醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度

1、醫(yī)院財務(wù)人員崗位職責醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度（草案）一、總則 1二、財務(wù)會計控制的目標和原則 2三、貨幣資金內(nèi)控制度 23.1 現(xiàn)金內(nèi)控制度 33.2 各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度 53.3 銀行存款內(nèi)控制度 93.4 專項資金內(nèi)部控制 11四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度 11五、藥品及庫存物資制度 12六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度 13六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度 14七、成本核算內(nèi)控制度 15八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度 16九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度 17十、內(nèi)部牽制和稽核制度 19十一、集團子公司的財務(wù)內(nèi)控制度 20一、總則1、 為了保證醫(yī)院財務(wù)會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊

2、現(xiàn)象的發(fā)生，便于醫(yī)院財會工作的開展，加強醫(yī)院各財會管理崗位的責任心， 維護醫(yī)院的財經(jīng)紀律，特制定本制度。2、 本制度是為了提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全完整，確保 有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、 措施和 程序。3、 本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財務(wù)會計控制的目標和原則（一）內(nèi)部會計控制應(yīng)該達到的基本目標1、 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2、 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護醫(yī)院財產(chǎn)的安全、完整。3、 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部財務(wù)會計控制的原則1、符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的

3、實際情況。約束內(nèi)部涉及 財務(wù)會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部財務(wù)會計控制的權(quán)利2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計財務(wù)會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng) 針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個 環(huán)節(jié)。3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限 的合理劃分，堅持不相容職務(wù)、崗位相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的 權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督。4、遵循成本績效原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè) 務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)控制度1、貨幣資金內(nèi)

4、部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容（表 3-1）表3-1貨幣資金內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實際收到現(xiàn)金出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬相互分離收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬的分離每日及時記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余記錄的內(nèi)部會計控制已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實為醫(yī)院所有定期盤點現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對不定期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行并登記入賬定期取得銀行對賬單編制銀仃存林余額調(diào)IJ表現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負

5、債表上披露正確現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責分開2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對無誤后，才可辦理 支票收付工作，每日結(jié)出余額，及時掌握銀行存款金額，隨時向財務(wù)負責人提供 數(shù)據(jù)資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠期支票， 作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進行勾對，盡量減少未達賬，每月 月末編制銀行對賬調(diào)節(jié)表，附未達賬項清單，做到賬賬、賬實、賬表相符，日清 月結(jié)。5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得 以白條抵現(xiàn)。6、收費人員、采購人員為了實際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由 財務(wù)處確

6、定，并應(yīng)隨時檢查。7、財務(wù)處公款一律不得借給私人。3.1現(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現(xiàn)金流量日益增加。為適應(yīng)醫(yī)院各 相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)現(xiàn)金管理制度制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納 管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項現(xiàn)金收支，加強貨幣資金的結(jié)算制度，確保醫(yī)院現(xiàn)金 的流入與流出，為各臨床業(yè)務(wù)科室及相關(guān)科室提供及時、準確的現(xiàn)金收支信息。二、范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1、嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理制 度、醫(yī)院會計制度對醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費 現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)

7、務(wù)(1)醫(yī)院收取的現(xiàn)金一律由財務(wù)部現(xiàn)金出納負責， 并開具統(tǒng)一由財政部門 監(jiān)制的收款收據(jù)或醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)。(2)根據(jù)醫(yī)院實際情況或各科室要求， 從銀行限額提取現(xiàn)金，及時支付并 做好現(xiàn)金的保管工作。(3)醫(yī)院庫存現(xiàn)金要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理， 一般不超過醫(yī)院三天的 零星現(xiàn)金常用量，超過限額標準及時交存銀行，以保護現(xiàn)金的安全完整。3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù)(1)醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務(wù)費等；醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等；支付出差人員的差旅費；支付各科室用于科研實驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出；支付物供科、設(shè)備處的材料費、其他業(yè)務(wù)支出等；支付國家銀

8、行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點一下的小額零星支出等。(2)按照醫(yī)院審核報銷及相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，對每一筆現(xiàn)金支付業(yè) 務(wù)應(yīng)嚴格把關(guān)簽字手續(xù)。(3)及時與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務(wù)費和醫(yī)院獎酬金的發(fā) 放工作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時性。(4)對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長短款應(yīng)及時查明原因并報財務(wù)負責人。(5)使用按規(guī)定在有關(guān)部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按會計法及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定填寫啟用記錄， 對每一本現(xiàn)金日記賬的每一頁進行編號 不能缺頁。(6)出納員應(yīng)按會計法，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，內(nèi)部會 計控制規(guī)范，相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。(7)每日現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)結(jié)束后，根

9、據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，清晰準確地登 記現(xiàn)金日記賬。(8)按照會計法規(guī)要求，對賬、款實行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則， 將每日的現(xiàn)金日記賬余額與財務(wù)系統(tǒng)生成的科目匯總表現(xiàn)金金額、每日盤點金額進行核對，保證其一致性。如出現(xiàn)差額及時查賬，清點庫存現(xiàn)金，做到賬賬相符、 賬款相符，不得白條頂庫，保證現(xiàn)金的安全。(9)為保證庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程安全， 必要時出納員應(yīng)協(xié)調(diào)保衛(wèi)部門 護衛(wèi)庫存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的安全。3.2 各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強醫(yī)院的財務(wù)管理，規(guī)范各會計室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金安全， 根據(jù)國家有關(guān)財會制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對我院各會計室管理的需要， 特制定醫(yī)院各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金

10、專項檢查制度。1、由財務(wù)部內(nèi)部審計人員負責下屬各會計室的庫存現(xiàn)金專項抽查工作，并 使之常規(guī)化、制度化。財務(wù)部每月內(nèi)審抽查次數(shù)為3-4次。庫存現(xiàn)金檢查時除內(nèi) 審人員外應(yīng)有資金部經(jīng)理、出納員本人在場，檢查結(jié)果由內(nèi)審人員填入“庫存現(xiàn) 金檢查表”，以上人員均在表上簽字認可(表 3-2)。表3-2醫(yī)院財務(wù)部庫存現(xiàn)金及安全檢查表編號:庫存現(xiàn)金檢查表清查部門(崗位)：清查日期：年 月 日星期項目一、主幣票面弓數(shù)b 1額備注一、收據(jù)編號數(shù)額注100兒分50元券20元券10元券二、退據(jù)編號5元券2元券1元券三、支票小計二、輔幣5角券四、上賬單2角券五、批條1角券六、備用金小計七、白條分幣為查八、其他三、其他四、

11、庫存現(xiàn)金實存 數(shù)九、賬面現(xiàn)金結(jié)存減：當天現(xiàn)金額減：當天現(xiàn)金賬面額五、前1天晚現(xiàn)金存放量十、前1天賬面現(xiàn)金額余額六、庫存與賬面金 額差額差額（大寫）七、庫存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額:八、庫存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據(jù)止號上次交賬退據(jù)止號稽查當天簽名字：出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：安全檢查表1.存在的安全問題2.分析原因分析與評價出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：（2）各會計室保險柜當日現(xiàn)金的存放量，原則上不超過伍仟元（ 5000元） 下午銀行收款人員走后所收的款項，下班時鎖入保險柜后，必須按保險柜使用說 明書的規(guī)定轉(zhuǎn)動密碼三圈以上。（3）凡查獲

12、庫存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對出納員按超額的百分之一（1%并不低于貳佰元（200元）的標準給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當日之內(nèi)全額償清。查獲現(xiàn)金短款金額在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出納員全額賠償外，另扣發(fā)出納員當月的全部獎金；凡查獲現(xiàn)金短款超過伍仟元（5000元）的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調(diào)查，上報醫(yī)院有關(guān)部門處理。凡查獲用轉(zhuǎn)賬支票套現(xiàn)現(xiàn)金由有關(guān)責任人追回現(xiàn)金，以所套取金額的百分之五十（50%的標準給予處罰。（4）出納員保險柜中現(xiàn)金被盜應(yīng)立即結(jié)賬，超過保險柜當日現(xiàn)金規(guī)定存放量限額部分由本人賠償（在次日內(nèi)交清），被盜現(xiàn)金超過規(guī)定限額部分達壹萬元（1

13、0000元）以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3查看確認本會計室核查前“現(xiàn)金 日報表”送經(jīng)賬務(wù)組審核簽字的日期圖3-3財務(wù)部庫存現(xiàn)金抽查程序圖3.3 銀行存款內(nèi)控制度(一)目的為了規(guī)范銀行出納的會計行為，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，規(guī)范會計基礎(chǔ) 工作，對醫(yī)院銀行出納工作流程進行有效的監(jiān)督、 管理和控制，以保護國家財產(chǎn) 的安全和完整，特制定本辦法。(二)范圍1 .銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購買、保管、登記、核銷；2 .銀行票據(jù)的填制和使用；3 .外來票據(jù)的登記、查詢和管理；4 .銀行印鑒的使用和管理；5 .銀行日記賬的登記、核對、使用和管理；6 .銀行未達賬的核對、查詢和清理；7 .其他需要辦

14、理的有關(guān)事項。(三)管理要求及業(yè)務(wù)流程1 .各種票據(jù)及印鑒的管理(1)及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴格按 照開戶銀行、賬號、票據(jù)種類分別建立登記簿，按票號逐一登記，記錄其使用、 結(jié)存情況，并定期盤點核對，妥善保管，不得遺失。(2)對銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認真核查其單位、日期、金額、用途等， 嚴格登記手續(xù)，及時轉(zhuǎn)給有關(guān)單位辦理入賬。委托收款憑證應(yīng)在承付期的前兩天 轉(zhuǎn)給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。(3)出納員認真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護醫(yī)院利益不受損害。(4)嚴格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。(5)逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據(jù)，

15、在內(nèi)部人員間轉(zhuǎn)移時 辦理相應(yīng)的移交手續(xù)。(6)付款前，核對記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯誤立即反映， 不得任意涂改，抽換或自制支付憑證。(7)根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票， 電匯單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準確。(8)妥善保管各種支付憑證和財務(wù)印鑒(私章)，嚴守保險柜密碼，保管好 保險柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，保證有價證券，印鑒，支票的安全，離開座位 時必須放進抽屜或柜子鎖好，下班時必須放進保險柜鎖好，不得疏忽大意。2 .銀行賬簿的啟用及登記(1)銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購買訂本式賬簿，不得用銀 行對賬單或者其他方法代替。(2)啟用會計賬簿時，應(yīng)當

16、在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在 賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機 構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。(3)記賬人員或者會計機構(gòu)的負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當 注明交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。(4)登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金 額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、內(nèi)容明了、登記及時、字跡工 整，并且不得隨意涂改、填補，應(yīng)便于查賬和分析財務(wù)資料。(5)銀行存款日記賬必須日滿月結(jié)，按日填報存款日報表，并認真核對 記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯

17、及時通知審核人員更正。(6)年度終了后，要按頁編號順序號，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整 理后歸檔保存。3 .銀行存款核對的管理(1)及時、準確地將每月每筆銀行往來款項的金額，票號逐一輸入計算 機，為銀行對賬和查詢工作提供資料和方便。(2)月末結(jié)賬后5日內(nèi)與銀行對清上月的存款往來賬，并編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表，對銀行未達賬，應(yīng)逐筆查明原因，并按相關(guān)制度處理。如有疑問， 應(yīng)立即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。(3)將銀行未達賬的勾對情況及未勾對的未達賬做出情況說明。3.4專項資金內(nèi)部控制(1)嚴格按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，使用各項專項資金。(2)專項補助按規(guī)定用途使用，財務(wù)部門

18、有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項資金互相挪用、擠占。(3)年終編制專項資金決算表。(4)對大型的修繕、購置項目，進行測算和可行性論證，財務(wù)處要配合有關(guān)科室預(yù)測投資的經(jīng)濟效益和社會效益， 本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安 排，做到少花錢多效益。四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度為了規(guī)范會計、出納的行為，嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀律，確 保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、 管理流程及內(nèi)控制度。(一)支票、電匯等票據(jù)的管控1 .指派一名會計實行支票專管。具體操作時，由該會計員在銀行備案登記、 注冊，并留下身份證復(fù)印件、密碼及相關(guān)手續(xù)，負責對本院正常業(yè)務(wù)的支

19、票、電 匯等票據(jù)的購買。購買回的支票、電匯等票據(jù)及時進行登記后妥善保管。2 .每個工作日開始，由負責開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當日所需的現(xiàn) 金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯票據(jù)等，并在每次支票發(fā)出時逐筆登記，開支票的出納 領(lǐng)取后簽字認可后方能使用。3 .每個工作日終了，由開支票的出納對當日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。 支票專管 員根據(jù)開出支票存根、原始憑證簽批手續(xù)是否齊全、收回支票是否聯(lián)號等要素逐 一核銷，最終對當日支票確認無誤后簽字認可。發(fā)現(xiàn)問題，及時追查，以免造成 不必要的經(jīng)濟損失。4 .嚴格執(zhí)行醫(yī)院對空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。(二)印鑒管理辦法1 .財務(wù)部的意見管理應(yīng)嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，

20、實行公章和私章專人、分開管理, 分別存放。2 .銀行出納（記賬員）負責在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加 蓋前應(yīng)對原始憑證進行核對，如有疑問及時提出。每日下班前由記賬員將私章交 支票專管員負責存放。3 .財務(wù)部指派一名會計負責對財務(wù)印鑒的公章進行專人管理，對每張開出的支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公章。4 .印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時保管， 如休假外出時間較長則應(yīng)進行移交登記，注明移交人姓名及移交時間且雙方簽 字。5 .嚴禁公章、私章保管人員相互蓋章。6 .對所保管的印鑒，包括支票收訖章、現(xiàn)金收訖章都必須妥善保管，不能隨 便亂扔，更不能讓他

21、人任意加蓋、使用。7 .下班后所有印章必須存放在保險柜里， 保管人員應(yīng)嚴守保險柜密碼，并 妥善保管其鑰匙，如有遺失，立即報案。8 .各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負責。五、藥品及庫存物資制度1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限,確保請購和審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、驗收與會 計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相分離。合理設(shè)置崗位，加強制約和 監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存業(yè)務(wù)的全過程。2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、 驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完

22、備 請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對工作，確保全過 程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確 其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。4、 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品及庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購 和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、 根據(jù)藥品及庫存物資的用量及性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。7、 加強藥品及庫存物資驗

23、收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進 行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用，不經(jīng) 過驗收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。8、 加強藥品及庫存物資的核對工作。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票及合同及時入賬。每月與藥庫核對賬目，保證帳帳相符，賬 實相符。9、 藥品及庫存物資的儲存及保管要實行限制性接觸。制定專人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額和定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢失效等控制制度和追加制定。完 善盤點制度。藥庫每年盤點不得少于兩次，盤點時，財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。六、

24、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部內(nèi)容見表2-3表5-1醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過審核的收據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對收據(jù)已恰當?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)部核查登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費確實已經(jīng)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費，是以經(jīng)過審核的發(fā)生退據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的退據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對退據(jù)已恰當?shù)氐怯浫臻L作內(nèi)部審核現(xiàn)有醫(yī)疔服務(wù)項目價格均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價格項目的變動要經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準由獨立人員對醫(yī)療服務(wù)價格項目的軟件

25、編制、修改，并作為內(nèi)部核查現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確按部門明細匯總表入賬采用適當?shù)臅嬁颇績?nèi)部復(fù)核和核實醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細賬，并已正確匯總由獨立人員將明細賬余額合計數(shù)與其總 賬余額進行比較對應(yīng)收賬款明細賬作為內(nèi)部 核查六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度（一）報廢申請使用部門應(yīng)向設(shè)備處提交固定資產(chǎn)報廢申請， 申請中必須寫明固定資產(chǎn)的 名稱、資產(chǎn)編號、開始使用時間、已使用時間、資產(chǎn)原始價值、報廢詳細原因等 項目。對以上不明確的項目，可由設(shè)備處有關(guān)人員補充填寫。 科室資產(chǎn)管理員和 科室負責人在報廢申請上必須簽字。（二）報廢鑒定設(shè)備處接到使用部門的固定資產(chǎn)報廢申請后，必須將報廢固定

26、資產(chǎn)分醫(yī)療 設(shè)備、計算機、其他固定資產(chǎn)三類分別報維修中心、計算機中心、設(shè)備處進行物 資報廢鑒定。對原始價值在人民幣 5000元以下的固定資產(chǎn)（不含5000元），可 由鑒定部門組織有關(guān)人員簽訂后編制報廢單及報廢清單一覽表（醫(yī)療設(shè)備由維修中心編制、計算機由計算機中心編制、其他固定資產(chǎn)由設(shè)備處編制），設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單進行賬務(wù)處理。對原始價值在人民幣5000元以上的固定資產(chǎn)，鑒定人員做報廢鑒定編制報廢單及報廢清單一覽表后必須報院長審批，院長審批以后，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表進行賬務(wù)處理。（三）報廢固定資產(chǎn)的實物變價處理對已做鑒定可報廢的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時將固定資產(chǎn)實

27、物退回維修中心或物資管理部門，由這些部門將實物做變價處理，變價收入全數(shù) 交財務(wù)部會計科入賬。（四）報廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表， 做固定資產(chǎn)明細賬務(wù)處理，并將報 廢固定資產(chǎn)一覽表交財務(wù)部會計科做固定資產(chǎn)總賬務(wù)處理。財務(wù)部會計科將處理 后的結(jié)果報經(jīng)管辦公室，減少科室的財務(wù)成本。七、成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容見表 2-4表7-1成本核算內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進行的對以下幾點，應(yīng)通過恰當?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過 特別審批或一般審批：領(lǐng)料單的授權(quán)批準； 工資的授權(quán)批準記錄的成本為實際發(fā)生而非虛構(gòu)成本的核算必須以經(jīng)過

28、審核的領(lǐng)發(fā)料憑 證、人工費用分配表、材料費用分配表、固 定資產(chǎn)費用分配表、其他費用分配表為依據(jù)所有費用及物化勞動均已反映在成本中領(lǐng)發(fā)料憑證記錄、人工費用分配表、材 料費用分配表、固定資產(chǎn)費用分配表、其他 費用分配表均實現(xiàn)編號并已經(jīng)登記入賬成本以正確的金額、在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶采用適當?shù)某杀竞怂惴椒ǎ⑶仪昂蟾?期一直；采用適當?shù)馁M用分配方法，并且前 后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~ 務(wù)處理流程；內(nèi)部核查對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、存貨保管人員與記錄職務(wù)相分離批準人員相互獨立賬面資產(chǎn)與實際存貨定期核對相符定期進行存貨盤點工薪賬項均經(jīng)批準對以下幾點，應(yīng)通過恰當?shù)氖掷m(xù)，

29、經(jīng)過 特別審批或一般審批；批準加班時間、加班 費、工資代扣款項、工資結(jié)算表和工資匯總 表記錄的工薪為實際發(fā)生而非虛構(gòu)特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng) 取工資存折內(nèi)部核查所后已發(fā)生的，薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的，薪支出工薪以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶采用適當?shù)墓べY費用分配方法，并且前后各期一致采用適當?shù)馁~務(wù)處理流程不相容職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等不相咨職務(wù)崗位相互分離八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度對外投資財務(wù)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5表8-1對外投資項目財務(wù)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容對外投資項目立項合法、合理

30、批準對外投資項目前， 進行可行性分析，包括經(jīng)濟效益預(yù)測與判斷。對外投資項目具有完備、合法的審批手續(xù)對外投資工程項目的資金來源合法對外投資項目的經(jīng)營過程符合規(guī)范對外投資合同授權(quán)簽字對外投資項目進行監(jiān)督管理現(xiàn)有對外投資項目支出均已登記入賬采用適當?shù)臅嬁颇績?nèi)部復(fù)核和核實對外投資項目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正確匯總將明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較內(nèi)部復(fù)核和核實對外投資項目總結(jié)評價對比預(yù)測與實際經(jīng)濟效益判斷對外投資項目是否繼續(xù)繼續(xù)對外投資項目應(yīng)得到批準九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度(一)目的及范圍為了加強醫(yī)院電算化核算軟件的操作使用管理， 確保財務(wù)部會計核算軟件 的正常運行及全院財務(wù)會計信息的全

31、面、準確、及時與安全，特制定本制度。操 作使用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會計核算軟件完成職責范圍內(nèi)會計電算化工作的 會計核算軟件管理人員或財務(wù)部工作人員。(二)管理要求及工作流程1 .操作使用人員的權(quán)限(1)系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財務(wù)軟件的特點和醫(yī)院會計電算化體系與核 算方式的要求設(shè)置工作流程。醫(yī)院會計科目的設(shè)置必須符合衛(wèi)生部、 財政部新頒 發(fā)的醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度及我院經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和財務(wù)會計管理 的要求。(2)數(shù)據(jù)錄入人員進行數(shù)據(jù)錄入操作時應(yīng)嚴格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)，不 得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯誤應(yīng)立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理 人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。 數(shù)據(jù)錄入人

32、員除可以進行數(shù)據(jù)錄入操 作外。還可以進行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進 行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進行修改， 復(fù)核人員不得進行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進 行復(fù)核簽字操作。(3)系統(tǒng)維護人員除實施數(shù)據(jù)維護外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù) 據(jù)庫進行操作。實施維護時不準修改數(shù)據(jù)庫的機構(gòu)。其他操作人員一律不允許實 施數(shù)據(jù)庫操作。(4)用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機操作使用。 其他人員一律不允許上機。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認可合格后方 可上機。(5)操作使用人員上機操作前后應(yīng)填寫“上機

33、操作登記簿”，如實填寫操作 人員的姓名、上機時間、操作內(nèi)容、下機時間、操作期間系統(tǒng)運行情況等。操作 人員的保密碼必須牢記，并注意安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理 人員有不可推卸的責任。(6)出納員、維護人員、程序人員均不準實施數(shù)據(jù)錄入操作。(7)各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁、憑證、報表及其他資料由數(shù)據(jù) 管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對、存放、保管。2 .會計憑證的審核與管理會計憑證是計算機處理會計核算業(yè)務(wù)的依據(jù)。必須保證入賬前錄入計算機的會計憑證準確、 可靠，因此應(yīng)從以下幾個方面嚴格 把關(guān)。(1)業(yè)務(wù)憑證的審核：財務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核 人員符合業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和

34、準確性，確認無誤后再審查業(yè)務(wù)憑證有無業(yè)務(wù)負責 人、業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認無誤則上機制單，依次手工編制記賬憑證。(2)手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人 員審核后才能交給數(shù)據(jù)錄入人員錄入。稽核人員必須認真審核憑證摘要的規(guī)范 性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準確性。如無誤后再檢查憑證科目的平 衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。(3)機制憑證的復(fù)核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對 錄入的憑證進行復(fù)查，確保與手工憑證的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。(4)復(fù)核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出 納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會計主管等)確認簽字后方可進行記賬操作。十、內(nèi)部牽制和稽核制度為了落實單位內(nèi)部會計管理制