淺析中國注冊會計師行業(yè)存在的問題及相應(yīng)對策

1、論當(dāng)前我國注冊會計師行業(yè)面臨的問題與對策 【摘要】我國注冊會計師行業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，在對外開放、政府轉(zhuǎn)變職能、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、國有企業(yè)的改革與發(fā)展、財稅改革和維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序以及證券市場方面發(fā)揮著不可替代的作用。但近年來，我國的注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，例如行業(yè)監(jiān)管不善、整個行業(yè)誠信缺失、注冊會計師法律責(zé)任問題、以及審計問題等等。 【關(guān)鍵字】：注冊會計師行業(yè) 問題 對策 一、我國注冊會計師行業(yè)的現(xiàn)狀分析 隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，注冊會計師行業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為中國社會監(jiān)督體系的重要組成部分，而且也將成為社會管理體制改革創(chuàng)新的重點(diǎn)

2、項目。顯然，這個行業(yè)的發(fā)展與成熟，與改革開放及社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)是息息相關(guān)的。目前這個行業(yè)已經(jīng)成為了我國大力發(fā)展的中介組織。 我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管不善，存在法制建設(shè)滯后、政府監(jiān)管分散體制、市場準(zhǔn)入制度不科學(xué)等問題。完善我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的合理選擇是，建立以政府為主導(dǎo)的獨(dú)立監(jiān)管模式，同時，要建立、健全注冊會計師民事法律賠償機(jī)制，改進(jìn)注冊會計師行業(yè)市場準(zhǔn)入的監(jiān)管。行業(yè)環(huán)境整體較差，誠信缺失嚴(yán)重。注冊會計師參與造假事件頻繁發(fā)生，嚴(yán)重影響了整個行業(yè)的健康發(fā)展，整個行業(yè)正面臨著前所未有的誠信危機(jī)。嚴(yán)重缺乏執(zhí)業(yè)信用，執(zhí)業(yè)不誠實守信的事例時有發(fā)生；職業(yè)道德水平低，時常違反獨(dú)立、客觀、公正原則；注

3、冊會計師隊伍綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)者年齡、知識結(jié)構(gòu)老化；會計師事務(wù)所多為合伙制的有限責(zé)任所，大多不具有一定的規(guī)模；我國的注冊會計師行業(yè)缺乏與國際會計師行業(yè)竟?fàn)幰庾R，很難適應(yīng)入世后我國的注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。 二、我國注冊會計師行業(yè)存在的問題1、當(dāng)前我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管不善 (1)注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)管缺位，協(xié)會內(nèi)部運(yùn)作受制于財政部門根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體并依法取得社會團(tuán)體法人資格。但目前的中國注冊會計師協(xié)會是一個半官方組織，而非民間自律性組織。另外，中央與地方注冊會計師協(xié)會的關(guān)系有待進(jìn)一步理順。 (2)政府監(jiān)管部門眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)根據(jù)目前我國

4、有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財政部、審計署、證監(jiān)會等部門都具有對注冊會計師行業(yè)的行政管理權(quán)，注協(xié)具有自律管理權(quán)。如此眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責(zé)權(quán)限不清楚，權(quán)力重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，各個部門規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現(xiàn)重復(fù)檢查，各個部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務(wù)所無所適從，給事務(wù)所帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，造成了社會資源的極大浪費(fèi)。 (3)監(jiān)管隊伍力量薄弱，手段、方法存在問題導(dǎo)致監(jiān)管效率低下 目前，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管

5、工作人員中取得注冊會計師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗的很少，檢查經(jīng)驗不足，不能及時準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。我國對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對事前的預(yù)防性監(jiān)管重視不夠，預(yù)防性監(jiān)管制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊會計師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、流于形式。2、 行業(yè)環(huán)境整體較差，誠信缺失嚴(yán)重我國注冊會計師行業(yè)還處于發(fā)展階段，注冊會計師的信譽(yù)度在社會大眾的心目中相對較弱，然而，由于注冊會計師參與造假的事件一再發(fā)生，從而嚴(yán)重的損害了投資者和廣大公眾的利益，而且使得注冊會計

6、師行業(yè)的整體形象也大打折扣。人們開始不在信任上市公司財務(wù)會計報告和注冊會計師出具的審計報告，會計師事務(wù)所的發(fā)展空間也受到大大的限制。 三、 解決我國注冊會計師行業(yè)問題的對策 1、完善我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管 (1)確立中注協(xié)的獨(dú)立地位 中注協(xié)的地位和身份問題是困擾我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的一個癥結(jié)所在。如何將中注協(xié)建立成一個完全獨(dú)立的自律組織，是首先要解決的問題。中注協(xié)應(yīng)以她自己認(rèn)為合適的方式運(yùn)轉(zhuǎn)，以履行其行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財務(wù)和組織能力。財政部門可以采取對協(xié)會制定的章程、行業(yè)自律懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則等進(jìn)行備案或?qū)徟?，選派代表參加協(xié)會的理事會、會員大會，定期或不定期聽取協(xié)會工作報告、

7、監(jiān)督財務(wù)收支的使用等方式對注協(xié)進(jìn)行監(jiān)督管理。 (2)明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系 由于我國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書在全國范圍內(nèi)有效，所以建立一套在全國性機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下的、由地方機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊會計師提供的服務(wù)的一致性。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。 (3)明確財政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分 財政部為注冊會計師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在財政部內(nèi)部成立一個專門負(fù)責(zé)注冊會計師行業(yè)管理的部門，該部門下設(shè)若干職能部門和專業(yè)委員會，將分散于財政部會計司、監(jiān)督檢查局、條法司等部門的相關(guān)職責(zé)收歸該部門管理。這種方

8、式便于集中人力、物力，進(jìn)行信息整合、資源整合；便于與證監(jiān)會、中注協(xié)等其他監(jiān)管主體進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。財政部、中注協(xié)、證監(jiān)會等監(jiān)管主體之間應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，建立協(xié)作機(jī)制。以召開聯(lián)席會議、建立網(wǎng)上信息通道等形式，協(xié)調(diào)檢查計劃，通報檢查結(jié)果，實現(xiàn)資源共享，提高監(jiān)管效率。 2、改善行業(yè)整體環(huán)境，加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)教育 完善行業(yè)整體環(huán)境就必須從改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境入手，從法制環(huán)境、社會環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境、人際環(huán)境等方面著重改善行業(yè)的整體環(huán)境。 具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)是注冊會計師抵御造假誘惑的自身免疫力。中國注冊會計師協(xié)會重視職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，常有注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的事件發(fā)生，其主要原

9、因還在于規(guī)范的實施機(jī)制不健全，監(jiān)督的力度還不夠。職業(yè)道德教育是一項任重而道遠(yuǎn)的長期工作，并非短期的權(quán)宜之計，應(yīng)在大學(xué)階段的會計教育、會計后續(xù)教育、資格考試等各環(huán)節(jié)中，增加職業(yè)道德教育的相關(guān)內(nèi)容，用來提高注冊會計師的職業(yè)道德認(rèn)識和水平，體會職業(yè)帶來的榮譽(yù)感，從而更加的熱愛崗位；認(rèn)真執(zhí)行獨(dú)立審計準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，堅定職業(yè)信念，做到獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)；勤奮進(jìn)取，提高職業(yè)技能。事務(wù)所應(yīng)積極創(chuàng)建品牌，加強(qiáng)服務(wù)意識，大力宣傳，合法競爭，提高本所成員的職業(yè)道德水平，從而美化注冊會計師的整體形象。 加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為。 隨著近年來會計審計行業(yè)丑聞的不斷發(fā)生，注冊會

10、計師的職業(yè)道德水準(zhǔn)已成為關(guān)系到整個行業(yè)能否生存和發(fā)展的大事。對注冊會計師進(jìn)行誠信教育，其重要性一點(diǎn)也不亞于對其專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，要將誠信教育作為會計職業(yè)道德建設(shè)的第一重要內(nèi)容。首先，高校應(yīng)開設(shè)誠信教育課程并作為學(xué)生的必修課。其次，在注冊會計師資格考試、聘用時增加職業(yè)道德方面的考核。第三，注協(xié)和事務(wù)所對在職注冊會計師進(jìn)行后續(xù)教育時，要加大職業(yè)道德教育的力度，并作為年檢的一項重要內(nèi)容。第四，加強(qiáng)職業(yè)道德制度建設(shè)，在已頒布的注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定職業(yè)道德的具體準(zhǔn)則，使之更具操作性。使遵守職業(yè)道德成為每一名注冊會計師的自覺行為。四、結(jié)語綜上所述，中國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過二三十年的發(fā)展，已經(jīng)進(jìn)入關(guān)鍵時期，在這一時期，我們就要看到注冊會計師行業(yè)的發(fā)展成就，有要充分認(rèn)識到所存在的問題?？傊畬τ谥袊詴嫀熜袠I(yè)來講，應(yīng)對在發(fā)展中所存在的問題有清醒的認(rèn)識，并及早采取積極主動的應(yīng)對措施，以使我國注冊會計師事業(yè)能夠得到更加健康、有序的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1樊千.淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策.會計之友（上旬刊）.2008.02. 2