地方稅基本知識DOC

1、地方稅基本知識一、目前地稅局征收的稅種及代征的費(fèi)金（一）稅種1、營業(yè)稅。2、企業(yè)所得稅。3、個(gè)人所得稅。4、資源稅。5、土地增值稅。6、城鎮(zhèn)土地使用稅。7、房產(chǎn)稅。8、車船稅9、城市維護(hù)建設(shè)稅10、印花稅11、教育費(fèi)附加與地方教育附加12、契稅13、耕地占用稅（二）費(fèi)金1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)2、殘疾人就業(yè)保障金3、地方教育附加4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)6、水利建設(shè)基金7、價(jià)格調(diào)節(jié)基金二、各稅種的稅目及稅率或征收率(一)營業(yè)稅營業(yè)稅稅目及稅率表稅目稅率備注交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)5-20%服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%對個(gè)人的營業(yè)稅起征點(diǎn)

2、為：按期納稅的，月營業(yè)額20000元；按次納稅的，每次(日)營業(yè)額500元。(二)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅目及稅率：根據(jù)稅務(wù)調(diào)整后的企業(yè)利潤，依照25%的稅率征收。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。按照國家稅務(wù)總局和省國地稅局的文件規(guī)定，目前我區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅絕大部分實(shí)行核定征收，按銷售收入的3%征收。(三)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅目稅率表稅目稅率備注工資、薪金所得3%-45%的超額累進(jìn)稅率月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。一般由支付工資薪金單位代扣代繳。個(gè)體工商

3、戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得5%-35%的超額累進(jìn)稅率對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得5%-35%的超額累進(jìn)稅率稿酬所得20%按應(yīng)納稅額減征30%勞務(wù)報(bào)酬所得20%對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。特許權(quán)使用費(fèi)所得20%利息、股息、紅利所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%偶然所得20%其他所得，20%(四)資源稅資源稅稅目稅率表稅目稅率一、原油銷售額的5%-10%二、天然氣銷售額的5%-10%三、煤炭焦煤每噸8-20元其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-3

4、0元六、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽固體鹽每噸10-60元液體鹽每噸2-10元 (五)土地增值稅土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50的部分，稅率為30。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50、未超過扣除項(xiàng)目金額100的部分，稅率為40。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100、未超過扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為50。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為60。房地產(chǎn)交易土地增值稅實(shí)行查帳征收和核定征收兩種方式。實(shí)行查帳征收的，先按預(yù)征率預(yù)征，然后進(jìn)行清算。預(yù)征率為：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（含車庫等）2%；別墅、寫字樓、營

5、業(yè)用房等3%；單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%。核定征收率為：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等6%。(六)城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營單位或個(gè)人實(shí)際占用土地面積及所處路段按照每平方米0.9元至12元按年征收，分季繳納。(七)房產(chǎn)稅用于生產(chǎn)經(jīng)營的，根據(jù)房產(chǎn)原值扣除20%后的余值按1.2%計(jì)算繳納，實(shí)行按年征收，分季繳納。用于出租的，按照租金收入的12%計(jì)算繳納，實(shí)行按月征收。目前對個(gè)人出租房產(chǎn)的稅收規(guī)定是：對個(gè)人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的綜合征收率；月租金收入1000元以上，按6%的稅率征收。對個(gè)人非住房出租的綜合征收率為6%與12

6、%兩檔，即月租金收入1000元以下者（含1000元），綜合征收率為6%（只征6%的房產(chǎn)稅）；月租金收入1000元以上者，綜合征收率為12%（房產(chǎn)稅6%、營業(yè)稅5%、個(gè)人所得稅1%）。(八)車船稅稅 目計(jì)稅單位年適用稅額 備 注乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的 每 輛120元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元1.6升以上至2.0升（含）的360元2.0升以上至2.5升（含）的720元2.5升以上至3.0升（含）的1920元3.0升以上至4.0升（含）的3120元4.0升以上的4800元商用車客車中型客車 每 輛480元核定載客人數(shù)9人 以上2

7、0人以下大型客車600元核定載客人數(shù)20人（含）以上，包括電車 貨 車整備質(zhì)量每噸84元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車 整備質(zhì)量每噸42元按照貨車稅額的50%計(jì)算其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸84元不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車整備質(zhì)量每噸84元摩托車 每 輛36元 船舶機(jī)動(dòng)船舶小于或等于200噸凈噸位每噸3元拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶 稅額的50%計(jì)算201噸至2000噸凈噸位每噸4元2001噸至10000噸凈噸位每噸5元10001噸及其以上凈噸位每噸6元游艇艇身長度不超過10米艇身長度每米600元    

8、  艇身長度超過10米 但不超過18米艇身長度每米900元 艇身長度超過18米 但不超過30米艇身長度每米1300元艇身長度超過30米艇身長度每米2000元輔助動(dòng)力帆艇艇身長度每米600元(九)城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅同時(shí)繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城，鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。(十)印花稅印花稅稅目稅率表稅目 范圍 稅率 納稅義務(wù)人 說明 1購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等

9、合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2加工承欖合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人 3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉儲(chǔ)保管合同包括倉儲(chǔ)、保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分

10、之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按投保金額萬分之零點(diǎn)三貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元

11、立帳簿人13權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人(十一)教育費(fèi)附加與地方教育附加教育費(fèi)附加與地方教育附加，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加與地方教育附加征收率如下：教育費(fèi)附加為3%，地方教育附加為2%。(十二)契稅根據(jù)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價(jià)格依3-5%的稅率征收。144平方米以下的家庭唯一住房減按2%征收契稅，90平方米及以下家庭唯一住房減按1%征收契稅。(十三)耕地占用稅耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)

12、定稅額一次性征收。冷水灘區(qū)的平均稅率大約為每平米25.6元。三、各行業(yè)綜合征收標(biāo)準(zhǔn)(一)個(gè)體實(shí)行核定征收的綜合征收率個(gè)體稅收綜合征收率表(附后)(二)房地產(chǎn)行業(yè)綜合征收率房地產(chǎn)一體化綜合征收率表(附后)普通住房與非普通住房認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：普通住房原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米或套內(nèi)建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。不滿足上述條件的，一律認(rèn)定為非普通住房。（三）地稅部門代征的費(fèi)金代收費(fèi)金一覽表(附后)個(gè)體稅收綜合征收率表（適用于城區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或農(nóng)村只有城建稅稅率的區(qū)別）行業(yè)商業(yè)工業(yè)修理修配業(yè)娛樂業(yè)交通

13、運(yùn)輸業(yè)代開貨物運(yùn)輸發(fā)票郵電通信業(yè)金融保險(xiǎn)（含典當(dāng)業(yè)，但不含死當(dāng)）文化體育業(yè)服務(wù)業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(除不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)外)盈利性醫(yī)療診所及其他農(nóng)產(chǎn)品加工其它工業(yè)歌舞廳、酒吧網(wǎng)吧廣告其他文化體育業(yè)營業(yè)稅無無無無10%5%3%3%3%5%3%3%5%無免個(gè)人所得稅附征率1.5%1%1.5%1.5%2.5%2.5%2%1.5%1.5%2.5%1.5%1.5%1.8%1%1.5%城建稅7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%無免教育費(fèi)附加和地方教育附加5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%無免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)無無無無3%3%無無無無3%無無無無水利建設(shè)基金0.06%0.06%0.06%0

14、.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%綜合征收率1.92%1.42%1.92%1.92%16.76%11.16%5.42%4.92%4.92%8.16%7.92%4.92%7.46%1.06%1.56%征收范圍電器、成衣、副食、煙酒、水果、藥品、鞋帽、大小百貨、南貨日雜等商品流通環(huán)節(jié)的各種商品和貨物等工業(yè)加工、食品加工、家具加工和其它行業(yè)性的加工等各類車輛機(jī)械的修理修配以及他修理修配行業(yè)等歌舞廳卡拉OK游藝業(yè)康樂球高樂夫球、電子游戲等以及其它娛樂業(yè)等公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)、其他運(yùn)輸業(yè)以及搬運(yùn)裝卸等報(bào)刊發(fā)行郵務(wù)物品銷售

15、及其它郵政業(yè)務(wù)；電報(bào)、電傳、電話、電話安裝，電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)等貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)業(yè)等表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所；體育比賽及為體育比賽提供場地的業(yè)務(wù)等飲食業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)旅游業(yè)倉儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)臨時(shí)經(jīng)營、服務(wù)收入和其他服務(wù)業(yè)等（包括窗口開票部分）盈利性醫(yī)療診所、學(xué)校等如果有符合印花稅征收條件的憑證，應(yīng)當(dāng)按不同應(yīng)稅憑證征收印花稅；涉及到房屋等不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的按房地產(chǎn)銷售稅收管理。代收費(fèi)金一覽表費(fèi)金名稱征收范圍計(jì)費(fèi)依據(jù)征收比例備注1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)（包括中外合資、中外合作、外商獨(dú)資和香港、澳門、臺灣同胞投資

16、企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)）及其中方職工和私營企業(yè)及職工。外商投資企業(yè)、私營企業(yè)職工個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為本人工資額。外商投資企業(yè)、私營企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為企業(yè)職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)之和。企業(yè)繳費(fèi)比例為20%。個(gè)人繳費(fèi)比例為8%。2、殘疾人就業(yè)保障金本省行政區(qū)域內(nèi)未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總數(shù)百分之一點(diǎn)五的比例的中央駐湘行政事業(yè)單位、與財(cái)政沒有經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體和事業(yè)單位、各類企業(yè)及其它經(jīng)濟(jì)組織。單位上年度在職職工總數(shù)×1.5已安排殘疾職工人數(shù)本地區(qū)上年度職工年平均工資3、地方教育附加繳納營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。實(shí)際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額。2%4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)本省行政區(qū)域內(nèi)各企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其它組織。全部職工工資總額建立工會(huì)組織的，按全部職工工資總額2%的40%征收；未建立工會(huì)組織的，按全部職工工資總額2%征收。5、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)經(jīng)營各種營業(yè)性歌廳、舞廳、卡拉OK廳、音樂茶座和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂場所的內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，廣播電臺、電視臺和報(bào)紙、刊物等廣告媒體單位以及戶外廣告經(jīng)營單位。營業(yè)收入36、水利建設(shè)基金從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人生產(chǎn)、經(jīng)營收入0.06%7、價(jià)格調(diào)節(jié)基金從事旅店業(yè),飲食業(yè),娛樂業(yè),通信業(yè)（指營業(yè)稅“郵電通信業(yè)”稅目