企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度1總則1.1 目的為規(guī)范*控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱*控股或公司）的審計(jì)工作，提升審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。1.2 含義本制度所指的審計(jì)，是指由*控股審計(jì)部對(duì)*控股本部及其所屬全資公司、控股子公司（以下統(tǒng)稱下屬公司）財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、效率性和效益性，下屬公司負(fù)責(zé)人任期責(zé)任等開展獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。1.3 原則審計(jì)人員必須遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則。1.4 分類1.4.1內(nèi)控審計(jì)：評(píng)價(jià)公司法人治理結(jié)構(gòu)建立、健全和有效性等情況。1.4.2經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)

2、：依據(jù)目標(biāo)責(zé)任書對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行審計(jì)。1.4.3離任審計(jì)：因單位負(fù)責(zé)人離職，對(duì)任職期間的履職情況進(jìn)行審計(jì)；未經(jīng)審計(jì)不得解除負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不得辦理調(diào)動(dòng)、離職等手續(xù)。1.4.4財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)：依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)等法律法規(guī)、公司財(cái)務(wù)管控要求等對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。1.4.5稅務(wù)合規(guī)審計(jì)：依據(jù)國(guó)家稅收等法律法規(guī)、公司稅務(wù)管控要求等對(duì)下屬公司的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。1.4.6資金合規(guī)審計(jì)：依據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的相關(guān)資金管理規(guī)定、公司資金管控要求等對(duì)下屬公司的資金活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。1.4.7投資效益審計(jì)：依據(jù)公司投資管理、股權(quán)

3、管理等制度對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。1.4.8董事會(huì)、總裁辦授權(quán)的其他專項(xiàng)審計(jì)。2制度體系2.1審計(jì)制度體系包含審計(jì)制度和審計(jì)手冊(cè)。2.2審計(jì)手冊(cè)指導(dǎo)審計(jì)具體工作，包含審計(jì)具體規(guī)范和審計(jì)業(yè)務(wù)指南。3機(jī)構(gòu)和人員3.1 審計(jì)機(jī)構(gòu)*控股審計(jì)部配置專職審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。3.2 審計(jì)人員審計(jì)人員的招聘、錄用嚴(yán)格按照公司人力資源的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；同等條件下，優(yōu)先錄用公司員工。3.2.1任職要求1）具備會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；2）具備熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件、Office等辦公軟件的能力；3）具備較強(qiáng)的文字功底，能出色完成相應(yīng)文案工作；4）具備較強(qiáng)的執(zhí)行能力，能高效率、高質(zhì)量、按時(shí)完成交辦工作；5）具備較強(qiáng)

4、的溝通能力，能妥善處理好各方面的關(guān)系；6）具備上崗后快速熟悉公司管控要求和下屬公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的能力，并通過不斷學(xué)習(xí)提升專業(yè)勝任能力和審計(jì)工作水平；7）審計(jì)職能經(jīng)理及以上職位應(yīng)具備會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，至少持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作八年以上，并具備良好的領(lǐng)導(dǎo)和組織才能；8）審計(jì)經(jīng)理以下職位具備會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作三年以上，具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格優(yōu)先。3.2.2職業(yè)道德1）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)；2）實(shí)事求是，客觀公正；3）廉潔奉公，不徇私情；4）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)；5）保守秘密，忠于職守；6）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。3.2.3審計(jì)紀(jì)律

5、1）不得隱匿審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題；2）不得與被審計(jì)單位串通、編制虛假審計(jì)報(bào)告；3）不得干預(yù)被審計(jì)單位合法的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；4）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬；5）不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；6）審計(jì)工作底稿須妥善保管，除立卷歸檔外，須定期清理，按規(guī)定銷毀；7）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)處理意見、審計(jì)報(bào)告，須按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見；未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向外透露；8）審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，須回避。3.2.4利害關(guān)系1）指審計(jì)雙方潛在的影響審計(jì)公正性、客觀性的人員間的相互利害關(guān)系。2）審計(jì)項(xiàng)目組不得安排與審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員：參與過下屬公司經(jīng)營(yíng)或管理，其

6、工作期間與審計(jì)有利害關(guān)系時(shí)；半年前從事過的工作項(xiàng)目；直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)。4審計(jì)職權(quán)4.1 知曉權(quán)4.1.1旁聽下屬公司季度、半年度、年度述職等會(huì)議。4.1.2下屬公司審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告須報(bào)*控股審計(jì)部備案。4.2 調(diào)查取證權(quán)4.2.1就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。4.2.2審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料，通過信息系統(tǒng)獲取與經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等管理活動(dòng)相關(guān)的信息資料，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物。4.3 強(qiáng)制措施權(quán)4.3.1對(duì)正在實(shí)施的可能對(duì)被審計(jì)單位造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)和惡劣影響的行為，要求有關(guān)部門予以制止。4.3.2對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、

7、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存。4.4 建議處罰權(quán)4.4.1對(duì)被審計(jì)單位管理層提出改進(jìn)管理的要求和建議。4.4.2建議監(jiān)察部對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的被審計(jì)單位和個(gè)人追究責(zé)任。5審計(jì)工作程序5.1 審計(jì)計(jì)劃階段5.1.1審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)部依據(jù)工作計(jì)劃、授權(quán)任務(wù)進(jìn)行工作立項(xiàng)：1）定期審計(jì)計(jì)劃：依據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)間安排，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。2）臨時(shí)審計(jì)計(jì)劃：當(dāng)下屬公司單位負(fù)責(zé)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，下屬公司人力資源部門通過OA離任審計(jì)流程上報(bào)*控股審計(jì)部對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。3）專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：董事會(huì)、總裁辦專項(xiàng)要求。5.1.2確定審計(jì)項(xiàng)目

8、組1）審計(jì)部抽調(diào)至少兩人組成審計(jì)項(xiàng)目組。2）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由審計(jì)部總經(jīng)理指定。3）必要時(shí)，經(jīng)過審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)，可提請(qǐng)其他部門人員協(xié)助。4）必要時(shí)，經(jīng)過分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可聘請(qǐng)公司以外的專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助。5.1.3編制審計(jì)方案審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案，報(bào)審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。5.1.4下達(dá)審計(jì)通知審計(jì)部在審計(jì)實(shí)施3個(gè)工作日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知。特殊情況，可在審計(jì)開始時(shí)，送交審計(jì)通知：1）辦理緊急事項(xiàng)；2）被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；3）分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他特殊情況。5.2 審計(jì)實(shí)施階段5.2.1召開審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開展之前，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人召集被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員等

9、召開審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)。1）確定被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)接人。2）根據(jù)進(jìn)一步掌握的情況，完善審計(jì)的重點(diǎn)、人員分工。5.2.2實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、收集資料時(shí)，必須確保資料的客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性。5.2.3總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織并撰寫現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小結(jié)，報(bào)審計(jì)部總經(jīng)理審核，確定是否離場(chǎng)。5.2.4召開審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議1）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人召集被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目成員等召開審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議，就審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議交流并達(dá)成一致意見。2）取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相應(yīng)責(zé)任人不做假賬、提供真實(shí)資料的簽章聲明。5.2.5編寫現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)日志審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，須逐日、真實(shí)、完整地編寫審計(jì)

10、日記。5.2.6整理審計(jì)工作底稿審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)分工和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，整理審計(jì)工作底稿。5.3 審計(jì)報(bào)告階段5.3.1審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，格式規(guī)范。5.3.2撰寫審計(jì)報(bào)告初稿現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束5個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具審計(jì)報(bào)告初稿。5.3.3復(fù)核審計(jì)報(bào)告初稿初稿完成后，由專人復(fù)核；復(fù)核后，提交審計(jì)部總經(jīng)理審核，審核后由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。5.3.4審計(jì)報(bào)告征求意見1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)起審計(jì)報(bào)告征求意見OA流程。2）被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人自收到流程通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)，提出

11、反饋意見，未在規(guī)定日期內(nèi)提出反饋意見，視為無異議；如果持有異議，須在OA流程中反饋異議意見，并提供證據(jù)附件，如果不能提供支持證據(jù)，視為無異議。3）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋持有異議意見并有證據(jù)支撐時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組須進(jìn)一步核實(shí)：反饋意見正確，須修改審計(jì)報(bào)告；反饋意見不正確，須將不同意的決定通過OA 流程及時(shí)反饋被審計(jì)單位，被審計(jì)單位對(duì)此仍有異議的，2個(gè)工作日內(nèi)通過OA流程申請(qǐng)復(fù)審，并提交復(fù)審證據(jù)。4）審計(jì)部總經(jīng)理在收到OA流程申請(qǐng)后，5個(gè)工作日內(nèi)組織復(fù)議，作出是否復(fù)審的意見，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批：不同意復(fù)審，按照原意見出具審計(jì)報(bào)告；同意復(fù)審，審計(jì)部總經(jīng)理指定審計(jì)復(fù)審項(xiàng)目組進(jìn)行復(fù)審。5）征求被審計(jì)單位意見無

12、異議后，出具正式審計(jì)報(bào)告。6）經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，特殊審計(jì)報(bào)告可不征求意見而直接出具正式審計(jì)報(bào)告。5.4 審計(jì)整改通知審計(jì)整改通知是依據(jù)報(bào)批的審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位存在的管理漏洞提出整改要求。5.5 審計(jì)問題通報(bào)審計(jì)問題通報(bào)旨在通過概括審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的管理問題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，警示其他下屬公司進(jìn)行自查、糾正。5.6 后續(xù)跟蹤階段5.6.1被審計(jì)單位須按審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)整改通知要求，通過OA流程上報(bào)審計(jì)整改措施計(jì)劃；5.6.2 審計(jì)部跟蹤審計(jì)整改的執(zhí)行情況，必要時(shí)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。5.7 項(xiàng)目總結(jié)審計(jì)報(bào)告下達(dá)5個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人召開審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)會(huì)。5.8 項(xiàng)目關(guān)閉審計(jì)項(xiàng)目截止審計(jì)工作底稿歸檔

13、之日關(guān)閉。6檔案管理6.1審計(jì)檔案按照公司檔案管理及保密等制度執(zhí)行。6.2非審計(jì)部人員經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借閱審計(jì)檔案。7監(jiān)察線索審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)、違紀(jì)線索，報(bào)審計(jì)部總經(jīng)理移交監(jiān)察部處理。8審計(jì)預(yù)警通過對(duì)下屬公司的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)出現(xiàn)的或潛在的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、發(fā)生的頻率、發(fā)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，并對(duì)超過警戒水平的指標(biāo)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以達(dá)到預(yù)警的作用。9獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰9.1 被審計(jì)單位或個(gè)人的獎(jiǎng)懲條例9.1.1獎(jiǎng)勵(lì)條例對(duì)執(zhí)行本制度成績(jī)顯著的被審計(jì)單位或個(gè)人，審計(jì)部向分管領(lǐng)導(dǎo)提出建議，由公司給予表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。9.1.2懲罰條例1）被審計(jì)單位或個(gè)人違反

14、本制度，有以下事項(xiàng)（不限于）之一：拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查；拒不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改通知要求；對(duì)被審計(jì)前審計(jì)問題通報(bào)中揭露的共性問題，被審計(jì)單位存在且沒有采取任何改善措施。2）由審計(jì)部責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任，處2萬元以下的罰款，審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，提出處分建議，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3）被審計(jì)通報(bào)連續(xù)批評(píng)2次的被審計(jì)單位同一負(fù)責(zé)人或相應(yīng)責(zé)任人，自第2次被通報(bào)之日起，2年內(nèi)在公司范圍內(nèi)不得晉升。4）打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)人員的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)作開除處理；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，報(bào)監(jiān)察部移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。9.2 審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲條例9.2.1獎(jiǎng)勵(lì)條例1）對(duì)執(zhí)行本制度成績(jī)顯著的審計(jì)人員，審計(jì)部向分管領(lǐng)導(dǎo)提出建議，由公司給予表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。2）公司財(cái)務(wù)等干部崗位，同等條件下，優(yōu)先考慮工作滿3年且沒有不良記錄的審計(jì)人員。9.2.2懲罰條例1）有以下情況之一，調(diào)離審計(jì)崗位：經(jīng)半年以上審計(jì)工作，依然不熟悉公司管控要求和下屬公司業(yè)務(wù)；連續(xù)3次未按時(shí)、按量、按質(zhì)完成審計(jì)工作；審