會計(jì)學(xué)本科《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)核形考任務(wù)15答案之任務(wù)(共15頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計(jì)制度設(shè)計(jì)第一次形考作業(yè)選擇第一章與第二章的知識點(diǎn)（包含四個知識點(diǎn)、四次任務(wù)），其完成任務(wù)見以下文檔！第一章：會計(jì)制度設(shè)計(jì)概論知識點(diǎn)一：會計(jì)設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容任務(wù)一：1. 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？2. 怎樣理解會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？1. 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？會計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)包括的要點(diǎn)是： 1、明確會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的責(zé)任； 2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)指標(biāo)體系； 3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)核算制度； 4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。2. 怎樣理解會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會計(jì)制度必須以保證會計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，企業(yè)在會

2、計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能，使各職能部門和有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中建立相互制約關(guān)系，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會計(jì)事項(xiàng)相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會計(jì)工作中的內(nèi)部牽制就是會計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離，保證賬錢分管、賬物分管，會計(jì)人員不能既管賬又管物，會計(jì)不得兼任出納。3.審核檢查要嚴(yán)格及時。從原始憑

3、證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴(yán)格的檢查、審核。實(shí)現(xiàn)下道會計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?jì)程序進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督。同時要附之必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的審計(jì)稽查工作。4.建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附之相應(yīng)的獎懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關(guān)系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的會計(jì)信息，設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時要嚴(yán)格細(xì)致、系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡化程序。（二）建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個大系統(tǒng)，受

4、到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方面面。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容特點(diǎn)、經(jīng)營管理的目標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā)，建立完善的多項(xiàng)控制制度，組成一個嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。1.組織機(jī)構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務(wù)分離制度。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

5、的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。3.授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，確定其批準(zhǔn)權(quán)限，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。對于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常作為一般授權(quán)，在單位的規(guī)章制度中予以明確；對于特定的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制度，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。4.財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財(cái)產(chǎn)接近制度、定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機(jī)構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護(hù)。5.預(yù)算控制

6、制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市場經(jīng)營預(yù)測和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細(xì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃。企業(yè)要通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。6.會計(jì)監(jiān)督制度。主要是通過會計(jì)人員規(guī)范的會計(jì)核算和會計(jì)反映來參與經(jīng)濟(jì)活動控制。以保證會計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)行能動地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。知識點(diǎn)二：會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法任務(wù)一：請調(diào)查某個企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設(shè)計(jì)會計(jì)制度采用的方法。調(diào)查企業(yè)：上海電氣國際貿(mào)易有限公司上海電氣國際貿(mào)易有限公司會計(jì)制度設(shè)計(jì)方案 一

7、、公司基本情況 1、公司簡介 上海電氣國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司簡稱電氣國際始建于 1995 年3月 于 2004年9月完成資產(chǎn)重組。重組后的公司注冊資本人民幣 3.5 億元 股東為上海電氣集團(tuán)股份有限公司 占 99% 上海機(jī)床廠有限公司 占 1% 。具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能 從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 億美元以上 具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能 從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 億美元以上。 電氣國際是電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺 在海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能級 迅速達(dá)到和趕超世界一

8、流水平 電氣國際大力開展海 外投資擴(kuò)張 通過跨國購并 將擁有一流核心技術(shù)的國外企業(yè)納入電氣集團(tuán)旗下 取得一定成效。 其利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力 積極引進(jìn)外資 開展合資合作 創(chuàng)建中外合資企業(yè) 并代表電氣集團(tuán)經(jīng)營和管理著一批優(yōu)質(zhì)的中外合資子公司。 2、主要經(jīng)營業(yè)務(wù) 該公司主要進(jìn)行的是海外投資 進(jìn)出口貿(mào)易 引進(jìn)外資與合資合作等。作為電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺 公司在海外設(shè)有多家子公司 并瞄準(zhǔn)擁有國際一流核心技術(shù)的國外企業(yè) 通過投資、購并、合作等形式 迅速提高裝備業(yè)技術(shù)等級。同時 被購并的國外企業(yè)利用電氣集團(tuán)覆蓋全國的強(qiáng)大營銷網(wǎng)絡(luò) 迅速打開中國市場 并利用電氣集團(tuán)極富競爭力

9、的加工能力 降低制造成本 實(shí)現(xiàn)了真正的雙贏。進(jìn)出口貿(mào)易主要有1. 大型成套設(shè)備出口和工程承包 2. 機(jī)電產(chǎn)品出口 3. 加工貿(mào)易 4. 進(jìn)口貿(mào)易。公司是電氣集團(tuán)引進(jìn)外資、合資合作并進(jìn)行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國內(nèi)擁有 9 家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國內(nèi)同行業(yè)中信譽(yù)卓著、質(zhì)量上乘、盈利能力強(qiáng)勁的優(yōu)秀企業(yè)。 3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 上海電氣國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司在國內(nèi)國外擁有眾多子公司 加上集團(tuán)公司原有的工作部門其組織結(jié)構(gòu)如下： 1董事會 董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對公體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。 2行政領(lǐng)導(dǎo) 行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總

10、裁2名及總工程師、副總會計(jì)師各1名組成。其地位與董事會相當(dāng) 但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理 而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其中 副總會計(jì)師要履行以下6方面的職責(zé) A組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案。 B組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度 強(qiáng)化成本管理 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析 精打細(xì)算提高經(jīng)濟(jì)效益。 C實(shí)行會計(jì)監(jiān)督 嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 D協(xié)助總裁對重大問題作出決策。 E參與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。 F負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員的配備 對會計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置

11、和聘任提出方案。組織會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。 3職能部門 分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部 投資管理部 人力資源部和審計(jì)室 分管不同的部門。 4子公司 下屬一共有12個子公司 分別是上海電氣日本)有限公司 上海電氣香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光華印刷機(jī)械有限公司 上海日用-友捷汽車電氣有限公司 上海馬拉松·革新電氣有限公司 上海ABB電機(jī)有限公司 上海耐萊斯·詹姆斯伯雷閥門有限公司 上海發(fā)那科機(jī)器人有限公司 通華玻纖復(fù)合材料上海有限公司 上海斯邁克實(shí)業(yè)有限公司 上海電氣網(wǎng)絡(luò)科技有限公司。 4、內(nèi)部管理制度 該公司設(shè)置了副總會計(jì)師一職(其相當(dāng)于總會計(jì)師) 對財(cái)務(wù)會計(jì)方針

12、政策的指定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。 同時 該集團(tuán)公司為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督 配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作 對集團(tuán)下屑公司實(shí)行了會計(jì)委派制。下屑公司的財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)董事會提名 經(jīng)下屑公司同意 最后由集團(tuán)人事部任命。財(cái)務(wù)主管在任職期間 直接對董事會負(fù)責(zé) 工資、福利及獎金等級別也由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績掛鉤 財(cái)務(wù)主管的獎金是在確定的級別和集團(tuán)下屬公司平均獎金水平的基礎(chǔ)上 根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。集團(tuán)公司采用委派制后 提高了會計(jì)參與管理決策的功能 加強(qiáng)了對下屬公司的控制和監(jiān)督 取得了一定成效 在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。 二公司會計(jì)制度設(shè)計(jì)

13、的基本思路和框架 1、設(shè)計(jì)原則 應(yīng)遵循合法性 協(xié)調(diào)性 統(tǒng)一性 實(shí)用性 效益型 制約性 穩(wěn)定性 簡明性等原則 會計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 設(shè)計(jì)的內(nèi)容作為會計(jì)行為規(guī)范 必須切合實(shí)際 具有可操作性 要通俗易懂 簡明易行 與國際慣例相協(xié)調(diào) 會計(jì)制度設(shè)計(jì)不能違背企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會計(jì)制度 應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心 有利于加強(qiáng)管理 降低成本費(fèi)用 增加企業(yè)盈利 便于加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督 應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。 2、設(shè)計(jì)依據(jù) 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)分為三個層次最高層次為國家法律 第二層次為行政法規(guī) 第三層次為企業(yè)規(guī)章。三個層次中 與制定企業(yè)會計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國家法律、行政法規(guī)、企業(yè)

14、會計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會計(jì)法和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及統(tǒng)一會計(jì)制度。 特別的在本公司投資管理中 1投資目的 (1)建立新的利潤增長點(diǎn) 增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。 (2)拓展經(jīng)營領(lǐng)域 實(shí)施多元化戰(zhàn)略 避免經(jīng)營單一風(fēng)險。 (3)支持配合進(jìn)出口主營業(yè)務(wù) 提高集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。 2投資方向。 (1)效益型以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的 兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利潤率不低于20。 (2)規(guī)模型組建后的經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須要一定的出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于100萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。 (3)技術(shù)型開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時

15、雖達(dá)不到要求 但從長遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 提高出口、產(chǎn)品檔次 加快出口產(chǎn)品的升級換代 有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模 有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。 (4)相對集中所選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)相對集中在幾個相關(guān)的行業(yè) 避免產(chǎn)品過于分散 金額過于偏小 以充分利用規(guī)模經(jīng)營 取得行業(yè)競爭優(yōu)勢。 3投資管理原則。(1)本著誰立項(xiàng)、誰管理、誰擔(dān)風(fēng)險、誰享有(產(chǎn)品出口權(quán)和利潤回報權(quán))的原則。 (2)經(jīng)濟(jì)效益第一。 (3)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。 4投資審批權(quán)屬集團(tuán)公司董事會。 3、設(shè)計(jì)程序 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序包括組織準(zhǔn)備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計(jì)編寫階段和試點(diǎn)修改階段。每個階段的主要工作見下表所示:會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序工作

16、內(nèi)容組織準(zhǔn)備階段建立會計(jì)制度設(shè)計(jì)小組提出設(shè)計(jì)會計(jì)制度的要求確定設(shè)計(jì)人員分工學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料研究調(diào)查階段根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查范圍確定調(diào)查研究的典型確定調(diào)查研究的地區(qū)確定調(diào)查研究的應(yīng)有的態(tài)度設(shè)計(jì)編寫階段制定編寫方案進(jìn)行起草編寫工作小組討論進(jìn)行總撰定稿試點(diǎn)修改階段試點(diǎn)運(yùn)行，修改定稿 三、公司會計(jì)制度內(nèi)容 1、會計(jì)科目設(shè)計(jì) 該公司有以下各類賬戶 1)資產(chǎn)類賬戶。 (1)流動賬戶包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資乎應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中 應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 (2)固定資

17、產(chǎn)分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶 有在建工程支出(包括I程設(shè)備、材料等專用物資等)、預(yù)付工程價款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等(3)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 2)負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延稅款等等。 3)所有者權(quán)益類賬戶。該類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。 4)成本類賬戶。由于該公司是外貿(mào)進(jìn)出口公司 只管買賣 不管生產(chǎn) 因此沒有生產(chǎn)成本。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價成本(分為國內(nèi)進(jìn)價成本和國外進(jìn)價成本)。 5)損益類賬戶。該

18、類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。 另外該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號 有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金 其編號為“銀行存款中國銀行” 該賬戶的編號為 “管理費(fèi)用郵電費(fèi)” 該賬戶的編號為等等。 特別的 。2、原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì) 1原始憑證。 (1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費(fèi)用報銷單等。 (2)外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報關(guān)單、

19、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中 增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等4種單證是出口退稅時的必要憑證。 2記賬憑證。該公司由于全面實(shí)行會計(jì)電算化 因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等5種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸人制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印 而且財(cái)務(wù)軟件會自動為憑證進(jìn)行編號 這就要求財(cái)會人員定期打印出機(jī)制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。3

20、、賬簿設(shè)計(jì) 由于該公司會計(jì)電算化程度較高 從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法 賬簿需要會計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連同報表都一并完成。 1銀行日記賬管理。 (1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù) 都必須按照會計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證 作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證 方可入賬。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后+逐日逐筆按順序輸入 便于查核和了解銀行存款的收支動態(tài)。當(dāng)日事 當(dāng)日畢。 (3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對 發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及時編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的

21、調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬 而企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系 取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時落實(shí)和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。 (4)為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤 正確掌握銀行賬的實(shí)際金額 須按期對銀行賬進(jìn)行核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證 要先登記 后具體落實(shí)到會計(jì)人員 防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。 2現(xiàn)金出納及日記賬管理。 (1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計(jì)憑證為依據(jù) 及時登記賬簿 對現(xiàn)金做到每天按時清點(diǎn) 收支清楚 手續(xù)完備 賬存和實(shí)存相符 及時與總賬核對余額。 (2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金

22、 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金 須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù) 副聯(lián)作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。 (3)任何部門和個人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng) 一切貨幣收入都要入賬 加強(qiáng)監(jiān)督 防止出現(xiàn)小金庫。 (4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn) "偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì) 賬面清潔。 (5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付 合格后的收付款

23、憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 (6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進(jìn)行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄 須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計(jì)收付總數(shù) 結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 (7)做到對現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn) 把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi) 結(jié)余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。對借款人員的備用金及時督促報銷。 (8)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。 4、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它

24、是基本的賬務(wù)處理程序 其一般程序是根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證 編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細(xì)分類賬。 在賬務(wù)處理程序中，賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法 主要是指會計(jì)憑證 會計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在實(shí)際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。 5、會計(jì)報表設(shè)計(jì) 該公司以日歷年度作為會計(jì)年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商晶銷售

25、利潤明細(xì)表等各類報表。同時 在每年年末母公司財(cái)務(wù)部還要出具各類合并報嚷。當(dāng)然 這些報表也是由電腦打印的 同時附上文字說明和分析 裝訂成冊 歸類存檔。 會計(jì)報表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計(jì)量單位和報表時間 正表記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 附注記載采用的主要會計(jì)方法 會計(jì)方法的變更原因和情況和影響 非常項(xiàng)目的說明 會計(jì)報表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤表采用“多步式” 現(xiàn)金流量表采用報告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 會計(jì)報表編制程序確定編報期間有年報、半年報、月報 設(shè)計(jì)會計(jì)循環(huán)

26、和結(jié)賬日程表， 設(shè)計(jì)報表底稿。除了對外報表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表日常管理報表包括銀行存款和借款報表、存貨的進(jìn)銷存報報表 成本報表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報表和利潤分析、預(yù)測和效績評價表。 6、會計(jì)檔案設(shè)計(jì) 這里的會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對于會計(jì)檔案的管理該公司有專門的規(guī)定 1財(cái)務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的管理工作。在會計(jì)核算年度崗位核算人員負(fù)責(zé)本崗核算的會計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷 會計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交給專門檔案管理人員。 2本單位人員調(diào)閱會計(jì)檔案要經(jīng)財(cái)

27、務(wù)負(fù)責(zé)人同意 外單位調(diào)閱會計(jì)檔案要有正式介紹信經(jīng)總會計(jì)師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。而且 調(diào)閱人員不得將會計(jì)檔案攜帶外出需要復(fù)制要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。 3會計(jì)人員工作調(diào)動或因故離職 必須與接管人員辦理會計(jì)檔案、材料的移交手續(xù)沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。 另外對于各類會計(jì)檔案的保管年限也有具體規(guī)定。 7、內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 該集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在現(xiàn)金報銷復(fù)核、銀行未達(dá)賬和工資管理等3方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督。 在現(xiàn)金報銷時 由一人負(fù)責(zé)報銷并填制原始手工憑證 一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)產(chǎn)生機(jī)制憑證 還有一人負(fù)責(zé)復(fù)核工作。通過這樣的崗位分工達(dá)到牽制作用。 該公司對銀行未達(dá)賬的處理相當(dāng)重視。財(cái)務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提

28、供的“銀行對賬單”逐筆核對 對于未達(dá)賬款特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)嚴(yán)格核對。與此同時 也加強(qiáng)對支票與印鑒的管理 開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔(dān)。通過一系列措施減少財(cái)務(wù)人員私開支票、提走款項(xiàng)而利用銀行未達(dá)賬作掩護(hù)的可能。對于工資管理的加強(qiáng)。各下屬公司獨(dú)立經(jīng)營 但工資獎金的計(jì)算和發(fā)放由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部根據(jù)各下屑公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價 按一定的標(biāo)準(zhǔn)在基數(shù)基礎(chǔ)上上下浮動 計(jì)算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時 對具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核 防止差錯和舞弊的發(fā)生。 8、內(nèi)部成本控制設(shè)計(jì) 集團(tuán)公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運(yùn)輸、倉儲成本上。業(yè)務(wù)員在接到定單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨 而

29、不是先將貨物運(yùn)到公司倉庫儲藏后再發(fā)貨付運(yùn) 這樣便做到了“零庫存” 從而減少了運(yùn)輸及倉儲成本。 通過以上三個大方面集團(tuán)公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。 知識點(diǎn)三：會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則設(shè)計(jì)任務(wù)一：中國會計(jì)報與中國會計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會計(jì)人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計(jì)坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會計(jì)，看管倉庫的員工也叫會計(jì)。作為會計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷?jì)同時還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品

30、送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求：（1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)；（2）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（4） 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會201117號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計(jì)

31、準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。答案如下：(1)大企業(yè)會計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會計(jì)去做。(2)小企業(yè)會計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會計(jì)人員更注重提供對決策支持的會計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，比如在財(cái)政部、工

32、業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011年10月26 日頒布的關(guān)于貫徹實(shí)施(小企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則)的指導(dǎo)意見中就提到對會計(jì)核算健全、具有良好會計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。第二章企業(yè)對外報表財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)知識點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì) 任務(wù)一：請聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)答案如下：一、 凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系（一）凈利潤與現(xiàn)金流量的差異企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流量與利潤均是衡量企業(yè)經(jīng)營活動的標(biāo)準(zhǔn)，凈利潤是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，分期確認(rèn)，

33、依據(jù)費(fèi)用與收入的配比與因果關(guān)系而形成；現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱。在企業(yè)的整個存續(xù)期間，企業(yè)的凈收益和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的，但在某一個會計(jì)期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會有差別，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1、凈資本性支出。資本性支出在付款時是一種現(xiàn)金流出，但以后以折舊形式在其估計(jì)的使用年限內(nèi)作為利潤的沖銷。因此，在任何一個會計(jì)時期，如果資本支出超過折舊，超過數(shù)額就是現(xiàn)金流量低于凈收益的數(shù)額；反之，則相反。 2、存貨的周轉(zhuǎn)。存貨的增加，在購入付款時是一種現(xiàn)金流出，只有以后在售出而取得凈收益

34、時才能沖銷。因此，在一個會計(jì)時期，如果庫存增加，現(xiàn)金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當(dāng)然，如果庫存或在制品減少，則正好相反。 3、應(yīng)收、應(yīng)付款的存在。應(yīng)收帳款反映的賒銷收入和應(yīng)付帳款相對應(yīng)的賒購支出在開出發(fā)票階段就以利潤計(jì)算，只有在以后用現(xiàn)金結(jié)算時才是現(xiàn)金流量的增減。因此，如果在一個會計(jì)時期應(yīng)收款增加或應(yīng)付款減少現(xiàn)金流量就會低于凈收益；反之，情況就相反。 4、其他額外資金的流動。有額外資金進(jìn)入企業(yè)，或企業(yè)償還借款，這些都是現(xiàn)金流量，但只對資產(chǎn)負(fù)債表有某些影響，而對凈收益并無影響。 正是以上四個方面的相互制約，才形成了凈收益和現(xiàn)金流量之間的差異。（二）凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系1、凈利

35、潤是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。未來現(xiàn)金流量的估計(jì)是通過現(xiàn)金預(yù)算的編制進(jìn)行的，現(xiàn)金預(yù)算是保證現(xiàn)金收支管理的重要工具。2、現(xiàn)金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質(zhì)的好壞。一般而言，凈收益與現(xiàn)金流量之間的伴隨關(guān)系越強(qiáng)，表明企業(yè)的凈收益品質(zhì)越好；即凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異（數(shù)量上，時間分布）越小，說明凈收益的收現(xiàn)能力越強(qiáng)。收益品質(zhì)越好，企業(yè)的流動性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性就越強(qiáng)。綜上所述，凈收益是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質(zhì)好壞。隨著市場競爭的日趨激烈和資本市場的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營活動的不確定性和風(fēng)險將不斷增加。這些都會促使企業(yè)管理當(dāng)局、與企業(yè)有利益關(guān)系的外部集團(tuán)和個人

36、，日益關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量信息及創(chuàng)收現(xiàn)金的能力。 二、現(xiàn)金流量分析對企業(yè)理財(cái)?shù)挠绊懀ㄒ唬ζ髽I(yè)籌資決策的影響。 企業(yè)籌集資金額根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要，通過現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財(cái)務(wù)狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。 （二）對企業(yè)投資決策的影響。 現(xiàn)金流量是企業(yè)評價項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)，投資項(xiàng)目可行性評價方法有動態(tài)法和靜態(tài)法，動態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進(jìn)行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)值指數(shù)大于1，則說明該投資項(xiàng)目可以接受，反之該投資項(xiàng)目不可行。靜態(tài)法投資項(xiàng)目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計(jì)的回收

37、期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。 （三）對企業(yè)資信的影響。 企業(yè)現(xiàn)金流量正常、充足、穩(wěn)定，能支付到期的所有債務(wù)，公司資金運(yùn)作有序，不確定性越少，企業(yè)風(fēng)險小，企業(yè)資信越高；反之，企業(yè)資信差，風(fēng)險大，銀行信譽(yù)差，很難爭取到銀行支持。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。 （四）對企業(yè)盈利水平的影響。 現(xiàn)金是一項(xiàng)極為特殊的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為： 1、流動性最強(qiáng)，可以衡量企業(yè)短期償債能力和應(yīng)變能力； 2、現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，因此合理的現(xiàn)金流量是既能滿足需求，又不過多積囤資金，這需要理財(cái)人員對資金流動性和收益性之間做出權(quán)衡。 （五）對企業(yè)價值的影響。 在有效資本市場中，企業(yè)價值的大小

38、在很大程度上取決于投資者對企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價，在估價方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。也就是說，估價高低取決于企業(yè)在未來年度的現(xiàn)金流量及其投資者的預(yù)期投資報酬率。現(xiàn)金流入越充足，企業(yè)投資風(fēng)險越小，投資者要求的報酬率越低，企業(yè)的價值越大。企業(yè)價值最大化正是理財(cái)人員追求的目標(biāo)，企業(yè)理財(cái)行為都是為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而進(jìn)行的。 （六）對企業(yè)破產(chǎn)界定的影響。 我國現(xiàn)行破產(chǎn)法明確規(guī)定企業(yè)因經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，可依法宣告破產(chǎn)，即達(dá)到破產(chǎn)界限，通過現(xiàn)金流量分析，若企業(yè)不能以財(cái)產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償?shù)狡趥鶆?wù)，或在可預(yù)見的相當(dāng)長期間內(nèi)持續(xù)不能償還，而不是因資金周轉(zhuǎn)困難等暫時延期支付，即使

39、該公司尚有盈利，也預(yù)示企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)的邊緣，難以擺脫破產(chǎn)的命運(yùn)。因此對現(xiàn)金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。 三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要地位1、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的基本要求。每個企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流量的特征也都有所不同。因此根據(jù)其在不同階段經(jīng)營情況的特征，采取相應(yīng)有效現(xiàn)金流量管理的措施，才能夠保證企業(yè)的生存和正常的運(yùn)營。 2、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。由于利潤的計(jì)量方法可以被人為地操縱，再加上有些企業(yè)為了增加利潤，會進(jìn)行一些短期行為。而現(xiàn)金流量則彌補(bǔ)了這些不足。自由現(xiàn)金流量可反映企業(yè)總體支付能力, 股權(quán)現(xiàn)金流量可以真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際支付能力。兩個指標(biāo)綜合反映了企業(yè)自身的支付能力及給予企業(yè)利益相關(guān)者的回報能力，是企業(yè)發(fā)