一所征管措施及意見(jiàn)

1、一所2013年征管工作狀況及改進(jìn)措施從區(qū)局“稅收征管年”的指導(dǎo)精神出發(fā)，結(jié)合一所2012年稅收任務(wù)完成的具體情況，對(duì)一所2012年重點(diǎn)稅源征管、中小企業(yè)征管、兩稅征管、企業(yè)所得稅征管、綜合事務(wù)管理五個(gè)方面工作進(jìn)行總結(jié)，并提出2013年具體的改進(jìn)措施。一、重點(diǎn)企業(yè)征管狀況及改進(jìn)措施 2012年一所重點(diǎn)企業(yè)（年納稅合計(jì)50萬(wàn)元以上）共52戶，共完成稅費(fèi)合計(jì) 元，較同期增長(zhǎng) %，其中稅收收入 萬(wàn)元，附加及其他收入 萬(wàn)元；52戶重點(diǎn)企業(yè)集中在 大行業(yè)，其中制造業(yè) 戶，占比 %，收入占比 ；金融保險(xiǎn) 戶，占比 %，物流運(yùn)輸業(yè) 戶，占比 %，服務(wù)業(yè) 戶，占比 %，政府平臺(tái)公司 戶，戶占比 %，收入占比 %

2、 2012年重點(diǎn)企業(yè)主要稅種收入情況分析如下：1、營(yíng)業(yè)稅2、企業(yè)所得稅3、個(gè)人所得稅4、城建稅5、房產(chǎn)稅6、土地使用稅7、印花稅8、土地增值稅 由以上分析，從組織收入的角度來(lái)看，重點(diǎn)稅源的管理是一所征管工作的重中之重。重點(diǎn)企業(yè)的征管改進(jìn)重點(diǎn)在于解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題，即從內(nèi)部信息管理與外部信息管理兩方面著手，全面掌握重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。這里的內(nèi)部信息管理指的是稅務(wù)局征管系統(tǒng)中企業(yè)的登記信息、資格認(rèn)定及稅收優(yōu)惠類信息、發(fā)票管理信息、會(huì)計(jì)核算信息等；外部信息指重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）信息包括原材料（庫(kù)存商品）、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售、其它信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息、關(guān)聯(lián)方交易信息、上市信息等。加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部信息

3、與外部信息的管理可以從以下幾個(gè)方面著手：1、從內(nèi)部征管系統(tǒng)著手，強(qiáng)化重點(diǎn)企業(yè)基礎(chǔ)信息采集與更新。許多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多年，企業(yè)的基本信息幾經(jīng)變更，如股權(quán)變更、財(cái)務(wù)信息變更等，征管系統(tǒng)中仍然沒(méi)有同步更新。2、從企業(yè)月（季）財(cái)務(wù)報(bào)表著手，強(qiáng)化重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的掌握。建議專管員建立重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表專檔，對(duì)于接收的重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不僅僅是歸檔，還要進(jìn)行深入的分析與了解，清楚的掌握企業(yè)生產(chǎn)狀況。3、從不同稅種的特點(diǎn)著手，強(qiáng)化重點(diǎn)企業(yè)的日常管理。增值稅雖不屬于地稅管轄，但其關(guān)系到企業(yè)繳納的城建稅、企業(yè)所得稅、印花稅等，不能忽視。部分重點(diǎn)企業(yè)中級(jí)以上工作人員收入偏高，應(yīng)關(guān)注其個(gè)人所得稅繳納情況。4、從企業(yè)在

4、建工程著手，強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的掌握。我所重點(diǎn)企業(yè)集中在制造業(yè)，部分企業(yè)有改進(jìn)生產(chǎn)的在建工程，需要從工程的立項(xiàng)開(kāi)始跟進(jìn)，全面掌握在建工程的進(jìn)度，重點(diǎn)關(guān)注建安稅。5、從企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易著手，強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的掌握。具體包括關(guān)聯(lián)方情況、材料商品購(gòu)入、商品材料銷售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無(wú)形資產(chǎn)、出讓無(wú)形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計(jì)利息收入、融資應(yīng)計(jì)利息支出等。6、其它信息的采集。針對(duì)上市公司，關(guān)注其股票發(fā)行價(jià)格、股本結(jié)構(gòu)、股票價(jià)格波動(dòng)、市盈率、企業(yè)公告等；針對(duì)政府平臺(tái)公司，關(guān)注政府市政設(shè)施的投入、拆遷安置房的建設(shè)、道路交通投入等。二、中小企業(yè)征管狀況及改進(jìn)措施 2012年一所重

5、點(diǎn)企業(yè)（年納稅合計(jì)50萬(wàn)元以下）共 戶，共完成稅費(fèi)合計(jì) 元，較同期增長(zhǎng) %，其中稅收收入 萬(wàn)元，附加及其他收入 萬(wàn)元；52戶重點(diǎn)企業(yè)集中在 大行業(yè)，其中制造業(yè) 戶，占比 %，收入占比 ；金融保險(xiǎn) 戶，占比 %，物流運(yùn)輸業(yè) 戶，占比 %，服務(wù)業(yè) 戶，占比 %，政府平臺(tái)公司 戶，戶占比 %，收入占比 %, 需要注意的是這 戶企業(yè)中， 戶企業(yè)長(zhǎng)期0申報(bào)，戶占比 %。從以上分析我們可以看出，中小企業(yè)稅源控管難度大。中小企業(yè)稅源的特點(diǎn)就是點(diǎn)多面廣、稅源零散、流動(dòng)性強(qiáng)、開(kāi)業(yè)停業(yè)頻率快、交易頻繁、帳務(wù)不健全，法律和依法納稅意識(shí)比較淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，且這些企業(yè)多半沒(méi)有專職會(huì)計(jì)，常常是一

6、個(gè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)三四家企業(yè)，納稅申報(bào)質(zhì)量不高，稅源監(jiān)控的難度較大，雖然我們?cè)谄綍r(shí)在對(duì)中小企業(yè)的管理上消耗了相當(dāng)大的人力、物力、財(cái)力，但管理質(zhì)量不盡如人意，征管效能較低。鑒于以上情況，針對(duì)中小企業(yè)的征管工作提出以下改進(jìn)建議：1、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，中小企業(yè)產(chǎn)生的稅收雖然占比不高，但其戶數(shù)基數(shù)大，就一所的情況來(lái)看，雖然中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收收入僅占全部稅收收入的 %，但決不能因此就放松了管理，而且根據(jù)稅收公平原則，正因?yàn)橹行∑髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率低，申報(bào)質(zhì)量差，對(duì)中小企業(yè)的管理更應(yīng)成為目前管理局的工作難點(diǎn)和重點(diǎn)。2、采取多種形式，加強(qiáng)稅務(wù)所與中小企業(yè)的聯(lián)系。一是落實(shí)專管員入戶的征管措施，要求每

7、個(gè)專管員為中小企業(yè)上門進(jìn)行納稅服務(wù)，每一戶企業(yè)無(wú)論大小都要求入戶；二是加強(qiáng)其它渠道的聯(lián)系，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，如稅法宣傳等。3、加大對(duì)中小企業(yè)的執(zhí)法監(jiān)督檢查力度，以增強(qiáng)管理工作的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性。對(duì)管理中發(fā)現(xiàn)的稅收違法為及時(shí)采取必要手段，震懾不法分子，堵塞稅收漏洞。達(dá)到檢查一個(gè)震懾一片的功效。4、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)宣傳和培訓(xùn)，規(guī)范其財(cái)務(wù)制度。一是通過(guò)向中小企業(yè)法人進(jìn)行稅法宣傳，使其認(rèn)識(shí)到要發(fā)展，必須規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，誠(chéng)信納稅，利國(guó)利民；二是通過(guò)定期舉辦財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)班，為其講授企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、涉稅法律法規(guī)，尤其是稅收法律責(zé)任等知識(shí) ，促使其提高認(rèn)識(shí)水平和知識(shí)水平，準(zhǔn)確進(jìn)行

8、財(cái)務(wù)核算，真實(shí)申報(bào)，依法納稅。三、房產(chǎn)稅、土地使用稅征管狀況及改進(jìn)措施2012年全年房產(chǎn)稅入庫(kù) 萬(wàn)元，較同期增長(zhǎng) %，土地使用稅入庫(kù) 萬(wàn)元，較同期增長(zhǎng) %。涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅繳納的企業(yè)共 戶，占總征管戶數(shù)的 %，較同期增加 %。在現(xiàn)有的房產(chǎn)稅、土地使用稅征管措施的基礎(chǔ)上，提出以下改進(jìn)措施：1、加強(qiáng)兩稅政策的宣傳力度，提高納稅人對(duì)兩稅的重視。在日常的征管工作中發(fā)現(xiàn)，納稅人對(duì)房產(chǎn)稅政策學(xué)習(xí)不多、了解不夠，認(rèn)為房產(chǎn)稅是小稅種，可征可不征、可多征可少征，不象增值稅、營(yíng)業(yè)稅等主體稅種那樣在納稅人心目中引起足夠重視。2012年7月1日開(kāi)始，青白江區(qū)土地使用稅稅率進(jìn)行了大幅度的調(diào)整，采取多種形式對(duì)納稅人

9、進(jìn)行宣傳，保證土地使用稅及時(shí)、足額入庫(kù)。因此，應(yīng)該加強(qiáng)土地使用稅新政策的宣傳。2、加強(qiáng)房產(chǎn)出租房產(chǎn)稅的征收管理，阻止納稅人各種漏稅、逃稅手段。在日常的征管工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)房產(chǎn)簽訂房產(chǎn)租賃合同，具體租賃費(fèi)用由租金、管理費(fèi)、折舊費(fèi)等組成，繳納房產(chǎn)稅時(shí)的計(jì)稅金額以租金為準(zhǔn)，企業(yè)以管理費(fèi)等形式減少了房產(chǎn)稅的計(jì)稅金額。例如，千盛百貨商圈、九龍商圈等的房產(chǎn)出租合同中都發(fā)現(xiàn)了類似的問(wèn)題，針對(duì)納稅人不合理的管理費(fèi)等形式?jīng)_減房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人嚴(yán)格按租賃費(fèi)用繳納房產(chǎn)稅，以不合理管理費(fèi)等形式?jīng)_減不予承認(rèn)。3、加強(qiáng)集體土地出租土地使用稅的征收管理。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)

10、土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅200656號(hào)）有關(guān)規(guī)定，自2006年5月1日起在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年我所針對(duì)永紅村土地出租的情況，進(jìn)行了逐戶的上門調(diào)查與集體約談，取得了顯著地成效，2013年的土地使用稅征收管理繼續(xù)加強(qiáng)此方面的工作。4、加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的清理與核查。針對(duì)全所 戶房產(chǎn)稅繳納企業(yè)， 戶土地使用稅繳納企業(yè)，展開(kāi)全面的清理與核查，要求做到企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅實(shí)際的計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、以前年度的納稅數(shù)據(jù)要一致，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行

11、處理。四、企業(yè)所得稅征管狀況及改進(jìn)措施 一所2012年企業(yè)所得稅會(huì)算共220戶，其中查賬征收 戶，核定征收 戶，2012年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅 戶，其余 戶企業(yè)都為虧損，進(jìn)行零申報(bào)。 根據(jù)2012年我所企業(yè)所得稅的征管狀況，特提出以下征管改進(jìn)措施：1、加強(qiáng)信息的溝通與聯(lián)系，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)基本資料的登記與核查。建立與國(guó)稅的管理協(xié)調(diào)機(jī)制，積極主動(dòng)地做好所得稅管戶的劃分認(rèn)定工作，防止稅戶減少。建立與工商部門的登記信息共享互饋、與地稅部門聯(lián)合稅務(wù)登記制度，將管戶和管事結(jié)合起來(lái)，杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。對(duì)存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的企業(yè)，應(yīng)事前做好宣傳服務(wù)，并積極采取有效措施，防止稅源流失。2、加強(qiáng)

12、納稅評(píng)估工作的力度，有效管理稅源。從不同行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)納稅評(píng)估，將所得稅與營(yíng)業(yè)稅評(píng)估相結(jié)合，兩稅聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，做到一次評(píng)估，各稅兼顧。提高評(píng)估工作的科學(xué)性，把握稅源增量，準(zhǔn)確掌握稅源存量。結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊(cè)資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評(píng)估重點(diǎn)，達(dá)到有效管理稅源的目的。3、加強(qiáng)所得稅預(yù)繳與匯算工作的力度，提高匯算清繳的質(zhì)量。一是規(guī)范所得稅預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)繳申報(bào)率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報(bào)的正常進(jìn)行，做好預(yù)繳申報(bào)的催報(bào)催繳工作，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為，二是按企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、納稅方式等不同

13、管理對(duì)象，分行業(yè)、分類型、分層次，開(kāi)展有針對(duì)性的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報(bào)輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度所得稅匯算清繳。三是一定程度上借依托稅務(wù)代理，發(fā)揮其征納之間的橋梁作用，我所要求重點(diǎn)企業(yè)必須有中介機(jī)構(gòu)的匯算清繳資料。4、加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征管力度，完善總分機(jī)構(gòu)所得稅征管體系。一是建立分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅反饋制度，凡是未能提供已在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅證明的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地補(bǔ)征稅款。二是加強(qiáng)建筑安裝類企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)的管理，提高掛靠總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管；三是核實(shí)分支機(jī)構(gòu)是否只是掛靠總機(jī)構(gòu)或者為取得總機(jī)構(gòu)的某類行業(yè)資質(zhì)，向總機(jī)構(gòu)支付一定的管理費(fèi)用，其經(jīng)營(yíng)管理是完全獨(dú)

14、立的，避免所得稅的監(jiān)管真空。5、加強(qiáng)企業(yè)改制、注銷的管理與審批，避免侵蝕所得稅稅基。一是在企業(yè)改制過(guò)程中，多報(bào)資產(chǎn)損失、壞賬和呆賬，以達(dá)到甩“包袱”的目的；二是企業(yè)注銷進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)，把價(jià)值重估增值部分增加資本公積，而各項(xiàng)資產(chǎn)損失卻做掛賬處理，沒(méi)有按規(guī)定沖銷歷史包袱，同時(shí)還要求稅務(wù)部門在以后年度稅前給予抵扣，侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。6、加強(qiáng)實(shí)行所得稅核定征收企業(yè)的管理，盡量縮減核定征收的范圍。將可以享受稅收優(yōu)惠的核定征收納稅人的范圍進(jìn)行限定。即對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不設(shè)置賬簿而實(shí)行核定征收的納稅人方可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)對(duì)可以不設(shè)置賬簿的納稅人的規(guī)模作出明確界定。除此之外的應(yīng)設(shè)置而不設(shè)置賬簿的納

15、稅人，不得享受國(guó)家的所有稅收優(yōu)惠政策。7、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)報(bào)損相關(guān)資料的備案管理，嚴(yán)格執(zhí)行所得稅優(yōu)惠政策的審批。一是按照 2012年2號(hào)文的相關(guān)要求，仔細(xì)區(qū)分清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)，對(duì)無(wú)法進(jìn)行區(qū)分的財(cái)產(chǎn)損失，一律進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。二是加強(qiáng)小微企業(yè)、西開(kāi)政策等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的備案與審批，嚴(yán)格按照 2012年1號(hào)文的規(guī)定，要求企業(yè)如實(shí)報(bào)送相關(guān)資料。五、其它綜合事務(wù)的管理及改進(jìn)措施1、加強(qiáng)征管臺(tái)賬的建立，保證征管資料的及時(shí)與準(zhǔn)確。一所共建立起 十個(gè)臺(tái)賬管理，由綜合組進(jìn)行專門的整理與歸檔。2、加強(qiáng)專管員入戶管理與上門服務(wù)，提高納稅服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的征管。一是要求無(wú)論企業(yè)新舊、大小，專管員都要入戶，并認(rèn)真填寫入戶登記