以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)計(jì)處理指南以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行 的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少 計(jì)收益時(shí),應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)代替原相關(guān)損益科目,對(duì)方科目不變,然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目下,進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤(rùn)”科目。一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)本科目核算。二、以前年度損

2、益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。1、調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損:例如:盤盈、收入少計(jì)、沖減多計(jì)提的折舊/攤銷、費(fèi)用等多出等借

3、:有關(guān)科目(銀行存款、現(xiàn)金、資產(chǎn)、累計(jì)折舊 /攤銷等)貸:以前年度損益調(diào)整2、調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損例如:少記制造費(fèi)用,管理費(fèi)用、折舊、補(bǔ)計(jì)提所得稅等借:以前年度損益調(diào)整貸:有關(guān)科目(銀行、累計(jì)折舊、應(yīng)交稅費(fèi))3、由于調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4、由于調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅貸:以前年度損益調(diào)整5、結(jié)轉(zhuǎn)余額1)如為貸方余額:借:以前年度損益調(diào)整貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2.)如為借方余額:借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸:以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)處理程序

4、如下: 將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至以前年度損益調(diào)整 ”賬戶,應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)(上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用)時(shí)記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)(上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益)時(shí) 記借方。作所得稅納稅調(diào)整。補(bǔ)交所得稅時(shí),借記以前年度損益調(diào)整 ”賬戶,貸記 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”賬戶;沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。將 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶。調(diào)整盈余公積計(jì)提數(shù)。補(bǔ)提盈余公積 時(shí).借記 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶,貸記盈余公積”賬戶;沖減多提盈余公積時(shí)作相反的分錄。調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。包括:資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 的數(shù)字,以及當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(這個(gè)期初數(shù),必

5、須根據(jù)調(diào)整的 科目增減調(diào)證,凡是涉及的均需按科目調(diào),其中:調(diào)整的以前年度損益凈額,需在未 分配利潤(rùn)科目中調(diào)整:新未分配利潤(rùn)金額=原來(lái)未分配利潤(rùn)+以前年度益一 以前年度損)。如果提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表,還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。本科目不調(diào)整到利潤(rùn)表(利潤(rùn)表只涉及本年數(shù)據(jù)),只調(diào)整負(fù)債表以前年度有錯(cuò)漏不涉及損益,直接調(diào)整,無(wú)需通過(guò)本科目涉及以前貨幣資金項(xiàng)目,不允許直接調(diào)整,需放在其他應(yīng)收/款中轉(zhuǎn)需要特別說(shuō)明的是:在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,一般只有在企業(yè)自查”中發(fā)現(xiàn)的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng),才按上述程序處理。如果是在稅務(wù)稽查或?qū)徲?jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的以前年度損益調(diào) 整事項(xiàng),或許就不能按此程序處理了。因?yàn)槎悇?wù)或?qū)徲?jì)人員為了防

6、止稅源流失、保護(hù) 國(guó)家利益不受侵害,通常會(huì)要求企業(yè)立即進(jìn)行納稅調(diào)整,而非并入期末所得稅計(jì)算中 進(jìn)行。此時(shí)會(huì)計(jì)處理程序就應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。奔波在俗世里,不知從何時(shí)起,飄來(lái)一股清流,逼著每個(gè)人優(yōu)秀。人過(guò)四十,已然不惑。我們聽(tīng)過(guò)別人的歌,也唱過(guò)自己的曲,但誰(shuí)也逃不過(guò)歲月的審視,逃不過(guò)現(xiàn)實(shí)的殘酷。如若,把心中的雜念拋開(kāi),茍且的日子里,其實(shí)也能無(wú)比詩(shī)意。借一些時(shí)光,尋一處寧?kù)o,聽(tīng)聽(tīng)花開(kāi),看著花落,翻一本愛(ài)讀的書,悟一段哲人的贈(zèng)言,原來(lái),日升月落,一切還是那么美。洗不凈的浮沉,留給雨天;悟不透的凡事,交給時(shí)間。很多時(shí)候,人生的遺憾,不是因?yàn)闆](méi)有實(shí)現(xiàn),而是沉于悲傷,錯(cuò)過(guò)了打開(kāi)心結(jié)的時(shí)機(jī)。有人說(shuō)工作忙、應(yīng)酬多,哪

7、有那么多的閑情逸致?。坑浀敏斞赣芯湓挘簳r(shí)間就像海綿里的水,只要擠總是有的。不明花語(yǔ),卻逢花季。一路行走,在漸行漸遠(yuǎn)的時(shí)光中,命運(yùn)會(huì)給你一次次洗牌,但玩牌的始終是你自己。坦白的說(shuō),我們遇到困擾,經(jīng)常會(huì)放大自己的苦,虐待自己,然后落個(gè)遍體鱗傷,可憐兮兮地向世界宣告:自己沒(méi)救了!可是,那又怎樣?因?yàn)?,大多?shù)人關(guān)心的都是自己。一個(gè)人在成年后,最暢快的事,莫過(guò)于經(jīng)過(guò)一番努力后,重新認(rèn)識(shí)自己,改變自己。學(xué)會(huì)了獨(dú)自、沉默,不輕易訴說(shuō)。因?yàn)?,更多的時(shí)候,訴說(shuō)毫無(wú)意義。傷心也好,開(kāi)心也好,過(guò)去了,都是曾經(jīng)。每個(gè)人都要追尋活下去的理由,心懷美好,期待美好,這個(gè)世界,就沒(méi)有那么糟糕?;蛟S,你也會(huì)有這樣的情節(jié),兩個(gè)人

8、坐在一起,雜亂無(wú)章的聊天,突然你感到無(wú)聊,你渴望安靜,你想一個(gè)人咀嚼內(nèi)心的悲與喜。透過(guò)窗格,發(fā)著呆,走著神,搜索不到要附和的詞。那一刻,你明白了,這世間不缺一起品茗的人,缺的是一個(gè)與你同步的靈魂。沒(méi)有了期望的懂,還是把故事留給自己吧!每個(gè)人都是一座孤島,顛沛流離,浪跡天涯。有時(shí)候,你以為找到了知己,其實(shí),你們根本就是兩個(gè)世界的人。花,只有在凋零的時(shí)候,才懂得永恒就是在落紅中重生;人,只有在落魄的時(shí)候,才明白力量就是在破土中崛起?因?yàn)榉纻?,因?yàn)榻?jīng)歷,我們學(xué)會(huì)了掩飾,掩飾自己內(nèi)心的某些真實(shí),也在真實(shí)中,揚(yáng)起無(wú)懈可擊的微笑,解決一個(gè)又一個(gè)的困擾。人生最容易犯的一個(gè)錯(cuò)誤,就是把逝去的當(dāng)作最美的風(fēng)景。所以,不要活在虛妄的世界,不要對(duì)曾經(jīng)存在假設(shè),不要指望別人太多。有些情,只可隨緣,不可勉強(qiáng);有些人,只可淺交,不可入深;有些話,只可會(huì)意,不可說(shuō)穿。或許,有這么一段情,陪你度過(guò)漫長(zhǎng)冰冷的寒冬;有那樣一個(gè)人,給你抑郁的天空畫上了溫暖的春陽(yáng)。但時(shí)光,總會(huì)吹散很多往事,把過(guò)去一片片分割,移植到不同區(qū)域,并貼上標(biāo)簽,印著不同的定義,也定義著自己的人生態(tài)度。正如莊子所說(shuō): 唯至人乃能游于世不避,順人而不失己?!蓖庠诘氖澜纾皇且粋€(gè)形式,而你內(nèi)在的世界,才是真正的江山。豐富自己,取悅自己,隨緣,隨順,隨境,你的心才會(huì)敞開(kāi),才會(huì)接納更多的有可能。這樣的

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