中遠(yuǎn)物流-財(cái)務(wù)手冊(cè)11章稽核

1、第一節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)精要一、 內(nèi)部控制的理論發(fā)展二、內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。 內(nèi)部牽制階段。相互核對(duì)是此階段內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)控的主要方式，這在漫長(zhǎng)的幾千年內(nèi)被認(rèn)為是一種最實(shí)用的控制方法。 內(nèi)部控制制度階段。內(nèi)部稽查與控制制度是該階段的核心內(nèi)容。為保證現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性，各公司加強(qiáng)了企業(yè)的制度化建設(shè)和制度實(shí)施的管控。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在該階段內(nèi)內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，內(nèi)部控制由三個(gè)要素組成：內(nèi)控環(huán)

2、境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。 內(nèi)部控制整體框架階段。內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。 風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。三、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制四、內(nèi)部控制是從企業(yè)整體管理角度出發(fā)去直接控制公司經(jīng)營(yíng)中涉及的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是通過(guò)錢(qián)、財(cái)、物的控制從而間接的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了控制，對(duì)

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn)： 抓好關(guān)鍵人。如分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人； 把握關(guān)鍵部位。如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等； 管好關(guān)鍵物件。如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等； 控制關(guān)鍵工作崗位。如出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。五、 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)六、1、 財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)。主要是通過(guò)對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)人員的控制來(lái)提高集團(tuán)母子企業(yè)財(cái)務(wù)控制的效率。2、 財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)。制定以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化和程序化。3、 財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)。包括三個(gè)子系統(tǒng)。 財(cái)務(wù)目標(biāo)

4、評(píng)價(jià)系統(tǒng)。以集團(tuán)的整體目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理辦法，層層分解到各子公司，實(shí)行層層目標(biāo)控制，以確保集團(tuán)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 資金控制系統(tǒng)。主要包括：現(xiàn)金控制系統(tǒng)，即設(shè)立內(nèi)部銀行對(duì)大額資金的調(diào)動(dòng)和使用實(shí)施監(jiān)控；籌資控制系統(tǒng)，重點(diǎn)是借款控制，以保證集團(tuán)的整體債務(wù)規(guī)模；投資控制系統(tǒng)。重點(diǎn)是對(duì)投資方向、投資風(fēng)險(xiǎn)及投資資金量的控制。 收益控制系統(tǒng)。主要指對(duì)下屬公司的盈余管理。在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的基礎(chǔ)上，確保各子公司的收益口徑一致，然后采取各種措施來(lái)保證集團(tuán)的整體收益最大化。4、 財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)。包括財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)核算電算化系統(tǒng)。主要目的是在事前、事中、事后對(duì)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督

5、。第二節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理一、 公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)二、一） 系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制1、 財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)：各區(qū)域公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）委派制。2、 財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)：中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司財(cái)務(wù)制度匯編是系統(tǒng)內(nèi)所有公司財(cái)務(wù)核算和管理的制度，下屬公司只能在此基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況制定細(xì)則報(bào)總部備案，但是不得與該制度相違背。3、 財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)： 財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)：預(yù)算控制和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)控制。 資金控制系統(tǒng)：中遠(yuǎn)財(cái)務(wù)公司作為內(nèi)部銀行管理所有公司的銀行存款；系統(tǒng)內(nèi)大額資金的調(diào)撥、非經(jīng)營(yíng)性資金的調(diào)撥必須經(jīng)過(guò)總部批準(zhǔn)；下屬子公司新開(kāi)立銀行賬戶(hù)需要經(jīng)過(guò)中遠(yuǎn)集團(tuán)批準(zhǔn)；籌資活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)總部批準(zhǔn)。 收益控制系統(tǒng)：統(tǒng)一會(huì)計(jì)

6、核算制度；稅收籌劃管理；利潤(rùn)分配管理等。4、 財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)：詳致的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)；準(zhǔn)備推廣的SAP系統(tǒng)。三、 總部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制四、總部作為公司系統(tǒng)內(nèi)的一個(gè)重要組成部分，除被納入系統(tǒng)財(cái)務(wù)控制體系外，公司還根據(jù)總部業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定了特定的內(nèi)部控制制度： 中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法 中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司發(fā)票管理辦法 中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司信用卡管理辦法 中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司現(xiàn)金、支票管理辦法 中國(guó)遠(yuǎn)洋物流有限公司會(huì)計(jì)檔案管理辦法五、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行六、1、 不相容職務(wù)相互分離控制：要求財(cái)務(wù)崗位安排應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

7、 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽查檢查等職務(wù)。特別需要關(guān)注的是：出納人員不得兼任稽查、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。SAP使用者不得兼任SAP的系統(tǒng)管理工作。2、 授權(quán)批準(zhǔn)控制：要求所有人員嚴(yán)格依照公司規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，任何人在任何情況下均不能越權(quán)。3、 財(cái)產(chǎn)保全控制：限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)如現(xiàn)金、支票等的直接接觸；需要對(duì)公司財(cái)產(chǎn)采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。4、 風(fēng)險(xiǎn)控制：要求所有人員建立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，針對(duì)工作職責(zé)中的風(fēng)

8、險(xiǎn)點(diǎn)，票據(jù)流、數(shù)據(jù)流的輸出和輸入進(jìn)行謹(jǐn)慎的審核和控制。 5、 電子信息技術(shù)控制：要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。6、 內(nèi)部稽查控制：要求財(cái)務(wù)部設(shè)置內(nèi)部稽查崗，調(diào)查、評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，評(píng)估各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)計(jì)劃的效果及效率。7、 外部稽查控制：由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的審查和監(jiān)測(cè)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢(xún)顧問(wèn)等外部機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和修正。8、 及時(shí)完善和調(diào)整內(nèi)部控制制度：要求

9、根據(jù)公司實(shí)際情況的變化和內(nèi)、外部稽查的意見(jiàn)適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部控制制度。第三節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查管理一、 內(nèi)部稽查的目的二、財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要手段，其主要目的在于檢查、評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，衡量營(yíng)運(yùn)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及制度的執(zhí)行程度，適時(shí)提供改善意見(jiàn)，以確保各項(xiàng)制度得到持續(xù)有效的實(shí)施。具體而言，內(nèi)部稽查主要通過(guò)檢查、衡量、驗(yàn)證、控制及監(jiān)督的方式來(lái)確定流程的有效性和完整性，并進(jìn)一步評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稽查不僅要嚴(yán)格事后檢查，而且要延伸到事前的顧問(wèn)、咨詢(xún)與輔助和事中的監(jiān)督。三、 內(nèi)部稽查的任務(wù)四、一） 內(nèi)部稽查工作分為自我檢查、定期稽查、不定期稽查及專(zhuān)案稽查四類(lèi)。自

10、我檢查是執(zhí)行人員隨時(shí)對(duì)自身工作進(jìn)行檢查評(píng)估；定期稽查由稽查人員依計(jì)劃執(zhí)行；不定期稽查由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部總經(jīng)理指定辦理；專(zhuān)案稽查以針對(duì)指定事項(xiàng)或時(shí)間進(jìn)行查核。二） 內(nèi)部稽查的主要任務(wù)：1、 稽查內(nèi)部控制制度是否有效且完備；2、 稽查各種審批手續(xù)和監(jiān)管程序是否嚴(yán)格履行；3、 稽查各種報(bào)表、報(bào)告的編制是否正確、及時(shí)、清晰；4、 稽查各項(xiàng)資產(chǎn)均確實(shí)存在，除賬薄所記載列外，無(wú)其他資產(chǎn)；5、 稽查各項(xiàng)負(fù)債均屬實(shí)際存在，除賬簿所記載列外，無(wú)其他負(fù)債；6、 稽查各項(xiàng)收支及成本是否真實(shí)，并與預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行比較，如有超支或短收，應(yīng)查明原因；7、 稽查入賬依據(jù)、會(huì)計(jì)核算、計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)金額是否均以會(huì)計(jì)制度辦理；8、 稽查財(cái)

11、務(wù)人員的崗位職責(zé)執(zhí)行情況、工作計(jì)劃完成情況；9、 其他需要稽查的特定事項(xiàng)。五、 稽查的工作原則六、1、 公正原則。即不能對(duì)稽查對(duì)象存有主觀偏見(jiàn)；對(duì)于稽查事項(xiàng)應(yīng)予以合理的判斷，且該判斷有可靠的理論根據(jù)和足夠而恰當(dāng)?shù)氖聦?shí)證明。2、 獨(dú)立原則。即稽查工作應(yīng)獨(dú)立于日常工作外，實(shí)施時(shí)應(yīng)盡量減少影響被稽查事項(xiàng)經(jīng)辦人員的本職工作，不得與被稽查事項(xiàng)經(jīng)辦人員爭(zhēng)論，也不得就存在的錯(cuò)誤進(jìn)行當(dāng)面批評(píng)，但對(duì)于被稽查事項(xiàng)相關(guān)人員的申訴及建議應(yīng)仔細(xì)聆聽(tīng)，不得與其辯論。3、 誠(chéng)信原則。對(duì)于稽查過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能予以掩飾或作不實(shí)、不當(dāng)?shù)谋硎觯荒芾寐殭?quán)之便損害公司、部門(mén)或其他同事的權(quán)益和利益，更不能損害其他利益關(guān)系人的利益。

12、4、 保密原則。對(duì)于在稽查過(guò)程中知曉的機(jī)密檔案資料和財(cái)務(wù)資料，應(yīng)該嚴(yán)格保密，并妥善保管，以防失落或信息外泄。七、 內(nèi)部稽查實(shí)施流程八、一） 內(nèi)部稽查流程概圖流程說(shuō)明財(cái)務(wù)稽查崗應(yīng)該在每年的12月15日前制定下年度的年度稽查計(jì)劃（參閱范例11-1），報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批，并在年度終了后30天內(nèi)撰寫(xiě)年度稽查工作匯報(bào)（參閱范例11-2），報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。年度稽查工作匯報(bào)的主要內(nèi)容包括本年度的稽查工作計(jì)劃執(zhí)行情況、本年度的所有稽查事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、已經(jīng)解決的問(wèn)題及解決的方法、尚未解決的問(wèn)題及原因建議、對(duì)明年稽查工作的思路等。二） 稽查執(zhí)行流程流程說(shuō)明：步驟1：確定稽查目的、項(xiàng)目和范圍。財(cái)務(wù)稽查崗根據(jù)年度稽

13、查工作計(jì)劃或財(cái)務(wù)部總經(jīng)理指定的專(zhuān)項(xiàng)稽查內(nèi)容來(lái)確定本次稽查工作所涉及到的崗位、事項(xiàng)。步驟2：擬定項(xiàng)目計(jì)劃表。財(cái)務(wù)稽查崗根據(jù)確定的本次稽查項(xiàng)目的內(nèi)容擬定稽查項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃表（參閱范例11-3），報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批。步驟說(shuō)明：1、 在擬定項(xiàng)目計(jì)劃表前，財(cái)務(wù)稽查崗必須清晰的了解與稽查事項(xiàng)相關(guān)的所有制度、規(guī)定和流程要求。2、 項(xiàng)目計(jì)劃表的主要內(nèi)容有稽查目標(biāo)、稽查實(shí)施流程、稽查的時(shí)間安排、稽查內(nèi)容及涉及的崗位范圍、稽查依據(jù)、應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題、是否需要協(xié)助、協(xié)助對(duì)象等。步驟3：準(zhǔn)備相關(guān)稽查資料和工作底稿。財(cái)務(wù)稽查崗需要根據(jù)稽查事項(xiàng)準(zhǔn)備資料和工作底稿（參閱范例11-4）。步驟4：填發(fā)“稽查通知單”。財(cái)務(wù)稽查崗根據(jù)稽

14、查項(xiàng)目計(jì)劃表的安排，向所有的與稽查事項(xiàng)相關(guān)的崗位以電子郵件的形式發(fā)送稽查通知單（參閱范例11-5），并抄送財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。步驟說(shuō)明：稽查通知單的主要內(nèi)容包括稽查事項(xiàng)，崗位名稱(chēng)，稽查時(shí)間，需要被稽查崗位準(zhǔn)備的資料等。步驟5：執(zhí)行稽查工作。財(cái)務(wù)稽查崗需要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、計(jì)算、詢(xún)問(wèn)、核對(duì)、抽樣調(diào)查等方式進(jìn)行稽查并編制工作底稿。步驟6：準(zhǔn)備初步稽查意見(jiàn)和被稽查崗溝通。財(cái)務(wù)稽查崗在稽查現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后三個(gè)工作日內(nèi)整理出初步意見(jiàn)，并和相關(guān)崗位進(jìn)行溝通交流。對(duì)于在溝通過(guò)程中，相關(guān)崗位提出的異議或意見(jiàn)，財(cái)務(wù)稽查崗一定認(rèn)真聽(tīng)取并記錄，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行探討，但是不得與其爭(zhēng)論。步驟7：編制“稽查報(bào)告”及“限期改正通知書(shū)”。財(cái)務(wù)

15、稽查崗需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)出具稽查項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告（參閱范例11-7）。對(duì)于在稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的稽查事項(xiàng)，財(cái)務(wù)稽查崗需要通知編制“限期改正通知書(shū)”（參閱范例11-6）下發(fā)到相關(guān)崗位。步驟說(shuō)明：1、 稽查項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括： 稽查事項(xiàng)和被稽查的相關(guān)崗位名稱(chēng)； 稽查目的和稽查的依據(jù)（包括制度、規(guī)定和流程要求等）； 稽查的時(shí)間進(jìn)程情況和稽查所采用的方法； 稽查過(guò)程中遇到的問(wèn)題； 稽查結(jié)果及相關(guān)崗位的反饋信息； 稽查過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及“限期改正通知書(shū)”和后期的追蹤改善情況； 稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷或空白； 對(duì)稽查事項(xiàng)的內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)和建議。2、 “限期改正通知書(shū)”的內(nèi)容包括：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、

16、限期改正的崗位、限期改正的時(shí)間和要求。步驟8：追蹤改善情況。財(cái)務(wù)稽查崗在限期改正通知單要求的限定時(shí)間后對(duì)限期改正的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查。該專(zhuān)項(xiàng)稽查可以根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重性適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化稽查程序，但必須編制稽查工作底稿，并將改正情況向財(cái)務(wù)部總經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào)。步驟9：報(bào)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審閱。財(cái)務(wù)稽查崗在項(xiàng)目計(jì)劃表規(guī)定的時(shí)間稽查項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告交財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審閱。第四節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的修改一、 財(cái)務(wù)內(nèi)控修改的重要性二、財(cái)務(wù)內(nèi)控的修改是財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查的一個(gè)重要結(jié)果，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)和完善的重要步驟。財(cái)務(wù)制度編制崗需要根據(jù)內(nèi)部稽查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問(wèn)題和缺陷來(lái)修改財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求

17、，并更加具有可操作性，否則內(nèi)部稽查就失去了重要性，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。三、 財(cái)務(wù)內(nèi)控修改流程四、流程說(shuō)明：步驟1：收集相關(guān)內(nèi)控的信息和資料，確認(rèn)修改的目標(biāo)內(nèi)控制度。步驟說(shuō)明：財(cái)務(wù)制度編制崗根據(jù)內(nèi)部稽查的信息和其他途徑收集相關(guān)內(nèi)控的資料，分析后確定需要修改的目標(biāo)內(nèi)控制度。步驟2：梳理公司所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，確認(rèn)和鎖定與該目標(biāo)控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)制度編制崗在確定目標(biāo)內(nèi)控制度后，需要梳理公司的所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，了解目標(biāo)內(nèi)控制度的適用范圍。步驟3：重新梳理鎖定的業(yè)務(wù)流程，確定控制關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于目標(biāo)內(nèi)控制度所鎖定的業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)制度編制崗需要根據(jù)公司的實(shí)際情況重新梳理流程，并確定控制的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在梳理過(guò)程中，財(cái)務(wù)制度編制崗可以和該業(yè)務(wù)流程相關(guān)的崗位及財(cái)務(wù)稽查崗進(jìn)行溝通，了解確切信息。步驟4：評(píng)估現(xiàn)有目標(biāo)內(nèi)控制度的有效性和風(fēng)險(xiǎn)性。財(cái)務(wù)制度編制崗根據(jù)重新梳理的業(yè)務(wù)流程評(píng)估原內(nèi)部控制制度的有效性和風(fēng)險(xiǎn)性，必要時(shí)可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪(fǎng)談、內(nèi)部稽查等手