行政事業(yè)單位控制與財(cái)務(wù)管理

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 管好單位的管好單位的錢(qián)包！錢(qián)包！主要講解的問(wèn)題主要講解的問(wèn)題第一節(jié)第一節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè) 第二節(jié)第二節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范第三節(jié)第三節(jié) 行政事業(yè)單位貨幣資金與物資采購(gòu)控制行政事業(yè)單位貨幣資金與物資采購(gòu)控制第一節(jié)第一節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè) 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 一、內(nèi)部控制的基本問(wèn)題一、內(nèi)部控制的基本問(wèn)題 二、行政事業(yè)單位管理特點(diǎn)二、行政事業(yè)單位管理特點(diǎn)三、行政事業(yè)單位管理特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的影響三、行政事業(yè)單位管理特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的影響四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控

2、制的主要內(nèi)容四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容五、內(nèi)部控制建設(shè)程序五、內(nèi)部控制建設(shè)程序一、內(nèi)部控制的基本理論問(wèn)題一、內(nèi)部控制的基本理論問(wèn)題主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 1 1、內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制體系 2 2、內(nèi)部控制研究特點(diǎn)、內(nèi)部控制研究特點(diǎn) 3 3、內(nèi)部控制的理論邏輯起點(diǎn)、內(nèi)部控制的理論邏輯起點(diǎn) 4 4、內(nèi)部控制重點(diǎn)要解決的問(wèn)題、內(nèi)部控制重點(diǎn)要解決的問(wèn)題 （一）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系（一）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系內(nèi)部控制規(guī)范體系內(nèi)部控制規(guī)范體系1項(xiàng)基本規(guī)范項(xiàng)基本規(guī)范17項(xiàng)具體控制規(guī)范項(xiàng)具體控制規(guī)范 2項(xiàng)財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)項(xiàng)財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范基礎(chǔ)工作規(guī)范10項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)日常業(yè)項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)規(guī)范務(wù)規(guī)

3、范7項(xiàng)以非日常業(yè)務(wù)為項(xiàng)以非日常業(yè)務(wù)為主的規(guī)范主的規(guī)范財(cái)務(wù)通則財(cái)務(wù)通則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范“其他有關(guān)單位其他有關(guān)單位可以參照本規(guī)范建立健全本單位的內(nèi)部控制。可以參照本規(guī)范建立健全本單位的內(nèi)部控制?！?由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)：五計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)：五部委聯(lián)合頒布。部委聯(lián)合頒布。2008.7號(hào)文。號(hào)文。2009年年7月月1日實(shí)施。日實(shí)施。 內(nèi)容同美國(guó)內(nèi)容同美國(guó)COSO報(bào)告。報(bào)告。 包括；包括；貨幣資金、采購(gòu)與應(yīng)貨幣資金、采購(gòu)與應(yīng)付款、存貨、對(duì)外投資、付款、存貨、對(duì)外投資、對(duì)子公對(duì)子公司投資、司投資、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、

4、銷(xiāo)售、籌資等無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售、籌資等10項(xiàng)。項(xiàng)。 具體執(zhí)行時(shí)間暫時(shí)未定。具體執(zhí)行時(shí)間暫時(shí)未定。 包括；包括；擔(dān)保、合同、財(cái)務(wù)報(bào)擔(dān)保、合同、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、信息披露、預(yù)算、告編制、信息披露、預(yù)算、人力資源、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等人力資源、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等7項(xiàng)。項(xiàng)。 具體執(zhí)行時(shí)間暫時(shí)未定。具體執(zhí)行時(shí)間暫時(shí)未定。 （二）內(nèi)部控制研究特點(diǎn)（二）內(nèi)部控制研究特點(diǎn) “先施以恩，恩盡則怠，先施以法，法治而先施以恩，恩盡則怠，先施以法，法治而不亂。不亂?！?” 1、以西方內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，結(jié)合中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)、以西方內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，結(jié)合中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)研究?jī)?nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題；計(jì)控制的特點(diǎn)研究?jī)?nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題； 2、

5、強(qiáng)化實(shí)踐性，緊密聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐；、強(qiáng)化實(shí)踐性，緊密聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐； 3、分析企業(yè)內(nèi)部控制中各種可能舞弊現(xiàn)象，從中吸取、分析企業(yè)內(nèi)部控制中各種可能舞弊現(xiàn)象，從中吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制找出管理思路；教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制找出管理思路； 4、通過(guò)設(shè)計(jì)各種制度，制約企業(yè)內(nèi)部控制中可能發(fā)生、通過(guò)設(shè)計(jì)各種制度，制約企業(yè)內(nèi)部控制中可能發(fā)生的各種不良經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；的各種不良經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)； 5、將會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理、法律、制度文化知、將會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理、法律、制度文化知識(shí)結(jié)合，研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。識(shí)結(jié)合，研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。（三）內(nèi)部控制

6、研究起點(diǎn)（三）內(nèi)部控制研究起點(diǎn) 起點(diǎn)研究決定著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向。起點(diǎn)研究決定著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向。 1 1、“內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制”起點(diǎn)。起點(diǎn)。 2 2、“不信任不信任”理論起點(diǎn)。理論起點(diǎn)。 內(nèi)部牽制本身就是不信任的表現(xiàn)。但是，內(nèi)部牽制本身就是不信任的表現(xiàn)。但是，“不信任不信任”不只采用不只采用“牽制牽制”手段來(lái)解決問(wèn)題，它還采用其他約束手手段來(lái)解決問(wèn)題，它還采用其他約束手段。對(duì)比之下：段。對(duì)比之下：“牽制牽制”主要針對(duì)主要針對(duì)“職務(wù)職務(wù)”，其對(duì)象是經(jīng)，其對(duì)象是經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資，控制范疇為財(cái)產(chǎn)物資責(zé)任管的財(cái)產(chǎn)物資，控制范疇為財(cái)產(chǎn)物資責(zé)任“點(diǎn)點(diǎn)”，目的是，目的是保障財(cái)產(chǎn)物資的安全性；保障財(cái)產(chǎn)

7、物資的安全性；“不信任不信任”也以控制也以控制“職務(wù)職務(wù)”為為主，其對(duì)象是企業(yè)所有需要控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，控制范主，其對(duì)象是企業(yè)所有需要控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，控制范疇為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)疇為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“鏈鏈”，目的是在保障財(cái)產(chǎn)物資安全性的基，目的是在保障財(cái)產(chǎn)物資安全性的基礎(chǔ)上，注重控制風(fēng)險(xiǎn)、控制效率與效益。礎(chǔ)上，注重控制風(fēng)險(xiǎn)、控制效率與效益。 3 3、風(fēng)險(xiǎn)起點(diǎn)。、風(fēng)險(xiǎn)起點(diǎn)。認(rèn)為一切控制都是為了防止風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為一切控制都是為了防止風(fēng)險(xiǎn)。如會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。任風(fēng)險(xiǎn)等。 起于起于20世紀(jì)世紀(jì)20年代至年代至60年代。內(nèi)部牽

8、制的特點(diǎn)是：公司里任年代。內(nèi)部牽制的特點(diǎn)是：公司里任何個(gè)人和部門(mén)不得單獨(dú)管理任何一項(xiàng)或一部何個(gè)人和部門(mén)不得單獨(dú)管理任何一項(xiàng)或一部 分業(yè)務(wù)，以及獨(dú)立管理分業(yè)務(wù)，以及獨(dú)立管理某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。即任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)或者任何一方面的財(cái)產(chǎn)物資，都應(yīng)某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。即任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)或者任何一方面的財(cái)產(chǎn)物資，都應(yīng)當(dāng)由多人一道管理，進(jìn)行交叉檢查與交叉控制。當(dāng)由多人一道管理，進(jìn)行交叉檢查與交叉控制。 起于起于20世紀(jì)世紀(jì)70年代至年代至90年代。年代?！安恍湃尾恍湃巍钡奶攸c(diǎn)是：的特點(diǎn)是：公司里任何經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，在交給個(gè)人和部門(mén)辦理時(shí)，在理論上公司里任何經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，在交給個(gè)人和部門(mén)辦理時(shí)，在理論上都可能產(chǎn)生舞弊，必須針對(duì)可能產(chǎn)生的舞

9、弊行為，預(yù)先設(shè)籬都可能產(chǎn)生舞弊，必須針對(duì)可能產(chǎn)生的舞弊行為，預(yù)先設(shè)籬笆，構(gòu)筑防范體系于事項(xiàng)未發(fā)生之前。笆，構(gòu)筑防范體系于事項(xiàng)未發(fā)生之前。 起于起于21世紀(jì)。風(fēng)險(xiǎn)理論的特點(diǎn)是：公司里任何事項(xiàng)，風(fēng)世紀(jì)。風(fēng)險(xiǎn)理論的特點(diǎn)是：公司里任何事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)資源的侵蝕遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于舞弊。舞弊受范圍的限制，其險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)資源的侵蝕遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于舞弊。舞弊受范圍的限制，其損害作用有限；而風(fēng)險(xiǎn)的范圍不確定，其損害力度可能非常損害作用有限；而風(fēng)險(xiǎn)的范圍不確定，其損害力度可能非常大，是最應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的內(nèi)容。大，是最應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的內(nèi)容。（四）內(nèi)部控制要解決的主要問(wèn)題（四）內(nèi)部控制要解決的主要問(wèn)題 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)解決三項(xiàng)基本問(wèn)題：內(nèi)部控制應(yīng)

10、當(dāng)解決三項(xiàng)基本問(wèn)題： （1）內(nèi)部控制要在各個(gè)重要的崗位實(shí)現(xiàn)）內(nèi)部控制要在各個(gè)重要的崗位實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離職務(wù)分離。以便：。以便：落實(shí)責(zé)任、履行手續(xù)、落實(shí)責(zé)任、履行手續(xù)、相互制約、相互制約、達(dá)到達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)的目的保護(hù)資產(chǎn)的目的； （2）內(nèi)部控制要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定）內(nèi)部控制要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定程序。程序。通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)程序，規(guī)范活動(dòng)提高效率通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)程序，規(guī)范活動(dòng)提高效率； （3）以信息溝通為基礎(chǔ)，）以信息溝通為基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)、其他業(yè)務(wù)資料和報(bào)提高會(huì)計(jì)、其他業(yè)務(wù)資料和報(bào)告的正確性和可靠性，并貫徹執(zhí)行管理方針告的正確性和可靠性，并貫徹執(zhí)行管理方針。 二、行政事業(yè)單位管理特點(diǎn)二、行政事業(yè)單位管

11、理特點(diǎn)2022-2-269 行政事業(yè)單位的管理具有以下特點(diǎn)行政事業(yè)單位的管理具有以下特點(diǎn) （一）單位組織結(jié)構(gòu)獨(dú)特。）單位組織結(jié)構(gòu)獨(dú)特。 （二）行政與財(cái)務(wù)資源活動(dòng)重心特殊。（二）行政與財(cái)務(wù)資源活動(dòng)重心特殊。 （三）經(jīng)濟(jì)利益歸屬不明顯。（三）經(jīng)濟(jì)利益歸屬不明顯。 （四）責(zé)任體系相對(duì)單一。（四）責(zé)任體系相對(duì)單一。 （五）控制與監(jiān)督管理體系更傾向于內(nèi)部化。（五）控制與監(jiān)督管理體系更傾向于內(nèi)部化。 二、管理特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的影響二、管理特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的影響2022-2-2610 （一）行政事業(yè)單位獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)更要求其完（一）行政事業(yè)單位獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)更要求其完善內(nèi)部控制環(huán)境。善內(nèi)部控制環(huán)境。 （二）特殊

12、行政與財(cái)務(wù)資源活動(dòng)要求內(nèi)部控制的（二）特殊行政與財(cái)務(wù)資源活動(dòng)要求內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須突出行政采購(gòu)與經(jīng)費(fèi)控制。重點(diǎn)必須突出行政采購(gòu)與經(jīng)費(fèi)控制。 （三）經(jīng)濟(jì)利益歸屬不明顯決定要以政府公共財(cái)（三）經(jīng)濟(jì)利益歸屬不明顯決定要以政府公共財(cái)政管理配套。政管理配套。 （四）單一的責(zé)任體系要求強(qiáng)化將行政責(zé)任與其（四）單一的責(zé)任體系要求強(qiáng)化將行政責(zé)任與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合。 （五）內(nèi)部化的控制與監(jiān)督管理體系需要公開(kāi)與（五）內(nèi)部化的控制與監(jiān)督管理體系需要公開(kāi)與民主化。民主化。 三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重點(diǎn)三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重點(diǎn)11 （一）行政事業(yè)單位基本規(guī)范的內(nèi)容：環(huán)境控制、（一）行政事業(yè)單

13、位基本規(guī)范的內(nèi)容：環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、活動(dòng)控制、信息控制、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制、活動(dòng)控制、信息控制、監(jiān)督 。 （二）貨幣資產(chǎn)控制（二）貨幣資產(chǎn)控制 （三）辦公用品采購(gòu)控制（三）辦公用品采購(gòu)控制 （四）固定資產(chǎn)設(shè)施控制（四）固定資產(chǎn)設(shè)施控制 （五）經(jīng)費(fèi)控制（五）經(jīng)費(fèi)控制四、內(nèi)部控制建設(shè)程序四、內(nèi)部控制建設(shè)程序 （一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則 1合法性合法性 2制衡性制衡性 3全面性全面性 4適應(yīng)性適應(yīng)性 5效率性效率性 6發(fā)展性發(fā)展性 此外：成本效益、重要性等。此外：成本效益、重要性等。四、內(nèi)部控制建設(shè)程序四、內(nèi)部控制建設(shè)程序 （二）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序（二）內(nèi)部控制制度的設(shè)

14、計(jì)程序 1、項(xiàng)目論證、項(xiàng)目論證 （1）提出設(shè)計(jì)項(xiàng)目。）提出設(shè)計(jì)項(xiàng)目。A、設(shè)計(jì)項(xiàng)目要切合設(shè)計(jì)項(xiàng)目要切合單位實(shí)際情況，能夠滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要；單位實(shí)際情況，能夠滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要；B B、設(shè)計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本內(nèi)容與范圍要明確；設(shè)計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本內(nèi)容與范圍要明確；C C、設(shè)計(jì)工作要求應(yīng)具體；設(shè)計(jì)工作要求應(yīng)具體；D D、設(shè)計(jì)制度所起的作、設(shè)計(jì)制度所起的作用要明晰。用要明晰。 （2 2）項(xiàng)目論證與審批。）項(xiàng)目論證與審批。A A、初步調(diào)查；、初步調(diào)查；B B、基本論證；基本論證；C C、審批。、審批。 （3 3）指令設(shè)計(jì)）指令設(shè)計(jì) 2、設(shè)計(jì)準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)準(zhǔn)備 （1）成立設(shè)計(jì)工作組織）成立設(shè)計(jì)工作組織 （2）

15、制定設(shè)計(jì)工作計(jì)劃制定設(shè)計(jì)工作計(jì)劃 （3）進(jìn)行全面調(diào)查研究）進(jìn)行全面調(diào)查研究 基本調(diào)查工作包括基本調(diào)查工作包括7方面。方面?；菊{(diào)查基本調(diào)查 （1）了解國(guó)家最新的經(jīng)濟(jì)政策、制度、原則、規(guī)定）了解國(guó)家最新的經(jīng)濟(jì)政策、制度、原則、規(guī)定的發(fā)布情況。的發(fā)布情況。 （2）主管局、財(cái)政局等對(duì)會(huì)計(jì)的規(guī)定及地方政策。）主管局、財(cái)政局等對(duì)會(huì)計(jì)的規(guī)定及地方政策。 （3）對(duì)行業(yè)或者企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查。包括一）對(duì)行業(yè)或者企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查。包括一般性調(diào)查與具體調(diào)查。般性調(diào)查與具體調(diào)查。 （4）學(xué)習(xí)和了解先進(jìn)的科學(xué)管理方法及其有關(guān)會(huì)計(jì)）學(xué)習(xí)和了解先進(jìn)的科學(xué)管理方法及其有關(guān)會(huì)計(jì)方面的最新研究成果與學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)。方面的最

16、新研究成果與學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)。 （5）征詢領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)和）征詢領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)和主要會(huì)計(jì)管理人員的意見(jiàn)、要求、建議和設(shè)想。主要會(huì)計(jì)管理人員的意見(jiàn)、要求、建議和設(shè)想。 （6）協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的核算。）協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的核算。 （7）搜集其他同行業(yè)的先進(jìn)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)資）搜集其他同行業(yè)的先進(jìn)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)資料。料。3、實(shí)施設(shè)計(jì)、實(shí)施設(shè)計(jì) （1）文件表述法）文件表述法 文件表述是指用常見(jiàn)的文件格式來(lái)表述內(nèi)部控制制文件表述是指用常見(jiàn)的文件格式來(lái)表述內(nèi)部控制制度內(nèi)容的方法。文件中通常應(yīng)該具備如下要素：度內(nèi)容的方法。文件中通常應(yīng)該具備如下要素：1

17、）名稱；）名稱；2）設(shè)計(jì)原因，主要用簡(jiǎn)明扼要的文字說(shuō)明為什么設(shè)計(jì)本）設(shè)計(jì)原因，主要用簡(jiǎn)明扼要的文字說(shuō)明為什么設(shè)計(jì)本制度；制度；3）執(zhí)行范圍和執(zhí)行起訖時(shí)間；）執(zhí)行范圍和執(zhí)行起訖時(shí)間；4）制度基本內(nèi)容，）制度基本內(nèi)容，用簡(jiǎn)明且易于理解的，無(wú)缺陷的文字說(shuō)明；用簡(jiǎn)明且易于理解的，無(wú)缺陷的文字說(shuō)明；5）解釋權(quán)與）解釋權(quán)與補(bǔ)充說(shuō)明，補(bǔ)充說(shuō)明要根據(jù)單位情況確定，如果沒(méi)有必補(bǔ)充說(shuō)明，補(bǔ)充說(shuō)明要根據(jù)單位情況確定，如果沒(méi)有必要補(bǔ)充的，不必要設(shè)計(jì)補(bǔ)充說(shuō)明的內(nèi)容；要補(bǔ)充的，不必要設(shè)計(jì)補(bǔ)充說(shuō)明的內(nèi)容；6）審批情況；）審批情況；7）設(shè)計(jì)單位、人員、時(shí)間。）設(shè)計(jì)單位、人員、時(shí)間。 （2）程序圖表述法）程序圖表述法 （3 3

18、）圖例表述法）圖例表述法 （有的提到表格表述法）（有的提到表格表述法）4 4、試行與修訂、試行與修訂 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是一項(xiàng)要求極高的工作，即內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是一項(xiàng)要求極高的工作，即使各單位在設(shè)計(jì)時(shí)已作了周密細(xì)致的安排和考慮，使各單位在設(shè)計(jì)時(shí)已作了周密細(xì)致的安排和考慮，但仍有可能出現(xiàn)實(shí)際內(nèi)容與管理要求不符合的情況。但仍有可能出現(xiàn)實(shí)際內(nèi)容與管理要求不符合的情況。如某些內(nèi)容過(guò)分繁瑣，制度設(shè)計(jì)時(shí)不可能考慮到；如某些內(nèi)容過(guò)分繁瑣，制度設(shè)計(jì)時(shí)不可能考慮到；某些環(huán)節(jié)之間銜接不嚴(yán)，管理要求存在疏漏；某些某些環(huán)節(jié)之間銜接不嚴(yán)，管理要求存在疏漏；某些變化了的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未予考慮，無(wú)法滿足變化的需要變化了的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未

19、予考慮，無(wú)法滿足變化的需要等。因此，對(duì)設(shè)計(jì)出來(lái)的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)等。因此，對(duì)設(shè)計(jì)出來(lái)的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的試行，以便在實(shí)踐中檢驗(yàn)其適用性和有一段時(shí)間的試行，以便在實(shí)踐中檢驗(yàn)其適用性和有效性，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)修訂。效性，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)修訂。 內(nèi)部控制制度一旦批準(zhǔn)實(shí)施，就要嚴(yán)格按照制內(nèi)部控制制度一旦批準(zhǔn)實(shí)施，就要嚴(yán)格按照制度的條款認(rèn)真執(zhí)行。在執(zhí)行中，各部門(mén)和相關(guān)人員度的條款認(rèn)真執(zhí)行。在執(zhí)行中，各部門(mén)和相關(guān)人員都應(yīng)一視同仁的對(duì)待，使制度真正發(fā)揮其應(yīng)有的作都應(yīng)一視同仁的對(duì)待，使制度真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。用。 5、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制執(zhí)行 （1）確定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）確定執(zhí)

20、行標(biāo)準(zhǔn) （2）衡量結(jié)果）衡量結(jié)果 （3）分析差異）分析差異 （4）采取補(bǔ)救措施）采取補(bǔ)救措施 （5）綜合檢查與評(píng)價(jià)）綜合檢查與評(píng)價(jià)第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制基本規(guī)范 （一）內(nèi)部環(huán)境。（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。力資源政策、企業(yè)文化等。 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目

21、標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 （三）控制活動(dòng)。（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 （四）信息與溝通。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 （五）內(nèi)部監(jiān)督。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行

22、監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)?？刂迫毕?，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。（一）內(nèi)部控制環(huán)境（一）內(nèi)部控制環(huán)境古代的孟母教子是環(huán)境的典型例子。古代的孟母教子是環(huán)境的典型例子。 任何單位的核心是單位中的人及其活動(dòng)。人的活動(dòng)在環(huán)任何單位的核心是單位中的人及其活動(dòng)。人的活動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們既境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們既是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素用。環(huán)

23、境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。的核心。 單位內(nèi)部控制環(huán)境要素：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制環(huán)境要素：組織構(gòu)架建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)架建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化與道德、勞資關(guān)系（人力資源政策）、責(zé)權(quán)分配、工文化與道德、勞資關(guān)系（人力資源政策）、責(zé)權(quán)分配、工作人員價(jià)值觀、成員工作能力、企業(yè)地理位置與周邊環(huán)境、作人員價(jià)值觀、成員工作能力、企業(yè)地理位置與周邊環(huán)境、生產(chǎn)條件與程序、管理技能（反舞弊機(jī)制）、與市場(chǎng)的協(xié)生產(chǎn)條件與程序、管理技能（反舞弊機(jī)制）、與市場(chǎng)的協(xié)調(diào)關(guān)系。調(diào)關(guān)系。 重視環(huán)境是當(dāng)代單位內(nèi)部控制必須思考的問(wèn)題。重視環(huán)境是當(dāng)代單位內(nèi)部控制必須思考的問(wèn)題。 行政事業(yè)單位的組織構(gòu)架要解決：行政事業(yè)

24、單位的組織構(gòu)架要解決： 1、行政責(zé)任與權(quán)力的分配、制約、監(jiān)督與檢查。解決黨、政、行政責(zé)任與權(quán)力的分配、制約、監(jiān)督與檢查。解決黨、政、工、代、審的關(guān)系。工、代、審的關(guān)系。 2、重大事項(xiàng)集體決策制度；、重大事項(xiàng)集體決策制度； 3、職能部門(mén)設(shè)置的科學(xué)性；、職能部門(mén)設(shè)置的科學(xué)性； 4、權(quán)責(zé)關(guān)系與制約。、權(quán)責(zé)關(guān)系與制約。 （一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，可能導(dǎo)致單位盲目發(fā)展，喪失發(fā)展（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，可能導(dǎo)致單位盲目發(fā)展，喪失發(fā)展動(dòng)力和后勁。動(dòng)力和后勁。 （二）發(fā)展戰(zhàn)略脫離單位客觀實(shí)際，可能導(dǎo)致過(guò)度擴(kuò)張或發(fā)展滯（二）發(fā)展戰(zhàn)略脫離單位客觀實(shí)際，可能導(dǎo)致過(guò)度擴(kuò)張或發(fā)展滯后。后。 （三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻

25、繁變動(dòng)，可能損害發(fā)展的連續(xù)性或（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能損害發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費(fèi)。導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 激勵(lì)理論（如胡蘿卜理論、拍背理論等）。激勵(lì)理論（如胡蘿卜理論、拍背理論等）。 南街村（或蘭街村）的文化。南街村（或蘭街村）的文化。 杜邦公司：最高宣言：將按照最高道德標(biāo)準(zhǔn)而努力服務(wù)，努力不懈的工作，杜邦公司：最高宣言：將按照最高道德標(biāo)準(zhǔn)而努力服務(wù)，努力不懈的工作，使公司獲得最大的發(fā)展。使公司獲得最大的發(fā)展。 公司部門(mén)宣言：（公司部門(mén)宣言：（1）遵守法律規(guī)定與履行各種義務(wù)；（）遵守法律規(guī)定與履行各種義務(wù)；（2）保護(hù)環(huán)境、保）保護(hù)環(huán)境、保護(hù)員工、顧客、社區(qū)的安全與健康；（護(hù)員工、顧客

26、、社區(qū)的安全與健康；（3）以誠(chéng)懇的態(tài)度對(duì)待客戶；（）以誠(chéng)懇的態(tài)度對(duì)待客戶；（4）避免個(gè)）避免個(gè)人利益與企業(yè)利益沖突；（人利益與企業(yè)利益沖突；（5）保護(hù)和使用專用資料、資產(chǎn)與資源；（）保護(hù)和使用專用資料、資產(chǎn)與資源；（6）維護(hù)非）維護(hù)非公開(kāi)資料機(jī)密，同時(shí)，不得利用該資料謀取不正當(dāng)利益；（公開(kāi)資料機(jī)密，同時(shí)，不得利用該資料謀取不正當(dāng)利益；（7）運(yùn)用良好的判斷）運(yùn)用良好的判斷力作任何政治捐獻(xiàn)或使用政治影響力。力作任何政治捐獻(xiàn)或使用政治影響力。 （一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。 （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。 （三）關(guān)鍵

27、崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。 （四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 （五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)該確定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)該確定相應(yīng)的目標(biāo)（營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)目標(biāo)），這些目標(biāo)必須和企業(yè)的銷(xiāo)售、的目標(biāo)（營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)目標(biāo)），這些目標(biāo)必須和企業(yè)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、行政管理、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。單位在每一個(gè)目標(biāo)生產(chǎn)、行政管理、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合。單位在每

28、一個(gè)目標(biāo)中，必須建立可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，中，必須建立可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，以便了解和控制自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。以便了解和控制自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 1、風(fēng)險(xiǎn)要素：、風(fēng)險(xiǎn)要素： 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、 外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)。 2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。認(rèn)識(shí)和認(rèn)識(shí)和預(yù)警預(yù)警的過(guò)程；的過(guò)程； 3、風(fēng)險(xiǎn)分析：、風(fēng)險(xiǎn)分析：標(biāo)準(zhǔn)、排序；標(biāo)準(zhǔn)、排序； 4、分析應(yīng)對(duì)：、分析應(yīng)對(duì)：規(guī)避規(guī)避、分擔(dān)、降低、承受。、分擔(dān)、降低、承受。 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)： 高級(jí)管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神等人員高級(jí)管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神等人員素質(zhì)因素；經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、

29、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與素質(zhì)因素；經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露等管理因素；資金狀況、費(fèi)用開(kāi)支與結(jié)余情況；服務(wù)項(xiàng)目信息披露等管理因素；資金狀況、費(fèi)用開(kāi)支與結(jié)余情況；服務(wù)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等技術(shù)因素；行政服務(wù)活動(dòng)安全、的開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等技術(shù)因素；行政服務(wù)活動(dòng)安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素；員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素； 外部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)： 外部風(fēng)險(xiǎn)因素一般包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策、資外部風(fēng)險(xiǎn)因素一般包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策、資源供給、融資環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)源供給、融資環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)

30、管要求等法律因素；文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育基礎(chǔ)、消管要求等法律因素；文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育基礎(chǔ)、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因費(fèi)者行為等社會(huì)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。素。資金控制：資金控制：現(xiàn)金定額現(xiàn)金定額存款余額存款余額經(jīng)費(fèi)控制：經(jīng)費(fèi)控制： 預(yù)算總額預(yù)算總額 開(kāi)支額度開(kāi)支額度用品控制：用品控制：采購(gòu)數(shù)量采購(gòu)數(shù)量用品庫(kù)存用品庫(kù)存資產(chǎn)控制：資產(chǎn)控制：資產(chǎn)數(shù)量資產(chǎn)數(shù)量管理現(xiàn)狀管理現(xiàn)狀會(huì)計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)告：經(jīng)費(fèi)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)開(kāi)支預(yù)算控制預(yù)算控制資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制（三）控制活動(dòng)（三）控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須制定控制政控制活動(dòng)是指單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活

31、動(dòng)，必須制定控制政策及程序，并要求按控制目標(biāo)執(zhí)行。控制活動(dòng)是策及程序，并要求按控制目標(biāo)執(zhí)行?？刂苹顒?dòng)是“為保證其控為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)業(yè)已有效落實(shí)業(yè)已有效落實(shí)”。 控制活動(dòng)的內(nèi)容或者要素包括：控制活動(dòng)的內(nèi)容或者要素包括： 職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。 控

32、制活動(dòng)是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、分析與調(diào)整的過(guò)程，良控制活動(dòng)是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、分析與調(diào)整的過(guò)程，良好的控制活動(dòng)過(guò)程是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。好的控制活動(dòng)過(guò)程是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。 職責(zé)分工的基礎(chǔ)是職責(zé)分工的基礎(chǔ)是“不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制”： 要求單位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相要求單位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制?；ブ萍s的工作機(jī)制。 授權(quán)是職責(zé)分工的具體落實(shí)。授權(quán)是職責(zé)分工的具體落實(shí)。 授權(quán)審批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)授權(quán)審

33、批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。批程序和相應(yīng)責(zé)任。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求; 建立完善的會(huì)計(jì)組織體系；建立完善的會(huì)計(jì)組織體系； 設(shè)置總會(huì)計(jì)師（不得設(shè)副職）設(shè)置總會(huì)計(jì)師（不得設(shè)副職） 企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制： 要求單位建立財(cái)

34、產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)要求單位建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。全。預(yù)算控制要求：預(yù)算控制要求： 單位實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理單位實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束?；A(yù)算約束。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求： 單位建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，行政負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用行單位建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，行政負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)

35、綜合運(yùn)用行政管理、行政服務(wù)和財(cái)務(wù)管理等方面的信息，通過(guò)因素分析、政管理、行政服務(wù)和財(cái)務(wù)管理等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展行政單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展行政單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。業(yè)績(jī)考評(píng)控制要求：業(yè)績(jī)考評(píng)控制要求： 單位建立和實(shí)施業(yè)績(jī)考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，單位建立和實(shí)施業(yè)績(jī)考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升

36、、評(píng)優(yōu)、降評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。（四）信息與溝通（四）信息與溝通 信息包括單位內(nèi)部的信息包括單位內(nèi)部的行政管理信息與財(cái)務(wù)信息行政管理信息與財(cái)務(wù)信息。 信息溝通是指圍繞在控制活動(dòng)周?chē)男畔⑴c溝通系統(tǒng)。信息溝通是指圍繞在控制活動(dòng)周?chē)男畔⑴c溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)可以滿足單位內(nèi)部的員工能夠在其執(zhí)行行政活動(dòng)這些系統(tǒng)可以滿足單位內(nèi)部的員工能夠在其執(zhí)行行政活動(dòng)過(guò)程中，取得執(zhí)行、管理和控制行政過(guò)程所需的信息。過(guò)程中，取得執(zhí)行、管理和控制行政過(guò)程所需的信息。 信息溝通要求：信息溝通要求：信息必須暢通、信息必須有用（預(yù)測(cè)、信息必須暢通、

37、信息必須有用（預(yù)測(cè)、決策）、信息能夠預(yù)警、信息應(yīng)該全面、信息傳遞的方式?jīng)Q策）、信息能夠預(yù)警、信息應(yīng)該全面、信息傳遞的方式應(yīng)該靈活、信息質(zhì)量必須保證能夠引導(dǎo)企業(yè)管理應(yīng)該靈活、信息質(zhì)量必須保證能夠引導(dǎo)企業(yè)管理。 控制重點(diǎn)：利用信息為行政獲利，不能利用信息謀取控制重點(diǎn)：利用信息為行政獲利，不能利用信息謀取私利。私利。 現(xiàn)代單位內(nèi)部控制的信息應(yīng)該建立數(shù)字化的信息系統(tǒng)。現(xiàn)代單位內(nèi)部控制的信息應(yīng)該建立數(shù)字化的信息系統(tǒng)。 （五）監(jiān)督（五）監(jiān)督 監(jiān)督是指對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督是指對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)視、檢查、督促、修正的過(guò)程，通過(guò)監(jiān)督活監(jiān)視、檢查、督促、修正的過(guò)程，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)促進(jìn)其規(guī)

38、范運(yùn)轉(zhuǎn)，并在必要時(shí)加以修正。動(dòng)促進(jìn)其規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，并在必要時(shí)加以修正。 監(jiān)督要求：監(jiān)督要求： 標(biāo)準(zhǔn)明確、措施得當(dāng)、評(píng)價(jià)規(guī)范公允、一標(biāo)準(zhǔn)明確、措施得當(dāng)、評(píng)價(jià)規(guī)范公允、一視同仁、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正。視同仁、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正。第三部分第三部分 貨幣資金與用品采購(gòu)控制貨幣資金與用品采購(gòu)控制 本問(wèn)題的主要內(nèi)容本問(wèn)題的主要內(nèi)容 ： 1、貨幣資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)及控制、貨幣資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)及控制 2、用品資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)及控制、用品資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)及控制 一、貨幣資金控制一、貨幣資金控制 （一）貨幣資金控制中的風(fēng)險(xiǎn)及目標(biāo)（一）貨幣資金控制中的風(fēng)險(xiǎn)及目標(biāo) 1、貨幣資金控制中的風(fēng)險(xiǎn)、貨幣資金控制中的風(fēng)險(xiǎn) （1）管理制度不

39、完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)）管理制度不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) （2）授權(quán)與分工管理的風(fēng)險(xiǎn)）授權(quán)與分工管理的風(fēng)險(xiǎn) （3）程序不合理的風(fēng)險(xiǎn)）程序不合理的風(fēng)險(xiǎn) （4）審批與監(jiān)督不合理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)）審批與監(jiān)督不合理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) （5）日常管理不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)）日常管理不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)一、貨幣資金控制一、貨幣資金控制 （一）貨幣資金控制中的風(fēng)險(xiǎn)及目標(biāo)（一）貨幣資金控制中的風(fēng)險(xiǎn)及目標(biāo) 2、貨幣資金控制中的目標(biāo)、貨幣資金控制中的目標(biāo) （1）確保貨幣資金的安全性）確保貨幣資金的安全性 （2）確保貨幣資金的完整性）確保貨幣資金的完整性 （3）確保貨幣資金收支的合法性與合理性）確保貨幣資金收支的合法性與合理性（一）貨幣資金控制重點(diǎn)（一）

40、貨幣資金控制重點(diǎn) 1、貨幣資金控制的節(jié)點(diǎn)、貨幣資金控制的節(jié)點(diǎn) （1）授權(quán)。）授權(quán)。 （2）制取原始憑證。）制取原始憑證。 （3）審簽原始憑證。）審簽原始憑證。 （4）審核原始憑證。）審核原始憑證。 （5）編制記賬憑證。）編制記賬憑證。 （6）復(fù)核憑證。）復(fù)核憑證。 （7）收付現(xiàn)金。）收付現(xiàn)金。 （8）登記日記賬。）登記日記賬。 （9）登記總賬。）登記總賬。 （10）每日清點(diǎn)現(xiàn)金。）每日清點(diǎn)現(xiàn)金。 （11）存取款項(xiàng)。）存取款項(xiàng)。 （12）對(duì)賬。）對(duì)賬。 （13）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。2 2、貨幣資金重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)、貨幣資金重點(diǎn)控制環(huán)節(jié) 1、職務(wù)分離中的控制、職務(wù)分離中的控制 貨幣資金管理職責(zé)問(wèn)題貨

41、幣資金管理職責(zé)問(wèn)題 （1）貨幣資金管理職責(zé)中的風(fēng)險(xiǎn)因素：）貨幣資金管理職責(zé)中的風(fēng)險(xiǎn)因素： 1）會(huì)計(jì)與出納人員不分）會(huì)計(jì)與出納人員不分 ； 2）會(huì)計(jì)與出納責(zé)任不分（出納的職責(zé)：收付貨幣資金、）會(huì)計(jì)與出納責(zé)任不分（出納的職責(zé)：收付貨幣資金、辦理結(jié)算、登記日記賬、協(xié)助會(huì)計(jì)辦理與貨幣資金、往來(lái)賬辦理結(jié)算、登記日記賬、協(xié)助會(huì)計(jì)辦理與貨幣資金、往來(lái)賬項(xiàng)無(wú)聯(lián)系的工作）注意：不得核對(duì)銀行存款對(duì)賬單。項(xiàng)無(wú)聯(lián)系的工作）注意：不得核對(duì)銀行存款對(duì)賬單。 （2）控制重點(diǎn)）控制重點(diǎn) 1 1）強(qiáng)化職責(zé)分離。獨(dú)立出納負(fù)責(zé)貨幣資金收支；）強(qiáng)化職責(zé)分離。獨(dú)立出納負(fù)責(zé)貨幣資金收支； 2 2）實(shí)行出納人員崗位輪換；）實(shí)行出納人員崗位

42、輪換； 3 3）嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金開(kāi)支的審批，嚴(yán)格國(guó)家關(guān)于貨幣資）嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金開(kāi)支的審批，嚴(yán)格國(guó)家關(guān)于貨幣資金的管理制度；金的管理制度； 4 4）按授權(quán)原則接觸貨幣資金；）按授權(quán)原則接觸貨幣資金； 2 2、授權(quán)與程序中的風(fēng)險(xiǎn)與控制、授權(quán)與程序中的風(fēng)險(xiǎn)與控制 A、授權(quán)：、授權(quán)：支付申請(qǐng)、支付申請(qǐng)、 支付審批、支付審批、 支付復(fù)核、支付復(fù)核、 辦理支付。辦理支付。 B、貨幣資金程序問(wèn)題貨幣資金程序問(wèn)題 （1）貨幣資金管理程序中的風(fēng)險(xiǎn)：）貨幣資金管理程序中的風(fēng)險(xiǎn)： 問(wèn)題：不嚴(yán)格按照問(wèn)題：不嚴(yán)格按照授權(quán)授權(quán)程序辦理貨幣資金的收付結(jié)算。程序辦理貨幣資金的收付結(jié)算。 （2）控制重點(diǎn)）控制重點(diǎn) 1 1）按

43、照國(guó)家規(guī)范要求：收支貨幣資金要按程序辦理（支）按照國(guó)家規(guī)范要求：收支貨幣資金要按程序辦理（支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、按要求支付）；付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、按要求支付）； 2 2）嚴(yán)格大綜款項(xiàng)、投資、境外采購(gòu)審批程序，支付款項(xiàng)）嚴(yán)格大綜款項(xiàng)、投資、境外采購(gòu)審批程序，支付款項(xiàng)要有多人集體審批。要有多人集體審批。 貨幣資金控制程序貨幣資金控制程序 會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員審核審核現(xiàn)金現(xiàn)金出納人員出納人員記賬憑證記賬憑證復(fù)審復(fù)審原始憑證原始憑證報(bào)賬人員報(bào)賬人員總分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬簿日記賬簿日記賬簿盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬單對(duì)賬單 領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)審批3 3、貨幣資金業(yè)務(wù)控制、貨幣資金業(yè)務(wù)控制 （1）貨幣資金收入中的風(fēng)險(xiǎn)

44、）貨幣資金收入中的風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)款不按照規(guī)定收回和不及時(shí)收回，業(yè)務(wù)款不按照規(guī)定收回和不及時(shí)收回，導(dǎo)致貪污挪用；導(dǎo)致貪污挪用； 收入貨幣資金故意不列賬或者少列賬，收入貨幣資金故意不列賬或者少列賬，私設(shè)小金庫(kù)；私設(shè)小金庫(kù)； 預(yù)借款項(xiàng)不及時(shí)報(bào)賬，導(dǎo)致資金占用和預(yù)借款項(xiàng)不及時(shí)報(bào)賬，導(dǎo)致資金占用和報(bào)賬中出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象；報(bào)賬中出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象； 收支不分，使現(xiàn)金使用失去控制；收支不分，使現(xiàn)金使用失去控制；3、貨幣資金業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù) （2）貨幣資金支出業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)：）貨幣資金支出業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)： 不按規(guī)定開(kāi)支現(xiàn)金，現(xiàn)金開(kāi)支有諸多不準(zhǔn)，不按規(guī)定開(kāi)支現(xiàn)金，現(xiàn)金開(kāi)支有諸多不準(zhǔn)，但是不執(zhí)行；但是不執(zhí)行； “白條白條”抵庫(kù)，

45、挪用資金；抵庫(kù)，挪用資金； 偽造賬目，篡改原始憑證、私自列支項(xiàng)目；偽造賬目，篡改原始憑證、私自列支項(xiàng)目； 報(bào)賬不認(rèn)真審核，虛報(bào)冒領(lǐng)工資（案例：山報(bào)賬不認(rèn)真審核，虛報(bào)冒領(lǐng)工資（案例：山西）；西）； 多頭報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；多頭報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用； 無(wú)證劃款、私借公款、亂列其他應(yīng)付款。無(wú)證劃款、私借公款、亂列其他應(yīng)付款。 審批不嚴(yán)格、不定人，報(bào)批混亂，不及時(shí)記審批不嚴(yán)格、不定人，報(bào)批混亂，不及時(shí)記賬等（案例：交通部案件）。賬等（案例：交通部案件）。 3 3、貨幣資金業(yè)務(wù)控制、貨幣資金業(yè)務(wù)控制（3）貨幣資金盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)中的風(fēng)險(xiǎn)）貨幣資金盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)中的風(fēng)險(xiǎn) 不按規(guī)定及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，導(dǎo)致賬實(shí)不按規(guī)定及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，導(dǎo)致賬實(shí)不符等

46、（案例：萬(wàn)州移民辦、中科院兒童不符等（案例：萬(wàn)州移民辦、中科院兒童基金等）?；鸬龋?對(duì)賬不及時(shí)，責(zé)任不清，導(dǎo)致賬款對(duì)賬不及時(shí)，責(zé)任不清，導(dǎo)致賬款不等。不等。 3、貨幣資金業(yè)務(wù)控制貨幣資金業(yè)務(wù)控制 貨幣資金收付控制貨幣資金收付控制 1 1）制定現(xiàn)金定額；）制定現(xiàn)金定額； 2 2）按制度規(guī)定收支貨幣資金；）按制度規(guī)定收支貨幣資金； 3 3）收入款及時(shí)入帳，不得挪用貨幣資金）收入款及時(shí)入帳，不得挪用貨幣資金和設(shè)置和設(shè)置“小金庫(kù)小金庫(kù)”； 4 4）加強(qiáng)銀行存款開(kāi)戶的管理；）加強(qiáng)銀行存款開(kāi)戶的管理； 5 5）及時(shí)催收預(yù)借款項(xiàng)；）及時(shí)催收預(yù)借款項(xiàng)； 6 6）不定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和和定期核對(duì)銀）不定期盤(pán)點(diǎn)

47、庫(kù)存現(xiàn)金和和定期核對(duì)銀行存款賬。行存款賬。 4 4、印章管理中的風(fēng)險(xiǎn)、印章管理中的風(fēng)險(xiǎn) （1） 管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)：管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)： 1）管理不定人；）管理不定人； 2）集中一人管理；）集中一人管理； 3）事先在空白憑證中蓋章。）事先在空白憑證中蓋章。 （2）如何控制）如何控制 1）落實(shí)管理者的責(zé)任）落實(shí)管理者的責(zé)任 2）加強(qiáng)職務(wù)分離管理措施）加強(qiáng)職務(wù)分離管理措施 3）制定管理制度）制定管理制度 4）對(duì)用章實(shí)行簽字與登記）對(duì)用章實(shí)行簽字與登記5 5、結(jié)算憑證管理中的風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算憑證管理中的風(fēng)險(xiǎn) （1）結(jié)算票據(jù)中的風(fēng)險(xiǎn)：）結(jié)算票據(jù)中的風(fēng)險(xiǎn)： 1）普通收據(jù)任意入賬；）普通收據(jù)任意入賬； 2）空白憑證管理不嚴(yán)；）空白憑證管理不嚴(yán)； 3）支票等票據(jù)填制和領(lǐng)用管理不嚴(yán)）支票等票據(jù)填制和領(lǐng)用管理不嚴(yán) ； 4）票據(jù)的真實(shí)性鑒定管理不嚴(yán)；）票據(jù)的真實(shí)性鑒定管理不嚴(yán)； 5）重大的結(jié)算票據(jù)審核程序不嚴(yán)。）重大的結(jié)算票據(jù)審核程序不嚴(yán)。