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1、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭資源稅征收管理的實(shí)施細(xì)則_細(xì)則為加強(qiáng)煤炭資源稅征收管理,制定了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭資源稅征收管理的實(shí)施細(xì)則,下面是細(xì)則的詳細(xì)內(nèi)容,歡迎大家閱讀。關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭資源稅征收管理的實(shí)施細(xì)則第一條促進(jìn)煤炭資源稅應(yīng)收盡收。將煤炭資源稅作為山西省地方稅收主體稅種和重點(diǎn)稅源,20xx年進(jìn)一步加大征管力度,嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策,堅(jiān)決防范和打擊偷逃煤炭資源稅行為,做到應(yīng)收盡收,積極促進(jìn)全省煤炭供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。第二條嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法。加強(qiáng)煤炭資源稅源頭管控,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于資源稅征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)的規(guī)定。對(duì)扣除項(xiàng)目嚴(yán)格審核,凡不符合規(guī)定的不予扣除。對(duì)納稅人自采原煤或者自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗
2、選煤的,一律依法在開采地繳納資源稅。第三條加強(qiáng)日常監(jiān)管。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售、納稅申報(bào)、稅款征收等各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控,逐戶逐月進(jìn)行評(píng)估檢查和分析比對(duì),密切跟蹤企業(yè)產(chǎn)銷和稅收進(jìn)展情況,發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅異常情形,及時(shí)核查追繳稅款并向上級(jí)報(bào)告。第四條建立全省煤炭資源稅監(jiān)控體系。對(duì)煤炭資源稅實(shí)施專項(xiàng)管理,省地稅局建立全省煤炭企業(yè)重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系,20xx年9月底前納入監(jiān)控范圍的資源稅比重達(dá)到95%以上,實(shí)時(shí)監(jiān)控分析企業(yè)納稅情況。第五條開展專項(xiàng)檢查。20xx年7月開始,由市、縣政府組織,集中2個(gè)月時(shí)間開展全省專項(xiàng)檢查行動(dòng)。9月,山西省政府組織對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行抽查,持續(xù)深入開展聯(lián)合執(zhí)法,進(jìn)一步規(guī)范煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序,形
3、成全社會(huì)重視支持煤炭資源稅的良好環(huán)境。第六條加強(qiáng)稅務(wù)稽查。將煤炭資源稅繼續(xù)作為全省地稅20xx年重點(diǎn)稽查任務(wù),開展持續(xù)檢查。擴(kuò)大稽查案源,通過企業(yè)納稅信息、群眾涉稅舉報(bào)、外部監(jiān)督信息等渠道,深入查找偷逃資源稅的問題線索。對(duì)涉嫌偷逃煤炭資源稅的立案檢查,對(duì)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,不申報(bào)納稅或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等偷逃資源稅行為的,一律嚴(yán)肅查處。其中,對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的及時(shí)移送公安機(jī)關(guān),依法追究相關(guān)人員的刑事責(zé)任,并對(duì)典型案例和企業(yè)公開曝光,列入納稅信用記錄“黑名單”,維護(hù)依法誠(chéng)信納稅煤炭企業(yè)的合法權(quán)益。第七條加強(qiáng)欠稅管理。各煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)足
4、額繳納煤炭資源稅,認(rèn)真履行企業(yè)責(zé)任。對(duì)未按規(guī)定辦理稅款緩繳手續(xù)長(zhǎng)期欠繳資源稅、欠繳資源稅稅額較大的煤炭企業(yè),作為供給側(cè)改革去產(chǎn)能去庫存的重要參考依據(jù)之一。第八條加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。中央及山西省國(guó)有重點(diǎn)煤炭集團(tuán)要加強(qiáng)監(jiān)管,在資金調(diào)度、內(nèi)部管理、審計(jì)監(jiān)督等方面積極支持督促所屬企業(yè)及時(shí)繳納煤炭資源稅。第九條強(qiáng)化部門職責(zé)。各級(jí)煤炭行業(yè)管理部門要于每月20日前將煤炭企業(yè)銷量、銷售收入、銷售價(jià)格等信息送同級(jí)地稅部門,各級(jí)統(tǒng)計(jì)部門每月20日前將省、市、縣煤炭產(chǎn)量等信息送同級(jí)地稅部門。運(yùn)用新一代全省煤炭綜合監(jiān)管信息平臺(tái),加強(qiáng)信息共享,促進(jìn)稅收監(jiān)管。各級(jí)地稅部門要加強(qiáng)與同級(jí)工商部門的溝通協(xié)調(diào),通過“山西省市場(chǎng)主體
5、信用信息公示(共享)系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)信息共享。國(guó)稅部門與地稅部門在煤炭企業(yè)生產(chǎn)信息、納稅情況、征管手段、稅務(wù)稽查等方面要進(jìn)行深度合作。各涉煤管理部門要加強(qiáng)信息溝通,對(duì)在日常管理和行政執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)偷逃資源稅線索的,及時(shí)傳遞到地稅等相關(guān)部門組織查處,開展聯(lián)合執(zhí)法,形成監(jiān)管合力。煤炭資源稅征收管理辦法(試行)第一條為規(guī)范煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征管理,根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知(財(cái)稅20xx72號(hào)),以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。第二條納稅人開采并銷售應(yīng)稅煤炭按從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)稅煤
6、炭包括原煤和以未稅原煤(即:自采原煤)加工的洗選煤。原煤是指開采出的毛煤經(jīng)過簡(jiǎn)單選矸(矸石直徑50mm以上)后的煤炭,以及經(jīng)過篩選分類后的篩選煤等。洗選煤是指經(jīng)過篩選、破碎、水洗、風(fēng)洗等物理化學(xué)工藝,去灰去矸后的煤炭產(chǎn)品,包括精煤、中煤、煤泥等,不包括煤矸石。第三條煤炭資源稅應(yīng)納稅額按照原煤或者洗選煤計(jì)稅銷售額乘以適用稅率計(jì)算。原煤計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。洗選煤計(jì)稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計(jì)算。洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括洗選副產(chǎn)品的
7、銷售額,不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。第四條在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí),納稅人原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及伴隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用的扣減,按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭資源稅費(fèi)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知(財(cái)稅20xx70號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。扣減的憑據(jù)包括有關(guān)發(fā)票或者經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的其他憑據(jù)。運(yùn)輸費(fèi)用明顯高于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格導(dǎo)致應(yīng)稅煤炭產(chǎn)品價(jià)格偏低,且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。第五條洗選煤折算率由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門或其授權(quán)地市級(jí)財(cái)稅部門根據(jù)煤炭資源區(qū)域分布、煤質(zhì)煤種等情況確定,體現(xiàn)有利于提高煤炭洗選率
8、,促進(jìn)煤炭清潔利用和環(huán)境保護(hù)的原則。洗選煤折算率一經(jīng)確定,原則上在一個(gè)納稅年度內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定,但在煤炭市場(chǎng)行情、洗選成本等發(fā)生較大變化時(shí)可進(jìn)行調(diào)整。洗選煤折算率計(jì)算公式如下:公式一:洗選煤折算率=(洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤(rùn))跣選煤平均銷售額X100%洗選煤平均銷售額、洗選環(huán)節(jié)平均成本、洗選環(huán)節(jié)平均利潤(rùn)可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測(cè)算確定。公式二:洗選煤折算率=原煤平均銷售額+洗選煤平均銷售額當(dāng)合回收率)X100%原煤平均銷售額、洗選煤平均銷售額可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測(cè)算確定。綜合回收率=洗選煤數(shù)量隊(duì)洗前原煤數(shù)量X100%第六條納稅人銷售應(yīng)稅煤炭的,在銷售環(huán)節(jié)繳納資
9、源稅。納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的,視同銷售,在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。第七條納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域(縣級(jí)以上)的,煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采應(yīng)稅煤炭,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。第八條煤炭資源稅的納稅申報(bào)按照關(guān)于修訂資源稅納稅申報(bào)表的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第62號(hào)發(fā)布)及其他相關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。第九條納稅人申報(bào)的原煤或洗選煤銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,或者有視同銷售應(yīng)稅煤炭行為而無銷售價(jià)格的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定
10、計(jì)稅價(jià)格:(一)按納稅人最近時(shí)期同類原煤或洗選煤的平均銷售價(jià)格確定。(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類原煤或洗選煤的平均銷售價(jià)格確定。(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1鉞本利潤(rùn)率)+(1資源稅稅率)公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局按同類應(yīng)稅煤炭的平均成本利潤(rùn)率確定。(四)按其他合理方法確定。第十條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅收入的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整。第十一條納稅人以自采原煤或加工的洗選
11、煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力等產(chǎn)品,自產(chǎn)自用且無法確定應(yīng)稅煤炭移送使用量的,可采取最終產(chǎn)成品的煤耗指標(biāo)確定用煤量,即:煤電一體化企業(yè)可按照每千瓦時(shí)綜合供電煤耗指標(biāo)進(jìn)行確定;煤化工一體化企業(yè)可按照煤化工產(chǎn)成品的原煤耗用率指標(biāo)進(jìn)行確定;其他煤炭連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)可采取其產(chǎn)成品煤耗指標(biāo)進(jìn)行確定,或者參照其他合理方法進(jìn)行確定。第十二條納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi),在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進(jìn)金額外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量加價(jià)納稅人將自采原煤連續(xù)加
12、工的洗選煤與外購洗選煤進(jìn)行混合后銷售的,比照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。第十三條納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi),在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期洗選煤銷售額祈算率-當(dāng)期用于混洗混售的外購原煤的購進(jìn)金額外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量加價(jià)第十四條納稅人扣減當(dāng)期外購原煤或者洗選煤購進(jìn)額的,應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者海關(guān)報(bào)關(guān)單作為扣減憑證。第十五條煤炭資源稅減征、免征按照中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知(財(cái)稅20xx72號(hào))及其他相關(guān)政策和征管規(guī)定執(zhí)行。第十六條各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依托信息化管理技術(shù),參照全國(guó)性或主要港口動(dòng)力煤價(jià)格指數(shù)即時(shí)信息以及當(dāng)?shù)孛禾抗I(yè)主管部門已有的網(wǎng)上煤炭即時(shí)價(jià)格信息,建立本地煤炭資源稅價(jià)格監(jiān)控體系。第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)煤炭資源稅風(fēng)險(xiǎn)管
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