稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試題

1、國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅A）特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的答題紙上答題，否則視為零分）單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1 稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。A. 日常檢查B.專項稽查C.專案稽查D .專項整治2. 下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B ）A. 納稅義務(wù)人B.征稅主體 C.稅目D.稅收優(yōu)惠1.納稅義務(wù)人2.征稅對象3稅目4稅率5納稅環(huán)節(jié)6納稅期限7納稅地點8.稅收優(yōu)惠3. 按照現(xiàn)行法律法

2、規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對公民擬作出 （B）元（含本數(shù)）以上罰 款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知 當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。A1000B2000C50D50004 根據(jù) 稅務(wù)稽查規(guī)程規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅 務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B ）。A屬地管理B分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D指定管理5. 按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的A. 等距抽樣B.機(jī)械抽樣C.簡單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣6. 審理人員接到稽查人員提交的稅務(wù)稽查報告及有關(guān)資料后，應(yīng)在（C ） 日 內(nèi)審理完

3、畢。A. 15B.7C.10D.307. 稽查局?jǐn)M對A個人獨(dú)資企業(yè)罰款（B ）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。A. 8000B.10000C.2000D.50008. 采取郵寄送達(dá)方式的，以（B ）為送達(dá)日期。A. 郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期9. 縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（A ）A. 趨勢分析B.波動分析C.相關(guān)分析D.彈性分析10. 對于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）。A.加快數(shù)

4、據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲C.強(qiáng)化管理過程D.提高運(yùn)算速度11. 進(jìn)行賬證核對時，一般采用（A逆查法）。A、審閱法B、核對法 C、詳查法D、抽查法12. 根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A ）A. 征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為B. 稅收實體違法行為和稅收程序違法行為C. 抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為D. 稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為13. 某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元（含稅）,當(dāng)期發(fā)出 包裝物收取押金5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金 2. 34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報 的銷項稅額為（C ）A. 21.87 萬元B.20.74

5、 萬元C. 19.55 萬元D.20.7978 萬元128.7+5.850/1.17*0.17=19.5514. 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā) 票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅 計稅銷售額為（C ）。A. 25萬元B. 23萬元 C. 21.37萬元D. 19.66萬元注意開具普通發(fā)票，是價稅合計的.15. 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車 輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎 的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（A

6、）萬元。A.77.22/1.17*0.03=1.9816. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具 的進(jìn)項稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨 物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為 1: 8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為A、75.4 萬元B、100.9 萬元 C、119.6 萬元 D、137.7 萬元150*17%-137.7+115*8*0.04=-75.4 115*8*0.13=119.617.2009年5月23日，稽查局的張光勝

7、與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè) 當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為 600萬元，則當(dāng)年在 稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為 （C）A. 285萬元B. 298.5萬元 C. 300萬元 D. 450萬元解析：（銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入）*15%=30018. A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在 開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會 計利潤是1000萬元，貝2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 （

8、C ）A. 1000萬元B. 1100萬元 C. 1200萬元D. 1300萬元租金收入在按合同約定的時間計稅.19. 甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫 升）,收取銷售額10萬元，品牌使用費(fèi)2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng) 納營業(yè)稅為（）元。（C ）A.20500; 1000B.20000; 0C.23918.80; 0D.20000; 1000根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策問題的通知（國稅發(fā)2002109號），關(guān)于品牌使用費(fèi)征稅問題規(guī)定如下：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用”費(fèi)是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒

9、銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。（10+2/1.17 ） *0.2+0.1*0.5=24500（注意按總局的解釋其他企業(yè)應(yīng)征收營業(yè)稅）20. 以下不屬于企業(yè)合并的是（D ）A.控股合并B. 吸收合并C.新設(shè)合并D .總公司下的兩個分公司合并二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、 答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1. 適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC ）A. 違法事實清楚，案情簡單，無需進(jìn)一步調(diào)查取證B. 有法律依據(jù)C. 對公民處以50元以下、對法人或者其他組織

10、處以1000元以下的罰款D. 對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2000元以下的罰款2. 下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC ）A.審查對象是稅收具體行政行為 B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C. 稅務(wù)行政復(fù)議前置D.審查對象是稅收抽象行政行為3. 檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避（ABCD）。A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系4. 地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是 （AD ）。A.業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B.系統(tǒng)管理類職責(zé)C.稽查執(zhí)法類職責(zé)D .行政協(xié)調(diào)類職責(zé)5. 稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理

11、的案件，針對納稅人 應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD ）。A.審理報告B. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書C. 稅務(wù)處理決定書D. 稅務(wù)行政處罰決定書6. 必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。(BD )A. 當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B. 同一送達(dá)事項的受送達(dá)人眾多C. 無法郵寄送達(dá)的D. 當(dāng)事人下落不明的7. 稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD ）A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的 行為D .稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施8. 對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（B

12、CD ）。A. 可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票B. 按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額C. 不得抵扣進(jìn)項稅額D. 不得使用增值稅專用發(fā)票9來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括（ABD ）。A. 出口企業(yè)采取 來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海 關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅B. 加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅C. 出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額可以抵扣D. 出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD ）A.現(xiàn)金、存款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D .債務(wù)的豁免三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后

13、括號內(nèi)打“V”錯誤的題后括號內(nèi)打“X”正 誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1. 稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。（X ）2. 按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法（x）3. 按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法 。（2）4如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案 。（）5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的， 應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是

14、法人或其他組織的，應(yīng)通知其法 定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。（V）6. 稅務(wù)行政處罰事項告知書由稅務(wù)稽查實施部門作出（X）7. 稅務(wù)稽查報告對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽 查實施部門。（X）直接調(diào)整定案：一是適用法律法規(guī)錯誤；二是擬處不當(dāng)；三是數(shù)據(jù)計算錯誤8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達(dá) 稅務(wù)處罰決定書時，由于張某拒 絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某 采取公告送達(dá)。（X ）9. 稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他 形式向社會進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會

15、各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。(X )10. 現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是 一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系 統(tǒng)”。其中四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為 主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)11比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采 納。(X)12 .通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。(V )13. 淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算 ，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍

16、貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 。(V )14. 企業(yè)對原材料移庫所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計提增值稅進(jìn)項稅額。(V)15. 煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費(fèi)稅。(X )16. 辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報 ， 凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。(X )17. 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅.(X,不用折算)18. 企業(yè)所得稅法規(guī)

17、定的稅率優(yōu)惠主要是指 20%稅率 -小型微利企業(yè)，15%稅率-高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率-非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和 18%的稅率- 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn) 性的外商投資企業(yè)。（x ）19. 納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅 。（V ）20. 對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財產(chǎn)的 攤銷額在稅前扣除的問題。（V）四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20 分）1 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款

18、，并加收滯納金。（X，不得加收滯納金）2. 稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3. 總局在2008年提出了堅持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要 求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。重點稽查改為強(qiáng)化管理 夯實管理基礎(chǔ)，著力抓管理促規(guī)范，不斷強(qiáng)化管理質(zhì)效。4. 稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng) 驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。案例分析報告5. 稅務(wù)稽查報告對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部 門。

19、直接調(diào)整定案6. 審理部門制作 稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。應(yīng)移送給執(zhí)行部門7 .行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停 業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。（對）8納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價計算增值稅和消費(fèi)稅。（錯,增值稅不是最高售價）9納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應(yīng) 稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。（錯，符合條件的按領(lǐng)用扣除.）10 .由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時間作為稅前扣除的確認(rèn)時間。（

20、錯，支付按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ）五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3 題每題15分，第4題25分，共70分）（一） 2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報，決定對陳凱在2005年8月至 2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬元，應(yīng)繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳稅近48萬元?；榫植⒂?月15日下達(dá)責(zé)令 限期改正通知書。在送達(dá)該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠 所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負(fù)責(zé)人張某

21、簽收了該法律文 書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報 以及進(jìn)行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25 日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達(dá) 稅務(wù)行政處罰聽證通知書。聽證會舉辦 之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。問：1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）第一，送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收 。（3分）第 二,聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月

22、17日送達(dá)聽證 通知書。（3分）2、該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確 。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進(jìn)行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達(dá)存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成 立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確 。（9分）（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1） 自生產(chǎn)廠家購進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：借：材料采購 17

23、5000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）42500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000貸：銀行存款 292500（2）本月將購進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計處理為：借：生產(chǎn)成本 140000貸：原材料 140000少計入生產(chǎn)成本 60000調(diào)整:借:生產(chǎn)成本60000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅60000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售 額290000元。會計處理為：借：應(yīng)收賬款339300貸：主營業(yè)務(wù)收入一化妝品 290000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49300(4) 將專門特制的成本為3萬元的(不含稅價)化妝品

24、發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計 處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100貸：生產(chǎn)成本 30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)5100該筆業(yè)務(wù)應(yīng)該作視同銷售，而不是進(jìn)項轉(zhuǎn)出，少計了增值稅和消費(fèi)稅增:30000*(1+5%(1-30%)*0.17-5100=2550消:30000*(1+5%)/(1-30%)*30%=13500(5) 將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售， 取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計處理為：借：銀行存款 152100貸：主營業(yè)務(wù)收入一化妝品 90000貸：主營業(yè)務(wù)收入一眉筆、鏡子 40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)22

25、100(6) 計提當(dāng)月消費(fèi)稅，會計處理為：借：營業(yè)稅金及附加39000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅39000應(yīng)交消費(fèi)稅=(290000+90000 )X30%-75000=39000 元少計第 (5)筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅，多計抵扣的消費(fèi)稅(7) 企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報為：銷項稅額=(290000+90000+40000 )X17%=71400 元進(jìn)項稅額=42500-5100=37400 元應(yīng)納稅額=71400-37400=34000 元(8) 化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤率為5%要求：(1) 分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？(2) 計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。消=30000

26、*(1+5%(1-30%)*30%+40000*0.3+75000*0.2=40500增=2550(三)某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，貝2007年企 業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(B )。A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元解:2007年不含稅售價為100萬,即視同銷售利潤應(yīng)為 100-30=70萬需調(diào)增30萬.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)商品、產(chǎn)品，2007年必須做視同銷售處理,2008年不做視同銷售了 。對所得稅影響是零，影響的僅僅是稅款

27、的利息，如果視同銷售了 ，成本是70，售價117，不含稅100，利潤30;30征企業(yè)所得稅，在建工程領(lǐng)用的形成固定資產(chǎn) ，固定資產(chǎn)折是基數(shù)117萬，2008年不再視 同銷售，計提的舊基數(shù)87萬，30萬不征稅，折舊基數(shù)也小了 30萬。視同銷售如果對我征稅，就 要承認(rèn)我征稅后的價值。2007年，100萬就要作為計提招待費(fèi)的基數(shù) 。視同銷售成本填70萬(2)若 2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是( )A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元2007年業(yè)務(wù)招

28、待費(fèi)計算扣除限額為2000*0.0003+3=9.專業(yè).專注.（3）若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是 100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，貝2008年的應(yīng)納稅所得額是（C ）A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元（4）若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D ）A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元（5）若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（B ）A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元（四）2009年5月12 日，國稅局稽查局的張麗

29、與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一 ：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬元，在稅 前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù) 。2008年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求 核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入 8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900 萬

30、元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所 得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額是 175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是 120萬元，藥品成本是90萬元。 企業(yè)進(jìn)行了如下的會計處理：借：營業(yè)外支出一汶川地震捐贈1 155 000貸：庫存商品900 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255 000由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：借：營業(yè)外支出一-汶川地震捐贈153 00

31、0貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）153 000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬 元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi) 略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)一成本 10 000 000貸：銀行存款10 000 0002007年12月31日確認(rèn)公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動2 000 000貸：公允價值變動損益2 000 000同時：借：公允價值變動損益2 000 000貸：本年利潤2 000 0002008年2月轉(zhuǎn)讓交

32、易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款7 000 000投資收益5 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 10 000 000-公允價值變動 2 000 000同時：借：本年利潤5 000 000貸：投資收益5 000 000根據(jù)上述資料回答以下問題：1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（ C ）。A.300萬元B.500萬元C.1500萬元D.2000萬元適用2%扣除比例的廣告支出，國稅發(fā)200084號文規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷 售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。適用8%扣除比例的廣告支出國稅發(fā)20

33、0189號文規(guī)定，自2001年1月1起，對制藥、食品（包括保健品、 飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城 等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅 年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支岀，超過比例部分的廣告支岀可無限期向以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)。國稅發(fā)2006107號文規(guī)定，自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除，” 超過比例部分的廣告費(fèi)支岀可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。適用25%扣除比例的廣告支出.國稅發(fā)200521號文規(guī)定，自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售 （營業(yè)）收入25%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費(fèi)支岀，超過比例部分的廣告費(fèi)支岀可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?？蓳?jù)實扣除的廣告支出國稅發(fā)200189號文規(guī)定，自2001年1月1起，從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其 他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起 5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支岀可據(jù)實扣除。舊所得稅法制藥企業(yè)的廣告費(fèi)扣除為25%,故本題為6000*25%=1500,實際列支2000萬調(diào)增500萬2