淺析中國注冊會計師行業(yè)存在的問題及相應對策

1、論當前我國注冊會計師行業(yè)面臨的問題與對策 【摘要】我國注冊會計師行業(yè)是社會主義市場經濟建設中的重要組成部分，在對外開放、政府轉變職能、促進企業(yè)轉換經營機制、國有企業(yè)的改革與發(fā)展、財稅改革和維護經濟秩序以及證券市場方面發(fā)揮著不可替代的作用。但近年來，我國的注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，隨著經濟全球化不斷發(fā)展，例如行業(yè)監(jiān)管不善、整個行業(yè)誠信缺失、注冊會計師法律責任問題、以及審計問題等等。 【關鍵字】：注冊會計師行業(yè) 問題 對策 一、我國注冊會計師行業(yè)的現狀分析 隨著經濟全球化不斷發(fā)展，注冊會計師行業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為中國社會監(jiān)督體系的重要組成部分，而且也將成為社會管理體制改革創(chuàng)新的重點

2、項目。顯然，這個行業(yè)的發(fā)展與成熟，與改革開放及社會主義市場經濟體制建設是息息相關的。目前這個行業(yè)已經成為了我國大力發(fā)展的中介組織。 我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管不善，存在法制建設滯后、政府監(jiān)管分散體制、市場準入制度不科學等問題。完善我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的合理選擇是，建立以政府為主導的獨立監(jiān)管模式，同時，要建立、健全注冊會計師民事法律賠償機制，改進注冊會計師行業(yè)市場準入的監(jiān)管。行業(yè)環(huán)境整體較差，誠信缺失嚴重。注冊會計師參與造假事件頻繁發(fā)生，嚴重影響了整個行業(yè)的健康發(fā)展，整個行業(yè)正面臨著前所未有的誠信危機。嚴重缺乏執(zhí)業(yè)信用，執(zhí)業(yè)不誠實守信的事例時有發(fā)生；職業(yè)道德水平低，時常違反獨立、客觀、公正原則；注

3、冊會計師隊伍綜合素質偏低，從業(yè)者年齡、知識結構老化；會計師事務所多為合伙制的有限責任所，大多不具有一定的規(guī)模；我國的注冊會計師行業(yè)缺乏與國際會計師行業(yè)竟爭意識，很難適應入世后我國的注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。 二、我國注冊會計師行業(yè)存在的問題1、當前我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管不善 (1)注冊會計師協會自律監(jiān)管缺位，協會內部運作受制于財政部門根據注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體并依法取得社會團體法人資格。但目前的中國注冊會計師協會是一個半官方組織，而非民間自律性組織。另外，中央與地方注冊會計師協會的關系有待進一步理順。 (2)政府監(jiān)管部門眾多、職責不清導致監(jiān)管重復根據目前我國

4、有關法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財政部、審計署、證監(jiān)會等部門都具有對注冊會計師行業(yè)的行政管理權，注協具有自律管理權。如此眾多的監(jiān)管機構，本應有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責權限不清楚，權力重復設置；監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協調機制，各個部門規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現重復檢查，各個部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務所無所適從，給事務所帶來了沉重的負擔，造成了社會資源的極大浪費。 (3)監(jiān)管隊伍力量薄弱，手段、方法存在問題導致監(jiān)管效率低下 目前，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管人員的數量不夠，年齡結構不合理；監(jiān)管人員的素質不高，監(jiān)管

5、工作人員中取得注冊會計師資格，具有事務所工作經驗的很少，檢查經驗不足，不能及時準確地形成檢查結論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。我國對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對事前的預防性監(jiān)管重視不夠，預防性監(jiān)管制度沒有發(fā)揮應有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質量檢查，對注冊會計師執(zhí)業(yè)質量有重要影響的注冊會計師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關不嚴、流于形式。2、 行業(yè)環(huán)境整體較差，誠信缺失嚴重我國注冊會計師行業(yè)還處于發(fā)展階段，注冊會計師的信譽度在社會大眾的心目中相對較弱，然而，由于注冊會計師參與造假的事件一再發(fā)生，從而嚴重的損害了投資者和廣大公眾的利益，而且使得注冊會計

6、師行業(yè)的整體形象也大打折扣。人們開始不在信任上市公司財務會計報告和注冊會計師出具的審計報告，會計師事務所的發(fā)展空間也受到大大的限制。 三、 解決我國注冊會計師行業(yè)問題的對策 1、完善我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管 (1)確立中注協的獨立地位 中注協的地位和身份問題是困擾我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的一個癥結所在。如何將中注協建立成一個完全獨立的自律組織，是首先要解決的問題。中注協應以她自己認為合適的方式運轉，以履行其行業(yè)管理責任，并保持和發(fā)展其財務和組織能力。財政部門可以采取對協會制定的章程、行業(yè)自律懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則等進行備案或審批，選派代表參加協會的理事會、會員大會，定期或不定期聽取協會工作報告、

7、監(jiān)督財務收支的使用等方式對注協進行監(jiān)督管理。 (2)明確中注協與各地方注協的關系 由于我國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書在全國范圍內有效，所以建立一套在全國性機構指導和監(jiān)督管理下的、由地方機構分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊會計師提供的服務的一致性。因此，改變現有中注協與地方注協、地方注協與地方政府的關系也是十分必要的。 (3)明確財政部、中注協、政府監(jiān)管部門職責劃分 財政部為注冊會計師行業(yè)的主要監(jiān)管機構。在財政部內部成立一個專門負責注冊會計師行業(yè)管理的部門，該部門下設若干職能部門和專業(yè)委員會，將分散于財政部會計司、監(jiān)督檢查局、條法司等部門的相關職責收歸該部門管理。這種方

8、式便于集中人力、物力，進行信息整合、資源整合；便于與證監(jiān)會、中注協等其他監(jiān)管主體進行協調、溝通。財政部、中注協、證監(jiān)會等監(jiān)管主體之間應加強溝通協調，建立協作機制。以召開聯席會議、建立網上信息通道等形式，協調檢查計劃，通報檢查結果，實現資源共享，提高監(jiān)管效率。 2、改善行業(yè)整體環(huán)境，加強注冊會計師職業(yè)道德和職業(yè)素質教育 完善行業(yè)整體環(huán)境就必須從改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境入手，從法制環(huán)境、社會環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境、人際環(huán)境等方面著重改善行業(yè)的整體環(huán)境。 具備良好的職業(yè)道德素質是注冊會計師抵御造假誘惑的自身免疫力。中國注冊會計師協會重視職業(yè)道德規(guī)范的建設，常有注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的事件發(fā)生，其主要原

9、因還在于規(guī)范的實施機制不健全，監(jiān)督的力度還不夠。職業(yè)道德教育是一項任重而道遠的長期工作，并非短期的權宜之計，應在大學階段的會計教育、會計后續(xù)教育、資格考試等各環(huán)節(jié)中，增加職業(yè)道德教育的相關內容，用來提高注冊會計師的職業(yè)道德認識和水平，體會職業(yè)帶來的榮譽感，從而更加的熱愛崗位；認真執(zhí)行獨立審計準則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，堅定職業(yè)信念，做到獨立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)；勤奮進取，提高職業(yè)技能。事務所應積極創(chuàng)建品牌，加強服務意識，大力宣傳，合法競爭，提高本所成員的職業(yè)道德水平，從而美化注冊會計師的整體形象。 加強注冊會計師職業(yè)道德建設，進一步規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為。 隨著近年來會計審計行業(yè)丑聞的不斷發(fā)生，注冊會

10、計師的職業(yè)道德水準已成為關系到整個行業(yè)能否生存和發(fā)展的大事。對注冊會計師進行誠信教育，其重要性一點也不亞于對其專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，要將誠信教育作為會計職業(yè)道德建設的第一重要內容。首先，高校應開設誠信教育課程并作為學生的必修課。其次，在注冊會計師資格考試、聘用時增加職業(yè)道德方面的考核。第三，注協和事務所對在職注冊會計師進行后續(xù)教育時，要加大職業(yè)道德教育的力度，并作為年檢的一項重要內容。第四，加強職業(yè)道德制度建設，在已頒布的注冊會計師職業(yè)道德基本準則的基礎上，進一步制定職業(yè)道德的具體準則，使之更具操作性。使遵守職業(yè)道德成為每一名注冊會計師的自覺行為。四、結語綜上所述，中國注冊會計師行業(yè)經過二三十年的發(fā)展，已經進入關鍵時期，在這一時期，我們就要看到注冊會計師行業(yè)的發(fā)展成就，有要充分認識到所存在的問題。總之對于中國注冊會計師行業(yè)來講，應對在發(fā)展中所存在的問題有清醒的認識，并及早采取積極主動的應對措施，以使我國注冊會計師事業(yè)能夠得到更加健康、有序的發(fā)展。參考文獻：1樊千.淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策.會計之友（上旬刊）.2008.02. 2