2020年新編增值稅會計習題(有答案)名師精品資料

1、增值稅會計習題一、進項稅額的會計處理：1 .上海華證有限責任公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實際成本核算，流轉稅納稅期限為一個月，已使用防偽稅控系統(tǒng)。 2010 年 4 月 30 日， “應交稅費應交增值稅”賬戶借方余額 2000元。 2010年 5 月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務如下（ 1） 5 月 8 日，購進甲種材料一批，價款100000元，稅額 17000元，取得增值稅專用發(fā)票5 張，已驗收入庫，貨款未支付，發(fā)票已通過認證。 。借：原材料甲材料 100000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17000袋：應付賬款117000（ 2） 企業(yè)接受

2、投資者投入一批貨物，該批貨物的價款為100000元（公允價），增值稅為 17000 元， 并取得增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)協(xié)議， 投資者投入的資本僅占該企業(yè)有表決權資本的20%，即90000元。借：庫存商品 100000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17000貸：實收資本90000資本公積 27000（ 3） 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付收購價30 萬元， 支付給運輸單位的運費 5 萬元，取得相關的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。借：原材料264500（ 3000000 X 87%+5000保 93%應交稅費應交增值稅（進項稅額）42500 （300000X 13%+50000X7%貸：銀行

3、存款350000（ 4） 5 月 18 日，聘用外單位修理本單位機床，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費 2500 元， 增值稅 425元， 款項已用銀行存款支付， 發(fā)票已通過認證。借：制造費用、管理費用 2500應交稅費應交增值稅（進項稅額） 425貸：銀行存款2925（ 5） 5 月 15 日，從中國境內某國有機械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設備一套，收到增值稅專用發(fā)票1 張，注明價款400000元，增值稅68000 元，款項已付，供貨方免費安裝、調試完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn) 400000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 68000貸：銀行存款468000（ 6） 5 月 19 日，收到某

4、公司退貨一批，該批貨物系 2003 年 2 月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進貨退出及索取折讓證明單” ，開具紅字增值稅專用發(fā)票1 份，全部款項35100 元已退。（ 5）借：主營業(yè)務收入30000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5100貸：銀行存款35100（ 7）從一小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得由其主管稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 萬元，增值稅0.6 萬元，貨物已驗收入庫。二、進項稅額轉出的會計處理（ 1）當月將庫存的 2 月份購入的一批原材料用于企業(yè)的在建工程，該批材料的實際成本3 萬元，市價已變?yōu)?3

5、.2 萬元，稅率為 17。（ 2）當月將庫存一批原材料作為職工福利發(fā)放給職工，該批材料的實際成本 5 萬元，市價已變?yōu)?6 萬元，稅率為 17。三、銷項稅額的會計處理1 .大華生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17， 2006年 5 月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（ 1） 銷售甲產(chǎn)品給某大商場， 開具增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 5.85 萬元。 （混 合銷售）（ 2） 折扣銷售方式銷售給某商場乙產(chǎn)品100 件，每件 2 萬元，按協(xié)議折扣 10（折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票上反映）。同時協(xié)議規(guī)定，對方在 10 天內付

6、款給予 2優(yōu)惠。貨物于 5 月 6 日發(fā)出，貨款于5 月 14 日收到。（ 3） 售丙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25 萬元。（ 4） 用以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批，新產(chǎn)品不含稅價款為 10 萬元， 舊產(chǎn)品折抵貨款2 萬元，實收貨款8 萬元，回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票。（ 5） 將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為 30 萬元， 成本利潤率為10，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（ 6） 銷售使用過的進口摩托車10 輛， 開具普通發(fā)票， 每輛取得含稅銷售額1.04 萬元；該摩托車原值每輛0.8 萬元。（ 7）將自產(chǎn)的家用電器10 臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成

7、本2 000元，單位售價2 500 元。 （ 10 分）（ 8）天華廠新建車間，發(fā)出水泥若干噸，價值40000元，委托加工預制板，并支付加工費 4400 元和增值稅稅額748 元， 預制板收回后直接用于該新建工程。設成本利潤率為10%。 9） 大華公司以賬面價值為8000元、 公允價值為 10000元的甲材料， 換入B公司賬面價值為10000元、公允價值為11000元的乙材料，另支付給B公司補 價 1170 元。雙方交易具有商業(yè)實質，且甲、乙材料公允價值是可靠的。換入乙材料的入賬價值：10000+ 1170+10000X 17% 11000X 17% = 11000 （元）借：原材料乙材料 1

8、1000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1870貸：其他業(yè)務收入 10000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1700銀行存款 1170借：其他業(yè)務成本8000貸：原材料甲材料 8000 10） 10） B 公司賒銷一批材料給大華公司，含稅價為 234000 元。 2006 年 10月 15 日，大華公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議， B公司同意大華公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。該產(chǎn)品市價為 160000 元，增值稅稅率為17，產(chǎn)品成本為140000元。貸：主營業(yè)務收入 160000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 27200營業(yè)外收入債務重組收益 46800借：主營業(yè)務成本14000

9、0 貸：庫存商品 140000款。該產(chǎn)品市價為 160000元，增值稅稅率為 17，產(chǎn)品成本為140000元。要求：計算該企業(yè)2006 年 5 月應繳納的增值稅稅額，并作出相應的會計處理委托代銷業(yè)務的會計處理1、 A 企業(yè)委托 B 企業(yè)銷售甲商品 100 件，協(xié)議約定B 企業(yè)按銷售價的10提取手續(xù)費，該種產(chǎn)品的實際成本是 120元/件，B企業(yè)以200元價格對外銷售， B企業(yè)在對外銷售時，即向買方開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價20000元，增值稅額3400元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來的代銷清單時，向 B企業(yè)開具一張相 同金額的增值稅發(fā)票。要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務的相關會計處理。2、

10、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價200元/件結算。該商品 成本120元/件，增值稅稅率17% B企業(yè)實際售價為240元/件，不再另外收取 手續(xù)費。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單（營業(yè)稅稅率5%）。要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務的相關會計處理。四、增值稅繳納的會計處理：甲企業(yè)為一般納稅人，上月增值稅無留底，企業(yè)增值稅以 15 天為納稅期，期滿之日 5 日內預交，次月 1 日 -15 日申報納稅并結清上月應納稅款。 2009 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務（不考慮除增值稅外的其他稅金） ：（1） 3 月 3 日購進原材料一批，取得專用發(fā)票注明價款100 萬元，增值稅

11、額 17 萬元，已通過開戶銀行付款。原材料已經(jīng)入庫。借：原材料1000000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170000貸：銀行存款1170000（2） 甲企業(yè)3 月 10 日銷售貨物一批， 取得銷售額200 萬元， 成本 150萬元，貨物已發(fā)出，貨款已到帳。借：銀行存款2340000貸：主營業(yè)務收入 2000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 340000借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品 1500000（3） 3） 甲企業(yè)3 月 12 日收到稅務機關通知， 申報的減免增值稅申請已經(jīng)獲批，減免稅款 10000 元。借：應交稅費應交增值稅（減免稅款） 10000貸：營業(yè)外收入 100

12、00（ 4）甲企業(yè)每15 天預繳一次增值稅， 3 月 18 日預繳增值稅2 萬元。借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 20000貸：銀行存款20000（ 5）甲企業(yè)3 月末“應交稅費應交增值稅”賬戶貸方的余額為 140000元。則：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 140000貸：應交稅費未交增值稅 140000（ 6） 4 月初交稅時借：應交稅費未交增值稅 140000貸：銀行存款140000（ 7）假如甲企業(yè) 3 月末“應交稅費應交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元則：借：應交稅費未交增值稅 140000貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅） 140000五、出口退稅的會計處

13、理：1 .某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)4 月份進項稅額80 萬元， 銷項稅額 40萬元， 進項稅額轉出 5 萬元， 5 月 15 日辦理退稅35 萬元，免抵稅額25 萬元。編制相關會計分錄。2北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營進出口權，出口產(chǎn)品增值稅實行“免抵退”稅管理辦法。 2009 年 1 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務（假定該家俱廠按規(guī)定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續(xù)和出口貨物 “免抵退” 稅審核手續(xù)） ：（ 1） 1 月 8 日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明： 價款600000元，稅額 l02000 元， 收到家俱商城開具的商業(yè)承兌匯票。正確答案借：應收票據(jù)702

14、000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 102000（ 2） 1 月 9 日，向市木材公司購進原木一批并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000 元，稅額 26000 元，開出支票支付貨款。正確答案借：原材料200000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 26000貸：銀行存款226000（ 3） 1 月 10 日，開具支票支付l 月 9 日購進原木的運費，運輸公司開具公路運輸發(fā)票注明：運費 5000 元，裝卸及雜費 500 元。正確答案允許抵扣的進項稅額=5000*7%=350元借：原材料5150應交稅費應交增值稅（進項稅額） 350貸：銀行存款5500（ 4

15、） 1 月 12 日，將一套原售價格為 58500 元家用家俱經(jīng)總經(jīng)理批示以8 折賣給關系戶，開具普通銷貨發(fā)票：銷售價格 46800 元，并以現(xiàn)金收取款項。（已知該套家俱的生產(chǎn)成本為 35000元）正確答案從成本利潤率分析， 不屬于是價格明顯偏低的情況， 所以， 不必采用原銷售定價進行調整。借：庫存現(xiàn)金46800貸 ： 主 營 業(yè)務 收 入40000（46800/（1+17%）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6800（ 5） 1 月 15 日，將各式家俱一批發(fā)往省外某家俱經(jīng)銷公司代銷，該批家俱的生產(chǎn)成本為 300000元， 與代銷單位約定代銷價格為 585000元（與該家俱經(jīng)銷公司一直采用代銷

16、形式， 且每批代銷家俱均簽訂代銷協(xié)議， 以實際銷售額的5%支付代銷手續(xù)費）。正確答案借：委托代銷商品（或發(fā)出商品） 300000貸：庫存商品300000（ 6）上月購進的油漆因質量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。l月 7 日到主管稅務機關申請取得開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 ， l 月 18 日紅字開具的增值稅專用發(fā)11700- 170010000取得銷售單位依據(jù) 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單票：價款 10000 元，稅額 l700 元，款項尚未收到。正確答案借：其他應收款應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：原材料（ 7） 1 月 l8 日，自營出口銷售一批家俱（出口退稅率為l3%） ，以離岸

17、價結算的主營業(yè)務收入為 400000元， 開具 “出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票” ， 并于當日辦妥信用證的結匯手續(xù)，該批貨物的成本為 320000元。正確答案借：其他貨幣資金信用證存款400000貸：主營業(yè)務收入般貿(mào)易出口400000借：主營業(yè)務成本32000貸：庫存商品32000借：主營業(yè)務成本16000貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 16000400000 X （17K 13% （ 8） 1 月 20 日，生產(chǎn)車間更新改造工程領用自產(chǎn)的半成品木材一批，生產(chǎn)成本為 50000元（其中耗用原材料原木成本為 40000元） ，該種木 材家俱廠從沒對外銷售過，無同類銷售價格。正確答案借：在建工程5

18、9350貸：生產(chǎn)成本50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 935050000 X （ 1 + 10% X 17%（ 9） 1 月 21 日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經(jīng)完工，按委托加工合同約定， 客戶提供的結余原木抵付加工費計20600元， 另外還可以向委托方收取加工費 50000元， 款項尚未收到， 開具加工費普通發(fā)票70600元； 收到客戶從稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票：價款20000元，稅額 600 元。正確答案借：原材料20000應交稅費應交增值稅（進項稅額）600應收賬款50000貸：主營業(yè)務收入60341.8870600+ （1+17% 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

19、10258.12（ 10） 1 月 23 日，購進單位價格l872 元的刨板機三臺，可使用年限5年，取得增值稅專用發(fā)票：價款4800 元，稅額 816 元，刨板機已于當日到廠驗收并投入車間使用，款項已開具支票結清。正確答案借：固定資產(chǎn) 4800應交稅費應交增值稅（進項稅額） 816貸：銀行存款5616六、商業(yè)折扣和銷售退回的會計處理：W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為 l7 。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結轉成本。 2009年2月，W公司銷售商品的情況如下： 1） 2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日商品在價格上給予 10的折

20、讓 （W 公司在該批商品售出時確認銷售收入 200 萬元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了 B公司提出的折讓要求。當日收到 A 公司交來的稅務機關開具的 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 ，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 2） 2） 2 月 6 日與 8 公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元：W公司應 于 2 月 6 按全額開具B 公司增值稅專發(fā)票， 貨物應于 3 月 20 日發(fā)出。 2 月 6 日 W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100 萬元，稅款l7 萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實

21、際成本80 萬元。七、運費的會計處理 1） 5 月 9 日購入甲材料4000千克， 6 元/千克，供貨方代墊運雜費 2800元（其中運輸發(fā)票上列明的運費為 2000元） ，已開出銀行承兌匯票，材料驗收入庫，發(fā)票已通過認證。借：原材料甲材料4000X6+800+2000X 93%應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4000 X6X17%+2000 7%袋：應付票據(jù)4000X6X （1+17%應付賬款2800 2） 2） 5 月 10 日收到銀行轉來的購買光明廠乙材料的“托收承付結算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為 5000 千克， 11 元/千克，另支付運雜費為 650元，其中運費發(fā)票金額為 500 元。借：

22、原材料乙材料55615（5000X 11+650-500+500X 93%應交稅費應交增值稅（進項稅額） 9385 （5000 X 11 X 17%+500 7%）袋：應付賬款65000 3） 3）銷售甲產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元，款項已存入銀行，另向運輸部門支付該批貨物運費 5000 元，并取得運費 發(fā)票。借：銀行存款1 170 000貸：主營業(yè)務收入 1 000 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 170 000借：銷售費用 4650應交稅費應交增值稅（進項稅額） 350貸：銀行存款5000八、購入固定資產(chǎn)的會計處理：1 某企業(yè) 2010年 12月 31

23、 日購入一項設備， 價款 100000元， 增值稅 17000元，款項在購入時一次支付。 企業(yè)對該設備采取直線法計提折舊， 折舊年限 5 年，預計凈殘值0。 2013 年 12 月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要以 50000 元的價款出售該設備，并支付了清理費用 2000 元。要求：計算固定資產(chǎn)出售應交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購進到出售時的會計分錄。2 某企業(yè) 2008年 12 月 31 日購入一項設備， 價款 100000元， 增值稅 17000元，款項在購入時一次支付。 企業(yè)對該設備采取直線法計提折舊， 折舊年限 5 年， 預計凈殘值0。 2011 年 12 月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要以 50000元

24、的價款出售該設備，并支付了清理費用 2000 元。要求：計算固定資產(chǎn)出售應交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購進到出售時的會計分錄。九、兼營行為的會計處理1、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人） 2005年 6 月購進原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600 萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅） 8000萬元，款現(xiàn)已收到；兼營汽車租賃業(yè)務取得收入 20 萬元；兼營汽車運輸業(yè)務取得收入 50 萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務和運輸業(yè)務營業(yè)額。要求：（ 1）請分別計算該廠當期應納增值稅、消費稅和營業(yè)稅（該廠汽車適用的消費稅稅率為8）。（ 2）編制取得汽車銷售收入、交納增值稅、計算和交納營業(yè)稅、消費稅的會計分錄。答案：（1）應納增值稅=8000/ （1+17%） X 17% 600= 1162.39 600=562.39 （萬元）（2）應納消費稅=8000/ （1 + 17%） X 8% =6837.61 X 8% = 547.01 （萬元）（3）汽車租