全面營改增后稅率一覽表

1、全面營改增后稅率一覽表（附：不能抵扣的六大情形）行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3增值稅稅率營業(yè)稅稅目稅率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)公路運(yùn)輸11%3%公路運(yùn)輸3%纜車運(yùn)輸纜車運(yùn)輸索道運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)6%3%其他服務(wù)業(yè)5%技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)技術(shù)咨詢服務(wù)其他服務(wù)業(yè)合同能源管理服務(wù)其他服務(wù)業(yè)工程勘察勘探服務(wù)測繪、勘探信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)6%3%其他服務(wù)業(yè)5%電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)其他

2、服務(wù)業(yè)信息系統(tǒng)服務(wù)其他服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)其他服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)6%3%其他服務(wù)業(yè)5%商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5%知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)其他服務(wù)業(yè)5%廣告服務(wù)廣告業(yè)5%會(huì)議展覽服務(wù)其他文化業(yè)3%物流輔助服務(wù)航空服務(wù)6%3%航空運(yùn)輸3%港口碼頭服務(wù)水路運(yùn)輸3%貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)3%、5%打撈救助服務(wù)水路運(yùn)輸3%貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理業(yè)5%代理報(bào)關(guān)服務(wù)代理業(yè)5%倉儲(chǔ)服務(wù)倉儲(chǔ)業(yè)5%裝卸搬運(yùn)服務(wù)裝卸搬運(yùn)3%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃17%3%融資租賃5%有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃租賃業(yè)鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)6%3%其他服務(wù)業(yè)5%鑒證服務(wù)其他服務(wù)業(yè)咨詢服務(wù)咨詢廣播影

3、視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)6%3%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（著作權(quán)）5%廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)其他服務(wù)業(yè)5%廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)文化體育業(yè)3%商務(wù)輔助服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)6%3%服務(wù)業(yè)5%經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)人力資源服務(wù)安全保護(hù)服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)6%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)11%3%郵電通信業(yè)3%增值電信服務(wù)6%郵政業(yè)服務(wù)郵政普遍服務(wù)11%3%郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)建筑服務(wù)工程服務(wù)新建改建11%3%建筑業(yè)3%安裝服務(wù)各類設(shè)備、臺(tái)梯架、電話水汽等初裝費(fèi)等修繕服務(wù)補(bǔ)固養(yǎng)改等作業(yè)裝飾服務(wù)修飾美化其他建筑服務(wù)鉆、拆、平、綠、爆、清等金融服務(wù)貸款服務(wù)貸款 利息及利息性收入  &

4、#160;不開專用，利息支出不抵扣6%3%金融保險(xiǎn)業(yè)5%融資性售后回租 承租A賣給B再從B租回直接收費(fèi)金融服務(wù)其他所有相關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目保險(xiǎn)服務(wù)人身保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓  外匯、有價(jià)證券、期貨其他金融商品轉(zhuǎn)讓 基金、信托、理財(cái)、金融衍生品生活服務(wù)文化體育服務(wù)文化服務(wù) 創(chuàng)作表演圖書檔案文物展覽6%3%文化體育業(yè)3%體育服務(wù) 比賽活動(dòng)訓(xùn)練指導(dǎo)管理教育醫(yī)療服務(wù)教育服務(wù) 學(xué)歷和非學(xué)歷、教育輔助醫(yī)療服務(wù) 檢查診斷治療保健生育及使用藥品器材救護(hù)車等服務(wù)業(yè)5%旅游服務(wù)旅游服務(wù) 游覽食宿財(cái)物娛樂服務(wù)娛樂服務(wù) 提供場所的各類娛樂娛樂業(yè)5%-20%餐飲服務(wù)餐飲服務(wù) 提供飲食及包含的場

5、所服務(wù)業(yè)-飲食業(yè)5%住宿服務(wù)住宿服務(wù) 住宿及配套服務(wù)業(yè)-旅店業(yè)居民日常服務(wù)家政婚慶養(yǎng)老殯葬、美容美發(fā)按摩足浴攝影沖印服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)其他生活服務(wù)其他生活服務(wù)服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)銷售無形資產(chǎn)技術(shù)6%3%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%商標(biāo)著作商譽(yù)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)自然資源使用權(quán)海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)、其他自然資源使用權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)11%5%銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)（包括建筑物和構(gòu)筑物）11%5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%一般納稅人銷售前取得的不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體房銷售住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)）房開企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目房開企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地

6、產(chǎn)老項(xiàng)目個(gè)人（含個(gè)體工商戶）將購買的房屋對(duì)外銷售，北上廣深 2年以上差額征稅個(gè)人（含個(gè)體工商戶）將購買的房屋對(duì)外銷售，不足2年，全額征稅不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃11%服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)5%一般納稅人出租其前取得的不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）其他個(gè)人出租期取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額1.5%老增值稅糧食、食用植物油13%3%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽銷售或進(jìn)口貨物17%3

7、%提供加工、修理修配勞務(wù)17%3%零稅率行業(yè)國際運(yùn)輸服務(wù)0%航天運(yùn)輸服務(wù)外境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)研發(fā)服務(wù)合同能源管理服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作發(fā)行服務(wù)軟件服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)符合規(guī)定其他服務(wù)出口貨物部分簡易征收行業(yè)或行為： 現(xiàn)在部分簡易征收的行業(yè)以前2%（3%征收率減按2%征收）銷售自己使用過的且原規(guī)定不得抵扣而未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)4%減按2%銷售舊貨寄售商店代銷寄售物品4%典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品經(jīng)國務(wù)院及其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品3%小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)3%縣級(jí)及以下小型水電站，5萬

8、千瓦及以下6%建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料以自采的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚瓦)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物血液或組織制成的生物制品自來水商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）自2016年5月1日起，全面實(shí)行營改增后增值稅納稅人以下進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：（不能抵扣的項(xiàng)目，可以取得普通增值稅發(fā)票，不需強(qiáng)制要求取得專用發(fā)票）一、納稅人身份不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。3.增值稅一般納稅人在以小規(guī)模人身份經(jīng)營期（新開

9、業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定受理審批期間除外）購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。4.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.增值稅納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份（新開業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)行稅額6.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。二、扣稅憑證問題不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

10、納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)不符以及發(fā)票代碼、號(hào)碼不符等情況之一的其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。3. 開具錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票不允許抵扣4.增值稅專用發(fā)票開出之日起，超過180天未認(rèn)證的（因客觀原因?qū)е鲁猓荒艿挚?。（國家稅?wù)總局公告2011年第78號(hào)）5.虛開的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。6.票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得抵扣納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，支付運(yùn)費(fèi)，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)或服務(wù)等的單

11、位一致，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。7.匯總開具增值稅發(fā)票，沒有銷售清單不能抵扣。8.對(duì)開增值稅專用發(fā)票不允許抵扣三、非正常損失不得抵扣非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。1.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝

12、飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。四、用于最終消費(fèi)（負(fù)稅人）不得抵扣1.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2.納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。上述不得抵扣的計(jì)算方法：1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的

13、進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=實(shí)際成本×適用稅率2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。五、用于簡易計(jì)征辦法和免稅項(xiàng)目，不得抵扣用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

14、當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。六、采用差額征稅的，允許扣減的款項(xiàng)中的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。差額征收：1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)差額計(jì)征。4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得