加快我國產業(yè)結構調整的稅收政策選擇

1、加快我國產業(yè)結構調整的稅收政策選擇一、稅收政策在產業(yè)結構政策中的必要性及其定位（一）稅收政策在產業(yè)結構政策中的必要性雖然各國對干預產業(yè)結構的態(tài)度不同，甚至有些國家（如美國）被宣稱為沒有產業(yè)結構政策，但事實上各國實施的許多稅收政策和其他政策客觀上起到了促進產業(yè)結構演進的作用，因此，可以說產業(yè)結構稅收政策是廣泛地存在于各個國家的。究其原因，是因為產業(yè)結構稅收政策的實施不僅具備可能性，而且有其必要性。產業(yè)結構稅收政策的必要性主要體現(xiàn)在兩個方面。1. 市場失靈的存在，需要產業(yè)結構稅收政策加以彌補。在完全競爭的市場中，價格機制將會使資源配置達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)，但完全競爭現(xiàn)實中很難（或不可能）實現(xiàn)，因此，

2、在這種情況下，就會出現(xiàn)市場配置的低效率狀態(tài)，即市場失靈。2. 趕超戰(zhàn)略的實施，需要產業(yè)結構稅收政策加以促進。趕超戰(zhàn)略一般是針對后起國而言的，其致力于在較短的時期里取得盡可能高的增長，以實現(xiàn)產業(yè)的跨越式發(fā)展，達到趕超先行國的目的。出于這種需要，后起國政府的介入就成為必要，而稅收政策是政府實施趕超戰(zhàn)略的重要手段。后起國政府可以通過一定的稅收手段達到選擇主導產業(yè)、引導技術進步、改變資源在產業(yè)間的分布等目的，以加速產業(yè)結構升級，促進經(jīng)濟增長。日本就是采取趕超戰(zhàn)略的一個典型例子。日本在二戰(zhàn)后采取了包括特別折舊、稅收豁免、準備金制度等大量的稅收政策以促進產業(yè)結構的跨越式轉變，其隨后的經(jīng)濟快速成長被許多人認

3、為是政府實施產業(yè)結構政策的成果。（二）稅收政策在產業(yè)結構政策中的定位產業(yè)結構政策的實施手段很多，但可以大致歸集為兩類：直接干預手段和間接引導手段，以直接干預手段為主的產業(yè)結構政策被稱為直接干預型產業(yè)結構政策，以間接引導手段為主的產業(yè)結構政策被稱為間接引導型產業(yè)結構政策。很明顯，稅收政策屬于產業(yè)結構政策手段中的間接干預手段，其通過對市場因素的改變，間接影響市場主體行為，進而促進產業(yè)結構的高度化和合理化。以我國應對2008年全球金融危機的沖擊為例，其推出了規(guī)模空前的經(jīng)濟刺激計劃，其中較大部分屬直接干預性質，總體來看，取得了明顯的效果，我國經(jīng)濟加快實現(xiàn)了復蘇，但是這并沒有解決我國的產業(yè)結構不合理的難

4、題。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，在后金融危機階段，我國的產業(yè)結構調整需要稅收政策這一間接干預手段發(fā)揮其應有的作用。二、我國產業(yè)結構狀況的現(xiàn)狀分析及存在的主要問題（一）從三次產業(yè)結構的比例關系看，產值結構和就業(yè)結構不合理1. 產值結構不合理。在三次產業(yè)的產值結構中，我國的第一產業(yè)、第二產業(yè)的產值比重偏高，而第三產業(yè)產值偏低。從圖1可以明顯看出我國三次產業(yè)的產值構成自改革開放后的變化趨勢。第二產業(yè)一直保持三次產業(yè)中的最大比重，近年來還有上升的趨勢，幾乎占我國產值的一半左右；第三產業(yè)雖然取得了一定程度的提高，但值得注意的是，一方面相對于發(fā)達國家而言，這一比重還是處于比較低的水平，另一方面，這一比重的提高幅度

5、是緩慢的，近幾年第三產業(yè)比重水平在徘徊，甚至出現(xiàn)下降。表1反映了其他國家的產業(yè)的產值結構比較情況，在2005年前后，發(fā)達國家第一產業(yè)的產值比重一般在2%以下，第二產業(yè)的比重一般在30%上下，第三產業(yè)一般為70%左右。即使是一些發(fā)展中國家，第三產業(yè)比重也達50%左右。而我國即使到2008年第一產業(yè)比重仍達11.3%，第二產業(yè)產值比重為48.6%，而第三產業(yè)只有40.1%，與國外相比差距明顯。2. 就業(yè)結構不合理。在就業(yè)結構中，主要是第一產業(yè)就業(yè)比重過大，第三產業(yè)就業(yè)人數(shù)比重相對較小。從圖2可以明顯看出自改革開放后我國勞動力構成的變化趨勢，第一產業(yè)仍為勞動力最積聚的地方，第三產業(yè)吸納就業(yè)的比重在穩(wěn)

6、步提高，但這一提高趨勢仍不明顯，還有待進一步提高。表2反映了其他國家產業(yè)就業(yè)結構的比較情況，在2005年前后，發(fā)達國家第一產業(yè)就業(yè)人數(shù)比重一般在5%以下，而第三產業(yè)的就業(yè)人數(shù)比重都在65%以上；相對發(fā)達的發(fā)展中國家第一產業(yè)的就業(yè)人員比重一般在20%左右或以下，而第三產業(yè)就業(yè)人數(shù)多數(shù)國家在50%以上。而我國在2005年第一產業(yè)就業(yè)人數(shù)比重達45%，而第三產業(yè)就業(yè)人數(shù)比重只有31.4%，即使到2008年，第一產業(yè)就業(yè)人數(shù)比重仍高達40%，第三產業(yè)就業(yè)人數(shù)比重只有33.2%。3. 產需矛盾突出，低水平生產能力嚴重過剩與高附加值的產品短缺并存。我國主要工業(yè)品中，有80%以上的產品生產能力利用不足或嚴重

7、不足，同時每年還要花大量外匯進口國內短缺產品。我國是鋼鐵大國，粗鋼和鋼材生產能力已分別達5.7億噸和6.8億多噸，生產能力只利用了85%，同時又要大量進口鋼材，國內不能生產而市場又急需的高附加值鋼材品種。我國也是世界紡織品生產大國和出口大國，但每年還要大量進口高檔面料。造成了我國當前的結構性需求不足，制約著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。（二）經(jīng)濟效益不高，勞動力素質有待提高我國工業(yè)技術水平低，多數(shù)產品單耗高、浪費大，資源利用率低，環(huán)境污染嚴重。我國能源綜合利用率僅為32%左右，比國外先進水平低10多個百分點；每萬元國民生產總值能耗比發(fā)達國家高4倍多，主要產品單位能耗比發(fā)達國家高出30%90%工業(yè)排放的污

8、染物超過發(fā)達國家的10倍以上。我國的勞動生產率水平較低，并且勞動力缺乏與社會所需知識和技能的專業(yè)素質。三、加快我國產業(yè)結構調整的稅收政策建議（一）支持和提升農業(yè)結構、推進農業(yè)產業(yè)化的稅收政策隨著建立公共財政基本框架改革的不斷向縱深推進，以及我國進入全面推進小康社會的關鍵時期，對我國支持農業(yè)發(fā)展的各項政策提出了新的要求。因此，我們必須轉變支農方式，充分利用稅收政策，支持和提升農業(yè)產業(yè)結構，推進農業(yè)產業(yè)化進程，增強我國農業(yè)的國際競爭力。1. 通過更深層次的稅收優(yōu)惠大力扶持我國農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。在我國當前國情下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對于農村剩余勞動力、農民收入水平的提高以及新農村建設都具有重要的戰(zhàn)略意義，必須

9、進一步提高針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策包括低利率貸款、低稅率，更重要的是要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的技術升級、產業(yè)優(yōu)化創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。2. 為工業(yè)反哺農業(yè)創(chuàng)造暢通的稅收渠道，保障農業(yè)和農村基礎設施建設的投人力度。（二）支持工業(yè)戰(zhàn)略性改組、優(yōu)化與升級的稅收政策為了適應經(jīng)濟全球化以及技術進步的快速發(fā)展，應該充分發(fā)揮各項財稅政策的作用，以市場為導向，以企業(yè)為主體，以技術進步為支撐，依靠現(xiàn)有基礎，有進有退，進一步發(fā)揮勞動密型產業(yè)的比較優(yōu)勢，積極發(fā)展高新技術產業(yè)和新興產業(yè)，形成新的比較優(yōu)勢，大力支持工業(yè)結構的優(yōu)化升級，努力提高工業(yè)的整體素質和競爭力。1. 增加傳統(tǒng)產業(yè)技術改造的財政投人，推動工業(yè)戰(zhàn)

10、略化改組、優(yōu)化與升級。當前及今后一個時期，傳統(tǒng)產業(yè)在我國仍然具有廣闊的市場，仍然是我國綜合經(jīng)濟實力的重要支柱。因此，依靠現(xiàn)有的工業(yè)基礎，增加對傳統(tǒng)產業(yè)和技術改造的投人支持，就成為財政支持工業(yè)結構調整和優(yōu)化的重要內容。首先，通過財政貼息、稅收優(yōu)惠、銀行信貸等手段，帶動企業(yè)增加科研投人，提高企業(yè)科技轉化為生產力的能力，并積極鼓勵企業(yè)采用高新技術和先進適用技術，提高工業(yè)企業(yè)的工藝技術和裝備水平。2. 積極支持發(fā)展高新技術產業(yè)，為傳統(tǒng)產業(yè)改造提供技術支持。組。3. 綜合運用稅收手段，有進有退地促進國有企業(yè)改革與重在市場經(jīng)濟條件下，政府要對我國規(guī)模龐大的國有企業(yè)全部予以支持，既不符合客觀經(jīng)濟規(guī)律，也是財

11、力達不到的，因此，政府必須有進有退，有所為有所不為。（三）加快第三產業(yè)發(fā)展的財稅政策第三產業(yè)在整個國民經(jīng)濟中具有舉足輕重的地位，但目前我國的第三產業(yè)比重還偏低，吸收就業(yè)的能力還有待進一步提高。因此綜合利用各項稅收政策，加快第三產業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)化第三產業(yè)的結構，應當成為今后我國經(jīng)濟發(fā)展的重要內容。1. 增加基礎設施投人，為第三產業(yè)發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。通過財政貼息、稅收優(yōu)惠等政策引導私營部門、外國企業(yè)參與基礎設施投資建設，引導形成以企業(yè)為主，全社會、多渠道的科技投人新體系。抓住關鍵領域，搶占高新技術產業(yè)制高點，并通過完善高新技術產業(yè)發(fā)展的基礎設施，引導社會資金投向技術高、有市場需求、有經(jīng)濟效益和社會效益的重大項目。2. 支持服務業(yè)擴大總量、優(yōu)化結構