對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。【例題·多選題】（2009 年，修改）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A. 城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B. 城市維護(hù)建設(shè)稅

9、的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)D. 城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免 答疑編號(hào) 3942050106正確答案 ABCD答案解析本題考核城建稅的基本規(guī)定。【例題·多選題】某納稅人按稅法規(guī)定增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（）。A. 繳納增值稅同時(shí)繳城建稅B. 返增值稅同時(shí)返城建稅C. 繳增值稅時(shí)，按比例返還已繳城建稅D. 返還增值稅時(shí)不返還城建稅 答疑編號(hào) 3942050107正確答案 AD答案解析對(duì)于先征后返的增值稅，如有特殊規(guī)定外，一律不予返還城建稅?！纠}·多選題】（2010 年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，

10、正確的有（）。A. 無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地B. 代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C. 代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地D. 取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地 答疑編號(hào) 3942050108正確答案 BCD答案解析無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定*教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 自 2010 年 12 月 1 日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。征收比率為3%。應(yīng)納教育費(fèi)附加實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×征收比率注意：1.

11、 教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不退。2. 對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。3. 對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加?！纠}·單選題】（ 2005 年）某縣城一加工企業(yè) 2004 年 8 月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅 120 萬元， 銷售產(chǎn)品繳納增值稅 280 萬元，本月又出租門面房收到租金 40 萬元。 該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。A.22.56 萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2 萬元 答疑編號(hào) 3942050109正確答案 A答案解析應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加（28040×5%）×

12、（ 5% 3%） 22.56 （萬元）【例題·多選題】（ 2008 年）位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2007 年 6 月增值稅應(yīng)納稅額為-280 萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400 萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80 萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4 萬元B. 應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280 萬元C. 該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52 萬元D. 該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4 萬元 答疑編號(hào) 3942050110正確答案 BD答案解析技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅；城建稅（400 280）×

13、7% 8.4 （萬元）【例題·單選題】（2006 年）某市一企業(yè)2005 年 5 月被查補(bǔ)增值稅50000 元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000 元，被加收滯納金2000 元，被處罰款8000 元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）。A.5000 元 B.7000元 C.8000 元 D.10000 元 答疑編號(hào) 3942050111正確答案 B答案解析應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅（ 50000+20000）× 7% 4900（元）；應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加（50000+20000 ）× 3% 2100 （元）；應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加 4900+2100 7000（元）重點(diǎn)

14、內(nèi)容：掌握計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定；稅額計(jì)算（重點(diǎn)掌握稅率），熟悉納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠。 第六章 關(guān)稅法本章考情分析本章是稅法考試中相對(duì)重要的一章，題型除選擇題以外，還與進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅、增值稅一并出現(xiàn)在計(jì)算題或綜合題中。分值一般24 分。單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009 年1 分1.5 分-2.5 分2010 年1 分1 分-2 分2011 年1 分1 分-2 分本章在 2012年考試大綱中能力等級(jí)13 級(jí)均涉及，預(yù)計(jì)在2012 年稅法科目考試中本章 24 分左右。本章內(nèi)容： 5 節(jié)第一節(jié) 征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人第二節(jié) 進(jìn)出口稅則第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié) 稅收優(yōu)惠第五節(jié) 征

15、收管理2012 年教材的變化主要是刪除了部分內(nèi)容。第一節(jié)征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人*關(guān)稅是 海關(guān) 依法對(duì) 進(jìn)出關(guān)境貨物、物品征收的一種稅。一、關(guān)稅的征稅對(duì)象征稅對(duì)象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品。二、納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。第二節(jié)進(jìn)出口稅則一、進(jìn)出口稅則概況二、稅則歸類三、稅率及運(yùn)用（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率*1. 稅率設(shè)置與適用目前我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。了解其適用范圍。2. 稅率計(jì)征辦法計(jì)征方法適用范圍從價(jià)稅進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅從量稅目前我國對(duì)進(jìn)口原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷實(shí)行從量稅復(fù)

16、合稅錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)滑準(zhǔn)稅新聞紙3. 暫定稅率與關(guān)稅配額稅率暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。（二）出口關(guān)稅稅率 *一欄比例稅率（20%40%）（三）特別關(guān)稅*包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。（四）稅率的運(yùn)用*1. 進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅人 申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。2. 進(jìn)口貨物到達(dá)前， 經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。3. 進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率，但下列情況除外：具體情形適用稅率（ 1）按照特

17、定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率或移作他用需予補(bǔ)稅的如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)（ 2）加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅口貨物如未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅（ 3）暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅按申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率的（ 4）分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理時(shí)納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率按原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率（ 5）溢卸、誤卸貨物事后確定需要征稅時(shí)征稅；原進(jìn)口日期無法查明的

18、，按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅（ 6）對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定原征稅日期實(shí)施的稅率或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的（ 7）對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)無論是分期還是一次交清稅款，都按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅（ 8）查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅的按查獲日期實(shí)施的稅率征稅【例題·多選題】（ 2010 年）下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B. 對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅C. 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按

19、其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 答疑編號(hào) 3942060101正確答案 ABC答案解析暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按正式申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅?！纠}·單選題】（2011 年）下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）。A. 出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅B. 進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅 答疑編號(hào)3942060102正確答案 B答案解析選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅

20、率征稅；選項(xiàng)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。C，暫時(shí)D，查獲的走第三節(jié)完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算*一、原產(chǎn)地規(guī)定*我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國家參與的生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)。基本含義：經(jīng)過幾個(gè)國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國?！皩?shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總

21、值的比例已超過30%及以上的。此外，對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定， 分別進(jìn)口 的則按 各自的原產(chǎn)地確定。二、關(guān)稅完稅價(jià)格*（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*1. 以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前 的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)采購費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。注意：（ 1）進(jìn)口前稅金計(jì)入完稅價(jià)格；進(jìn)口后稅金不計(jì)入完稅價(jià)格；（ 2）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格不包括報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。2. 對(duì)實(shí)付

22、或應(yīng)付價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的規(guī)定需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（6 項(xiàng)）不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目 （ 3 項(xiàng)）下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格：由買方負(fù)擔(dān)的 除購貨傭金以外 的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；購貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格。下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 ；由買方負(fù)擔(dān)的 包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買進(jìn)方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物口后的基建、安裝、裝配、維修和分?jǐn)偟牧霞?工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)

23、的費(fèi)用；技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后與該貨物 有關(guān)并作為 賣方向我國 銷售 該貨物的一項(xiàng)條件 ，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用的運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他 國內(nèi)稅費(fèi)。但在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中；賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益【例題·多選題】（ 2011 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A. 由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng). 由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C. 由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D. 由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用 答疑編號(hào) 3942060201正確答

24、案 BCD答案解析由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。3. 對(duì)買賣雙方之間有特殊關(guān)系的規(guī)定4. 進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法（ 1）相同或類似貨物成交價(jià)格方法（ 2）倒扣價(jià)格方法（ 3）計(jì)算價(jià)格方法（ 4）其他合理方法（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 *1. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品情形完稅價(jià)格（ 1）進(jìn)口時(shí)需征稅的 進(jìn)料加工進(jìn)口料件以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定（ 2）內(nèi)銷的 進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格 估定（ 3）內(nèi)銷的 來料加工進(jìn)口料件或

25、其制成品以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定（ 4）出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定（ 5）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制分別以料件或制成品 申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格成品估定（ 6）加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定2. 保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物【例題·單選題】（2005 年）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)應(yīng)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定B. 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定C. 內(nèi)銷的來料加工進(jìn)

26、口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定D. 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定 答疑編號(hào) 3942060202正確答案 A答案解析內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。3. 其他情形 *具體情形完稅價(jià)格運(yùn)往境外修理的貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格暫時(shí)進(jìn)境貨物應(yīng)當(dāng)按照 一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦

27、法的規(guī)定估定完稅價(jià)格租賃以租金方式對(duì)外支付的租賃貨在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格物方式留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價(jià)格 作為完稅價(jià)格進(jìn)口經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估貨物承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的定完稅價(jià)格留購的進(jìn)口貨樣等以海關(guān) 審定的留購價(jià)格 作為完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分 價(jià)值作為完稅價(jià)格：予以補(bǔ)稅的減免稅貨物完稅價(jià)格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格× 1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限× 12） 以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的以其他方式進(jìn)口的貨物貨物，應(yīng)當(dāng) 按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦

28、法的規(guī)定估定完稅價(jià)格【例題·單選題】（2009 年）某企業(yè)2009 年 5 月將一臺(tái)賬面余值55 萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4 萬元、料件費(fèi) 6 萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A.1.8萬元 B.3 萬元 C.16.5 萬元 D.19.5 萬元 答疑編號(hào) 3942060203正確答案 B答案解析運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅（4 6）× 30%3（萬元）【例題·

29、;單選題】 （ 2008 年） 2006 年 6 月 1 日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800 萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5 年； 2008 年 5 月 31 日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A.24 萬元B.32 萬元 C.48 萬元D.80 萬元 答疑編號(hào) 3942060204正確答案 C答案解析應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅800×（124÷60）× 10% 48（萬元）?！纠}·單選題】（2007 年）

30、下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。A. 留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格B. 轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C. 準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格D. 運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格 答疑編號(hào) 3942060205正確答案 A答案解析選項(xiàng)B，應(yīng)該以原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊后的價(jià)值作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。（三）出口貨物的完稅價(jià)格*1. 以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口

31、貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。（ 1）包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但不包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。（ 2）不包括出口關(guān)稅稅額。（ 3）出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未分列則不予扣除。2. 出口貨物海關(guān)估價(jià)方法【例題·單選題】（2010 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的（）。A. 出口關(guān)稅稅額B. 單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C. 貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D. 貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi) 答疑編號(hào) 3942060206正確答案 D

32、答案解析出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。（四）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算*1. 以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用：計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）。運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)估算，運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率、保險(xiǎn)費(fèi)可按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3估算。估算順序： a. 運(yùn)費(fèi) =貨價(jià)×運(yùn)費(fèi)率；b. 保費(fèi) =（貨價(jià) +運(yùn)費(fèi)）× 3【例題·計(jì)算題】某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，貨價(jià)為6

33、00 萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率 50%，消費(fèi)稅稅率30%。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。 答疑編號(hào) 3942060207正確答案化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅進(jìn)口化妝品的貨價(jià) 600（萬元）進(jìn)口化妝品的運(yùn)輸費(fèi) 600×2% 12（萬元）進(jìn)口化妝品的保險(xiǎn)費(fèi)（ 600 12）× 3 1.84 （萬元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅關(guān)稅的完稅價(jià)格600 12 1.84 613.84 （萬元）應(yīng)納關(guān)稅 613.84 ×50% 306.92 （萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)

34、稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（612.84 306.92 ）÷（ 1-30%） 1313.94 （萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅 1313.94 ×30%394.18 （萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅應(yīng)納增值稅 1313.94 ×17%223.37 （萬元）2. 以其他方式進(jìn)口貨物（ 1）郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。（ 2）以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的 1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（ 3）自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，可不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。3. 出口貨物出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。（五

35、）完稅價(jià)格的審定三、應(yīng)納稅額的計(jì)算*四種計(jì)稅方法：從價(jià)、從量、復(fù)合、滑準(zhǔn)?！纠}·計(jì)算題】某商場于2012 年 2 月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物在國外的買價(jià)120 萬元，貨物運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10 萬元、 6 萬元、 4 萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將化妝品運(yùn)往商場所在地發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5 萬元，該批化妝品當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520 萬元（假定化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%）。要求：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳

36、納的增值稅。 答疑編號(hào) 3942060208正確答案 A答案解析（ 1）關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =120 10 6 4140（萬元）（ 2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅 =140×20% 28（萬元）（ 3）進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 140 28）÷（ 1 30%） 240（萬元）（ 4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =240×30% 72（萬元）（ 5）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =240×17% 40.8 （萬元）（ 6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =520×17%5×7% 40.8 47.25 （萬元）第四節(jié)稅收優(yōu)惠 *關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免

37、三種類型。除法定減免稅外的其他減免稅均由國務(wù)院決定 。減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。一、法定減免稅（一）關(guān)稅稅額在人民幣50 元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（二） 無商業(yè)價(jià)值 的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（三）外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（七）因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（八）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。（九）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。1. 在境外

38、運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；2. 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力 遭受損壞或者損失的；3. 海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（十）無代價(jià)抵償貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國外，其進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅?！纠}·多選題】 （ 2009 年）下列進(jìn)口貨物中， 經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)， 可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A. 在境外運(yùn)輸途中損失的貨物B. 在口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物C. 在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D. 非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物 答疑編號(hào)3942060301正確答案 ABCD答案解析本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定?！纠}·多選題】（ 2007 年）下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（A. 在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物）。B. 因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨