上機(jī)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

1、學(xué)生學(xué)號(hào) 0121003920521實(shí)驗(yàn)課成績(jī)學(xué) 生 實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書實(shí)驗(yàn)課程名稱計(jì)算機(jī)審計(jì)開 課 學(xué) 院管理學(xué)院指導(dǎo)教師姓名廖聯(lián)凱 洪葒學(xué) 生 姓 名盛夢(mèng)雅學(xué)生專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)1003班2012-2013學(xué)年第二學(xué)期實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理基本規(guī)范實(shí)驗(yàn)是培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力、分析解決問題能力的重要環(huán)節(jié)；實(shí)驗(yàn)報(bào)告是反映實(shí)驗(yàn)教學(xué)水平與質(zhì)量的重要依據(jù)。為加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)過程管理，改革實(shí)驗(yàn)成績(jī)考核方法，改善實(shí)驗(yàn)教學(xué)效果，提高學(xué)生質(zhì)量，特制定實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理基本規(guī)范。1、 本規(guī)范適用于理工科類專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程，文、經(jīng)、管、計(jì)算機(jī)類實(shí)驗(yàn)課程可根據(jù)具體情況參照?qǐng)?zhí)行或暫不執(zhí)行。2、 每門實(shí)驗(yàn)課程一般會(huì)包括許多實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，除非常簡(jiǎn)單的驗(yàn)證演示性

2、實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目可以不寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告外，其他實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目均應(yīng)按本格式完成實(shí)驗(yàn)報(bào)告。3、 實(shí)驗(yàn)報(bào)告應(yīng)由實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)、實(shí)驗(yàn)過程、結(jié)果分析三大部分組成。每部分均在實(shí)驗(yàn)成績(jī)中占一定比例。各部分成績(jī)的觀測(cè)點(diǎn)、考核目標(biāo)、所占比例可參考附表執(zhí)行。各專業(yè)也可以根據(jù)具體情況，調(diào)整考核內(nèi)容和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。4、 學(xué)生必須在完成實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)內(nèi)容的前提下進(jìn)行實(shí)驗(yàn)。教師要在實(shí)驗(yàn)過程中抽查學(xué)生預(yù)習(xí)情況，在學(xué)生離開實(shí)驗(yàn)室前，檢查學(xué)生實(shí)驗(yàn)操作和記錄情況，并在實(shí)驗(yàn)報(bào)告第二部分教師簽字欄簽名，以確保實(shí)驗(yàn)記錄的真實(shí)性。5、 教師應(yīng)及時(shí)評(píng)閱學(xué)生的實(shí)驗(yàn)報(bào)告并給出各實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目成績(jī)，完整保存實(shí)驗(yàn)報(bào)告。在完成所有實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目后，教師應(yīng)按學(xué)生姓名將批改好的各實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)報(bào)告裝訂

3、成冊(cè)，構(gòu)成該實(shí)驗(yàn)課程總報(bào)告，按班級(jí)交課程承擔(dān)單位（實(shí)驗(yàn)中心或?qū)嶒?yàn)室）保管存檔。6、 實(shí)驗(yàn)課程成績(jī)按其類型采取百分制或優(yōu)、良、中、及格和不及格五級(jí)評(píng)定。附表：實(shí)驗(yàn)考核參考內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)觀測(cè)點(diǎn)考核目標(biāo)成績(jī)組成實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)1 預(yù)習(xí)報(bào)告2 提問3 對(duì)于設(shè)計(jì)型實(shí)驗(yàn)，著重考查設(shè)計(jì)方案的科學(xué)性、可行性和創(chuàng)新性對(duì)實(shí)驗(yàn)?zāi)康暮突驹淼恼J(rèn)識(shí)程度，對(duì)實(shí)驗(yàn)方案的設(shè)計(jì)能力20%實(shí)驗(yàn)過程1 是否按時(shí)參加實(shí)驗(yàn)2 對(duì)實(shí)驗(yàn)過程的熟悉程度3 對(duì)基本操作的規(guī)范程度4 對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急處理能力5 實(shí)驗(yàn)原始記錄的完整程度6 同學(xué)之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作精神著重考查學(xué)生的實(shí)驗(yàn)態(tài)度、基本操作技能；嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、團(tuán)結(jié)協(xié)作精神30%結(jié)果分析1 所分析結(jié)果是否

4、用原始記錄數(shù)據(jù)2 計(jì)算結(jié)果是否正確3 實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析是否合理4 對(duì)于綜合實(shí)驗(yàn)，各項(xiàng)內(nèi)容之間是否有分析、比較與判斷等考查學(xué)生對(duì)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)處理和現(xiàn)象分析的能力；對(duì)專業(yè)知識(shí)的綜合應(yīng)用能力；事實(shí)求實(shí)的精神50%實(shí)驗(yàn)課程名稱：_EXCEL財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用_ 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱EXCEL財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用實(shí)驗(yàn)成績(jī)實(shí) 驗(yàn) 者盛夢(mèng)雅專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)1003班組 別同 組 者實(shí)驗(yàn)日期2013年5月28日第一部分：實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)報(bào)告（包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義，實(shí)驗(yàn)基本原理與方法，主要儀器設(shè)備及耗材，實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線等）1、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義在講解完EXCEL的表格設(shè)計(jì)與公式定義及審計(jì)應(yīng)用的教學(xué)內(nèi)容后,本著了解、熟悉EXCEL審計(jì)應(yīng)用的目的，要求學(xué)生

5、應(yīng)用EXCEL進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)模板設(shè)計(jì)。2、 實(shí)驗(yàn)基本原理與方法所有的管理工作結(jié)果最終都表現(xiàn)為各種表格，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)踐亦然。財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)會(huì)計(jì)核算上固定的工作程序，即按照填制和審核原始憑證、復(fù)式記帳、編制和審核記帳憑證、登記總帳明細(xì)帳和日記帳、對(duì)帳和結(jié)帳、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，以及各工作步驟上所應(yīng)用的各種樣式基本固定、主要構(gòu)成要素相同的記賬憑證、帳頁、報(bào)表，進(jìn)行以會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)的相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。EXCEL審計(jì)應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)在于將有關(guān)相對(duì)固定的工作表模版化，在降低審計(jì)應(yīng)用成本的同時(shí)，保證了審計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確，提高了審計(jì)工作效率。運(yùn)用EXCEL開展審計(jì)，通過按照教師提供的資料，開展從差異估計(jì)方法的應(yīng)用

6、開始，到存貨調(diào)整與審查、直至應(yīng)收賬款審計(jì)等為止的全過程實(shí)驗(yàn)，可以達(dá)到掌握EXCEL財(cái)務(wù)審計(jì)的基本工作方法與技術(shù)。3、主要儀器設(shè)備及耗材安裝了微軟OFFICE辦公軟件（EXCEL）的計(jì)算機(jī)。4、實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線實(shí)現(xiàn)方案：EXCEL應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐的差異估計(jì)方法、存貨調(diào)整與審查、投資核算、應(yīng)收賬款審計(jì)等。技術(shù)路線：按照審計(jì)需要，應(yīng)用EXCEL設(shè)計(jì)出滿足相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)要求的表格；運(yùn)用函數(shù)功能定義相關(guān)公式；按照實(shí)驗(yàn)資料的模擬數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)，執(zhí)行并檢查設(shè)計(jì)結(jié)果的正確性；調(diào)整需修改或完善的環(huán)節(jié)，最終生成相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用模版。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題

7、等）此次財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用包括三個(gè)實(shí)驗(yàn)，分別為差異估計(jì)方法、存貨調(diào)整與審查以及應(yīng)收賬款審計(jì)。下面首先對(duì)“差異估計(jì)方法”的實(shí)驗(yàn)過程進(jìn)行記錄。一、差異估計(jì)方法的運(yùn)用差異估計(jì)方法是抽樣審計(jì)中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的最常用方法，通過差異估計(jì)確定企業(yè)賬面價(jià)值的真實(shí)性和可靠性，從而提高審計(jì)效率。應(yīng)當(dāng)注意的是，審計(jì)人員需要在一定的可靠性水平下確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確值。該實(shí)驗(yàn)的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)為：賬面余額為900000元，可靠性水平為90%，精確度為40000元，總體是600個(gè)明細(xì)賬，樣本容量為30個(gè)明細(xì)賬。第一步，新建一張工作表，在新建工作表的A1:D32的范圍中編制初始樣本審計(jì)記錄表；該樣本審計(jì)記錄表共有4列，標(biāo)題分別為“項(xiàng)目

8、”、“賬面記錄”、“審定額”和“差錯(cuò)額”，項(xiàng)目下的序列號(hào)填寫可以使用EXCEL的“以序列方式填充”的功能，從而節(jié)省時(shí)間提高效率，其他的數(shù)據(jù)均需要手工輸入。另外，為了數(shù)據(jù)的精確性，在A33：D37的范圍內(nèi)增加5個(gè)樣本。如圖1-1所示：圖1-1初始樣本審計(jì)記錄第二步，在樣本審計(jì)記錄的A38:D38一行計(jì)算出合計(jì)數(shù)；首先在B38單元格中輸入公式=SUM（B3:B37），再向右拖動(dòng)至D38單元格此步驟為單元格公式的相對(duì)引用。如圖1-2所示：圖1-2計(jì)算合計(jì)數(shù)第三步，在F1:H17的范圍內(nèi)編制差異估計(jì)計(jì)算表，具體編制方法與第一部中編制初始樣本審計(jì)記錄基本相同，編制完成后的表格如圖1-3所示：圖1-3差異

9、估計(jì)表第四步，計(jì)算初始樣本的平均差錯(cuò)值，計(jì)算方法：在G7單元格中輸入公式“=D38/A32”。第五步，計(jì)算初始樣本標(biāo)準(zhǔn)差。計(jì)算方法： 在G9單元格中輸入函數(shù)“=STDEV（D3：D32）”；其中STDEV函數(shù)是基于樣本估算標(biāo)準(zhǔn)偏差，標(biāo)準(zhǔn)偏差反映數(shù)值相對(duì)于平均值的離散程度。如圖1-4所示：圖1-4計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差第六步，計(jì)算放入抽樣的樣本規(guī)模。計(jì)算方法：在G10單元格中輸入公式“=（G9*G6*G5/G4）*(G9*G6*G5/G4)”，如圖1-5所示：圖1-5計(jì)算樣本規(guī)模再在H10單元格中對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行取整，輸入函數(shù)“=IF(INT(G10)>G10，INT(G10),INT(G10)+1)”

10、，如圖1-6所示：圖1-6結(jié)果取整第七步，進(jìn)一步計(jì)算不放回的樣本規(guī)模，在G11單元格中輸入公式“=H10/(1+H10/G5)”，如圖1-7所示：圖1-7樣本規(guī)模并進(jìn)一步在H11單元格輸入“=IF(INT(G11)>G11,INT(G11),INT(G11)+1)”進(jìn)行取整。注意，第七步與第六步原理相同，如圖1-8所示：圖1-8對(duì)結(jié)果取整第八步，計(jì)算追加的樣本數(shù)，在G12單元格輸入公式“=H11-A32”。第九步，在追加樣本數(shù)后（在第一步中已經(jīng)對(duì)追加樣本的相關(guān)操作步驟予以敘述），重新計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)差，同樣運(yùn)用函數(shù)STDEV，如圖1-9所示：圖1-9重新計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差第十步，計(jì)算均值標(biāo)準(zhǔn)差，在G

11、14單元格中輸入“=G13/SQRT(A37)”。第十一步，計(jì)算總體精確限度，計(jì)算方法：在G15單元格輸入“=G6*G14*G5*SQRT(1-A37/G5)”并進(jìn)一步判斷小于預(yù)計(jì)的精確限度，如果小于，即符合要求，繼續(xù)計(jì)算。如果不小于，則用應(yīng)調(diào)整精確限度重新計(jì)算有關(guān)均值和標(biāo)準(zhǔn)差。因此在H15單元格中輸入函數(shù)“=IF(G15<G4,"符合要求","不符合要求")”運(yùn)用IF函數(shù)進(jìn)行判斷，如圖1-10所示：圖1-10得出結(jié)論第十二步，計(jì)算總體差異，在G16單元格中輸入公式“=G5*G8”；計(jì)算總體準(zhǔn)確金額，在G17單元格中輸入公式“=G3+G16”。第十

12、三步，根據(jù)計(jì)算的結(jié)果寫出審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員有90%的把握確信，因普公司修理用備品備件的準(zhǔn)確值在873771.43元。以上13個(gè)操作步驟（10張圖）記錄了差異估計(jì)方法運(yùn)用的實(shí)驗(yàn)過程。二、存貨調(diào)整和審查該實(shí)驗(yàn)的目的是通過編制存貨調(diào)節(jié)表的方法，驗(yàn)證企業(yè)存貨的準(zhǔn)確金額和檢查企業(yè)存貨可能存在的問題。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)如圖1-11所示。第一步，新建一張工作表，在A1:D6范圍，編制企業(yè)產(chǎn)品明細(xì)賬結(jié)存數(shù)表。如圖1-11所示：圖1-11產(chǎn)品明細(xì)賬結(jié)存數(shù)第二步，在A8:D13范圍內(nèi)，編制審計(jì)人員盤點(diǎn)確認(rèn)數(shù)表。如圖1-12所示：圖1-12盤點(diǎn)確認(rèn)表第三步，在A15:D20范圍內(nèi)，編制企業(yè)產(chǎn)成品收發(fā)情況表，如圖1-13所示：圖

13、1-13產(chǎn)品收發(fā)情況表第四步，在A22:D27范圍編制產(chǎn)成品數(shù)量調(diào)整表，計(jì)算產(chǎn)成品調(diào)整后的數(shù)量。需要注意的是，“產(chǎn)品數(shù)量調(diào)整表”中的數(shù)據(jù)與前面幾個(gè)表格的數(shù)據(jù)不一樣，前面幾個(gè)表格編制的數(shù)據(jù)均是手工輸入，而產(chǎn)品數(shù)量調(diào)整表中的數(shù)據(jù)是通過在B25中輸入公式“=B11-B18+E18”所得，公式輸入完成后，向右向下填充。需要注意的是，復(fù)制公式有兩種方法：直接復(fù)制公式和通過填充柄復(fù)制公式。單擊包含公式的單元格；再選擇“編輯”“復(fù)制”命令（或按Ctrl+C組合鍵），選擇要復(fù)制的目標(biāo)單元格；再選擇“編輯”“選擇性粘貼”命令，在彈出的“選擇性粘貼”對(duì)話框中選擇“粘貼”選項(xiàng)中的“公式”，單擊“確定”按鈕即可；方法

14、二，或者單擊包含公式的單元格，將光標(biāo)移到包含公式的單元格右下角，當(dāng)光標(biāo)變成黑十字“+”形狀時(shí)拖動(dòng)填充柄，就可以將公式復(fù)制到相鄰的單元格或者單元格區(qū)域中。填充完成后如圖1-14所示：圖1-14產(chǎn)品數(shù)量調(diào)整表第五步，在A29:G34范圍內(nèi)編制產(chǎn)成品數(shù)量溢缺計(jì)算表，在B32單元格輸入公式“=B25-B4”確認(rèn)后向下填充。分別將它們復(fù)制到D32:D34和F32:F34單元格范圍。然后再C32單元格輸入函數(shù)“=IF(B32=0,"-",IF(B32>0,"盤盈","盤虧")”確認(rèn)后向下填充，然后分別將它們復(fù)制相應(yīng)的單元格范圍中。如圖1-1

15、5所示：圖1-15產(chǎn)品數(shù)量溢缺計(jì)算表在編制出產(chǎn)成品數(shù)量計(jì)算表后，審計(jì)人員可據(jù)此進(jìn)一步分析存貨可能存在的錯(cuò)誤或原因。以上5個(gè)步驟（5張圖）記錄了存貨審查和調(diào)整的全部過程。三、應(yīng)收賬款審計(jì)應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)包括：應(yīng)收賬款有14筆，總金額為404556元，各明細(xì)賬戶的期末余額和入賬時(shí)間均如圖所示，信用天數(shù)為90天。第一步，新建工作表并完成工作表的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)中需要注意，在表格的后面插入D列、E列、F列。第二步，在不同的表格輸入相關(guān)公式。其中，在D4單元格中輸入公式“=C4+90”，該公式的作用是計(jì)算出該筆應(yīng)收賬款的到期日期。需要注意的是，要選擇合適的日期，計(jì)算出的應(yīng)收賬款到期日期才可能正確。第三

16、步，在E4單元格輸入的函數(shù)“=IF($D$2-D4>0,$D$2-D4,"未到期")”其含義為：如果當(dāng)天日期減還款日期大于0的，顯示逾期的天數(shù)，如果不大于0的，說明尚未到期此公式的設(shè)計(jì)是應(yīng)收賬款審計(jì)模板設(shè)計(jì)的精華和靈魂。第四步，在F4單元格中輸入的函數(shù)“=IF(E4<90,"建議催討",IF(E4<>"未到期","函詢","未到期")”，其含義與上相同，不再贅述。圖1-16應(yīng)收賬款分析表以上為應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)驗(yàn)過程。教師簽字_第三部分 結(jié)果與討論（可加頁）一、實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析

17、（包括數(shù)據(jù)處理、實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結(jié)論等）對(duì)于實(shí)驗(yàn)一，差異估計(jì)的分析，對(duì)樣本進(jìn)行分析，分為追加樣本和不追加樣本的情況下進(jìn)行分析，通過計(jì)算可靠性水平系數(shù)、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差、總體精確限度等數(shù)值后，得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員在得出計(jì)算數(shù)據(jù)后，有90%把我確信，因普公司修理用備品備件的準(zhǔn)確值在873771.43元，正負(fù)誤差不超過36614.44元。對(duì)于實(shí)驗(yàn)二，審計(jì)人員根據(jù)清查得出的存貨數(shù)與查詢到的存貨收發(fā)記錄，推算出企業(yè)盤點(diǎn)時(shí)的存貨數(shù)量，以此來驗(yàn)證存貨的結(jié)存狀態(tài)。其中，平衡式10L/min盤盈和12L/min盤虧，煙道式8L/min盤虧，混合式10L/min盤虧、12L/min盤盈。對(duì)于實(shí)驗(yàn)

18、三，審計(jì)人員通過對(duì)應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間，還款時(shí)間的調(diào)查，確定出逾期天數(shù)，根據(jù)逾期天數(shù)來確定審計(jì)方法對(duì)于超過90天的，采用函證的方法，對(duì)于沒有超過90天的，則建議企業(yè)進(jìn)行催討。二、小結(jié)、建議及體會(huì)掌握基本表格的畫法，將紙質(zhì)的表格轉(zhuǎn)換成電子表格，如存貨收發(fā)結(jié)存情況表等，掌握各種表格的構(gòu)成對(duì)于以后的工作和學(xué)習(xí)會(huì)有很大幫助。了解EXCEL中的常用函數(shù)，掌握函數(shù)的運(yùn)用，并且將其運(yùn)用于表格設(shè)計(jì)相結(jié)合。在編制完表格之后，對(duì)一些需要計(jì)算數(shù)值的單元格進(jìn)行公式的編輯。公式定義好之后，將數(shù)據(jù)帶入，驗(yàn)證計(jì)算結(jié)果是否正確.函數(shù)的嵌套使用，對(duì)于一些比較復(fù)發(fā)的邏輯關(guān)系進(jìn)行處理時(shí)，可能要對(duì)函數(shù)進(jìn)行嵌套的使用。嵌套使用的前提是我

19、們必須明白函數(shù)間以及數(shù)據(jù)間的關(guān)系。函數(shù)在嵌套時(shí)，要注意格式，括號(hào)的書寫要特別注意。在EXCEL中，要特別注意絕對(duì)引用，相對(duì)引用和混合引用。帶有$符號(hào)的表示絕對(duì)引用。絕對(duì)引用就是在拖動(dòng)時(shí)不會(huì)因?yàn)閱卧竦淖儎?dòng)而發(fā)生變化。實(shí)驗(yàn)課程名稱：_EXCEL經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用_ 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱EXCEL經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用實(shí)驗(yàn)成績(jī)實(shí) 驗(yàn) 者盛夢(mèng)雅專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)1003班組 別同 組 者實(shí)驗(yàn)日期2013年5月30日第一部分：實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)報(bào)告（包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義，實(shí)驗(yàn)基本原理與方法，主要儀器設(shè)備及耗材，實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線等）1、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義在講解并實(shí)驗(yàn)完成EXCEL的表格設(shè)計(jì)與公式定義及財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用的教學(xué)內(nèi)容后,本著了解、

20、熟悉EXCEL會(huì)計(jì)應(yīng)用的目的，要求學(xué)生利用EXCEL進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的相關(guān)實(shí)踐應(yīng)用。2、 實(shí)驗(yàn)基本原理與方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以審查評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑為內(nèi)容、以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高為目的所實(shí)施的審計(jì)，它通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、基本建設(shè)效果和行政事業(yè)單位資金使用效果的審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的高低、經(jīng)營(yíng)情況的好壞，并進(jìn)一步發(fā)掘出提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力和途徑。具體包括管理審計(jì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)等各工作內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)相關(guān)工作步驟上所應(yīng)用的各種表格，如損益計(jì)算表、影響因素分析、極值計(jì)算分析表等樣式按照不同企業(yè)的審計(jì)對(duì)象表現(xiàn)出較大的差異性，但表格等的主要構(gòu)成要素都基本相同，且相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)基本保持固定。EXCE

21、L經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)在于，可以結(jié)合不同企業(yè)的實(shí)際情況，將其基本固定的有關(guān)模版化表格加以及時(shí)針對(duì)性調(diào)整，從而既提高了審計(jì)工作效率，保證了完成審計(jì)的及時(shí)性和正確性，又有利于降低審計(jì)電算化應(yīng)用成本。運(yùn)用EXCEL表格設(shè)計(jì)與函數(shù)定義知識(shí)，按照教師提供的資料，完成從價(jià)格決策審計(jì)、設(shè)備利用效率審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中線性規(guī)劃方法的應(yīng)用環(huán)節(jié)。3、主要儀器設(shè)備及耗材安裝了微軟OFFICE辦公軟件（EXCEL）的計(jì)算機(jī)。4、實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線實(shí)現(xiàn)方案：EXCEL應(yīng)用于價(jià)格決策審計(jì)、設(shè)備利用效率審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中線性規(guī)劃方法的應(yīng)用。技術(shù)路線：按照計(jì)算與分析需要，應(yīng)用EXCEL設(shè)計(jì)出滿足相關(guān)計(jì)算分析要求的表格；運(yùn)

22、用函數(shù)功能定義相關(guān)公式；按照實(shí)驗(yàn)資料的模擬數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)，執(zhí)行并檢查設(shè)計(jì)結(jié)果的正確性；調(diào)整需修改或完善的環(huán)節(jié)，最終生成相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用模版。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題等）一、價(jià)格決策審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)中的價(jià)格決策審計(jì)是根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的銷售市場(chǎng)情況通過比較收益或損失幫助企業(yè)確定收益最大或損失最小的銷售價(jià)格。該批產(chǎn)品的具體資料如下：庫存商品數(shù)量為10000件，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為8元，單位固定成本為0.1元；定價(jià)11元可銷售7000件；定價(jià)10元可銷售8000件；定價(jià)9元可銷售9000件；定價(jià)8元可銷售1000件。實(shí)驗(yàn)的目的是要求設(shè)計(jì)一個(gè)模板

23、來判斷不同定價(jià)情況下獲得的收益最大。第一步，新建一張工作表，在A1單元格輸入“產(chǎn)品數(shù)量”，在B1單元格輸入10000,；依次類推，分別在A2輸入單位變動(dòng)成本，在B2輸入8；在A3輸入“固定成本總額”，在B3輸入公式“=B1*0.1”。需要說明的是，之所以不在編制的各方案的損益表中直接輸入數(shù)據(jù)，而是把這三個(gè)數(shù)據(jù)另外輸入，是為了便于在不同的情況下，數(shù)據(jù)可以更改和引用；簡(jiǎn)而言之，就是將在具體背景下設(shè)計(jì)的電子表格模塊化。如圖2-1所示：圖2-1固定成本總額計(jì)算第二步，編制計(jì)算表，并對(duì)表格進(jìn)行計(jì)算。編制的計(jì)算表具體如圖2-2所示。其中輸入的公式：B9單元格輸入公式“=$B$2”，B10單元格輸入公式“=

24、B8-B9”，B11單元格輸入公式“=B10*B7”，B12單元格輸入公式“=($B$1-B7)*$B$2”。需要注意的是B15單元格中輸入的公式“=IF(B14=MAX($B$14:$E$14),B6,"")”，這個(gè)公式的含義是在四個(gè)方案中選出最優(yōu)方案這個(gè)公式是這個(gè)實(shí)驗(yàn)的重點(diǎn)。公式輸入完成后的審計(jì)計(jì)算表如圖2-2所示：圖2-2各方案的損益表以上為價(jià)格決策審計(jì)的實(shí)驗(yàn)過程。二、設(shè)備利用效率審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)為了了解企業(yè)設(shè)備利用情況，要計(jì)算有關(guān)設(shè)備利用效率指標(biāo)并對(duì)影響設(shè)備利用效率的各個(gè)因素進(jìn)行分析。第一步，新建工作表，在新建工作表中編制“產(chǎn)量、生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量、運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)時(shí)資料”表，并計(jì)

25、算表中的相關(guān)指標(biāo)。其中：B6單元格中的計(jì)算公式為“=B3/B4”，B7單元格的計(jì)算公式為“=B5/B4”，B8單元格的計(jì)算公式為“=B3/B5”，然后，向右填充，完成計(jì)算指標(biāo)；填充方法在第一部分的第二個(gè)實(shí)驗(yàn)中（存貨調(diào)整與審查）已經(jīng)詳細(xì)講述，在此不再贅述。完成后的表格如圖2-3所示：圖2-3數(shù)據(jù)資料第二步，編制并計(jì)算影響因素分析表。首先在B12單元格中輸入“=C5-B5”計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間差異；在C13單元格中輸入“=(C4-B4)*B7”計(jì)算設(shè)備數(shù)量變動(dòng)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的影響；在C14中輸入“=(C7-B7)*C4”計(jì)算單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間變動(dòng)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的影響。其實(shí)這三個(gè)公式的、最根本

26、的思想就是在成本會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)中均提及的標(biāo)準(zhǔn)成本法。先計(jì)算出差異，接著對(duì)價(jià)格差異和數(shù)量差異進(jìn)行分析；在這一案例中，價(jià)差表現(xiàn)為單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間對(duì)差異的影響，數(shù)差表現(xiàn)為數(shù)量變動(dòng)對(duì)差異的影響。需要注意的是，差異的分析與第一個(gè)表格中的數(shù)據(jù)資料息息相關(guān)，如圖2-4所示（分別用不同的顏色框?。簣D2-4設(shè)備影響因素分析每臺(tái)設(shè)備產(chǎn)量差異的輸入步驟和原理與生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間差異同理，在此不再贅述。第三步，得出的審計(jì)結(jié)論如下：企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間比計(jì)劃增加了890小時(shí)，其中，由于設(shè)備數(shù)量變動(dòng)增加了3360小時(shí)，由于單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的變動(dòng)，減少了2470小時(shí)。企業(yè)每臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)量比計(jì)劃減少了100件，其中，由于單

27、臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的變動(dòng)，減少了133件，由于每臺(tái)時(shí)產(chǎn)量的變動(dòng)，增加了33件。以上為設(shè)備利用效率審計(jì)的實(shí)驗(yàn)過程。三、線性規(guī)劃求解經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中要解決生產(chǎn)資料的合理配置問題，因此線性規(guī)劃方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中經(jīng)常運(yùn)用。第一步，編制計(jì)算分析表，輸入相應(yīng)的公式。在如圖2-5所示（用橢圓圈出）的三個(gè)表格中分別輸入公式“=B3*B9”；“=B4*B9”；“=B11*B9”。將公式填充到乙產(chǎn)品相應(yīng)的單元格，并計(jì)算出合計(jì)數(shù)。如圖2-5所示：圖2-5公司產(chǎn)品資料第二步，在加載宏中添加規(guī)劃求解，添加完成后，單擊規(guī)劃求解，彈出如圖2-6所示的對(duì)話框，在目標(biāo)單元格、可變單元格和約束條件中分別輸入如圖所示的公式或數(shù)據(jù)。需要

28、注意的是約束條件中有一個(gè)是整數(shù)求解規(guī)劃，直接在約束條件的符號(hào)選擇中選擇INT函數(shù)即可。圖2-6規(guī)劃求解第三步，按“求解”按鈕完成計(jì)算，屏幕出現(xiàn)“規(guī)劃求解結(jié)果”對(duì)話框，選擇保存方案并輸入方案名稱“運(yùn)算結(jié)果報(bào)告”，按確定完成計(jì)算，結(jié)果將保存在“運(yùn)算結(jié)果報(bào)告1中”。分別如圖2-7、圖2-8、圖2-9所示：圖2-7保存方案圖2-9運(yùn)算結(jié)果報(bào)告線性規(guī)劃求解的相關(guān)步驟如上所示。教師簽字 第三部分 結(jié)果與討論（可加頁）一、 實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析（包括數(shù)據(jù)處理、實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結(jié)論等）實(shí)驗(yàn)一：價(jià)格決策審計(jì)。不同的價(jià)格會(huì)對(duì)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生不同的影響。將損益值的帶下作為決策的依據(jù)。損益=銷售額-變動(dòng)成

29、本-固定成本，損益值為正，且其數(shù)值越大，表明方案的活力能力越強(qiáng)。在可供選擇的三個(gè)方案中，9元方案的收益值為正，其他兩種方案的收益值為負(fù)，所以，在此情況下，選取9元方案。如果幾個(gè)方案的受益值均為正，那么選擇收益值最大的方案。實(shí)驗(yàn)二：設(shè)備利用效率審計(jì)。設(shè)備利用效率印象因素可以分為兩個(gè)方面，分別為：生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間差異和每臺(tái)設(shè)備產(chǎn)量差異。對(duì)差異進(jìn)行分解后，審計(jì)人員分析的結(jié)果是企業(yè)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間比計(jì)劃增加了890小時(shí)，其中，由于設(shè)備數(shù)量變動(dòng)增加了3360小時(shí)，由于單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的變動(dòng)，減少了2470小時(shí)，企業(yè)每臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)量比計(jì)劃減少了100件，其中，由于單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的變動(dòng)，減少了133件，由于每

30、臺(tái)時(shí)產(chǎn)量的變動(dòng)，增加了33件。實(shí)驗(yàn)三：線性規(guī)劃方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的運(yùn)用。兩種產(chǎn)品應(yīng)該如何生產(chǎn)才能使總的邊際效益最高。利用Excel中的規(guī)劃求解功能進(jìn)行求解。得出當(dāng)甲產(chǎn)品生產(chǎn)2400以產(chǎn)品2980 件時(shí)，企業(yè)的總的邊際效益最高。編輯效益越高，為企業(yè)提供的利潤(rùn)就越高。二、 小結(jié)、建議及體會(huì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)在方法上有所不同。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)采用的方法要比財(cái)務(wù)審計(jì)的方法要多，而且內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還有些定性的分析。對(duì)于這些，則對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)有較高的要求。計(jì)劃數(shù)的確定。計(jì)劃數(shù)不應(yīng)該一直采用同一個(gè)數(shù)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合各種情況對(duì)每年的計(jì)劃書進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)差異較大時(shí)，審計(jì)

31、人員應(yīng)該及時(shí)查找這種差異形成的原因。EXCEL中“規(guī)劃求解”功能需要自行勾選安裝。在03版的EXCEL中，點(diǎn)擊“加載項(xiàng)”“規(guī)劃求解”，安裝后，即可使用該功能。注意線性規(guī)劃方法中各約束條件的含義，以及這些條件如何在規(guī)劃求解的公式中實(shí)現(xiàn)。實(shí)驗(yàn)課程名稱：_EXCEL內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用_ 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱EXCEL內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用實(shí)驗(yàn)成績(jī)實(shí) 驗(yàn) 者盛夢(mèng)雅專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)1003班組 別同 組 者實(shí)驗(yàn)日期2013年5月30日第一部分：實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)報(bào)告（包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義，實(shí)驗(yàn)基本原理與方法，主要儀器設(shè)備及耗材，實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線等）1、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義在講解并實(shí)驗(yàn)完EXCEL應(yīng)用于的表格設(shè)計(jì)與公式定義及審計(jì)應(yīng)用的教學(xué)內(nèi)容后,

32、本著了解、熟悉、深化EXCEL審計(jì)應(yīng)用的目的，要求學(xué)生應(yīng)用EXCEL進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的相關(guān)模板設(shè)計(jì)。2、 實(shí)驗(yàn)基本原理與方法內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)管理要求與水平的提升，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中日益表現(xiàn)出其重要性。它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及其相關(guān)信息的真實(shí)、完整、合法，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整以及對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)具體包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等具體內(nèi)容。EXCEL內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)在于可以將有關(guān)分析等表格乃至報(bào)告模版化，使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員能

33、方便快捷地將之應(yīng)用于相關(guān)管理的解決過程，在降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)電算化應(yīng)用成本的同時(shí)，保證了審計(jì)信息的及時(shí)提供，提高了審計(jì)工作效率。運(yùn)用EXCEL開展管理會(huì)計(jì)工作，從審計(jì)對(duì)象的確定、金額單位抽樣開始，直至企業(yè)投資分析等事項(xiàng)處理為止的全過程實(shí)驗(yàn)；按照教師提供的資料，完成以上三項(xiàng)內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用環(huán)節(jié)。3、主要儀器設(shè)備及耗材安裝了微軟OFFICE辦公軟件（EXCEL）的計(jì)算機(jī)。4、實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線實(shí)現(xiàn)方案：EXCEL應(yīng)用于審計(jì)對(duì)象的確定；EXCEL應(yīng)用于金額單位抽樣；EXCEL應(yīng)用于企業(yè)投資分析決策。技術(shù)路線：按照內(nèi)部審計(jì)分析需要，應(yīng)用EXCEL設(shè)計(jì)出滿足相關(guān)審計(jì)對(duì)象確定要求的表格；運(yùn)用函數(shù)功能定

34、義相關(guān)公式，完成應(yīng)用于金額單位抽樣；應(yīng)用EXCEL設(shè)計(jì)出應(yīng)用于企業(yè)投資分析決策要求的內(nèi)部審計(jì)模板。按照實(shí)驗(yàn)資料的模擬數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)，執(zhí)行并檢查設(shè)計(jì)結(jié)果的正確性；調(diào)整需修改或完善的環(huán)節(jié)，最終生成相關(guān)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用模版。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題等）一、確定審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)程度內(nèi)部審計(jì)中對(duì)各審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析，以確定各審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度，安排年度審計(jì)計(jì)劃。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)如下：公司下屬兩個(gè)企業(yè)有兩名內(nèi)部審計(jì)師，每位審計(jì)師每周工作40小時(shí)，每年工作45周，每位審計(jì)師每年有1800的工作小時(shí)。第一步，新建工作表，編制“各單位風(fēng)險(xiǎn)因素匯總表”。在該表的右邊增加兩

35、列“累計(jì)審計(jì)時(shí)間”、“選擇”。第二步，在該表中以“風(fēng)險(xiǎn)總分”為第一關(guān)鍵詞，“內(nèi)部控制”和“管理能力”為第二和第三關(guān)鍵詞進(jìn)行排序。第三步，在I3單元格中輸入“=H4+I3”，如圖3-1所示：圖3-1風(fēng)險(xiǎn)因素匯總第四步，在J3中輸入“=IF(I4>3600,"不列入","審計(jì)對(duì)象")”以判斷哪些是本年要審查的單位。如圖3-2所示：圖3-2風(fēng)險(xiǎn)因素匯總將表格存盤，以備以后使用。確定審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)程度的實(shí)驗(yàn)過程如上所述。二、金額單位抽樣內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用的金額單位抽取樣本的方法，可以保證大金額的項(xiàng)目抽中的概率大，小金額的項(xiàng)目被抽中的概率小，有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第

36、一步，新建工作表，編制表標(biāo)題為“金額單位抽樣樣本選擇計(jì)算表”的電子表格。C3單元格數(shù)日“=B3”，C4輸入“=B4+C3”，然后向下填充，如圖3-3所示：圖3-3金額單位抽樣第二步，利用函數(shù)RAND在E2:H2單元格范圍內(nèi)產(chǎn)生隨機(jī)函數(shù)，形成四列，其中INT表示對(duì)形成的隨機(jī)函數(shù)取整，如圖3-4所示：圖3-4金額單位抽樣計(jì)算表第三步，計(jì)算隨機(jī)數(shù)與累計(jì)金額的絕對(duì)差額，在E3中輸入公式“=ABS(E$2-$C3)”，然后向下向右填充。第四步，在D3單元格中輸入“=IF(ABS($E$2-C3)=MIN($E$3:$E$32),A4,IF(ABS($F$2-C3)=MIN($F$3:$F$32),A4,

37、IF(ABS($G$2-C3)=MIN($G$3:$G$32),A4,IF(ABS($H$2-C3)=MIN($H$3:$H$32),A4,"")”，然后向下填充。按照抽出的號(hào)碼對(duì)符合要求的賬戶進(jìn)行檢查。以上為金額單位抽樣的實(shí)驗(yàn)過程。三、企業(yè)投資分析在企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估時(shí)，常常采用長(zhǎng)期投資決策的方案，計(jì)算凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)為：預(yù)計(jì)總投資2500000元，每年可以新增利潤(rùn)320000元，預(yù)計(jì)使用壽命12年。該分析的目的在于回答以下三個(gè)問題：如果投資超出15%，該項(xiàng)目是否應(yīng)進(jìn)行；如果資本成本達(dá)到7%，該項(xiàng)目是否應(yīng)進(jìn)行；如果每年新增利潤(rùn)下降10%，該項(xiàng)目是否應(yīng)進(jìn)行。

38、第一步，新建工作表，編制初始表格，計(jì)算凈現(xiàn)值（NPV）。在B16中輸入“=NPV(0.06,B3:B15)”并向右填充到D16單元格。由此可見，用EXCEL計(jì)算凈現(xiàn)值非常方便，直接輸入函數(shù)即可。第二步，計(jì)算各方案的內(nèi)含報(bào)酬率（IRR），在B17單元格中輸入“=IRR(B3:B15)”，并向右填充到E17單元格，也可直接利用函數(shù)板。第三步，在B18單元格輸入“=IF(B16>0,IF(B17>0.07,"可行","不可行"),"不可行")”；在E18單元格輸入“=IF(B16>0,IF(B17>0.07,&quo

39、t;可行","不可行"),"不可行")”，也可直接利用函數(shù)板。計(jì)算后的投資方案現(xiàn)金流量表如圖3-5所示：圖3-5投資方案現(xiàn)金流量表以上為企業(yè)投資分析審計(jì)的全部?jī)?nèi)容。教師簽字第三部分 結(jié)果與討論（可加頁）一、 實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析（包括數(shù)據(jù)處理、實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結(jié)論等）實(shí)驗(yàn)一：審計(jì)對(duì)象的確定。企業(yè)將各單位的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行歸集，接著按照“風(fēng)險(xiǎn)總分”、“內(nèi)部控制”、“管理能力”進(jìn)行排序，接著對(duì)每一項(xiàng)的審計(jì)時(shí)間進(jìn)行加總。接著對(duì)加總的時(shí)間進(jìn)行判斷，對(duì)于累計(jì)時(shí)間在3600小時(shí)以下的單位應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)于累計(jì)時(shí)間超過3600小時(shí)的單位則不列入審

40、計(jì)范圍，一是考慮到其風(fēng)險(xiǎn)較小的原因，另一方面是處于審計(jì)成本的考慮。實(shí)驗(yàn)二：金額單位抽樣。采用金額單抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審查。抽樣首先要考慮到隨機(jī)，不偏向某些樣本，使每個(gè)樣本被抽中的概率都是一致的。金額單位抽樣，則是以單位金額為抽樣單位，這也表示金額大的應(yīng)收賬款賬戶被抽中的概率大，這符合重要性的原則。實(shí)驗(yàn)過程中采用隨機(jī)函數(shù)來生成隨機(jī)數(shù)，由此來確定需要接受審計(jì)調(diào)查的賬戶。實(shí)驗(yàn)三：企業(yè)投資分析。企業(yè)的投資分析主要是計(jì)算兩個(gè)指標(biāo)凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率。凈現(xiàn)值=現(xiàn)金流入現(xiàn)值-現(xiàn)金流出，內(nèi)涵報(bào)酬率為現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于現(xiàn)金流出現(xiàn)值相等時(shí)的利率。利用NPV函數(shù)和IRR函數(shù)計(jì)算凈現(xiàn)值和內(nèi)涵報(bào)酬率。判斷的原則是，首

41、先剔除凈現(xiàn)金流量為負(fù)值得方案，再在凈現(xiàn)值為正的方案中選擇內(nèi)含報(bào)酬率較大項(xiàng)目進(jìn)行投資。二、小結(jié)、建議及體會(huì)金額單位抽樣中，隨機(jī)函數(shù)RAND的使用應(yīng)該要更加熟悉，隨即函數(shù)的生成會(huì)使單元格的數(shù)據(jù)會(huì)發(fā)生變化，不像其他單元格那樣，公式定了，值也就不會(huì)隨意變動(dòng)。金額單位抽樣審計(jì)中，以單位金額，即元為單位，這樣是金額大地賬戶被抽取的概率加大。這點(diǎn)在實(shí)際工作中意義較大。熟悉運(yùn)用EXCEL提供的財(cái)務(wù)函數(shù)，掌握函數(shù)的意義，函數(shù)如何取值等等方面的問題。函數(shù)的熟練運(yùn)用會(huì)節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率，同時(shí)相比較手工條件下的計(jì)算而言，也會(huì)出錯(cuò)率。除了凈現(xiàn)值和投資報(bào)酬率之外，還可以結(jié)合其他的指標(biāo)進(jìn)行投資決策，如：投資回收期等

42、。實(shí)驗(yàn)課程名稱：_數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理_ 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理實(shí)驗(yàn)成績(jī)實(shí) 驗(yàn) 者盛夢(mèng)雅專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)1003班組 別同 組 者實(shí)驗(yàn)日期2013年6月5日第一部分：實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)報(bào)告（包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義，實(shí)驗(yàn)基本原理與方法，主要儀器設(shè)備及耗材，實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線等）1、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義了解、熟悉商品化審計(jì)軟件的應(yīng)用，要求應(yīng)用部分審計(jì)軟件進(jìn)行各環(huán)節(jié)審計(jì)的實(shí)際操作。2、 實(shí)驗(yàn)基本原理與方法對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)重要步驟就是數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)確定的審計(jì)方案和采用的審計(jì)軟件，采集到的數(shù)據(jù)格式、文件大小等因素對(duì)順利的進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作起著至關(guān)重要的作用。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集的方法一般有

43、以下幾種：利用被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能。利用此功能的前提是轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)格式符合審計(jì)人員的需求，或者轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后能夠符合審計(jì)人員的需求。例如：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用的是浪潮國(guó)強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件，利用其自身的憑證和余額的查詢功能將數(shù)據(jù)查詢出，然后利用其“文件”菜單下的“數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出”功能可將查詢出的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為.xls、.dbf、.txt文件。利用被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的轉(zhuǎn)出功能。例如：利用SQL數(shù)據(jù)庫自身的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能可以將SQL數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)表全部或有選擇轉(zhuǎn)存為其他格式文件。使用審計(jì)軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件。有的審計(jì)軟件本身帶有對(duì)特定軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件，其獲取數(shù)據(jù)簡(jiǎn)

44、單易行并完全符合審計(jì)軟件的要求。例如：“審易”審計(jì)軟件自身帶有“SQL server備份數(shù)據(jù)取數(shù)”工具和“SQL server數(shù)據(jù)取數(shù)”工具軟件，可以方便的從SQL數(shù)據(jù)庫備份數(shù)據(jù)和SQL數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為MDB格式文件。根據(jù)了解的系統(tǒng)的情況，直接將可利用的數(shù)據(jù)文件復(fù)制到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中。例如：用友7.0至用友U8.12財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫為ACCESS，則可以找到其文件存放位置，直接將ufdata.mdb文件拷貝出即可。使用通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具ODBC。一般情況下，只要本審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中安裝有數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，都可以使用ODBC將數(shù)據(jù)庫中的表有選擇的或全部導(dǎo)出，并可以選擇導(dǎo)出多種常見的數(shù)據(jù)格

45、式。例如：在對(duì)某證券公司審計(jì)時(shí)，其數(shù)據(jù)庫為DB2，由于審計(jì)人員沒有接觸過此軟件，我們直接使用ODBC將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為ACCESS文件。常用的方法是利用數(shù)據(jù)庫本身的導(dǎo)入導(dǎo)出功能和ODBC方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要根據(jù)本審計(jì)單位系統(tǒng)的功能和導(dǎo)出數(shù)據(jù)是否符合審計(jì)人員的要求確定。3、主要儀器設(shè)備及耗材安裝了審計(jì)軟件（審計(jì)大師、用友審易、審計(jì)之星等）的計(jì)算機(jī)。4、實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線實(shí)現(xiàn)方案：審計(jì)軟件及專用數(shù)據(jù)采集工具軟件。技術(shù)路線：利用審計(jì)大師軟件和金蝶KIS會(huì)計(jì)軟件及其案例帳套，完成植入審計(jì)程序取數(shù)、網(wǎng)絡(luò)連接數(shù)據(jù)庫取數(shù)、備份帳套取數(shù)；導(dǎo)入取數(shù)工具獲取數(shù)據(jù)，通過審計(jì)軟件查閱帳套業(yè)務(wù)內(nèi)容；將用審計(jì)大師軟件檢查的

46、結(jié)果與KIS軟件條件下的帳套內(nèi)容進(jìn)行比較，得出審計(jì)結(jié)論。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題等）本次實(shí)驗(yàn)主要是利用審計(jì)大師軟件和金蝶KIS會(huì)計(jì)軟件及其案例帳套，完成植入審計(jì)程序取數(shù)并將用審計(jì)大師軟件檢查的結(jié)果與KIS軟件條件下的帳套內(nèi)容進(jìn)行比較。所以操作步驟如下：第一步，安裝打開審計(jì)大師軟件與安裝金蝶KIS軟件。在電腦上安裝審計(jì)大師的軟件，在安裝中時(shí)可以安裝在D盤，這樣系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)，不會(huì)使數(shù)據(jù)丟失。由于系統(tǒng)默認(rèn)為某CPA，無密碼，直接進(jìn)入。由于沒有前期記錄，所以選擇從審計(jì)模板新建審計(jì)項(xiàng)目。錄入被審單位的名稱與會(huì)計(jì)報(bào)表的期間等信息等，完成項(xiàng)目

47、的新建。 第二步，項(xiàng)目初始化，要對(duì)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，首先需要導(dǎo)入被審單位被審期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在審計(jì)大師的軟件在主要有四種導(dǎo)入數(shù)據(jù)的方式，本次計(jì)劃選用從取數(shù)工具中導(dǎo)入。如圖所示：圖4-1導(dǎo)入數(shù)據(jù)在軟件的項(xiàng)目初始化結(jié)構(gòu)中選擇財(cái)務(wù)軟件取數(shù)工具。由于本次實(shí)驗(yàn)的目的為通過審計(jì)軟件查閱賬套業(yè)務(wù)內(nèi)容；將用審計(jì)大師軟件檢查的結(jié)果與KIS軟件條件下的賬套內(nèi)容進(jìn)行比較，得出審計(jì)結(jié)論，所以選擇了金蝶KIS標(biāo)準(zhǔn)版。如圖4-2所示：圖4-2選擇財(cái)務(wù)軟件錄入取數(shù)的年份，由于金蝶KIS軟件中已有一份賬套，直接點(diǎn)擊“前進(jìn)”即可完成利用取數(shù)工具取數(shù)。圖4-3確定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫第三步，與金蝶KIS軟件比較導(dǎo)入賬套。堆積。錄入被審單位

48、的名稱與會(huì)計(jì)報(bào)表的期間等信息。打開金蝶KIS軟件，導(dǎo)入賬套?？梢钥吹劫~套中的各種數(shù)據(jù)如憑證，科目余額表等。 可以看出審計(jì)大師數(shù)據(jù)采集后形成的數(shù)據(jù)與金蝶賬套中的相同，保證了利用審計(jì)大師進(jìn)行審計(jì)所利用的數(shù)據(jù)快速收集并真實(shí)。對(duì)于數(shù)據(jù)清理，一般的審計(jì)軟件都自帶了數(shù)據(jù)清理功能，在我們?cè)趯徲?jì)大師看到數(shù)據(jù)時(shí)，已經(jīng)清理過了，而這個(gè)過程我們并沒有進(jìn)行手動(dòng)的操作。但是，如果審計(jì)單位用的審計(jì)軟件沒有數(shù)據(jù)清理功能，那么，審計(jì)人員就要用其他方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理。數(shù)據(jù)清理的方法有：EXCEL（通過EXCEL到處導(dǎo)入數(shù)據(jù)、排序、篩選、分類匯總、插入、刪除、修改、復(fù)制等）、SQL語言（以SQL SERVER為平臺(tái)對(duì)采

49、集的數(shù)據(jù)進(jìn)行集成，對(duì)有規(guī)律性的質(zhì)量問題數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納，通過SQL命令完成）、審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件、ACCESS（通過ACCESS數(shù)據(jù)庫執(zhí)行“重新查詢”或更改表結(jié)構(gòu)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)清理）。數(shù)據(jù)清理存在眾多方式，審計(jì)人員可根據(jù)自身?xiàng)l件自行選擇。              教師簽字_第三部分 結(jié)果與討論（可加頁）一、 實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析（包括數(shù)據(jù)處理、實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結(jié)論等）在取數(shù)時(shí)，首先要選擇對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)軟件的型號(hào)版本，還有相應(yīng)數(shù)據(jù)庫的類型都是

50、應(yīng)該注意的問題。在實(shí)驗(yàn)中，我們選擇了KIS迷你版/專業(yè)版/行政事業(yè)單位版，其數(shù)據(jù)庫類型為ACCESS數(shù)據(jù)庫，這就意味這我們后面要選取數(shù)據(jù)必須來自給型號(hào)的軟件，或者數(shù)據(jù)庫資料同為ACCESS數(shù)據(jù)庫。導(dǎo)入賬套成功后，審計(jì)人員要將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)大師中，只有導(dǎo)入進(jìn)去了，審計(jì)人員才能看到實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)。對(duì)于數(shù)據(jù)清理，一般的審計(jì)軟件都自帶了數(shù)據(jù)清理功能，在我們才審計(jì)大師看到數(shù)據(jù)時(shí)，已經(jīng)清理過了，而這個(gè)過程我們并沒有進(jìn)行手動(dòng)的操作。但是，如果審計(jì)單位用的審計(jì)軟件沒有數(shù)據(jù)清理功能，那么，審計(jì)人員就要用其他方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理。數(shù)據(jù)清理的方法有：EXCEL（通過EXCEL到處導(dǎo)入數(shù)據(jù)、排序、篩選、分類匯總、插入、

51、刪除、修改、復(fù)制等）、SQL語言（以SQL SERVER為平臺(tái)對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行集成，對(duì)有規(guī)律性的質(zhì)量問題數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納，通過SQL命令完成）、審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件、ACCESS（通過ACCESS數(shù)據(jù)庫執(zhí)行“重新查詢”或更改表結(jié)構(gòu)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)清理）。數(shù)據(jù)清理存在眾多方式，審計(jì)人員可根據(jù)自身?xiàng)l件自行選擇。二、小結(jié)、建議及體會(huì)對(duì)于數(shù)據(jù)采集賬套數(shù)據(jù)的。格式和數(shù)據(jù)庫的格式要與審計(jì)工具中取數(shù)軟件選擇的財(cái)務(wù)軟件版本相同。如果二者不相同的話，則沒有辦法取數(shù)，沒有數(shù)據(jù)，就無法進(jìn)行審計(jì)工作。除此之外，對(duì)于不同的工具軟件，可以結(jié)合使用，例如，用金長(zhǎng)源軟件采集并轉(zhuǎn)換備份賬套的數(shù)據(jù)，然后再導(dǎo)入到審計(jì)大師軟件中，再進(jìn)行審計(jì)工

52、作。操作審計(jì)軟件，一方面是熟悉審計(jì)軟件的運(yùn)用，另一方面是，了解審計(jì)軟件中對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的思路。實(shí)驗(yàn)課程名稱：_數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)驗(yàn)證_ 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)驗(yàn)證實(shí)驗(yàn)成績(jī)實(shí) 驗(yàn) 者盛夢(mèng)雅專業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)1003班組 別同 組 者實(shí)驗(yàn)日期2012年6月5日第一部分：實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)報(bào)告（包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹⒁饬x，實(shí)驗(yàn)基本原理與方法，主要儀器設(shè)備及耗材，實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線等）1、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義了解、熟悉商品化審計(jì)軟件的應(yīng)用，要求應(yīng)用部分審計(jì)軟件進(jìn)行各環(huán)節(jié)審計(jì)的實(shí)際操作。2、 實(shí)驗(yàn)基本原理與方法一般情況下，初次采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不會(huì)完全符合審計(jì)人員的要求，這就需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)前的整理，使其能較好的滿足

53、審計(jì)人員的需求。對(duì)數(shù)據(jù)的整理可有以下幾種：數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換。根據(jù)審計(jì)軟件的要求和審計(jì)人員對(duì)應(yīng)用軟件的情況，將不符合要求的數(shù)據(jù)庫文件格式或數(shù)據(jù)表文件格式轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件和審計(jì)人員需求的格式。例如：在采集浪潮國(guó)強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)時(shí)，雖然其提供了將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為dbf格式，但一般情況下存在數(shù)據(jù)采集不全的問題，大部分情況下是科目編碼字段只能取到前8位。解決的方法是在導(dǎo)出數(shù)據(jù)時(shí)將其存為xls格式，而審計(jì)軟件要求的數(shù)據(jù)格式是dbf，這就需要我們將采集到的xls文件轉(zhuǎn)換為dbf格式。對(duì)大數(shù)據(jù)文件的分割。有的數(shù)據(jù)庫文單表文件的大小就超過了2G，但大部分現(xiàn)有軟件的處理能力不能超過此大小，這就要求對(duì)大數(shù)據(jù)文件根據(jù)審計(jì)人員便

54、于使用的原則進(jìn)行分割。比如，SQL數(shù)據(jù)格式單表超過2G，此表中存儲(chǔ)的為三年的數(shù)據(jù)，利用SQL數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能，將此表按年度轉(zhuǎn)存為3個(gè)表，這樣不僅解決了數(shù)據(jù)過大的問題，也沒有對(duì)接下來的審計(jì)產(chǎn)生不良影響。對(duì)關(guān)系表的處理?，F(xiàn)在的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為了降低冗余往往會(huì)將一個(gè)表中的所用字段分成幾個(gè)表存放，但在具體的審計(jì)過程中會(huì)給審計(jì)人員帶來諸多不便。比如在證券行業(yè)，其“歷史資金證券變動(dòng)”表中的“發(fā)生營(yíng)業(yè)部”、“開戶營(yíng)業(yè)部”、“貨幣類型”、“業(yè)務(wù)代碼”、“委托方式”等字段的內(nèi)容都是用代碼來表示的，這些代碼的具體含義都分別由一個(gè)獨(dú)立的表來說明。在審計(jì)過程中，為了使審計(jì)人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，就需要對(duì)這些表進(jìn)行綜

55、合處理，是代碼的含義也在“歷史資金證券變動(dòng)”表中顯現(xiàn)出來，達(dá)到數(shù)據(jù)完整、直觀的要求。當(dāng)然，這步操作要根據(jù)實(shí)際情況確定是否需要，如果代碼很少或是審計(jì)人員熟悉就不需要做了。對(duì)字段類型的調(diào)整。在有的數(shù)據(jù)庫中某些金額、數(shù)量型的數(shù)據(jù)字段的類型被定義為字符型或其他類型，使審計(jì)軟件無法識(shí)別，也不便于審計(jì)人員利用其他工具軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。還有就是日期型數(shù)據(jù)的格式，標(biāo)志用數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型等都是需要審計(jì)人員關(guān)注的。出現(xiàn)類似的情況后，為了方便正常審計(jì)中的操作，就需要我們調(diào)整某些字段的數(shù)據(jù)類型。查找說明型文件。通過對(duì)主要文件的查看，看其是否有代碼型字段或是否有某些字段的內(nèi)容不知其含義的字段，對(duì)出現(xiàn)的字段，通過詢問被審

56、計(jì)單位相關(guān)人員或查看獲取的數(shù)據(jù)庫文件，查找其中是否有對(duì)這些字段的說明。一般情況下，像類似情況都會(huì)有一個(gè)說明型文件。例如：在證券行業(yè)，營(yíng)業(yè)部代碼表、貨幣類型代碼表、業(yè)務(wù)代碼表等都是對(duì)“歷史資金證券變動(dòng)”表的說明型文件。分析數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)庫表中的字段名稱大多數(shù)是英文的，為了方便審計(jì)人員的使用需要將表字段名稱轉(zhuǎn)換為中文。在此過程重要特別注意金額型字段，因?yàn)橛泻芏嘧侄蔚挠⑽拿Q都很相似。我在審計(jì)中使用了通用審計(jì)軟件，用過此軟件人都知道，為了使數(shù)據(jù)看起來更直觀，需要審計(jì)人員預(yù)先制作“標(biāo)準(zhǔn)帳表庫”來修改字段的名稱。再有就是取得的原始數(shù)據(jù)有很多字段可能對(duì)審計(jì)工作來說沒有意義，為了簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)可以將這些字段刪除掉，但刪除的前提是對(duì)表結(jié)構(gòu)進(jìn)行了全面地分析，并且要?jiǎng)h除的字段對(duì)其他表來說也沒有實(shí)質(zhì)性的意義。3、主要儀器設(shè)備及耗材安裝了審計(jì)軟件（審計(jì)大師、用友審易、審計(jì)之星等）的計(jì)算機(jī)。4、實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線實(shí)現(xiàn)方案：審計(jì)軟件自帶及其他數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證工具技術(shù)路線：利用審計(jì)之星、用友審計(jì)軟件和中岳審計(jì)軟件及其他教師提供工具，對(duì)教師提供的案例帳套，擬定審計(jì)工作思路，設(shè)計(jì)審計(jì)工作程序；利用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)驗(yàn)證等對(duì)應(yīng)操作；將不同審計(jì)軟件的功能模塊及應(yīng)用流程等內(nèi)容進(jìn)行比較，得出個(gè)人結(jié)論。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁）（包