增值稅的納稅評估指標體系及解析告方法

1、增值稅納稅評估指標體系與分析方法納稅評估指標：是稅務機關篩選評估對象， 進展重點分析時所采用 的主要指標。分為：通用分析指標和專用分析指標兩大類，使用時 可以根據(jù)實際工作情況不斷進展細化和完善。納稅評估指標預警值：是稅務機關根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān) 控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以與內部相關信息， 運用 數(shù)學方法測算出：算術、加權平均值以與合理變動 X圍。算術預警值：應綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產經營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關指標的假如干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納 稅評估指標預警值可以根據(jù)自己地區(qū)的實際進展確定。納稅評估

2、的分析方法1、對納稅人申報納稅資料進展案頭的初步審核比照，以確定進一步評估分析的方向和重點；2、通過各項指標與相關數(shù)據(jù)的測算，設置相應的預警值，將納 稅人的申報數(shù)據(jù)與預警值相比擬；3、將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務會計報表數(shù)據(jù)進展比擬、與同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)進展橫向比擬；4、將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關數(shù)據(jù)進展縱向比擬；5、根據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和勾稽關系，參照相關預警值進 展稅種之間的關聯(lián)性分析，分析納稅人應納稅相關稅種的異常變化；6、應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和累計的經驗，將 納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確 定納稅人申報納稅中存在的問題與

3、其原因；7、通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、五號等生產經 營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以與其他相關經 濟指標進展比擬，推測納稅人實際納稅能力。評估結果的處理1、對納稅人評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏 差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序 認定事實清楚，不具有偷稅等某某嫌疑，無需立案查處的，可提請納 稅人自行改正；2、對納稅人評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進展陳述說明、補充 提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人；3、對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場了解情 況、審核賬目憑證的應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進

4、展 實地調查核實；4、發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或 其他需要立案查處的稅收某某行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處 理。審核分析納稅資料的重點1、納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅 義務。各類納稅申報附送的各類低扣、列支憑證是否合法、真實、完 整。2、納稅申報主表、附表與項目、數(shù)字之間的邏輯關系是否正確， 適用的稅目、稅率與各項數(shù)字計算是否準確；申報數(shù)據(jù)與稅務機關所 掌握的相關數(shù)據(jù)是否相符。3、收入、費用、利潤與其他有關項目的調整是否符合稅法的規(guī)定。申請減免緩抵退稅、虧損結轉、獲利年度確實定是否符合稅法的 規(guī)定并正確履行相關手續(xù)。4、與上期和同期申報納稅情

5、況有無較大差異。5、稅務機關和稅收管理員認為應該審核的其他數(shù)據(jù)。一、疑點問題分析疑點分析是在綜合分析的根底上，根據(jù)確定的疑點分析指標篩選出異常地區(qū)或行業(yè)的具體異常企業(yè)，制定檢查方案，下發(fā)基層稅源管 理部門進展納稅評估的過程。在疑點分析中可選擇以下指標，或者根 據(jù)增值稅管理的需要進展擴大或增減，但對于上級國稅機關已經確認 的應必須選用。一變更法定代表人的商業(yè)一般納稅人領購開具增值稅專用發(fā) 票異常問題；二一般納稅人包括工業(yè)、商業(yè)以與輔導期一般納稅人增 值稅稅負偏低問題；三一般納稅人進項稅額增幅高于銷項稅額增幅10%以上問題；四工業(yè)小規(guī)模納稅人納稅異常問題 ；五利用廢舊物資銷售發(fā)票抵扣不實問題 ；六

6、利用農產品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣不實問題 ；七海關完稅憑證抵扣不實問題；八運費發(fā)票抵扣不實問題；九增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留票問題 ；十達到一般納稅人認定標準的小規(guī)模企業(yè)問題；十一連續(xù)三個月零稅申報企業(yè)問題；十二同時具備如下條件的異常企業(yè)問題：1、稅負率小于等于0.5%;2、 銷售額與上季度比增長幅度大于等于100%3、增值稅專用發(fā)票以外的其他抵扣憑證農產品收購憑證、廢舊 物資銷售發(fā)票、海關完稅憑證、運輸發(fā)票抵扣額占全部進項稅額比 利大于等于60%十三留抵稅額異常企業(yè)問題。二、納稅評估所需的數(shù)據(jù)資料與來源一上級部門發(fā)布的涉稅信息；二征管信息系統(tǒng)存儲的各類增值稅納稅人的“一戶式信息 資料。包括納稅人的登

7、記、認定、資格審批、發(fā)票領購等根本信息， 以與增值稅納稅申報資料主要包括： 增值稅納稅申報表、增值 稅納稅申報表附列資料、增值稅專用/普通發(fā)票使用明細表、增值稅專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票抵扣明細表、商貿企業(yè)增值稅進銷項稅額明細表和企業(yè)財務會計報表資產負債表、 損益表、現(xiàn)金流量表。三增值稅征管信息系統(tǒng)所采集的增值稅專用發(fā)票和“四小票數(shù)據(jù)；四國稅機關獲取的第三方信息資料；五主管國稅機關要求納稅人報送的其他資料。三、增值稅納稅評估指標與使用方法評估人員可以同時采用以下方法中的任意幾種進展綜合分析評估，一般不少于兩種。對于通過特定疑點確定的納稅評估對象，可根 據(jù)需要自行確定評估分析方法。一增值稅評估

8、通用分析指標與使用方法1、收入類評估分析指標1用企業(yè)存貨變動情況測算當期申報銷售額工業(yè)企業(yè)：本期產品銷售收入測算數(shù)=期初庫存產成品金額+本 期完工產成品金額-期末庫存產成品金額X1+產品銷售利潤一產品銷售本錢商業(yè)企業(yè)：進價核算方式 本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存 商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額一1-毛利率售價核算方式本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額工業(yè)企業(yè)測算公式中“期初庫存產成品金額 +本期完工產成品金額-期末庫存產成品金額計算出的是企業(yè)產品銷售本錢，乘以1+產品銷售利潤產品銷售本錢計算出企業(yè)當期產品銷售收入；商業(yè)企 業(yè)測算公式中“

9、期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品 金額，對于采用售價核算方式的企業(yè)計算出的是本期銷售收入；對 于采用進價核算的企業(yè)計算出的是本期商品銷售本錢，除以1-毛利率計算出當期銷售收入。假如測算數(shù)大于企業(yè)實際申報的銷售收入， 如此企業(yè)可能存在隱瞞收入的問題。指標提示異常時應注意： 銷售貨物未做財務處理或雖作處理但未申報。正常情況下，企業(yè)銷售貨物而發(fā)生的費用與當期主營業(yè)務本錢是配比的。因此，對此問題應重點審查當期 利潤表“主營業(yè)務本錢 和“營業(yè)費用本月數(shù)，計算出本月營業(yè)費用占主營業(yè)務本錢的比率， 同時審查上期利潤表本月數(shù)，計算出上期比率，并進展比照分析， 假如本月比率突然增高，如此說明企業(yè)

10、可能存在此問題，應在評析結 論中說明，作為主要疑點問題轉約談、實地調查環(huán)節(jié)落實。 發(fā)生視同銷售行為而減少的存貨未計銷項稅。重點審查當期資負債表“應付福利費、“在建工程、“營業(yè) 外支出、“對外投資、“其它業(yè)務支出等欄次期末余額，并與上 期資負債表期末余額進展比照分析，看當期有無增加額。假如有， 如此說明企業(yè)可能存在此問題，應在評析結論中說明，作為主要疑點 問題轉約談、實地調查環(huán)節(jié)落實。 發(fā)生非正常損失未作進項稅轉出。企業(yè)當期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計提銷項稅， 而是發(fā)生了非正常損失的情況。因此，還應審查資產負債表“待處理流動資產損失欄次期末余額，并與上期資產負債表期末數(shù) 進展比照分析

11、，看當期有無增加額。假如有，如此應審查納稅申報 表“進項稅額轉出欄中有無相應數(shù)據(jù)。假如無，如此說明企業(yè)存 在此問題，應在評析結論中說明，作為已根本明確的問題轉約談、實 地調查環(huán)節(jié)進一步落實。 以貨抵債未計銷售收入。企業(yè)發(fā)生以貨抵債業(yè)務未按規(guī)定作銷售處理時，一般通過應付帳款、其它應付款某某直接沖減庫存。分析 企業(yè)是否存在此問題，應審查當期資產負債表“應付帳款、“其它應付款欄次期末余額，特別是其它應付款，并與上期資產負債表期末余額進展比照分析，看當期有無異常沖減額。假如有，還要 結合企業(yè)生產經營的產商品功用、財務核算特點、流動資金使用 情況等進展綜合分析判斷。流資較少，“其它應付款、“應付帳款余額

12、長期較大的企業(yè)，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較 大，要在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題轉約談、實地調查 環(huán)節(jié)落實。 以物易物未計銷售收入。企業(yè)發(fā)生“以物易物這種交易行為， 一般不涉與貨幣資金的流動，只是貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量發(fā)生一定的變化，庫存總額不變。從能夠掌握企業(yè)的資料情況看，只能對商業(yè) 企業(yè)進展分析。判斷有無此行為，應審查庫存商品明細表，看本期增加的商品中有無超出其經營 X圍的局部。2用企業(yè)資金動態(tài)測算銷售收入是否異常銷售收入測算數(shù)=銷售貨物提供給稅勞務和其它應稅行為收到的資金-“應收帳款與“預收帳款當期貸方發(fā)生額+ “應收帳款與“預收帳款當期借方發(fā)生額+1+本期銷售綜合

13、稅率本期銷售綜合稅率=本期應納增值稅額一本期不含稅收入總額“應收帳款與“預收帳款當期貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)前期 銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為而在本期收到的貨款；“應收帳款與“預收帳款當期借方發(fā)生額反映的是企業(yè)本期銷售貨物或發(fā)生其 他應稅行為未收到的貨款，這兩局部貨款雖未實際收到，但按政策規(guī) 定應作銷售處理。此公式反映的是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期 銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的局部，即 為本期全部含稅銷售收入。如果測算數(shù)大于企業(yè)實際申報數(shù)應稅銷售額+免稅貨物銷售額+出口貨物免稅銷售額，如此企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。 企業(yè)收到銷售資金不作銷售時，一般通過掛往來帳的手

14、段進展隱蔽。因此應重點審查資產負債表“其它應付款欄次期末余額，并與 上期資產負債表期末余額進展比照分析，看本期有無增加額，增 加額是否異常。假如有，還應結合以下問題進展分析。企業(yè)直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計銷售收入。根據(jù)平時掌握的企業(yè)實際經營情況分析，如該企業(yè)生產的半成品 有無獨立的功用，有無發(fā)生過直接對外銷售半成品的情況；企業(yè)的經 營X圍有無轉售外購原輔助材料業(yè)務，或是否曾經發(fā)生過轉售業(yè)務； 假如為工業(yè)企業(yè)，還應看是否屬產生大量副產品或下腳料的企業(yè)等。 假如有以上情況，如此應在評析結論中說明，將之作為主要疑點問題 轉約談、實地調查環(huán)節(jié)落實。企業(yè)收取的價外費用、包裝物押金未計銷售收入

15、。按現(xiàn)行政策規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取 的包裝物押金，無論是否返還以與會計上如何核算，均并入當期銷售 額征稅。2、增值稅稅收負擔率簡稱稅負率評估指標稅負率=本期應納稅額一本期應稅主營業(yè)務收入X 100% 將稅負率與相應的預警值進展比擬，低于預警值的要列入疑點 圍。稅收負擔率屬綜合類分析指標，影響該指標的因素較多，涉與進 項和銷項的方方面面，因此，指標提示異常時，應結合其它指標異常 情況和其它評估方法進展多角度分析。3、工商業(yè)增加值分析指標1應納稅額與工商業(yè)增加值彈性分析商應納稅額與工商業(yè)增加值彈性系數(shù)=應納稅額增長率一工 業(yè)增加值增長率。其中：應納稅額增長率=本期應納稅額-

16、基期應納稅額一基期應納稅 額X 100%工商業(yè)增加值增長率=本期工商業(yè)增加值-基期工商 業(yè)增加值 一基期工商業(yè)增加值X 100%應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工商業(yè)增加值 是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數(shù)小于預警值，如此企 業(yè)可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方 法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性 進展評估。2工商業(yè)增加值稅負分析工商業(yè)增加值稅負差異率 =本企業(yè)工商業(yè)增加值稅負一 同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負X 100%其中：本企業(yè)工商業(yè)增 加值稅負=本企業(yè)應納稅額一本企業(yè)工商業(yè)增加值；同行業(yè)工商業(yè)增加值稅負 二同行業(yè)應納稅額總額一同

17、行業(yè)工 商業(yè)增加值。應用該指標分析本企業(yè)工商業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工商 業(yè)增加值稅負的差異，如低于同行業(yè)工商業(yè)增加值平均稅負，如 此企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標 和方法進一步分析，對其申報真實性進展評估。4、進項稅金控制額分析指標本期進項稅金控制額=期末存貨較期初增加額+本期銷售本錢 X主要外購貨物的增值稅稅率 +本期運費支出數(shù)X 7%將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報 表計算的本期進項稅額進展比擬；與該納稅人歷史同期的進項稅額控 制額進展縱向比擬；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進項稅額控制 額進展橫向比擬；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情

18、況進展比 擬，查找問題，對評估對象的申報真實性進展評估。具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，假如前者明顯小于后者，如此 可能存在虛抵進項稅額。具體分析應注意：1購進固定資產，申報抵扣進項稅。重點審查當期資產負債表“固定資產 欄目期末余額，并與 上期資產負債表期末余額比照分析，看本期有無異常增加額，假 如有，如此應在評析結論中說明，作為疑點問題轉下環(huán)節(jié)落實。2用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨 物或應稅勞務與非正常損失的購進貨物，未按規(guī)定轉出進項稅；重點審查本期資產負債表“應付福利費、“在建工程、“營 業(yè)外支出、“對外投資、

19、“待處理流動資產損失等欄次期末余額， 并與上期資產負債表期末余額比照分析，看本期有無異常增加額。 假如有，再審查增值稅納稅申報表“進項稅額轉出欄有無相應數(shù)字，假如無，如此說明企業(yè)可能存在此問題， 應在評析結論中說明， 作為主要疑點問題轉約談、實地調查環(huán)節(jié)落實。另外，還要根據(jù)平時掌握的情況判斷企業(yè)生產的產品或副產品有 無屬免稅項目的情況，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，這局部產品消耗的購進應作進項稅轉出。假如有，如此應審查增值稅納稅申報表“進項稅額轉出欄有無數(shù)據(jù)，假如無，如此說明企業(yè)有可能存在此問題。企業(yè)所得稅納稅評估指標體系與分析方法、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏

20、觀分析、行業(yè)利潤 率、行業(yè)貢獻率和行業(yè)稅負等數(shù)據(jù)，結合企業(yè)所得稅評估指標與其預 警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經 濟類型、經營規(guī)模、經營期、信用等級等因素進展全面、綜合的審核 比照分析。企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應進展 評估的納稅人外，應對以下納稅人重點予以關注：1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產等重點行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經營規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；6、存在關聯(lián)交易的納稅人；7、省、市級所得稅重點稅源納稅人；8其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企

21、業(yè)所得稅納稅評估指標體系依托征管信息系統(tǒng)，以從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中提取 的數(shù)據(jù)為根底一銷售營業(yè)收入比值計算公式：銷售營業(yè)收入比值 =評估期銷售營業(yè)收入/ 基期銷售營業(yè)收入X 100%指標分析：分析納稅人銷售營業(yè)收入的變化情況。與同行業(yè) 預警值進展比擬，假如高于預警值暫視為正常，假如低于預警值，如 此可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易； 3、市場因素；4、政策因素等等。二銷售營業(yè)本錢率計算公式：銷售營業(yè)本錢率 =評估期銷售營業(yè)本錢/評 估期銷售營業(yè)收入X 100%指標分析：分析納稅人銷售營業(yè)本錢占銷售營業(yè)收入的 比例。與同行業(yè)預警值進展比擬，假如低于預警值暫視為正常

22、，假如 高于預警值，如此可能存在以下原因：1、虛列本錢；2、隱瞞收入；3、關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；4、市場因素；5、資本性支出與收益 性支出的劃分；6、會計核算方法的調整；7、稅法與會計的差異調整 正確性；8政策因素等等。三銷售營業(yè)本錢率比值計算公式：評估期銷售營業(yè)本錢率 =評估期銷售營業(yè)本 錢/評估期銷售營業(yè)收入x 100%基期銷售營業(yè)本錢率=基期銷售營業(yè)本錢/基期銷售營 業(yè)收入x 100%銷售營業(yè)本錢率比值=評估期銷售營業(yè)本錢率/基期銷售營業(yè)本錢率x 100%指標分析：分析評估期銷售營業(yè)本錢率比基期銷售營業(yè)本錢率的變動情況。評估期與基期的銷售營業(yè)本錢率應根本持平， 如該指標小于預警值暫視為

23、正常，如大于預警值，如此可能存在以下 原因：1、虛列本錢；2、隱瞞收入；3、關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；4、 市場因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會計核算方法的調整；7、稅法與會計的差異調整正確性； 8政策因素等等。四期間費用收入比值計算公式：期間費用收入比值=評估期期間費用/評估期銷售營 業(yè)收入X 100%指標分析：分析評估期的期間費用占銷售營業(yè)收入的比例。與同行業(yè)預警值比擬，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預 警值，如此可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、虛列管理費用；3、 虛列財務費用；4、虛列營業(yè)費用等等。五期間費用收入比比值計算公式：評估期期間費用收入比率 =評估期期間

24、費用/評估期銷 售營業(yè)收入x 100%基期期間費用收入比率=基期期間費用/基期銷售營業(yè)收入x 100%期間費用收入比比值=評估期期間費用收入比率/基期期間費用 收入比率x 100%指標分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售營業(yè)收入的 比例變動情況，以測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用 收入比率應根本持平，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預警值，如此可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、虛列管理費用；3、 虛列財務費用；4、虛列營業(yè)費用等等。六利潤率計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售營業(yè) 收入指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè) 的盈利能力。該指

25、標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，女口 此可能存在以下原因：1、虛列本錢；2、虛增費用；3、關聯(lián)企業(yè)間 的非正常交易；4、隱瞞收入；5、政策因素；6、市場因素等等。七利潤率差值計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售營業(yè) 收入基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售營業(yè)收入利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況， 反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標如大于預警值，暫視為正 常，如小于預警值，如此可能存在以下原因：1、虛列本錢；2、虛增費用；3、隱瞞收入；4、關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。八所得稅貢獻率計算公式：所得稅貢獻率=評估期

26、應納所得稅額/評估期銷售營 業(yè)收入X 100%指標分析：分析應納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業(yè) 比擬，假如高于預警值的，暫視為正常，假如低于預警值的，如此可 能存在以下原因：1、虛列本錢；2、虛增費用；3、隱瞞收入；4、關 聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；5、市場因素；6、政策因素；7、稅法與會 計差異調整的正確性等等。九所得稅貢獻率比值計算公式：評估期所得稅貢獻率 =評估期應納所得稅額/評估期銷 售營業(yè)收入X 100%基期所得稅貢獻率=基期應納所得稅額/基期銷售營業(yè)收入X 100%所得稅貢獻率比值=（評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率 ）X 100%指標分析：分析評估期與基期的應納所得稅額占

27、收入總額比例的 變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應根本持平，如該指標大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，如此可能存在以下原因：1、虛列本錢；2、虛增費用；3、隱瞞收入；4、關聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；5、市場因素；6、政策因素；7、稅法與會計差異調整的正確性等等。十所得稅負擔率計算公式：所得稅負擔率=（評估期應納所得稅額/評估期利潤總額）X 100%指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負，與同行業(yè)水平相比擬，假如高于預警值暫視為正常，假如低于預警值的，如此可能存在以下原 因：1、政策因素；2、稅法與會計差異調整的正確性；3、彌補虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標等于零。十一所得稅負擔率比值計算

28、公式：評估期所得稅負擔率=（評估期應納所得稅額/評估期利潤總額 ）X 100%基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額X 100% 所得稅負擔率比值=（評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 ）X 100%指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，如此可能存在以下原因：1、政策因素；2、稅法與會計差異調整的正確性。三、納稅評估指標綜合評分方法納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進展綜 合評價的方法。此方法是以行業(yè)預警值為參照對象，利用納稅人申報 資料計算出企業(yè)所得稅指標體系，并與預警值進展對照，偏差程度越 大得分就越高，對分數(shù)值達到一定程度的納稅人進入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括:1、按照所列的指標數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報表